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2017國際內審師考試模擬練習及答案
一、單選題
1.13.0國家審計、社會(huì )審計、內部審計三者最大的區別體現在(B)
a審計內容
b審計主體
c審計客體
d審計目的
本題考查審計按主體的分類(lèi)。按審計主體分類(lèi)，可將審計分為政府審計(國家審計)、內部審計和注冊會(huì )計師審計(社會(huì )審計)。
1.23.0審計最本質(zhì)的特性是(D)
a監督性
b鑒證性
c評價(jià)性
d獨立性
本題考查審計的本質(zhì)和審計的特征。審計的本質(zhì)應概括為具有獨立性的經(jīng)濟監督、評價(jià)、鑒證活動(dòng)。為了充分體現審計的本質(zhì)屬性，在審計機構設置和實(shí)施審計過(guò)程中，必須遵循獨立性原則。
1.33.0一般來(lái)說(shuō)，實(shí)行有償審計的是(C)
a國家審計機關(guān)
b地方審計機關(guān)
c社會(huì )設計組織
d內部審計部門(mén)
本題考查政府審計、社會(huì )審計和內部審計的區別。社會(huì )審計即注冊會(huì )計師審計是由會(huì )計師事務(wù)進(jìn)行的有償審計。
1.43.0注冊會(huì )計師擔任某項審計業(yè)務(wù)的外勤負責人，如在執業(yè)過(guò)程中發(fā)現自己無(wú)法勝任，則應要求其所在會(huì )計師事務(wù)所(B)
a聘請相關(guān)專(zhuān)家
b改派其他注冊會(huì )計師
c終止該項審計業(yè)務(wù)約定
d出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告
依據注冊會(huì )計師職業(yè)道德規范要求，禁止注冊會(huì )計師承接、從事本人不能勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)。注冊會(huì )計師如在執業(yè)過(guò)程中發(fā)現自己無(wú)法勝任，則應要求其所在會(huì )計師事務(wù)所改派其他注冊會(huì )計師。
1.53.0會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師進(jìn)行宣傳時(shí)，(D)違背注冊會(huì )計師職業(yè)道德規范。
a利用政府委托或特別獎勵謀取正當利益
b注冊會(huì )計師在名片上印有姓名、專(zhuān)業(yè)資格、職務(wù)及其會(huì )計師事務(wù)所的地址和標識等，但沒(méi)有社會(huì )職務(wù)、專(zhuān)家稱(chēng)謂以及所獲榮譽(yù)等
c會(huì )計師事務(wù)所將印制的手冊向客戶(hù)發(fā)放，手冊的內容應當真實(shí)、客觀(guān)
d當會(huì )計師事務(wù)所通過(guò)新聞媒體發(fā)布招聘信息時(shí)，含有抬高自己的成分
當會(huì )計師事務(wù)所通過(guò)新聞媒體發(fā)布招聘信息時(shí)，含有抬高自己的成分屬于違背注冊會(huì )計師職業(yè)道德規范。
1.63.0注冊會(huì )計師遵循了審計準則審計存貨，但與存貨有關(guān)的重大錯弊未能查出，則該注冊會(huì )計師對此應負(B)責任。
a沒(méi)有過(guò)失
b普通過(guò)失
c重大過(guò)失
d欺詐
注冊會(huì )計師遵循了審計準則，重大錯弊未能查出，該注冊會(huì )計師對此應負普通過(guò)失責任。
1.73.0以下屬于會(huì )計師事務(wù)所泄密的是(A)
a允許投資人查詢(xún)被審計單位的檔案
b辦理了必要的手續后，允許法院依法查閱審計檔案
c注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )因對執業(yè)情況進(jìn)行審查而查閱審計檔案
d不同會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師因審計工作的需要而查閱審計檔案
本題考查的是保密義務(wù)的豁免。注冊會(huì )計師在三種情況下可以披露客戶(hù)的有關(guān)信息：第一，取得客戶(hù)的授權。第二，根據法規要求，為法律訴訟準備文件或提供證據以及向監管機構報告發(fā)現的違反法規行為。第三，接受同業(yè)復核以及注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )和監管機構依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。
1.83.0如果會(huì )計師事務(wù)所采取維護獨立性的措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或將其降至可接受水平時(shí)，會(huì )計師事務(wù)所應當(D)
a以或有收費形式收取審計費用
b對該報表發(fā)表非標準無(wú)保留意見(jiàn)
c將威脅獨立性的鑒證小組成員調離鑒證小組
d拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定
會(huì )計師事務(wù)所如果不能消除對獨立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平，必須拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。
1.93.0如果鑒證小組成員作為鑒證客戶(hù)的經(jīng)理或董事，則應當采取有效的防范措施維護獨立性。以下表述不正確的是(D)
a如果會(huì )計師事務(wù)所的合伙人或員工成為鑒證客戶(hù)的經(jīng)理或董事，所產(chǎn)生的自我評價(jià)、經(jīng)濟利益威脅就會(huì )非常重大，以致沒(méi)有防范措施能夠將其降至可接受水平
b如果會(huì )計師事務(wù)所的合伙人或員工成為審計客戶(hù)的公司秘書(shū)，所產(chǎn)生的自我評價(jià)和關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅就會(huì )非常重大，以致沒(méi)有防范措施可以將其降至可接受水平
c為支持公司秘書(shū)性職能而提供的常規行政服務(wù)或有關(guān)公司秘書(shū)性行政問(wèn)題的咨詢(xún)工作，通常不會(huì )被認為有損獨立性，只要所有的相關(guān)決策是由客戶(hù)的管理層做出的
d如果會(huì )計師事務(wù)所的高級管理人員成為鑒證客戶(hù)的經(jīng)理或董事，則應將其調離該鑒證小組以維護獨立性
在選項D中，將高級管理人員調離鑒證小組不能將威脅獨立性的影響降低至可接受水平，事務(wù)所必須拒絕委托或終止業(yè)務(wù)。
1.103.0在執行鑒證業(yè)務(wù)的過(guò)程中，注冊會(huì )計師需要運用職業(yè)判斷進(jìn)行評價(jià)和計量，同時(shí)需要有適當的標準。適當的標準應當具備的特征不包括(D)
a相關(guān)性
b完整性
c中立性
d可操作性
注冊會(huì )計師在運用職業(yè)判斷對鑒證對象作出合理一致的評價(jià)或計量時(shí)，需要有適當的標準。適當的標準應當具備下列特征：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
1.113.0會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師應當考慮外界壓力對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形不包括(D)
a在重大會(huì )計、審計等問(wèn)題上與鑒證客戶(hù)存在意見(jiàn)分歧而受到解聘威脅
b受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當的干預
c受到鑒證客戶(hù)降低收費的壓力而不恰當地縮小工作范圍
d受到鑒證同行降低收費的壓力而不恰當地縮小工作范圍
依據注冊會(huì )計師職業(yè)道德規范要求，受到鑒證客戶(hù)降低收費的壓力而不恰當地縮小工作范圍屬于可能損害獨立性的情形。
1.123.0下列各項中，屬于注冊會(huì )計師違反職業(yè)道德規范的是(D)
a注冊會(huì )計師應按照業(yè)務(wù)約定和專(zhuān)業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務(wù)
b注冊會(huì )計師對審計過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密應當保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益
c除有關(guān)法規許可的情形下，會(huì )計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶(hù)提供各種鑒證服務(wù)
d注冊會(huì )計師可以對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行
注冊會(huì )計師應按照業(yè)務(wù)約定和專(zhuān)業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務(wù)，對審計過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密應當保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益和除有關(guān)法規許可的情形下，會(huì )計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶(hù)提供各種鑒證服務(wù)符合注冊會(huì )計師職業(yè)道德規范的要求。
1.133.0X會(huì )計師事務(wù)所從2007年12月1日開(kāi)始授受委托已經(jīng)連續兩年對A股份有限財務(wù)報表進(jìn)行了審計，雙方約定2010年3月8日對2009年度的財務(wù)報表出具審計報告并且決定在2010年9月15日后雙方終止一切業(yè)務(wù)。XYZ會(huì )計師事務(wù)所鑒證業(yè)務(wù)期間恰當的是(C)
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a2007年12月1日至2010年3月8日
b2008年1月1日至2010年3月8日
c2007年12月1日至2010年9月15日
d2008年1月1日至2010年9月15日
業(yè)務(wù)期間自鑒證小組開(kāi)始執行鑒證業(yè)務(wù)之日起，至出具鑒證報告之日止，如果鑒證業(yè)務(wù)會(huì )再度發(fā)生，鑒證業(yè)務(wù)期間的結束應以其中一方通知解除專(zhuān)業(yè)關(guān)系和出具最鑒證報告二者之間時(shí)間孰晚為準，因此選項C正確。
1.143.0ABC會(huì )計師事務(wù)所為防止同一主任會(huì )計師或者經(jīng)授權簽字的注冊會(huì )計師，由于長(cháng)期執行某一被審計單位的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威脅，應當(C)
a對所有公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規定定期輪換項目負責人
b對所有公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規定定期輪換注冊會(huì )計師
c對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規定定期輪換項目負責人
d對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規定定期輪換鑒證小組成員
會(huì )計師事務(wù)所應當制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長(cháng)期執行某一客戶(hù)的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威脅：(一)建立適當的標準，以便確定是否需要采取防護措施，將由于關(guān)系密切造成的威脅降至可接受的水平;(二)對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規定定期輪換項目負責人。
1.153.0我國在1982年的憲法中明確規定在國務(wù)院設立(A)
a審計機關(guān)
b國家審計委員會(huì )
c國家審計局
d證監會(huì )
本題考查我國政府審計的發(fā)展。1982年12月4日第五屆全國人民代表大會(huì )第五次全體會(huì )議通過(guò)的新憲法，明確規定了設立審計機關(guān)，實(shí)施審計監督。
1.163.0從獨立性的觀(guān)點(diǎn)來(lái)考慮，在我國審計監督體系中，政府審計(A)
a僅與被審計單位獨立，不與審計委托者獨立
b僅與審計委托者獨立，不與被審計單位獨立
c與審計委托者和被審計單位均不獨立
d與審計委托者及被審計單位均獨立
政府審計機構隸屬?lài)鴦?wù)院和各級人民政府領(lǐng)導，因此在獨立性上體現為單項獨立，即僅獨立于被審計單位。
1.173.0審計檔案的所有權應屬于(C)
a委托單位
b編制審計工作底稿的審計師
c承接該項業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所
d注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )
業(yè)務(wù)工作底稿的所有權屬于會(huì )計師事務(wù)所。
1.183.0注冊會(huì )計師審計的產(chǎn)生主要是由于(B)
a財產(chǎn)所有權與管理權分離
b財產(chǎn)所有權與經(jīng)營(yíng)權分離
c提高企業(yè)管理水平的需要
d遵守《公司法》的需要
本題考查注冊會(huì )計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展。注冊會(huì )計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權和經(jīng)營(yíng)權的分離。
1.193.0有效地查出會(huì )計資料中存在的各種差錯，不易出現遺漏，但工作量大，費時(shí)費力，審計成本相對較高。具有以上特點(diǎn)的審計取證方法是(D)
a抽查法
b全部審計法
c局部審計法
d詳查法
這個(gè)知識點(diǎn)考核的是詳查法的優(yōu)缺點(diǎn)。詳查法可以有效地查出會(huì )計資料中存在的各種差錯，不易出現遺漏，能夠收集到說(shuō)明審計事項的完整證據，使審計質(zhì)量有可靠的保證，但是因為要審查全部賬表憑證，因而必須安排足夠的人員和時(shí)間才能完成的審計任務(wù)，工作量大，費時(shí)費力，審計成本相對較高。
1.203.0會(huì )計師事務(wù)所中項目負責人包括(D)
a負責執行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的工作人員
b在審閱業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會(huì )計師
c負責執行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理
d負責執行審閱業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會(huì )計師
將審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務(wù)準則及相關(guān)服務(wù)準則統稱(chēng)為業(yè)務(wù)準則。項目負責人是指會(huì )計師事務(wù)所中負責某項業(yè)務(wù)及其執行，并在業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會(huì )計師或經(jīng)授權簽字的注冊會(huì )計師。
二、多項選擇題
1、根據《內部控制評價(jià)指引》，內部控制評價(jià)的原則有( )。(答題答案：ABC)
A、全面性原則 B、重要性原則 C、客觀(guān)性原則 D、制衡性原則 E、成本效益原則
2、內部控制缺陷按其成因分為( )。(答題答案：AB)
A、設計缺陷 B、運行缺陷 C、重大缺陷 D、重要缺陷 E、一般缺陷
3、內部控制缺陷按其影響程度分為( )。(答題答案：CDE)
A、設計缺陷 B、運行缺陷 C、重大缺陷 D、重要缺陷 E、一般缺陷
4、根據《內部控制評價(jià)指引》，內部控制評價(jià)的內容包括( )。(答題答案：ABCDE)
A、內部環(huán)境 B、風(fēng)險評估 C、控制活動(dòng) D、信息與溝通 E、內部監督
5、根據《內部控制評價(jià)指引》，內部控制現場(chǎng)測試可以運用的方法有( )。(答題答案：ABCDE)
A、個(gè)別訪(fǎng)談 B、調查問(wèn)卷 C、專(zhuān)題討論 D、穿行測試 E、實(shí)地查驗
6、根據《內部控制審計指引》，內部控制審計的步驟有( )。(答題答案：ABCDE)
A、計劃審計工作 B、實(shí)施審計工作 C、評價(jià)控制缺陷 D、完成審計工作 E、出具審計報告
7、根據《內部控制審計指引》，企業(yè)應當認定內部控制存在設計或運行缺陷的情況有( )。(答題答案：ABCD)
A、未實(shí)現規定的控制目標 B、未執行規定的控制活動(dòng) C、突破規定的權限 D、不能及時(shí)提供控制運行有效的相關(guān)證據 E、不相容職責未分離
8、內部控制缺陷按其影響的主要對象分為( )。(答題答案：ABCDE)
A、財務(wù)報告缺陷 B、非財務(wù)報告缺陷 C、重大缺陷 D、重要缺陷 E、一般缺陷
9、根據《內部控制審計指引》，內部控制審計的類(lèi)型有( )。(答題答案：AB)
A、單獨進(jìn)行的內部控制審計 B、整合進(jìn)行的內部控制審計 C、了解內部控制 D、測試內部控制 E、評價(jià)內部控制
10、根據《內部控制審計指引》，注冊會(huì )計師在測試控制設計與運行的有效性時(shí)，應當綜合運用的審計方法有( )。(答題答案：ABCDE)
A、詢(xún)問(wèn)適當人員 B、觀(guān)察經(jīng)營(yíng)活動(dòng) C、檢查相關(guān)文件 D、穿行測試 E、重新執行
11、內部審計機構工作內容包括( )。(答題答案：ABCDE)
A、遵循性審計 B、企業(yè)風(fēng)險審計 C、企業(yè)績(jì)效審計 D、任期經(jīng)濟責任審計 E、建設項目審計
12、根據《內部控制審計指引》，內部控制可能存在重大缺陷的跡象主要包括( )。(答題答案：ABCD)
A、注冊會(huì )計師發(fā)現董事、監事和高級管理人員舞弊 B、企業(yè)更正已經(jīng)公布的財務(wù)報表 C、注冊會(huì )計師發(fā)現當期財務(wù)報表存在重大錯報，而內部控制未能發(fā)現該項錯報 D、企業(yè)審計委員會(huì )和內部審計機構對內部控制的監督無(wú)效 E、監事會(huì )形同虛設
13、注冊會(huì )計師對財務(wù)報告內部控制出具無(wú)保留意見(jiàn)的內部控制審計報告應該符合的條件有( )。(答題答案：AB)
A、企業(yè)按照要求，在所有重大方面保持了有效的內部控制 B、注冊會(huì )計師已經(jīng)按照要求計劃和實(shí)施審計工作，在審計過(guò)程中未受到限制 C、企業(yè)拒絕提供或以其他不當理由回避書(shū)面聲明 D、注冊會(huì )計師獲取了充分、適當的審計證據 E、注冊會(huì )計師綜合運用了詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察、檢查、穿行測試和重新執行等審計方法
14、國際上內部審計面對的三大挑戰是( )。(答題答案：ABC)
A、企業(yè)再造與公司重組的挑戰 B、企業(yè)危機與風(fēng)險管理的挑戰 C、內部審計外部化的挑戰 D、內部審計人員素質(zhì)不高的挑戰 E、內部審計機構設置不科學(xué)的挑戰
15、內部審計外部化的形式有( )。(答題答案：ABCD)
A、補充 B、審計管理咨詢(xún) C、全部外包 D、合作內審 E、完全內置
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