- 相關(guān)推薦
新三板上市企業(yè)的財務(wù)梳理需要注意哪些問(wèn)題
目前，新三板不再局限于中關(guān)村科技園區非上市股份有限公司，也不局限于天津濱海、武漢東湖以及上海張江等試點(diǎn)地的非上市股份有限公司，而是全國性的非上市股份有限公司股權交易平臺，主要針對的是中小微型企業(yè)。10月8日消息，證監會(huì )全面支持新三板市場(chǎng)發(fā)展的文件即將公布，將包括分層等制度安排。這將是證監會(huì )首次對新三板發(fā)展做出全面部署。
一般來(lái)說(shuō)有財務(wù)方面的需要注意的問(wèn)題及處理方法有以下這些：
1、貨幣資金：
比如公司外部賬面體現銀行賬戶(hù)和內部賬體現銀行賬戶(hù)數量不符，內賬多開(kāi)具的銀行賬戶(hù)為企業(yè)處理賬外收入支出及無(wú)正規票據業(yè)務(wù)的銀行賬戶(hù)。建議向銀行索取企業(yè)開(kāi)戶(hù)情況表(貸款卡記錄)，核對銀行賬戶(hù)開(kāi)立情況，并由會(huì )計牽頭與出納員對公司近年開(kāi)具的所有銀行賬戶(hù)進(jìn)行逐項核對，調整賬務(wù)處理錯誤及賬務(wù)處理不及時(shí)的業(yè)務(wù)，確保銀行存款做到賬表、賬實(shí)、賬目與銀行對賬單相符。
2、其他應收賬款：
外部賬面和內部賬面其他應收款不符。一般要求公司財務(wù)人員以公司外部賬目為基礎進(jìn)行調整，還原公司真實(shí)的其他應收款。對于個(gè)人借款部分，需要在正式審計之前全部處理完畢。對于民間借貸資金利息部分，索取正規發(fā)票，進(jìn)行銷(xiāo)賬處理。對于財政補貼收入符合規定的部分結轉至營(yíng)業(yè)外收入。對于企業(yè)銀行貸款倒賬部分，由財務(wù)人員與各往來(lái)單位逐筆核算，調整還原至真實(shí)的往來(lái)余額。
3、應收帳款：
公司外部賬面和內部賬面應收賬款不符。比如公司應收賬款部分存在壞賬并未計提減值準備，同時(shí)部分應收賬款實(shí)際已經(jīng)回款，而公司賬面沒(méi)有進(jìn)行銷(xiāo)賬處理。建議由公司財務(wù)人員對應收賬款明細進(jìn)行逐項梳理，對已回款部分進(jìn)行銷(xiāo)賬處理，對已確認的壞賬進(jìn)行核銷(xiāo)或計提壞賬準備。同時(shí)要求公司對應收賬款、其他應收款制定相關(guān)會(huì )計政策，合理確定壞賬準備的計提方法。
4、預付賬款：
公司外部賬面預付賬款余額和內部賬面體現預付賬款余額不符。預付賬款賬面未進(jìn)行明細項目核算，無(wú)相關(guān)合同等補充資料，無(wú)法明確款項明細，無(wú)法分析賬齡及確認各項預付賬款債務(wù)人的真實(shí)性。建議對年預付賬款項目進(jìn)行明細核算，調整以前年度的預付賬款。同時(shí)要求企業(yè)確認是否存在銀行貸款套現業(yè)務(wù)。
5、存貨：
涉及的問(wèn)題一般包括公司無(wú)存貨定期盤(pán)點(diǎn)制度，實(shí)物管理與賬面是否吻合存在不確定性;公司財務(wù)核算未制定存貨減值的計提方面的規定，部分已存在減值的情況但未計提跌價(jià)準備;存在體外循環(huán)的存貨。建議對公司的存貨進(jìn)行全面的盤(pán)點(diǎn)清查，已經(jīng)盤(pán)點(diǎn)情況調整賬目存貨，切實(shí)做到賬實(shí)相符;制定存貨減值的核算辦法，對存貨計提存貨跌價(jià)準備;對體外循環(huán)的存貨納入賬內核算;建立健全存貨收、發(fā)計價(jià);存貨實(shí)物流轉制度，完善存貨的核算。
6、固定資產(chǎn)：
公司外部賬目固定資產(chǎn)余額與內部賬目固定資產(chǎn)余額不符。公司無(wú)固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度，實(shí)物管理與賬面不吻合，存在盤(pán)虧資產(chǎn)未處理的情況;公司財務(wù)核算未制定固定資產(chǎn)減值的計提方面的規定，部分存在已存在減值的情況但未計提減值準備;存在白條購入體外循環(huán)的固定資產(chǎn);對固定資產(chǎn)未建立固定資產(chǎn)臺賬或固定資產(chǎn)卡片賬，導致資產(chǎn)實(shí)物無(wú)法與財務(wù)賬面對應。建議對公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的盤(pán)點(diǎn)清查，切實(shí)做到賬實(shí)相符;制定固定資產(chǎn)減值的核算辦法，對固定資產(chǎn)計提減值準備;對體外循環(huán)的固定資產(chǎn)進(jìn)行評估入賬內處理;要求公司減值固定資產(chǎn)臺賬或固定資產(chǎn)卡片賬，便于企業(yè)進(jìn)行實(shí)物管理。
7、待處理財產(chǎn)損益：
對形成的原因及形成的時(shí)間無(wú)法落實(shí)清楚的，建議將該部分待處理財產(chǎn)損益結轉至營(yíng)業(yè)外支出處理。
8、短期借款：
短期借款內外賬不符;企業(yè)外部賬面短期借款余額中不包含企業(yè)民間借貸的款項。建議要求企業(yè)到銀行打印企業(yè)貸款卡記錄，按照企業(yè)貸款卡的實(shí)際情況，以外部賬面數為基礎，將企業(yè)的短期借款調整為實(shí)際的短期借款;將企業(yè)民間借貸的款項，已經(jīng)實(shí)際調整納入賬內核算。
9、收入確認和成本核算：
一般有如下幾方面問(wèn)題，公司未按照企業(yè)會(huì )計準則中關(guān)于收入確認的原則的相關(guān)規定進(jìn)行收入核算，而是以企業(yè)實(shí)際開(kāi)具的稅務(wù)發(fā)票金額確認收入實(shí)現;公司內外賬收入、成本確認形成差額的原因為部分未開(kāi)具發(fā)票的收入、成本未納入賬內核算，同時(shí)外、內賬收入確認原則不同;內外賬收入、成本確認形成的差額主要原因為企業(yè)出租資質(zhì)，為其他公司走賬行成。建議要求企業(yè)嚴格按照企業(yè)會(huì )計準則中收入確認原則的規定進(jìn)行收入確認，對實(shí)際已完工，未開(kāi)具發(fā)票的收入調整計入當期;對于已實(shí)現未開(kāi)票的賬外收入，納入賬內核算同時(shí)補交相關(guān)稅金。
總之，財務(wù)問(wèn)題的梳理是一個(gè)系統工程，需要各個(gè)部門(mén)通力配合來(lái)完成。如果企業(yè)自身有在新三板掛牌的需求，財務(wù)方面可以先從以上這幾個(gè)方面自查一下，并制定相應的整改措施。
【新三板上市企業(yè)的財務(wù)梳理需要注意哪些問(wèn)題】相關(guān)文章：
新三板上市需要滿(mǎn)足的要求-新三板上市的好處10-09
新三板上市需要什么條件-新三板上市要求08-14
新三板上市需要多久時(shí)間07-08
新三板上市條件有哪些09-17
2017企業(yè)新三板上市條件11-04
新三板上市注意事項及技巧05-23
新三板上市前期需要做什么準備-新三板上市前期準備步驟08-31
新三板上市條件及上市流程08-26