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稅收籌劃的策略
稅收籌劃的基本做法是:對納稅人各種經(jīng)營(yíng)、投資、理財等活動(dòng)應納稅的情況進(jìn)行分析 比較，在不受其他條件制約的情況下，選擇稅收負擔較輕的方案。因此，稅收籌劃的核心是 減輕稅收負擔，即選擇合適的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方式，以使當期或以后的應納稅額減少，實(shí)現直接或 間接減輕稅收負擔的目的。 下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的稅收籌劃的策略的知識，歡迎閱讀。
(一) 不予征稅方法
不予征稅方法是指選擇國家稅收法律、法規或政策規定不予征稅的經(jīng)營(yíng)、投資、理財等活動(dòng)的方案以減輕稅收負擔的方法。每一種稅都規定有明確的稅收征稅范圍，相對于具體稅種而言，只對納入征稅范圍的 經(jīng)營(yíng)行為、所得或財產(chǎn)征稅，對于沒(méi)有納入征稅范圍的則不予征稅，納稅人可以在對照稅收 政策、權衡各方面利益的前提下，對經(jīng)營(yíng)、投資、理財活動(dòng)作出事前安排，在多種備選方案中 選擇不予征稅的方案。如我國現行稅收政策規定，在不動(dòng)產(chǎn)出售、出租和投資等方案中，從 營(yíng)業(yè)稅不予征稅角度考慮，可以選擇投資方式;在土地、地上建筑物及其附著(zhù)物的出售、出 租或投資等方案中，從土地增值稅不予征稅角度考慮，可以選擇出租或投資方案。 不予征稅的技術(shù)是相對于具體稅種而言的，在具體運用中,會(huì )出現兩種情況:一是不予 征某種稅同時(shí)應征類(lèi)似的稅種;二是不予征收某稅同時(shí)也不征收類(lèi)似稅，如前述的以不動(dòng) 產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)對外投資共擔風(fēng)險參與利潤分配的，按我國現行的稅收政策規定，既不征收 營(yíng)業(yè)稅，也不征收增值稅。
(二) 減免稅方法
減免稅方法是指選擇國家稅收法律、法規或政策規定的可以享受減稅或免稅優(yōu)惠的經(jīng) 營(yíng)、投資、理財等活動(dòng)方案，以減輕稅收負擔的方法。許多稅種國家在規定征稅的具體政策同時(shí)，對于特殊的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或納稅人，通過(guò)減免 稅優(yōu)惠政策作出照顧或鼓勵的政策規定，納稅人可以對照國家減免稅的優(yōu)惠政策條件，事 前對其經(jīng)營(yíng)、投資、理財等活動(dòng)進(jìn)行安排，以求符合條件，辦理相應的報批或備案手續，享受 減稅或免稅。
(三) 稅率差異方法
稅率差異方法是指根據國家稅收法律、法規或政策規定的稅率差異，選擇稅率較低的 經(jīng)營(yíng)、投資、理財等活動(dòng)的方案，以減輕稅收負擔的方法。在我國，有的稅種是國家根據地區、行業(yè)、經(jīng)濟成分、所得項目、企業(yè)類(lèi)型的不同，規定 有差異的稅率，也有的稅種國家規定的是幅度稅率，由各地根據情況作出具體稅率的規定， 這就使不同的經(jīng)營(yíng)、投資、理財情況在稅率運用上會(huì )出現差異，納稅人可以對照政策規定， 在多種方案中進(jìn)行選擇，以適用較低的稅率。如《企業(yè)所得稅法》規定國家需要重點(diǎn)扶持的 高新技術(shù)企業(yè)，減按1 5 % 的稅率征收企業(yè)所得稅;城鎮土地使用稅對不同的區域規定高低 不等的適用稅額。正是由于這一稅率差異，納稅人應在權衡各種利益的前提下，對投資區 域 、投資行業(yè)、經(jīng)營(yíng)方式等作出籌劃，以適用相應的低稅率。
(四) 分割方法
分割方法是指根據國家稅收法律、法規或政策規定，選擇能使計稅依據進(jìn)行分割的經(jīng)營(yíng)、投資、理財等活動(dòng)的方案，以實(shí)現或是不同稅負、稅種的計稅依據相分離;或是分解為不 同納稅人或征稅對象，增大不同計稅依據扣除的額度或頻度;或是防止稅率的爬升等效果， 以求減輕稅收負擔的方法。
(五) 扣除方法
扣除方法是指依據國家稅收法律、法規或政策規定，使經(jīng)營(yíng)、投資、理財等活動(dòng)的計稅 依據中盡量增多可以扣除的項目或金額，以減輕稅收政策負擔的方法。 一般地，所得稅都是以納稅人收入或所得額作必要扣除后作為計稅依據的，即使是以 收入為計稅依據的流轉稅，也規定有不少項目可以在計稅依據中扣除。納稅人應在發(fā)生費 用或支出時(shí)，對費用的項目、性質(zhì)、支付方式及票據使用等方面，事前作出安排，以求符合政 策規定，在計稅前扣除。
(六) 抵免方法
抵免方法指依據國家稅收法律、法規或政策規定，使經(jīng)營(yíng)、投資t、理財等活動(dòng)的已納稅 額或相應支出，在其應納稅額中予以抵扣，以減輕稅收負擔的方法。已納稅額或支出的抵免可以直接減少納稅人應納稅額，可以避免重復征稅或引導納 稅人經(jīng)營(yíng)、投資、理財等活動(dòng)。在我國規定的境外所得已納所得稅額的抵免，企業(yè)購置用 于環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的投資額，可以按1 0 % 的比例抵免企業(yè)所得 稅額，外購貨物的增值稅進(jìn)項稅額抵免增值稅銷(xiāo)項稅額等，都是納稅人考慮的稅收籌劃 方面。納稅人可以根據自身的經(jīng)營(yíng)情況，對照政策規定，事前作出安排，以抵免技術(shù)減輕 稅收負擔。
(七)延期納稅方法
延期納稅方法是指依據國家稅收法律、法規或政策規定，將經(jīng)營(yíng)、投資、理財等活動(dòng)的 當期應納稅額延期繳納，以實(shí)現相對減輕稅收負擔的方法。 延期納稅雖然不能減少納稅人的應納稅額，但對納稅人而言，納稅期的推后，相當于獲 得一筆政府的無(wú)息貸款，獲取貨幣時(shí)間價(jià)值，有利于其資金周轉。納稅人根據國家稅收政 策規定，合理安排其經(jīng)營(yíng)行為，可以實(shí)現延期納稅。如在銷(xiāo)售貨物中采用分期收款、賒銷(xiāo)或 代銷(xiāo)方式的納稅期要比直接銷(xiāo)售的納稅期遲;符合條件的固定資產(chǎn)可以采用加速折舊的辦 法計入成本和費用等。
(八)退稅方法
退稅方法是指依據國家稅收法律、法規或政策規定，使經(jīng)營(yíng)、投資、理財等活動(dòng)的相關(guān) 稅款得到退還的方法。 出口退稅、對“集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的再投資退稅”都是納稅人可以進(jìn)行納稅 籌劃的內容，退稅是將自己或相關(guān)人已納稅額從國庫中直接退出，一般地，都會(huì )對其條件、 資料、程序、時(shí)間和管理方面作嚴格的規定,納稅人應根據自己經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況，對政策依 據和相關(guān)條件，事前作出安排，以順利享受到退稅政策。
稅收籌劃是一項綜合性的、復雜的工作，涉及面廣、難度大，在運用稅收籌劃方法時(shí)，應 充分考慮具體情況和政策規定，各種稅收籌劃方法也不是彼此孤立和矛盾的，有時(shí)應相互 配合、綜合運用，同時(shí)，隨著(zhù)稅收籌劃的層次深入和領(lǐng)域的拓寬，還將會(huì )有新的、科學(xué)的稅收 籌劃技術(shù)的發(fā)展和運用。
例：
A 公司2008年 對 B 廠(chǎng)貨幣投資500萬(wàn)元占有5 0 % 的股份。2013年 A公司擬結束投資，并將所占股份全部轉讓給B 廠(chǎng)，雙方商定價(jià)格為900萬(wàn)元。截止到轉讓 時(shí)，B 廠(chǎng)凈資產(chǎn)為1600萬(wàn)元，其中累計未分配利潤和盈余公積為600萬(wàn)元。A 公司擬將此 項投資全部出讓給B 廠(chǎng)(為分析方便，假定A 公司歷年盈利也無(wú)減免優(yōu)惠政策;在分利情況 下， B 廠(chǎng)同意全額分配，并支付給A 公司金額不因分利而調整)。 從 A 公司角度進(jìn)行稅收籌劃，其結束投資可選擇的方案有兩個(gè):一是進(jìn)行股權轉讓;二 是先投資分利，再股權轉讓。
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