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2016年中級會(huì )計職稱(chēng)《經(jīng)濟法》模擬試題及答案
一、單選題
1.某企業(yè)2012年銷(xiāo)售貨物實(shí)際繳納增值稅30萬(wàn)元、消費稅18萬(wàn)元、城建稅及教育費附加4.8萬(wàn)元，還繳納房產(chǎn)稅0.7萬(wàn)元、印花稅0.4萬(wàn)元、城鎮土地使用稅0.5萬(wàn)元。則該企業(yè)2012年計算企業(yè)所得稅前可扣除的稅金是( )萬(wàn)元。
A、24.4
B、54.4
C、22.8
D、54
【正確答案】 C
【答案解析】 增值稅屬于價(jià)外稅，不得扣除。企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅等，應計入管理費用中扣除的，不應作為稅金單獨扣除。因此該企業(yè)2012年可扣除的稅金=18+4.8=22.8(萬(wàn)元)
2.下列各項中，不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)是( )。
A、運輸工具
B、以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的固定資產(chǎn)
C、單獨估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
D、季節性停用的機器設備
【正確答案】 C
【答案解析】 選項C，單獨估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計算折舊扣除。
3.單選題
下列關(guān)于營(yíng)改增納稅人認定標準的相關(guān)表述中，不正確的是( )。
A、納稅人按照應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額大小的不同，劃分為一般納稅人和小規模納稅人
B、納稅人應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額，是指在連續不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內累計應征增值稅銷(xiāo)售額，不含減、免稅銷(xiāo)售額等
C、納稅人應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的為一般納稅人
D、納稅人應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的為小規模納稅人
【正確答案】 B
【答案解析】 應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內累計應征增值稅銷(xiāo)售額，含減、免稅銷(xiāo)售額、提供境外服務(wù)銷(xiāo)售額以及按規定已從銷(xiāo)售額中差額扣除的部分。如果該銷(xiāo)售額為含稅的，應按照應稅勞務(wù)的適用稅率或征收率換算為不含稅的銷(xiāo)售額。
4.單選題
根據營(yíng)改增的規定，下列服務(wù)實(shí)行增值稅全額即征即退的是( )。
A、注冊在東疆保稅港區的納稅人提供的倉儲服務(wù)
B、安置殘疾人的單位
C、一般納稅人提供管道運輸服務(wù)
D、經(jīng)批準的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)
【正確答案】 A
【答案解析】 選項B實(shí)行由稅務(wù)機關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法;選項CD對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
5.單選題
下列關(guān)于營(yíng)改增納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是( )。
A、納稅人提供應稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天
B、納稅人提供應稅服務(wù)先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天
C、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為有形動(dòng)產(chǎn)發(fā)出的當天
D、納稅人發(fā)生視同提供應稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應稅服務(wù)完成的當天
【正確答案】 C
【答案解析】 納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天。
二、多選題
1.根據《企業(yè)所得稅法》的規定納稅人在計算應納稅所得額時(shí)，對發(fā)生的下列支出項目中，可以作為工資薪金支出的有( )。
A、地區補貼
B、獨生子女補貼
C、物價(jià)補貼
D、誤餐補貼
【正確答案】 ACD
【答案解析】 根據規定，工資薪金支出包括基本工資薪金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與職工或者受雇有關(guān)的其他支出。地區補貼、物價(jià)補貼和誤餐補貼均可以作為工資薪金支出。
2.根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)不得扣除的有( )。
A、向投資者支付的紅利
B、企業(yè)內部營(yíng)業(yè)機構之間支付的租金
C、企業(yè)內部營(yíng)業(yè)機構之間支付的特許權使用費
D、未經(jīng)核定的準備金支出
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 在計算應納稅所得額時(shí)，選項ABCD均不得在稅前扣除。
3.多選題
下列情形屬于應按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有( )。
A、小規模納稅人
B、一般納稅人會(huì )計核算不健全，不能夠提供準確稅務(wù)資料
C、納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準，但未申請辦理一般納稅人認定手續
D、納稅人獲得其他企業(yè)虛增增值稅進(jìn)項稅額之后對外開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票
【正確答案】 BC
【答案解析】 小規模納稅人按照征收率計算應納稅額，而不是增值稅稅率;納稅人獲得其他企業(yè)虛增增值稅進(jìn)項稅額之后對外開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不屬于虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅額。
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