2016下半年會(huì )計證考試《財經(jīng)法規》試題答案
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一、單項選擇題
1.[答案]D
【解析】單位負責人對本單位的會(huì )計工作進(jìn)行管理。
2.[答案]D
【解析】偽造、變造會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿，編制虛假財務(wù)會(huì )計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門(mén)予以通報，可以對單位并處5 000元以上10萬(wàn)元以下的罰款;對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3 000元以上5萬(wàn)元以下的罰款;屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分;對其中的會(huì )計人員，并由縣級以上人民政府財政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)。
3.[答案]B
【解析】《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》屬于國務(wù)院發(fā)布的會(huì )計行政法規。
4.[答案]D
【解析】會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊應當永久性保管。
5.[答案]A
【解析】中央預算由全國人民代表大會(huì )審查和批準。
6.[答案]C
【解析】票據金額、日期、收款人名稱(chēng)不得更改，更改的票據無(wú)效。對票據上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時(shí)應當由原記載人簽章證明。
7.[答案]B
【解析】會(huì )計監督包括單位內部會(huì )計監督、國家嘛督和社會(huì )監督。
8.[答案]D
【解析】個(gè)人銀行結算賬戶(hù)用于辦理個(gè)人轉賬收付和現金收付，個(gè)人儲蓄帳戶(hù)不得辦理轉賬結算。
9.[答案]B
【解析】基本存款賬戶(hù)的使用范圍包括：存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付以及存款人的工資、獎金和現金的支取。“現金繳存”通過(guò)一般存款賬戶(hù)辦理。
10.[答案]B
【解析】查驗征收一般適用于經(jīng)營(yíng)品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來(lái)源不固定的納稅單位。
11.[答案]A
【解析】各級預算由本級政府組織執行，具體工作由本級政府財政部門(mén)負責。
12.[答案] A
【解析】《稅收征管法》第六十條規定，未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處以2 0,00元以下的罰款;情節嚴重的，處2 000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
13.[答案]D
【解析】本題考核銀行存款賬戶(hù)的相關(guān)規定。臨時(shí)存款賬戶(hù)與基本存款賬戶(hù)在功能上具有一定的相似之處，但基本存款賬戶(hù)沒(méi)有時(shí)問(wèn)限制.臨時(shí)存款賬戶(hù)有效期不得超過(guò)2年。
14.[答案]D
【解析】開(kāi)具發(fā)票時(shí)應當使用中文，外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外文。
15.[答案]A
【解析】銀行按規定加收的罰息不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
16.[答案]B。
【解析】為了規范政府采購行為，提高政府采購資金的使用效益，維護國家利益和社會(huì )公共利益，保護政府采購當事人的合法權益，促進(jìn)廉政建設，第九屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第二十八次會(huì )議于2002年6月29日通過(guò)了《政府采購法》，自2003年1日1日起開(kāi)始施行。
17.[答案]D
【解析】誠實(shí)守信是會(huì )計人員最基本的職業(yè)道德。
18.[答案]B
【解析】培養優(yōu)良的會(huì )計職業(yè)品德，造就優(yōu)秀的會(huì )計人員關(guān)鍵在于自身的修養與鍛煉。
19.[答案]D
【解析】會(huì )計職業(yè)道德的功能主要體現在：①指導功能;②評價(jià)功能;③教化功能;④補充功能。
20.[答案]B
【解析】政府采購的監督管理部門(mén)是各級人民政府財政部門(mén)。
二、多項選擇題
1.[答案]AD
【解析】會(huì )計機構負責人必須具備一定領(lǐng)導才能和組織能力，包括協(xié)調能力和綜合分析能力。
2.[答案]ABD
【解析】票據的出票日期必須使用中文大寫(xiě)。
3.[答案]ACD
【解析】企業(yè)因更新改造資金、期貨交易保證金、財政預算外資金管理的需要，可以向銀行申請開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)。
4.[答案]CD
【解析】票據的出票日期必須使用中文大寫(xiě)，在填寫(xiě)月、日時(shí)，月為壹、貳、壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應在其前面加“零”。
5.[答案]ABCD
【解析】對違反《會(huì )計法》的行為，可以實(shí)施行政處罰的方式有責令限期改正、通報、吊銷(xiāo)會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)和罰款等。
6.[答案]BCD
【解析】商業(yè)匯票是由銀行之外的企事業(yè)單位、機關(guān)、團體等簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。
7.[答案]ABC
【解析】根據《票據法》規定，背書(shū)不得記載的內容有兩項：一是背書(shū)時(shí)不得附條件，背書(shū)時(shí)附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力，但不影響背書(shū)行為本身的效力。二是背書(shū)不能部分背書(shū)，所謂部分背書(shū)是指背書(shū)人在背書(shū)時(shí)，將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉讓給兩人以上的背書(shū)。
8.[答案]ABCD
【解析】稅收實(shí)體法的構成要素包括納稅人、征稅對象、稅率、納稅期限和減免稅等。
9.[答案]AC
【解析】在我國稅收法律關(guān)系中，權利主體(即征稅主體)包括各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)等。
10.[答案]BC.
【解析】根據《企業(yè)所得稅法》的規定，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機構借款的費用支出，按照實(shí)際發(fā)生數扣除;向非金融機構借款的費用支出，按照不高于金融機構同類(lèi)、同期貸款利率計算的數額以?xún)鹊牟糠�，準予扣除。納稅人為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。
11.[答案]ABC
【解析】當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。
12.[答案]ABCD
【解析】注冊會(huì )計師審計與內部審計的區別主要有：兩者審計的職責不同;兩者審計的方式不同;兩者審計的獨立性不同;兩者審計的作用不同。
13.[答案]BD
【解析】國家預算的編制是政府對財政收支的計劃安排。選項A錯誤。國家預算的執行是財政資金的籌措和使用過(guò)程。選項C錯誤。
14.[答案]ABC
【解析】國家預算的原則包括公開(kāi)性、可靠性、完整性、統一性和年度性。
15.[答案]AB
【解析】C、D兩項并不屬于財政部門(mén)對會(huì )計職業(yè)道德監督檢查的途徑。
16.[答案]ABC
【解析】根據《會(huì )計檔案管理辦法》的規定，在對保管期滿(mǎn)的會(huì )計檔案進(jìn)行整理以備銷(xiāo)毀時(shí)，未結清的債權債務(wù)原始憑證、正在建設期間的建設單位會(huì )計檔案、超過(guò)會(huì )計檔案保管期限但尚未報廢的固定資產(chǎn)購買(mǎi)憑證均不得銷(xiāo)毀。
17.[答案]AB
【解析】《會(huì )計法》規定，國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì )計人員應當實(shí)行回避制，單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人，會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員的直系親屬不得在本單位擔任出納工作。
18.[答案]ABCD
【解析】根據《代理記賬管理辦法》的規定，沒(méi)立代理記賬機構，除國家法律、行政法規另有規定外，還應符合下列條件：具有三名以上持有會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)的專(zhuān)職從業(yè)人員;主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責人具有會(huì )計師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格;有固定的辦公場(chǎng)所;有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規范和財務(wù)會(huì )計管理制度。
19.[答案]BD
【解析】廉潔自律要求會(huì )計人員樹(shù)立正確的人生觀(guān)和價(jià)值觀(guān)，公私分明、不貪不占。A、C是客觀(guān)公正的基本要求。
20.[答案]ABCD
【解析】會(huì )計職業(yè)道德與會(huì )計法律制度在實(shí)施過(guò)程中相互作用、相互促進(jìn)，有著(zhù)共同目標、相同的調整對象，在作用上互相補充，在內容上相互滲透、相互重疊。
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三、判斷題
1.[答案]×
【解析】單位獨立核算的附屬機構，可以獨立開(kāi)立基本銀行結算賬戶(hù)。
2.[答案]×
【解析】貼現、轉貼現、再貼現到期，貼現、轉貼現、再貼現銀行應向付款人收取票款。不獲付款的，貼現、轉貼現、再貼現銀行應向其前手追索票款。貼現、再貼現銀行追索票款時(shí)可從申請人的存款賬戶(hù)收取票款。
3.[答案]×
【解析】個(gè)人卡的主書(shū)持卡人可為其配偶及年滿(mǎn)18周歲的親屬申領(lǐng)附屬卡，附屬卡最多不得超過(guò)兩張，主卡持卡人有權要求注銷(xiāo)其附屬卡。
4.[答案]√
【解析】在我國，可以代表國家行政征稅權的單位有稅務(wù)機關(guān)、地方財政機關(guān)和海關(guān)。
5.[答案]√
【解析】進(jìn)口的應稅消費晶，由進(jìn)口人或者代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
6.[答案]×
【解析】納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得所得之日起30日內辦理納稅申報;在1個(gè)納稅年度內分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，在每次取得所得后的次月7日內申報預繳，納稅年度終了后3個(gè)月內匯算清繳。
7.[答案]√
【解析】稅務(wù)登記變更表的內容主要包括納稅人名稱(chēng)、變更項目、變更前內容、變更后內容、上繳的證件情況。
8.[答案]×
【解析】《預算法》第三十二條規定：“各級政府預算應當按照本級政府預算支出額的1%～3%設置預備費，用于當年預算執行中的自然災害救災開(kāi)支及其他難以預見(jiàn)的特殊開(kāi)支。”
9.[答案]×
【解析】集中采購和分散采購相結合的政府采購組織形式也是當前國際上的主流組織形式。
10.[答案]×
【解析】記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會(huì )計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。
11.[答案]×
【解析】支票的出票人所簽發(fā)的支票的金額不得超過(guò)其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款數額。否則就是空頭支票。
12.[答案]×
【解析】存款人是指在中國境內開(kāi)立銀行結算賬戶(hù)的機關(guān)、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織、個(gè)體工商戶(hù)和自然人。
13.[答案]×
【解析】單位領(lǐng)導承擔會(huì )計責任，會(huì )計師事務(wù)所承擔審計責任。
14.[答案]×
【解析】企業(yè)應當自年度終了之日起5個(gè)月內，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
15.[答案]√
【解析】集中采購機構為采購代理機構。設區的市、自治州以上人民政府根據本級政府采購項目組織集中采購的需要設立集中采購機構。集中采購機構是非營(yíng)利事業(yè)法人，根據采購人的委托辦理采購事宜。
16.[答案]√
【解析】代理記賬機構必須持有縣級以上財政部門(mén)核發(fā)的代理記賬許可證書(shū)。。
17.[答案]√
【解析】超然獨立的立場(chǎng)是保持客觀(guān)公正心態(tài)的前提條件。
18.[答案]√
【解析】會(huì )計人員在參與管理過(guò)程中并不直接從事管理活動(dòng)，只是盡職盡責地履行會(huì )計職責，間接地從事管理活動(dòng)或者說(shuō)參與管理活動(dòng)，為管理服務(wù)。
19.[答案]×
【解析】違反《會(huì )計法》規定，同時(shí)違反其他法律規定的，由有關(guān)部門(mén)在各自職權范圍內依法進(jìn)行處罰。但是，對同一違法當事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。
20.[答案]×
【解析】職業(yè)判斷能力是指建立在專(zhuān)業(yè)知識和職業(yè)經(jīng)驗基礎上的判斷能力。
四、案例分析題
(一)
1.[答案]ABC
【解析】國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會(huì )計師。國有大、中型企業(yè)以外的其他單位可根據需要沒(méi)置總會(huì )計師。
2.[答案]ABCD
【解析】總會(huì )計師的權限包括：①對違法違紀問(wèn)題的制止和糾正權;②建立、健全單位經(jīng)濟核算的組織指揮權;③對單位財務(wù)收支具有審批簽署權;④對本單位會(huì )計人員的管理權。
3.[答案]BCD
【解析】會(huì )計人員調動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續，因此，A選項表述正確，B選項表述錯誤�？倳�(huì )計師任職條件之一是取得會(huì )計師專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格后，主管一個(gè)單位或者單位內部一個(gè)重要方面的財務(wù)會(huì )計工作的時(shí)間不少于3年，不必取得高級會(huì )計師專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格，C選項表述錯誤。王某擔任總會(huì )計師以后，具有協(xié)助單位負責人對本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理等問(wèn)題作出決策的職責，因此，D選項表述錯誤。
4.[答案]AB
【解析】會(huì )計專(zhuān)業(yè)職務(wù)是區別會(huì )計人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級，A選項表述正確�？倳�(huì )計師是單位領(lǐng)導成員，協(xié)助單位負責人工作，直接對單位負責人負責�？倳�(huì )計師不屬于會(huì )計專(zhuān)業(yè)中的高級職務(wù)，B選項表述正確。會(huì )計員屬于會(huì )計專(zhuān)業(yè)中的初級職務(wù)，C選項表述不正確。初級資格、中級會(huì )計專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格實(shí)行全國統一的考試制度;高級會(huì )計專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格實(shí)行考試與評審相結合的制度。D選項表述不正確。
5.[答案] BD
【解析】《會(huì )計法》規定.“從事會(huì )計工作的人員，必須取得會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)”。因此，A選項表述正確。BD選項錯誤。小張接替劉某的會(huì )計核算工作，只要取得會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)，不必取得會(huì )計專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格，C選項表述正確。
(二)
1.[答案] ABC
【解析】根據《稅收征管法》及其實(shí)施細則的相關(guān)規定，納稅義務(wù)人必須在法律、行政法規規定，或稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實(shí)辦理納稅申報。納稅人在納稅期內沒(méi)有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報;納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。故AB選項錯誤。納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2 000元以下的罰款;情節嚴重的，可以處2 000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。故C選項錯誤，D選項正確。
2.[答案]B
【解析】根據《增值稅暫行條例實(shí)施細則》的第38條的相關(guān)規定，采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續的當天開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。故B選項正確。
3.[答案]A
【解析】納稅人未按規定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納處，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款O.5‰的滯納金。因此，稅務(wù)機關(guān)可以對A公司加收200 000×0.5‰×5=500(元)的滯納金。
4.[答案]ABC
【解析】根據《稅收征管法》第63條的規定，對納稅人的偷稅行為，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的秘款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究其刑事責任。
5.[答案]B
【解析】稅收優(yōu)先于無(wú)擔保債權;納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質(zhì)押權和留置權的執行。故B選項正確。
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