納稅信用評價(jià)

　　納稅信用評價(jià)是稅務(wù)機關(guān)根據采集的納稅人納稅信用信息，按照《納稅信用管理辦法(試行)》(稅總公告2014年第40號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評價(jià)指標和評價(jià)方式(試行)>的公告》(稅總公告2014年48號)的相關(guān)規定，就納稅人在一定周期內的納稅信用狀況所進(jìn)行的評價(jià)，納稅信用級別分為A、B、C、D四級。納稅人最終評價(jià)指標得分90分以上的為A級，得分70分以上不滿(mǎn)90分的為B級，得分40分以上不滿(mǎn)70分的為C級，得分不滿(mǎn)40分或者直接判級確定的為D級。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的納稅信用評價(jià)的知識，歡迎閱讀。

　　1、納稅信用評價(jià)主要文件政策有哪些?

　　答：國家稅務(wù)總局以公告的形式頒布了關(guān)于納稅信用評價(jià)的5個(gè)重要文件(見(jiàn)附件)：

　　(1)《納稅信用管理辦法(試行)》(稅總公告2014年第40號)

　　(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評價(jià)指標和評價(jià)方式(試行)>的公告》(稅總公告2014年48號)

　　(3)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補評和復評事項的公告》　(稅總公告2015年第46號)

　　(4)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(稅總公告2015年第85號)

　　(5)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項的公告》(稅總公告2016年第9號)。

　　2.什么是納稅信用評價(jià)?

　　答：納稅信用評價(jià)是稅務(wù)機關(guān)根據采集的納稅人納稅信用信息，按照《納稅信用管理辦法(試行)》(稅總公告2014年第40號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評價(jià)指標和評價(jià)方式(試行)>的公告》(稅總公告2014年48號)的相關(guān)規定，就納稅人在一定周期內的納稅信用狀況所進(jìn)行的評價(jià)，納稅信用級別分為A、B、C、D四級。納稅人最終評價(jià)指標得分90分以上的為A級，得分70分以上不滿(mǎn)90分的為B級，得分40分以上不滿(mǎn)70分的為C級，得分不滿(mǎn)40分或者直接判級確定的為D級。

　　3.哪些納稅人屬于參加納稅信用評價(jià)的范圍?

　　答：已辦理稅務(wù)登記(含“三證合一、一照一碼”、臨時(shí)登記)，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的獨立核算企業(yè)、個(gè)人獨資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)�？劾U義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務(wù)總局另行規定。

　　4.適用范圍內的納稅人，為什么有的沒(méi)有本期納稅信用評價(jià)結果?

　　答：在《納稅信用管理辦法(試行)》(稅總公告2014年第40號)規定的評價(jià)適用范圍內，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價(jià)：

　　(1)納入納稅信用管理時(shí)間不滿(mǎn)一個(gè)評價(jià)年度的;

　　(2)本評價(jià)年度內無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的;

　　(3)因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的;

　　(4)被審計、財政部門(mén)依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)正在依法處理，尚未辦結的;

　　(5)已申請稅務(wù)行政復議、提起行政訴訟尚未結案的;

　　(6)其他不應參加本期評價(jià)的情形。

　　5.納稅信用級別由誰(shuí)來(lái)評，什么時(shí)間評?

　　答：國稅局、地稅局共同管轄的納稅人，由主管?chē)�稅、地稅機關(guān)聯(lián)合進(jìn)行評價(jià);國稅局單獨管轄的納稅人(海洋石油類(lèi)納稅人)由主管?chē)�稅機關(guān)單獨組織評價(jià)。自2015年起，稅務(wù)機關(guān)每年對納稅戶(hù)上一年度的納稅信用級別進(jìn)行評價(jià)，并在4月份確定納稅信用級別評價(jià)結果。

　　6.納稅信用評價(jià)信息主要采集范圍?

　　答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評價(jià)指標和評價(jià)方式(試行)>的公告》(稅總公告2014年48號)，主要有以下幾方面：

　　(一)納稅人信用歷史信息。主要包括納稅人的稅務(wù)登記信息、經(jīng)營(yíng)信息、法定代表人信息等基本信息，評價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及質(zhì)檢、環(huán)保、工商、銀行、海關(guān)等相關(guān)部門(mén)評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。目前這部分信息只記錄不參與評價(jià)。

　　(二)稅務(wù)內部信息。包括經(jīng)常性指標信息和非經(jīng)常性指標信息。經(jīng)常性指標信息包括涉稅申報信息、稅(費)款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等4個(gè)一級指標，非經(jīng)常性指標信息包括納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調查信息和稅務(wù)稽查信息。細化為20個(gè)二級指標，113個(gè)細化指標。評價(jià)年度內，納稅人經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評;非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評。非經(jīng)常性指標缺失是指：在評價(jià)年度內，稅務(wù)管理系統中沒(méi)有納稅評估、大企業(yè)稅務(wù)審計、反避稅調查或稅務(wù)稽查出具的決定(結論)文書(shū)的記錄。

　　(三)稅務(wù)外部信息。主要指評價(jià)年度相關(guān)部門(mén)評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄等外部參考信息，以及從銀行、工商、海關(guān)等相關(guān)部門(mén)取得的影響納稅人納稅信用評價(jià)的外部評價(jià)信息。外部參考信息只記錄不參與評價(jià)，而外部評價(jià)信息當前主要有銀行、工商和海關(guān)等部門(mén)4個(gè)指標，評價(jià)方式為扣11分，即如果發(fā)現納稅人在不同部門(mén)之間存在提供信息不對稱(chēng)的情形，則納稅人不能評價(jià)為納稅信用A級。

　　7.有哪些情況不能評為A級?

　　答：有下列情形之一的納稅人，本評價(jià)年度不能評為A級：

　　(一)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)3年的;

　　(二)上一評價(jià)年度納稅信用評價(jià)結果為D級的;

　　(三)非正常原因一個(gè)評價(jià)年度內增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續3個(gè)月或者累計6個(gè)月零申報、負申報的;

　　(四)不能按照國家統一的會(huì )計制度規定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機關(guān)提供準確稅務(wù)資料的;

　　(五)當年度信用評價(jià)低于90分。

　　8.有哪些情況直接判定為D級?

　　答：有下列情形之一的納稅人，本評價(jià)年度直接判為D級：

　　(一)存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構成涉稅犯罪的;

　　(二)存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的;

　　(三)在規定期限內未按稅務(wù)機關(guān)處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的;

　　(四)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執法行為的;

　　(五)存在違反增值稅發(fā)票管理規定或者違反其他發(fā)票管理規定的行為，導致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的;

　　(六)提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的;

　　(七)騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的;

　　(八)有非正常戶(hù)記錄或者由非正常戶(hù)直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的;

　　(九)由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的;

　　(十)存在稅務(wù)機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。

　　9.有哪些情形不影響納稅人納稅信用評價(jià)?

　　答：(一)由于稅務(wù)機關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的;

　　(二)非主觀(guān)故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的;

　　(三)國家稅務(wù)總局認定的其他不影響納稅信用評價(jià)的情形。

　　10.如何查詢(xún)納稅人信用級別評價(jià)結果?

　　答：稅務(wù)機關(guān)每年4月中下旬確定上一年度納稅信用評價(jià)結果后，將主動(dòng)公開(kāi)A級納稅人名單及相關(guān)信息。對于B、C、D級納稅人名單及相關(guān)信息，也可以通過(guò)國稅、地稅各級網(wǎng)站直接查詢(xún)A級納稅人名單。其他級別的納稅人需要查詢(xún)自身信用級別的，可在電子稅務(wù)局涉稅查詢(xún)模塊查詢(xún)本企業(yè)信用評價(jià)級別情況。

　　11.如何申請補評、復評?

　　答：納稅人對當期未予評價(jià)或納稅信用評價(jià)結果有異議的，可在納稅信用評價(jià)結果確定的當年內，填寫(xiě)《納稅信用補評申請表》、《納稅信用復評申請表》，向主管稅務(wù)機關(guān)申請補評、復評。

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