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企業(yè)稅務(wù)籌劃的六大絕技
在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，要同時(shí)注意稅收因素和非稅收因素的影響，如企業(yè)的整體目標，所處外部條件的變遷，未來(lái)經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展趨勢，國家政策的變動(dòng)，稅法和稅率的可能變化，國家規定的非稅收獎勵等。
企業(yè)稅務(wù)籌劃的六大絕技
系統設計，全面決策。
從形式上看，企業(yè)納稅的多少是由稅制所決定，但企業(yè)在什么時(shí)候納稅、納什么稅、納稅額多少，實(shí)質(zhì)上都取決于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況。企業(yè)納稅活動(dòng)與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程存在因果聯(lián)系，不能脫離經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而孤立存在。因而，企業(yè)的稅務(wù)籌劃，只有自覺(jué)納入企業(yè)管理大系統，滲透在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，與其他各項管理活動(dòng)緊密結合，才能取得成效。根據系統設計的要求，稅務(wù)籌劃不能僅僅著(zhù)眼于法律上的思考，更重要的是，應該著(zhù)眼于企業(yè)總體的管理決策。
著(zhù)眼于經(jīng)營(yíng)過(guò)程，注重于事先籌劃。
在經(jīng)濟行為已經(jīng)發(fā)生，納稅項目、計稅依據和稅率已成定局后，再實(shí)施少繳稅款的措施，無(wú)論是否合法，都不能認為是稅務(wù)籌劃。企業(yè)稅務(wù)籌劃必須在納稅義務(wù)發(fā)生之前，通過(guò)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的規劃與控制來(lái)進(jìn)行。稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)上是運用稅法的導向作用，通過(guò)安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)安排納稅義務(wù)的發(fā)生。
遵守稅法，以“法”籌劃。
稅務(wù)籌劃的一個(gè)顯著(zhù)特點(diǎn)在于法律性。不守法，就沒(méi)有稅務(wù)籌劃。具體包括三個(gè)方面內容：(1)以依法納稅為前提。稅法明確規定了納稅人向國家繳稅的義務(wù)和保擴自己利益的權利，二者相互依存又相互矛盾。這種關(guān)系使納稅人在履行納稅義務(wù)的前提下運用稅務(wù)籌劃，享有選擇最優(yōu)納稅方案的權利。(2)以合法節稅方式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行安排，作為稅務(wù)籌劃的基本實(shí)現形式。(3)以貫徹立法精神為宗旨。稅務(wù)籌劃的基礎是稅制要素中稅負彈性的存在，稅制中的各種優(yōu)惠政策和選擇機會(huì )都體現著(zhù)國家的立法精神，體現了國家政策對社會(huì )經(jīng)濟活動(dòng)的引導和調整。因而，切實(shí)有效的稅務(wù)籌劃，應該以稅法為依據，深刻理解稅法所體現的國家政策，從而有效貫徹國家稅法的立法精神，使之成為實(shí)現政府利用稅收杠桿進(jìn)行宏觀(guān)調控的必要環(huán)節。
抓住先機，講究時(shí)間效應。
稅務(wù)籌劃的有效性取決于各種相關(guān)因素的綜合作用，而種種因素都處于變化之中，因而，只有講時(shí)效、抓機會(huì )，才能不失先機。如在收益的確認中運用提前或錯后法，合理提前或錯后收益的實(shí)現時(shí)間避免高邊際稅率，或利用稅收減免期得到較大優(yōu)惠或爭取一定時(shí)間的稅收假期;或通過(guò)科學(xué)的稅務(wù)籌劃，滯延納稅時(shí)間。
賬證完整，常抓長(cháng)效。
保擴賬證完整是企業(yè)稅務(wù)籌劃最基本、最重要的要求。稅務(wù)籌劃是否合法，首先必須通過(guò)納稅檢查，而檢查的依據就是企業(yè)會(huì )計憑證和記錄，如果企業(yè)不能依法取得并保全會(huì )計憑證，或者記錄不健全，稅務(wù)籌劃的結果可能無(wú)效或者打折扣。從財務(wù)管理的要求來(lái)講，稅務(wù)籌劃也不僅僅是一種短期性的權宜之計，而是一種值得不斷總結不斷提高的理財手段，應該常抓長(cháng)效。因此，對稅務(wù)籌劃執行結果進(jìn)行總結評價(jià)，分析原因，提高籌劃能力，也需要保持各種憑證與記錄的完整性。
綜合平衡，持續發(fā)展。
(1)國家實(shí)施稅收優(yōu)惠是通過(guò)給納稅人提供一定稅收利益而實(shí)現的，但并不等于納稅人可以自然地得到實(shí)惠。因為稅收優(yōu)惠往往都是與納稅人的投資風(fēng)險并存，稅務(wù)籌劃必須注意收益與風(fēng)險的綜合平衡，對于不同納稅方案的選擇，風(fēng)險與收益的權衡需要慎之又慎。(2)納稅是一個(gè)過(guò)程，企業(yè)稅務(wù)籌劃不能只注重于某一納稅環(huán)節中個(gè)別稅種的稅負高低，而要著(zhù)眼于整體稅負的輕重，認真衡量稅務(wù)籌劃中“節稅”與“增稅”的綜合效果。(3)有時(shí)，稅務(wù)籌劃的節稅目標與企業(yè)整體理財目標也會(huì )出現矛盾。一是稅收支出與其他成本支出的矛盾;二是節稅與現金流量的矛盾;三是稅負扎口減效應行之過(guò)度會(huì )擾亂正常的經(jīng)營(yíng)理財秩序，導致企業(yè)內在經(jīng)營(yíng)機制的紊亂，并最終招致企業(yè)更大的潛在損失。這些情況的出現和發(fā)生都有悖于稅務(wù)籌劃的初衷。
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