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小規模納稅人納稅申報輔導
按季申報的小規模納稅人每個(gè)月都需要使用稅控設備登錄后系統自動(dòng)抄報稅，每季度登陸網(wǎng)上申報軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報成功并通過(guò)稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)扣繳稅款。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的小規模納稅人納稅申報輔導的知識，歡迎閱讀。
一、增值稅小規模申報流程
按季申報的小規模納稅人每個(gè)月都需要使用稅控設備登錄后系統自動(dòng)抄報稅，每季度登陸網(wǎng)上申報軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報成功并通過(guò)稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)扣繳稅款。
二、小規模納稅人申報表
(一)《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》(必填)。
(二)《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》(選填),本表由銷(xiāo)售服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫(xiě),其他小規模納稅人不填報。
(三)《增值稅減免稅申報明細表》(選填),本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人共用表,享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規模納稅人需填寫(xiě)本表。發(fā)生增值稅稅控系統專(zhuān)用設備費用、技術(shù)維護費以及購置稅控收款機費用的增值稅小規模納稅人也需填報本表。僅享受月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)免征增值稅政策或未達起征點(diǎn)的增值稅小規模納稅人不需填本表。
三、增值稅小微優(yōu)惠政策
國家稅務(wù)總局公告2016年第23號第六條第(二)項：增值稅小規模納稅人應分別核算銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額，和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
四、小規模申報表填寫(xiě)注意事項及關(guān)鍵點(diǎn)
1、注意貨物及勞務(wù)列與服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)列分別填寫(xiě)對應的收入，填報列有錯會(huì )影響稅款的屬性，還會(huì )影響一般納稅人的認定。
2、如果可以享受小微政策，則直接將收入填寫(xiě)在第9行以下，1——8行不填寫(xiě)數據。
3、自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規模納稅人應將當期開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，按照按照3%和5%的征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“本期數”相應欄次中。
4、差額納稅人是按照差額前的收入計算是否享受小微政策。
《增值稅納稅申報表(適用于增值稅小規模納稅人)》填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)
《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)
《應稅服務(wù)項目扣除清單》是北京市小規模納稅人網(wǎng)報中的一張報表，本表是差額納稅人填寫(xiě)其用于差額征稅的憑證明細。其中，“憑證種類(lèi)”填寫(xiě)：“發(fā)票”、“財政票據”、“境外簽收單據”;填寫(xiě)中沒(méi)有號碼或者號碼不足位數的可以補零，清單“合計”欄數據中的“允許扣除項目金額”應與增值稅納稅申報表附列資料(三)減除項目本期發(fā)生額各欄數據之和一致。
1銷(xiāo)售貨物的納稅申報案例
某按季申報的小賣(mài)部為小規模納稅人，2016年10-12月份銷(xiāo)售貨物取得收入120000元(不含稅收入，下同)，自行開(kāi)具普通發(fā)票。2017年1月份增值稅如何申報?
答：納稅人申報第四季度增值稅時(shí)，其季度增值稅貨物銷(xiāo)售額為120000元，不可享受小微企業(yè)免征增值稅政策，應納稅額為120000×3%=3600元。
增值稅納稅申報表填列如下：120000元填入申報表“貨物及勞務(wù)”列第1欄“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”和第3欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”;3600元填入申報表“貨物及勞務(wù)”列第15欄“本期應納稅額”、第20欄“應納稅額合計”和第22欄“本期應補(退)稅額”。
2提供服務(wù)的納稅申報案例
某按季申報的快餐店為小規模納稅人，2016年10-12月份提供餐飲服務(wù)取得收入100000元(不含稅收入，下同)，自行開(kāi)具普通發(fā)票。2017年1月份增值稅如何申報?
答：納稅人申報第四季度增值稅時(shí)，其季度增值稅服務(wù)銷(xiāo)售額為100000元，超過(guò)可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度90000元，不可享受小微企業(yè)免征增值稅政策，應納稅額為100000×3%=3000元。
增值稅納稅申報表填列如下：100000元填入申報表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第1欄“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)” 和第3欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”;3000元填入申報表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第15欄“本期應納稅額”、第20欄“應納稅額合計” 和第22欄“本期應補(退)稅額”。
3提供服務(wù)享受小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅申報案例
某按季申報的企業(yè)，小規模納稅人，2016年10-12月份提供餐飲服務(wù)取得收入40000元(不含稅收入，下同)，2017年1月份增值稅如何申報?
答：納稅人申報第四季度增值稅時(shí)，其季度增值稅服務(wù)銷(xiāo)售額40000，未超過(guò)享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度90000元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策。
值稅納稅申報表填列如下：40000元填入申報表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄“免稅銷(xiāo)售額”和第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”;予以免征的1200元填入申報表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第17欄“本期免稅額”和第18欄 “小微企業(yè)免稅額”中，其他欄次和第22欄 “本期應補(退)稅額”為0。
4申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并享受小微企業(yè)免征增值稅的納稅申報案例
某按季申報的個(gè)體工商戶(hù)，是小規模納稅人，2016年10-12月提供裝修服務(wù)收入50000元(不含稅收入，下同)，其中：20000元向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(預繳稅額600元)，30000元自行開(kāi)具普通發(fā)票，增值稅如何申報?
答：2016年10-12月銷(xiāo)售額50000元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策，但代開(kāi)專(zhuān)票部分需繳納增值稅，應納稅額為20000元×3%=600元。納稅申報時(shí)，20000元填入申報表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第1欄“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”和第2欄“稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”，30000元填入申報表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄“免稅銷(xiāo)售額”和第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”;第15欄 “本期應納稅額”為600元，予以免征的900元填入第17欄 “本期免稅額”和第18欄 “小微企業(yè)免稅額”中，第20欄 “應納稅額合計”為600元，預繳的600元填入第21欄 “本期預繳稅額”，第22欄 “本期應補(退)稅額”為0。
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