上市公司隱藏利潤的招數

　　引導語(yǔ)：站在利潤表角度，虛增利潤是激進(jìn)的會(huì )計行為，主要表現為提前確認收入、推遲確認費用、夸大收入、調增含金量高的分部收入、非經(jīng)常性損益作為經(jīng)常性損益等。小編帶來(lái)上市公司隱藏利潤的招數。

　　上市公司隱藏利潤的招數 篇1

　　隱瞞利潤是穩健會(huì )計行為主要表現為推遲確認收入、提前確認費用、縮小收入、調減含金理低的分部收入、經(jīng)常性損益作為非經(jīng)常性損益等。

　　下面介紹常見(jiàn)的隱瞞利潤手法：

　　1、推遲確認收入

　　實(shí)務(wù)中主要表現為存貨余額畸高，存貨余額畸高很大可能是泡沫資產(chǎn)，但也有可能是推遲確認收入導致存貨余額畸高，如最近市場(chǎng)質(zhì)疑的峰火通信，賬面上有巨額的發(fā)出商品，懷疑故意推遲確認收入平滑損益，為股票期權行權隱藏利潤;預收賬款畸高也是推遲確認收入的顯著(zhù)信號，東方鍋爐當年景氣高峰時(shí)期，預收賬款余額畸高;一些預收會(huì )員費的企業(yè)往往將已開(kāi)票未確認的.收入放入遞延收益，遞延收益也是利潤蓄水池。當然，存貨可以類(lèi)推至預付賬款、應付賬款，預付(應付)背后就是存貨，三者要聯(lián)在一起分析，可能預付賬款高企背后也有隱瞞利潤之嫌;相應地，預收賬款對應的是應收賬款，如果應收賬款畸低，則要合理懷疑企業(yè)是否推遲確認收入。

　　2、資本性支出收益化

　　最近不少公司被筆者質(zhì)疑收益性支出資本化，但也要注意很多企業(yè)涉嫌資本性支出收益化，

　　3、會(huì )計估計、會(huì )計政策變更、前期差錯更正

　　加速計提折舊是企業(yè)常用的隱藏利潤的一種手法，如寶鋼等公司多次調整固定資產(chǎn)折舊年限，增加報告期折舊費;

　　4、資產(chǎn)減值、預計負債

　　長(cháng)安汽車(chē)在2002年通過(guò)計提預計負債隱藏了1億多的利潤，2009年又通過(guò)過(guò)度計提資產(chǎn)減值方式隱瞞了1個(gè)多億的利潤

　　5、資產(chǎn)負債表債務(wù)法

　　應納稅的暫時(shí)性差異導致遞延所得稅負債一定要計提，但可抵扣的暫時(shí)性差異導致的遞延所得稅資產(chǎn)可提可不提，于是通過(guò)過(guò)度計提遞延所得稅負債或轉回遞延所得稅資產(chǎn)也成了虛增利潤的一種方式，當然也只是一種“暫時(shí)性差異”

　　6、調節經(jīng)銷(xiāo)商庫存

　　年景好時(shí)假退貨，虛增庫存，減少當期收入確認。

　　7、其它綜合收益

　　當前對公允價(jià)值變動(dòng)損益有兩種處理方法，一種進(jìn)利潤表，另外一種進(jìn)所有者權益變動(dòng)表，如果公司其它綜合收益有異常，則有可能通過(guò)其它綜合收益這個(gè)甜蜜灌隱藏利潤

　　8、股權激勵

　　股權激勵要確認費用，但費用如何攤銷(xiāo)大有名堂，小心公司一次性攤銷(xiāo)全部或大部分股權激勵費用

　　9、大洗澡

　　至于那些巨虧公司，提前確認費用的行跡更明顯，特別是或有事項的預計負債，存在極大的操縱空間;大洗澡不僅存在于巨虧公司中，并購會(huì )計最大風(fēng)險也是大洗澡，這個(gè)妙招在于能將報告期及以后的費用提前至報告前以前確認。

　　10、關(guān)聯(lián)交易

　　通過(guò)轉讓定價(jià)隱瞞利潤是再容易不過(guò)的。

　　上市公司隱藏利潤的招數 篇2

　　隨著(zhù)我國證券市場(chǎng)快速發(fā)展，一些不規范行為也隨之產(chǎn)生。有些上市公司的管理層為了達到獲取非法利益的目的，操控公司利潤，故意隱瞞企業(yè)真實(shí)業(yè)績(jì)，掩蓋企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，嚴重侵害投資者利益。

　　上市公司虛增利潤慣用哪些“伎倆”？據業(yè)內人士介紹

　　一是偽造合同，虛開(kāi)增值稅發(fā)票，虛增銷(xiāo)售收入。上市公司為避免在當年財務(wù)報告中反映虧損狀況，保住上市資格，會(huì )偽造多份銷(xiāo)售合同，虛開(kāi)增值稅發(fā)票，有時(shí)還將已銷(xiāo)售給某公司的同一批產(chǎn)品，再虛擬銷(xiāo)售給其他公司。

　　二是與在法律上無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系但實(shí)際有關(guān)聯(lián)的公司大量交易，虛增銷(xiāo)售收入。上市公司將法律上無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系但實(shí)際受集團公司控制的幾家公司列為購貨方，在利潤不足時(shí)將大量產(chǎn)品“銷(xiāo)售”給這些公司，實(shí)際上商品仍在上市公司，只是向這些公司開(kāi)出發(fā)票和提貨單便完成了大額銷(xiāo)售。

　　三是變相調整應收賬款賬齡，少提壞賬準備。為了避免計提大額壞賬準備影響當期利潤，有些上市公司與購貨方聯(lián)合舞弊，通過(guò)借款、轉款等方式虛列當期應收賬款，減少長(cháng)賬齡應收賬款。

　　四是隨意調整會(huì )計政策，實(shí)行利潤操作。按照相關(guān)要求，企業(yè)一經(jīng)選擇會(huì )計政策后，應在各期保持一致，不能隨意變更。但有的上市公司從其他公司購入已使用多年的機器設備，以?xún)糁等胭~后卻沒(méi)有按照機器設備尚可使用的年限對其計提累計折舊，而是按照該部分資產(chǎn)的.使用年限重新計提折舊。這樣就延長(cháng)了固定資產(chǎn)的使用年限，降低了折舊率，相應減少了當期的成本費用，從而增加了當期利潤。

　　五是利用計提資產(chǎn)減值準備操作利潤。采用哪種方法計提資產(chǎn)減值準備，一般由上市公司預計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，通過(guò)職業(yè)判斷來(lái)確定。如果上市公司不恰當地運用謹慎性原則，就會(huì )增加人為操作利潤的機會(huì )。

　　六是資產(chǎn)不及時(shí)入賬，少計攤銷(xiāo)費用。對于上市公司來(lái)說(shuō)，待攤費用和遞延資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上是已經(jīng)發(fā)生的一項費用，應在規定期限內攤入有關(guān)科目，計入當期損益。但一些上市公司為了某種目的少攤甚至不攤。

　　對付這些“伎倆”，專(zhuān)家建議投資者可以從一些財務(wù)信號來(lái)判斷識別。比如，與同類(lèi)公司或與公司歷史比較，毛利率明顯異常；貨幣資金和銀行貸款同時(shí)高企；應收賬款、存貨異常增加；估算的應交所得稅余額與實(shí)際余額相比相差甚遠；現金凈流量長(cháng)期低于凈利潤；突然出現主業(yè)以外的較大收益等。

　　此上，還有一些非財務(wù)信號值得投資者注意，如高管頻繁更換；會(huì )計師事務(wù)所頻繁更換；大股東或高管不斷減持公司股票；資產(chǎn)重組和剝離頻繁等。當上市公司出現這些情況時(shí)，投資者需要謹慎小心。

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