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酒店業(yè)內審應該注意哪些方面
酒店內部審計是酒店任命的審計人員對酒店一定時(shí)期內的財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益從真實(shí)、合法、效益三方面進(jìn)行審查和評價(jià)的活動(dòng)，目的是加強酒店內部管理和控制，挖掘內部潛力，提高酒店效益。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的酒店業(yè)內審應該注意問(wèn)題的知識，歡迎閱讀。
一、酒店資產(chǎn)的審計
1、驗證酒店各項資產(chǎn)的購入、領(lǐng)用、攤銷(xiāo)、盤(pán)點(diǎn)和報廢等環(huán)節的內部控制是否健全、合理和有效，有無(wú)貪腐、索取回扣、挪用、以劣充優(yōu)、損失、浪費等問(wèn)題。如酒店存貨的采購、登記、領(lǐng)用是否有嚴格的內控制度，包括采購價(jià)格、采購質(zhì)量的審批和驗收權限界定，存貨領(lǐng)用的簽字制約機制，存貨報廢是否符合酒店規定審批手續等。
2、審查各項資產(chǎn)的計價(jià)、核算是否正確、合規，資產(chǎn)是否完整，質(zhì)量是否符合規定和要求，有無(wú)隨意改變計算方法，任意攤列成本費用等問(wèn)題。如對固定資產(chǎn)計價(jià)是否合理，核算是否正確。從理論上講，固定資產(chǎn)的價(jià)值應包括酒店為購建某項固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出，這些支出既有直接發(fā)生的，如固定資產(chǎn)的價(jià)款、運雜費、包裝費和安裝成本等，也有間接發(fā)生的，如應分攤的借款利息，外幣借款折合差額和應分攤的其他間接費用等，酒店是否根據固定資產(chǎn)不同的來(lái)源，所涉及不同的費用支出，采用不同的具體計價(jià)。
3、審查各項資產(chǎn)的帳證、帳帳、帳實(shí)、帳表是否相符，有無(wú)漏計多計資產(chǎn)等問(wèn)題。
4、審查應收帳款是否清楚。酒店應根據由夜審轉來(lái)的“應收帳”報表以及已離店而未付款的客人的各種原始帳單進(jìn)行詳細審查和計算，審核其報表上的總計數字是否與原始單總計相符，并根據營(yíng)業(yè)部或預訂部的有關(guān)資料，對簽單客人的姓名、房號、公司名稱(chēng)以及客人簽字進(jìn)行審查。另外，酒店是否建立了壞帳審批制度，壞帳準備金的提取和壞帳損失的核銷(xiāo)是否正確、合規。
5、審查酒店長(cháng)期投資、短期投資業(yè)務(wù)中的各種股票、債券的購入、支出和收益的計價(jià)、核算是否正確、合規，有無(wú)將短期有價(jià)證券和投資收益，包括其他投資收益不入帳，形成帳外資產(chǎn)等問(wèn)題。
6、審查固定資產(chǎn)折舊的計提是否正確、合規，有無(wú)多提少提，人為地調節利潤。酒店在計提折舊時(shí)，應以月初可提取折舊的固定資產(chǎn)帳面原價(jià)為依據，當月增加的固定資產(chǎn)，當月是否不提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月是否照提折舊，固定資產(chǎn)的預計殘值率是否在固定資產(chǎn)原價(jià)的3%—5%范圍內，酒店是否根據財務(wù)制度中對各類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊年限的有關(guān)規定，結合自身的具體情況，合理地確定固定資產(chǎn)折舊年限，并確定哪些固定資產(chǎn)該提折舊，哪些不該提，其計算及核算是否正確。
二、酒店負債的審計
1、驗證酒店有關(guān)負債的內部控制是否行之有效，各項債務(wù)的發(fā)生和償還的審批手續是否齊全完備。
2、審查酒店各項債務(wù)的來(lái)源是否正確、合規，有無(wú)將有關(guān)收入轉移、隱匿于應付帳款問(wèn)題，福利基金、工會(huì )經(jīng)費、養老保險基金的計提是否合規。
3、審查酒店預提費用的計提是否正確、合規，有無(wú)利用預提費用人為地調節利潤。
4、審查長(cháng)期借款的利息支出和有關(guān)費用以及外幣折合差額的計算是否正確、合規，有無(wú)將應當計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本的利息支出計入當期損益。酒店發(fā)生的工程借款利息以及用外幣借款進(jìn)行的工程發(fā)生的外幣折合差額應分別不同情況處理，屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的應計入固定資產(chǎn)造價(jià)，酒店是否將其計入當期損益。辦理竣工決算之后發(fā)生的，則計入當期損益，酒店是否將其計入固定資產(chǎn)。
5、審查酒店發(fā)行債券是否合理、合規，應付債券價(jià)值的計算是否正確，利息費用和應計利息的計算是否正確、合規，有無(wú)將應計入開(kāi)辦費和固定資產(chǎn)價(jià)值的利息費用計入財務(wù)費用等問(wèn)題。酒店發(fā)行債券應按國家有關(guān)規定辦理，向有關(guān)部門(mén)上報有關(guān)正式文件，經(jīng)批準后發(fā)行，應付債券計價(jià)是債券面額回應付利息之和的現值，記帳時(shí)將面額、溢價(jià)或折價(jià)和應付利息分項記錄，本期合并列入資產(chǎn)負債表中。
三、酒店所有者權益的審計
1、審核酒店資本是否真實(shí)、合規、財產(chǎn)估價(jià)是否合規、合理，有無(wú)通過(guò)財產(chǎn)估價(jià)侵犯法人合法權益問(wèn)題。酒店資本按投資形式不同可劃分為貨幣投資、實(shí)物投資和無(wú)形資產(chǎn)投資，除股份制酒店外，所有酒店的投入資本都必須按實(shí)際投入數額列帳，如果投入的資本與記帳本位幣種不一致，應在帳上同時(shí)注明該種貨幣的投入資本金額和折合為記帳本位幣的金額，對于應按規定的匯率分別對投入資本帳戶(hù)進(jìn)行折合而產(chǎn)生的記帳本位幣差額，應在“資本公積”帳戶(hù)核算。除國家另有規定外，酒店的注冊資本應與實(shí)際資本相一致，在“實(shí)收資本”、帳戶(hù)核算，注冊資本一經(jīng)確認，就不能隨意改變。以房屋、設備等實(shí)物投資的，應以有法律效力的評估機構給出的確認價(jià)格或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格作為酒店記帳的依據。
2、審查酒店法定盈余公積金的提取是否正確、合規，有無(wú)多提少提。酒店組織形式不同，對法定盈余公積金提取的要求也不同，股份制酒店按國家規定，酒店有利潤，就必須按稅后利潤的10%提取法定盈余公積金，而且在未提取法定盈余公積金和公益金前，不得分派股利。法定盈余公積金已達到注冊資本的50%可不再提取，一般酒店的法定盈余公積金按所得稅后利潤的10%提取。
3、審查酒店應繳所得稅的計算是否正確、合規，有無(wú)漏繳或少繳問(wèn)題。廣州地區中外合資酒店的所得稅稅率一般為33%。酒店是否正確計算應納稅所得額，減免的稅款是否符合稅收政策規定并經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準。
4、審查酒店彌補以前年度虧損的核算程序是否正確、合規，有無(wú)將應在稅后彌補的虧損在稅前彌補。酒店可以后年度稅前利潤彌補以前年度虧損，但從獲利年度起彌補虧損的期限不得超過(guò)五年，超過(guò)稅收規定的稅前利潤彌補期限，未彌補的以前年度虧損只能用稅后利潤彌補。
5、審查股利的分配和發(fā)放是否正確、合規，有無(wú)擅自發(fā)放和同股不同利。
四、酒店成本費用的審計
1、審查構成酒店成本的直接材料和計價(jià)是否正確、合規，有關(guān)支出憑證是否手續清楚，有無(wú)超過(guò)計劃或定額，領(lǐng)用是否合理。根據酒店的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，酒店的營(yíng)業(yè)成本與制造業(yè)成本相比，有其鮮明特點(diǎn)。酒店費用開(kāi)支有直接的認定對象，一般不存在費用分攤問(wèn)題，酒店各部門(mén)的人工費用直接計入部門(mén)費用，不需要分攤計入營(yíng)業(yè)成本。
2、審查待攤費用的攤銷(xiāo)的計算是否正確、合規，有無(wú)任意多攤少攤。
3、審查開(kāi)辦費、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)是否正確、合規，有無(wú)隨意不均等攤銷(xiāo)。
4、審查計入財務(wù)費用的利息支出是否正確、合規，有無(wú)將應計入固定資產(chǎn)的利息記入財務(wù)費用。酒店在籌建期間、清算期間所發(fā)生的籌資費用，如基建借款利息支出，不能計入財務(wù)費用，只能分別列入籌建期間的開(kāi)辦費或清算損益。酒店在借款時(shí)發(fā)生的加息應單列于財務(wù)費用項目，而罰息開(kāi)支則應計入營(yíng)業(yè)外支出。
5、審查有無(wú)將不應列入成本費用的支出。如投資支出、被沒(méi)收的財物損失，支出的各項罰款、違約金、贊助捐贈支出和技術(shù)改造等工程支出擠列成本費用。
五、酒店損益的審計
1、驗證有關(guān)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內部控制是否健全、合理和有效，有無(wú)弄虛作假問(wèn)題。
2、審查酒店各部門(mén)營(yíng)業(yè)收入的計數是否正確并如數入帳，有無(wú)收款不給收款憑證，有關(guān)收入憑證編號是否中斷，有無(wú)大頭小尾行為，有無(wú)隱瞞、轉移收入問(wèn)題。酒店收入無(wú)主營(yíng)業(yè)務(wù)和附營(yíng)業(yè)務(wù)收入之分，所有收入都列入營(yíng)業(yè)收入，酒店營(yíng)業(yè)收入要做到合法、完整和及時(shí)。各部門(mén)上下是否盡力盡職。
3、審查營(yíng)業(yè)收入應繳納的各種稅金的計算和帳務(wù)處理是否 正確、合規，有無(wú)偷漏稅問(wèn)題。
4、審查投資收益的核算是否正確、合規，其應收未收部分是否如數計入本期損益。
5、審查應屬于營(yíng)業(yè)外收入的款項是否如實(shí)列收。營(yíng)業(yè)外支出是否正確、合規，有無(wú)任意擴大營(yíng)業(yè)外支出范圍，增設營(yíng)業(yè)外支出項目。
6、審查利潤總額，核實(shí)營(yíng)業(yè)收入、管理費用、財務(wù)費用、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支的結轉是否正確、合規。
六、酒店財務(wù)報告的審計
酒店財務(wù)報告的審計包括對資產(chǎn)負債表、損益表、現金流量表和部門(mén)收益表等的審計。
1、財務(wù)報告與總分類(lèi)帳、明細分類(lèi)帳、日記帳所反映的數字是否一致，報表與報表之間的有關(guān)數字是否銜接，有無(wú)編制虛假決算，在編制報表的會(huì )計計量和填報方法上是否保持前后會(huì )計期間的一致性。
2、財務(wù)報告中的各項應當填列的項目和補充資料是否齊全、合規，有無(wú)應填未填問(wèn)題。
3、本酒店的內部管理的會(huì )計報表是否及時(shí)正確和可靠。
4、對有關(guān)報表指標進(jìn)行對比分析，發(fā)現先進(jìn)部門(mén)和個(gè)人，找出存在問(wèn)題及其關(guān)鍵所在，發(fā)掘潛力，堵塞漏洞，增加酒店效益。審計人員應經(jīng)常深入現場(chǎng)，并對比參觀(guān)其他酒店的管理，征求或聽(tīng)取顧客的意見(jiàn)，隨時(shí)深入了解并作出詳細記錄，問(wèn)題發(fā)現及評析才能深入和有說(shuō)服力。
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