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上市公司必須要小心提防的10大稅務(wù)地雷
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展2011年稅收專(zhuān)項檢查工作的通知》的要求，資本交易項目列為今年稅收專(zhuān)項檢查的指令性項目。上市公司須引以關(guān)注。下面，小編為大家講講上市公司必須要小心提防的10大稅務(wù)地雷，快來(lái)看看吧!
減持限售股避稅有可能被追繳
有關(guān)部門(mén)出臺新規，明確對自然人減持限售股征收20%的個(gè)人所得稅。但部分納稅人使出形形色色的避稅花招，如人為調整送、轉股日期進(jìn)行高轉送股以規避個(gè)人所得稅，用限售股換購ETF基金份額規避轉讓限售股個(gè)人所得稅等。限售股轉讓涉及個(gè)稅金額巨大，其中隱含極大稅務(wù)風(fēng)險。
資產(chǎn)減值調控利潤易成稅務(wù)稽查靶子
出于某種需要，“資產(chǎn)減值準備”也成為企業(yè)操縱利潤的工具。在重虧情況下，企業(yè)為避免連續幾年虧損，往往在報告虧損年度將虧損做大，以便“輕裝上陣”。在微利情況下，實(shí)際虧損的企業(yè)為了逃避陷入困境，通過(guò)調節利潤，使虧損變成微利。大量計提資產(chǎn)減值損失容易被重點(diǎn)稽查。
轉移定價(jià)無(wú)合理商業(yè)目的存三重征稅
上市公司在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中常常與其子公司頻繁發(fā)生資金往來(lái)和內部交易，有些公司是出于正常的資金調度便利和稅收的考慮，但有些公司并非出于此種目的，而是將本應獲取的利益輸送給下屬子公司的少數股東。對于不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，各級地方稅務(wù)部門(mén)有一定的自由裁量權，但如果轉移定價(jià)調整數額沒(méi)有支付給被調整的企業(yè)，這部分調整數額將會(huì )被確認為紅利支付，且不能免征預提所得稅。此外，當企業(yè)處于稅收減免期，轉移定價(jià)調整可能會(huì )導致減免期提早結束。
上市公司并購重組存稅務(wù)變數
根據《通知》第五、六條的有關(guān)規定,滿(mǎn)足一定條件的企業(yè)可以申請特殊性稅務(wù)處理。具體條件有：股權收購,收購企業(yè)購買(mǎi)的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%,且收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時(shí)的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%;資產(chǎn)收購,受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%,且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%。根據2010年上市公司公告,老鳳祥股份定向增發(fā)購買(mǎi)黃埔區國資委持有的老鳳祥有限公司27.57%的股份，ST張銅擬發(fā)行股份購買(mǎi)沙鋼集團持有的淮鋼特鋼63.79%的股份等,收購股權比例都達不到75%。有業(yè)內人士指出,這些企業(yè)均存在重大稅務(wù)風(fēng)險。
IPO前稅務(wù)歷史遺留問(wèn)題需補稅
企業(yè)上市通常會(huì )遇到一些稅務(wù)遺留問(wèn)題，如企業(yè)進(jìn)行股份改制時(shí)涉及的個(gè)人所得稅爭議,以前年度稅款的未繳、少繳或緩繳,一些減免稅的取得和批準不規范,過(guò)于激進(jìn)的稅務(wù)籌劃安排(如將利潤留在海外離岸公司)等。部分民營(yíng)企業(yè)在上市前的利潤分配過(guò)程中,存在欠稅逃稅的現象。有上市預期的企業(yè),應提前進(jìn)行稅務(wù)健康檢查,盡早發(fā)現問(wèn)題。
關(guān)聯(lián)企業(yè)預付款購銷(xiāo)業(yè)務(wù)隱藏逃稅嫌疑
上市公司如果和關(guān)聯(lián)企業(yè)間通過(guò)預付賬款形式支付款項，很可能是出于融資目的，利用預付款掩蓋互相拆借資金的真相，進(jìn)而逃避繳納借款利息收入產(chǎn)生的企業(yè)所得稅。對此，稅務(wù)部門(mén)有權按銀行同期借款利率核定其轉借收入，并就其適用營(yíng)業(yè)稅暫行條例按金融業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。此外，由于支付給上游企業(yè)的借款產(chǎn)生的利息與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，稅務(wù)機關(guān)還將調整下游收款企業(yè)的應稅所得額，并要求補繳稅。
稅前扣除無(wú)發(fā)票調增應納稅所得額
如某上市公司同一家文化傳播公司簽訂合同金額×××萬(wàn)元，無(wú)發(fā)票列入待攤費用。該公司應注意：1.業(yè)的稅前扣除一律要憑合法的票證憑據確認。2.臨著(zhù)補稅風(fēng)險。由于白條列支的費用不得稅前扣除，應調增應納稅所得額，并補繳企業(yè)所得稅。3.面臨著(zhù)稅務(wù)行政處罰的風(fēng)險，因未按照規定取得發(fā)票。
應收賬款自行稅前扣除補繳企業(yè)所得稅
企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，只能在損失發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后，并且必須在壞賬損失年度終了后15日內向有關(guān)稅務(wù)機關(guān)申報。非因計算錯誤或其他客觀(guān)原因，企業(yè)未及時(shí)申報的壞賬損失，逾期不得扣除。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的往來(lái)賬款不得確認為壞賬。但是，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應收賬款，經(jīng)法院判決負債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償的負債部分，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，應允許債權方企業(yè)作為壞賬損失在稅前扣除。
稅收政策變化導致追繳稅款
稅收政策變化是指國家稅收法規時(shí)效的不確定性。如海普瑞的招股書(shū)中提到了其自2000年至2007年享受到深圳市企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，但該優(yōu)惠政策并沒(méi)有國家法律、行政法規或國務(wù)院有關(guān)規定作為依據，因而存在撤銷(xiāo)而產(chǎn)生額外稅項和費用的可能。
虛增收入將補繳稅款及罰金
上市公司虛增銷(xiāo)售收入是其業(yè)績(jì)做假的主要手段之一。做假的主要手段有：虛構客戶(hù)，虛擬銷(xiāo)售;以真實(shí)客戶(hù)為基礎，虛擬銷(xiāo)售;利用與某些公司的特殊關(guān)系制造銷(xiāo)售收入;對銷(xiāo)售期間不恰當分割，調節銷(xiāo)售收入;對有附加條件的發(fā)運產(chǎn)品全額確認銷(xiāo)售收入;在資產(chǎn)控制存在重大不確定性的情況下確認收入。表面看大多數情況并沒(méi)有違反有關(guān)會(huì )計制度和準則，本質(zhì)上看則虛增了利潤。
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