最新納稅信用級別動(dòng)態(tài)調整方法和程序

　　根據《深化國稅、地稅征管體制改革方案》關(guān)于建立促進(jìn)誠信納稅機制的要求，稅務(wù)總局對《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號發(fā)布，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《管理辦法》）和《納稅信用評價(jià)指標和評價(jià)方式（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第48號發(fā)布，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指標和評價(jià)》）有關(guān)內容進(jìn)行了調整完善，現將有關(guān)事項公告如下。下面是小編為大家帶來(lái)的納稅信用級別動(dòng)態(tài)調整方法和程序的知識，歡迎閱讀。

　　一、關(guān)于稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅信用級別實(shí)行動(dòng)態(tài)調整的方法和程序

　�。ㄒ唬┮蚨悇�(wù)檢查等發(fā)現納稅人以前評價(jià)年度存在直接判為d級情形的，主管稅務(wù)機關(guān)應調整其相應評價(jià)年度納稅信用級別為d級，并記錄動(dòng)態(tài)調整信息（附件1），該d級評價(jià)不保留至下一年度。對稅務(wù)檢查等發(fā)現納稅人以前評價(jià)年度存在需扣減納稅信用評價(jià)指標得分情形的，主管稅務(wù)機關(guān)暫不調整其相應年度納稅信用評價(jià)結果和記錄。

　�。ǘ�）主管稅務(wù)機關(guān)按月開(kāi)展納稅信用級別動(dòng)態(tài)調整工作。主管?chē)�稅機關(guān)、地稅機關(guān)應及時(shí)溝通，相互傳遞動(dòng)態(tài)調整相關(guān)信息，協(xié)同完成動(dòng)態(tài)調整工作，并為納稅人提供動(dòng)態(tài)調整信息的自我查詢(xún)服務(wù)。

　�。ㄈ�）主管稅務(wù)機關(guān)完成動(dòng)態(tài)調整工作后，于次月初5個(gè)工作日內將動(dòng)態(tài)調整情況層報至省稅務(wù)機關(guān)備案，并發(fā)布a級納稅人變動(dòng)情況通告。省稅務(wù)機關(guān)據此更新稅務(wù)網(wǎng)站公布的納稅信用評價(jià)信息，于每月上旬將a級納稅人變動(dòng)情況匯總報送稅務(wù)總局（納稅服務(wù)司）。

　�。ㄋ模┘{稅信用年度評價(jià)結果發(fā)布前，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現納稅人在評價(jià)年度存在動(dòng)態(tài)調整情形的，應調整后再發(fā)布評價(jià)結果。

　　二、關(guān)于稅務(wù)機關(guān)對納稅信用評價(jià)狀態(tài)發(fā)生變化的納稅人通知、提醒方式

　　納稅信用評價(jià)狀態(tài)發(fā)生變化是指，納稅信用評價(jià)年度之中，納稅人的信用評價(jià)指標出現扣分且將影響評價(jià)級別下降的情形。

　　稅務(wù)機關(guān)按月采集納稅信用評價(jià)信息時(shí)，發(fā)現納稅人出現上述情形的，可通過(guò)郵件、短信、微信等方式，通知、提醒納稅人，并視納稅信用評價(jià)狀態(tài)變化趨勢采取相應的服務(wù)和管理措施，促進(jìn)納稅人誠信自律，提高稅法遵從度。

　　三、關(guān)于部分評價(jià)指標扣分標準的優(yōu)化調整

　　《指標和評價(jià)》中部分評價(jià)指標描述和扣分標準的優(yōu)化調整情況詳見(jiàn)附件2。此前規定與本公告附件2不一致的，按本公告執行。

　　拓展：納稅信用等級評價(jià)

　　一、什么叫納稅信用等級

　　稅務(wù)機關(guān)根據納稅人履行納稅義務(wù)情況，就納稅在一定周期內的納稅信用所評定的等級

　　二、今年哪些納稅人將會(huì )納入納稅信用等級管理

　　評價(jià)范圍為2016年12月31日前已辦理稅務(wù)登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時(shí)登記），從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的獨立核算企業(yè)、個(gè)人獨資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)。

　　查賬征收是指企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收，個(gè)人獨資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅征收方式為查賬征收。

　　有下列情形之一的納稅人，不參加本期評價(jià)：

　�。ㄒ唬┺k理稅務(wù)登記不滿(mǎn)一年的；

　�。ǘ�）2016年度無(wú)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的；

　�。ㄈ�）涉稅管理系統中有納稅人因涉嫌稅收違法被移送公安機關(guān)或被公安機關(guān)直接立案查處記錄，而尚未結案的；

　�。ㄋ模┍粚徲�、財政部門(mén)依法查出稅收違法行為，涉稅管理系統中有稅務(wù)機關(guān)正在依法處理記錄，而尚未辦結的；

　�。ㄎ澹┮焉暾埗悇�(wù)行政復議、提起行政訴訟尚未結案的；

　�。�六）其他不應參加本期評價(jià)的情形。

　　三、納稅信用等級分幾個(gè)級別

　　納稅信用級別設A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價(jià)指標得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價(jià)指標得分70分以上不滿(mǎn)90分的；C級納稅信用為年度評價(jià)指標得分40分以上不滿(mǎn)70分的； D級納稅信用為年度評價(jià)指標得分不滿(mǎn)40分或者直接判級確定的。

　　四、納稅信用等級根據什么評定

　　稅務(wù)機關(guān)根據納納稅人納稅信用信息來(lái)評價(jià)，納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內部信息、外部信息。

　　納稅人信用歷史信息包括基本信息和評價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門(mén)評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。

　　稅務(wù)內部信息包括經(jīng)常性指標信息和非經(jīng)常性指標信息。經(jīng)常性指標信息是指涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價(jià)年度內經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息；非經(jīng)常性指標信息是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評價(jià)年度內不經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息。

　　外部信息包括外部參考信息和外部評價(jià)信息。外部參考信息包括評價(jià)年度相關(guān)部門(mén)評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評價(jià)信息是指從相關(guān)部門(mén)取得的影響納稅人納稅信用評價(jià)的指標信息

　　五、納稅人如何查詢(xún)自己的納稅信用等級

　　各級主管稅務(wù)機關(guān)按照總局統一時(shí)間要求在辦稅服務(wù)廳、公告欄發(fā)布A級納稅人名單，為納稅人提供納稅信用評價(jià)結果的自我查詢(xún)服務(wù)；也可以通過(guò)省局及市州局的門(mén)戶(hù)網(wǎng)站（網(wǎng)頁(yè)）查詢(xún)A級納稅人名單。各級稅務(wù)機關(guān)也會(huì )以短信、電話(huà)、網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳、上門(mén)通知等多種形式，將B、C、D級納稅人評定結果告知納稅人。

　　六、納稅信用等級有什么守信聯(lián)合激勵措施

　�。ㄒ唬┖�(jiǎn)并發(fā)票領(lǐng)用次數

　　納稅信用A級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過(guò)3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，納稅信用B級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過(guò)2個(gè)月的增值稅發(fā)票用量。以上兩類(lèi)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化，需要調整增值稅發(fā)票用量，手續齊全的，按照規定即時(shí)辦理。

　�。ǘ�）擴大取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍

　　將取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍由納稅信用A級、B級的增值稅一般納稅人擴大到納稅信用C級的增值稅一般納稅人。

　　對2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)、尚未進(jìn)行納稅信用評級的增值稅一般納稅人，2017年4月30日前不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認證，登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認平臺，查詢(xún)、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢(xún)到對應發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認證。

　�。ㄈ�）相關(guān)的地方政府部門(mén)會(huì )參考納稅人的納稅信用等級建立社會(huì )信用體系，為納稅人帶來(lái)例如多渠道選樹(shù)推介誠信典型、行政審批便利措施、優(yōu)先提供公共服務(wù)便利、優(yōu)化誠信示范企業(yè)行政監管安排、降低市場(chǎng)交易成本等諸多方面的激勵措施。

　　七、納稅信用等級有什么失信聯(lián)合懲戒措施

　　對納稅信用評價(jià)為D級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應采取以下措施：

　�。ㄒ唬┌凑諊�家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告第二十七條的規定，公開(kāi)D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

　�。ǘ�）增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；

　�。ㄈ�）加強出口退稅審核；

　�。ㄋ模┘訌娂{稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

　�。ㄎ澹┝腥胫攸c(diǎn)監控對象，提高監督檢查頻次，發(fā)現稅收違法違規行為的，不得適用規定處罰幅度內的最低標準；

　�。�六）將納稅信用評價(jià)結果通報相關(guān)部門(mén)，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；

　�。ㄆ撸〥級評價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評價(jià)為A級；

　�。ò耍┒悇�(wù)機關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結合實(shí)際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

　　八、關(guān)于補評

　　納稅人因以下所列情形解除，或對當期未予評價(jià)有異議的，可填寫(xiě)《納稅信用補評申請表》，向主管稅務(wù)機關(guān)申請補充納稅信用評價(jià)。

　�。ㄒ唬┮蛏嫦佣愂者`法被立案查處尚未結案的；

　�。ǘ�）被審計、財政部門(mén)依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)正在依法處理，尚未辦結的；

　�。ㄈ�）已申請稅務(wù)行政復議、提起行政訴訟尚未結案的；

　　主管稅務(wù)機關(guān)應自受理申請之日起15個(gè)工作日內完成補評工作，并向納稅人反饋納稅信用評價(jià)信息或提供評價(jià)結果的自我查詢(xún)服務(wù)。

　　九、關(guān)于復評

　　納稅人對納稅信用評價(jià)結果有異議的，可在納稅信用評價(jià)結果確定的當年內，填寫(xiě)《納稅信用復評申請表》向主管稅務(wù)機關(guān)申請復評。

　　主管稅務(wù)機自受理申請之日起15個(gè)工作日內完成復評工作，并向納稅人反饋納稅信用復評信息或提供復評結果的自我查詢(xún)服務(wù)。

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