2016廣東會(huì )計從業(yè)考試《會(huì )計基礎》考點(diǎn)：貨幣資金清查

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        (一)庫存現金的清查

　　1.清查方法：采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法確定庫存現金的實(shí)存數，然后與庫存現金日記賬的賬面余額相核對，確定賬實(shí)是否相符。

　　2.清查憑證：盤(pán)點(diǎn)結束，根據盤(pán)點(diǎn)的結果與現金日記賬核對情況編制“庫存現金盤(pán)點(diǎn)報告表”，并由盤(pán)點(diǎn)人員和出納人員共同簽字或蓋章;

　　“庫存現金盤(pán)點(diǎn)報告表”既是反映現金實(shí)存額，也是用于調整賬簿記錄的原始憑證。

　　(二)銀行存款的清查

　　1.清查方法

　　銀行存款的清查是采用與開(kāi)戶(hù)銀行核對賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開(kāi)戶(hù)銀行轉來(lái)的對賬單逐筆進(jìn)行核對，來(lái)查明銀行存款的實(shí)有數額。

　　2.銀行存款余額調節表的作用

　　(1)銀行存款余額調節表是一種對賬記錄或對賬工具，不能作為調整賬面記錄的依據，即不能根據銀行存款余額調節表中的未達賬項來(lái)調整銀行存款賬面記錄，未達賬項只有在收到有關(guān)憑證后才能進(jìn)行有關(guān)的賬務(wù)處理。

　　(2)調節后的余額如果相等，通常說(shuō)明企業(yè)和銀行的賬面記錄一般沒(méi)有錯誤，該余額通常為企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數。

　　(3)調節后的余額如果不相等，通常說(shuō)明一方或雙方記賬有誤，需進(jìn)一步追查，查明原因后予以更正和處理。

　　3.未達賬項

　　未達賬項，是指企業(yè)和銀行之間，由于記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的事項。

　　(1)企業(yè)已收款入賬，而銀行未收款未記賬的款項。(企業(yè)多)

　　(2)企業(yè)已付款入賬，而銀行未付款未記賬的款項。(銀行多)

　　(3)銀行已收款入賬，而企業(yè)未收款未記賬的款項。(銀行多)

　　(4)銀行已付款入賬，而企業(yè)未付款未記賬的款項。(企業(yè)多)

　　4.清查步驟

　　(1)將本單位銀行存款日記賬與銀行對賬單，以結算憑證的種類(lèi)、號碼和金額為依據，逐日逐筆核對。凡雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁打上記號“√”。

　　(2)找出未達賬項(即銀行存款日記賬和銀行對賬單中沒(méi)有打“√”的款項)。

　　(3)將日記賬和對賬單的月末余額及找出的未達賬項填入“銀行存款余額調節表”，并計算出調整后的余額。

　　(4)將調整平衡的“銀行存款余額調節表”，經(jīng)主管會(huì )計簽章后，呈報開(kāi)戶(hù)銀行。

　　5.編制銀行存款余額調節表

　　6.銀行存款清查賬實(shí)不符的原因

　　(1)雙方或一方記賬出現了差錯。

　　(2)在銀行與企業(yè)雙方的記賬均無(wú)差錯的情況下，未達賬項的存在造成雙方銀行存款余額不一致。

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