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企業(yè)內部審計外包的風(fēng)險有哪些
內部審計外包是指組織將其內部審計職能部分或全部通過(guò)契約委托組織外部的專(zhuān)業(yè)機構來(lái)執行。你知道企業(yè)內部審計外包有哪些風(fēng)險嗎?下面是小編為大家帶來(lái)的企業(yè)內部審計外包的風(fēng)險有哪些。歡迎閱讀。
一、內部審計外包的含義
內部審計外包是指組織將其內部審計職能部分或全部通過(guò)契約委托組織外部的專(zhuān)業(yè)機構來(lái)執行。業(yè)務(wù)外包源于邁克爾波特的競爭理論，按照這一理論，在信息化時(shí)代，可以充分利用外部資源為自己增加價(jià)值，因此，可以將價(jià)值鏈上的非核心業(yè)務(wù)外包出去，只保持核心業(yè)務(wù)部分，比如研究與開(kāi)發(fā)、客戶(hù)服務(wù)等。
二、我國企業(yè)開(kāi)展內部審計外包的動(dòng)因
(一)社會(huì )分工專(zhuān)業(yè)化發(fā)展和追求企業(yè)價(jià)值最大化。隨著(zhù)社會(huì )化分工的發(fā)展，市場(chǎng)競爭的加劇，企業(yè)的資源和精力有限，要想集中精力發(fā)展核心業(yè)務(wù)，就必須將高成本、低效率的非核心業(yè)務(wù)推向外部，形成企業(yè)間的分工與合作，達成合理的資源配置和高效率的生產(chǎn)模式。企業(yè)將內部審計外包給專(zhuān)業(yè)機構以后，內部審計人員利用自己的行業(yè)專(zhuān)長(cháng)協(xié)助外部審計人員進(jìn)行工作，提高了外部審計人員的工作效率，減少了外部審計人員的成本，間接地減少了企業(yè)內部審計外包的成本。當內部審計與外部審計結合的總成本低于內部審計成本，而外部審計人員提供了高質(zhì)量?jì)炔繉徲嫹⻊?wù)，使企業(yè)的價(jià)值最大化時(shí)，企業(yè)必然會(huì )選擇將內部審計外包。
(二)內部審計的缺陷需要通過(guò)外包加以彌補。內部審計本質(zhì)上是一種內部管理活動(dòng)，受所有者的委托對管理者進(jìn)行監督，形式上獨立于管理者。但由于經(jīng)濟利益關(guān)系，內部審計部門(mén)的設立、人員配置和工作范圍都受到管理者的影響，因此其獨立性難以保證，審計質(zhì)量難以保證;另一方面內部審計工作人員長(cháng)期在一個(gè)企業(yè)工作，不了解其他企業(yè)先進(jìn)的管理理念，難以給企業(yè)提出好的建議。而外部審計人員，業(yè)務(wù)范圍廣，經(jīng)驗豐富，能給企業(yè)從多個(gè)視角提出好的建議。同時(shí)，外部審計人員天然的高獨立性和客觀(guān)性，也保證了內部審計質(zhì)量，彌補了內部審計缺陷。
(三)外部審計人員提供內部審計服務(wù)的可能性。企業(yè)內置的內部審計機構，如果隸屬于董事會(huì )及其審計委員會(huì )，其獨立程度相對較高，但它始終是企業(yè)的內部組織，不可能完全獨立于企業(yè)。從形式上看，內部審計不可能達到絕對獨立，只能追求盡可能相對獨立，而當內部審計業(yè)務(wù)外包給獨立的外部專(zhuān)業(yè)機構時(shí)，由于外部專(zhuān)業(yè)機構與企業(yè)沒(méi)有任何行政上的隸屬關(guān)系，從形式上看其獨立性提高了;另一方面，隨著(zhù)我國會(huì )計職業(yè)蓬勃發(fā)展，會(huì )計人才非常優(yōu)秀，他們受過(guò)正規的訓練，通過(guò)了嚴格的考試，經(jīng)驗豐富，在專(zhuān)業(yè)勝任能力上比內部審計人員具有更大的優(yōu)勢。同時(shí)，外部審計人員還可以為企業(yè)提供與內部審計有重疊的管理咨詢(xún)服務(wù)，充當內部審計主體，為企業(yè)節約成本。
三、我國企業(yè)內部審計外包的風(fēng)險
新世紀以來(lái)，隨著(zhù)社會(huì )進(jìn)步和經(jīng)濟發(fā)展，內部審計外包受到越來(lái)越多企業(yè)的重視，為企業(yè)提升核心競爭力發(fā)揮了積極作用。但是，任何事物都有利有弊，內部審計外包在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和提升企業(yè)價(jià)值的同時(shí)也蘊涵著(zhù)較高的風(fēng)險。
(一)信息泄露風(fēng)險。隨著(zhù)企業(yè)更多的將整個(gè)流程外包，外包商與企業(yè)接觸的機會(huì )增多，不可避免地會(huì )涉及到企業(yè)生產(chǎn)管理等相關(guān)領(lǐng)域，或多或少都會(huì )涉及企業(yè)的核心機密，造成不經(jīng)意的外漏。即使外部審計人員能夠遵守職業(yè)道德，但當外包機構向不同的企業(yè)提供內部審計服務(wù)時(shí)，很難避免將學(xué)習到的先進(jìn)生產(chǎn)管理理念運用到其他咨詢(xún)中。因此，企業(yè)內部審計外包后，防止企業(yè)核心機密外漏和發(fā)揮外部審計機構專(zhuān)業(yè)特長(cháng)以便更好地為企業(yè)服務(wù)成為企業(yè)的兩難選擇。
(二)選擇外包機構的風(fēng)險。選擇外包機構是外包決策的第一步，也是最重要的一步，它的成功與否直接影響著(zhù)審計質(zhì)量與效果。企業(yè)選擇內部審計外包的目的通常是降低審計成本、彌補自身內部審計的缺陷、增加企業(yè)價(jià)值、提高核心競爭力。但在選擇外包組織的過(guò)程中，信息并非完全公開(kāi)，信息不對稱(chēng)導致企業(yè)無(wú)法對外包機構進(jìn)行深入全面的了解，對于其資質(zhì)、信譽(yù)以及提供服務(wù)的專(zhuān)業(yè)水平這些關(guān)系到審計質(zhì)量的重要數據都不夠熟悉，有可能造成內部審計外包后，外包組織提供的內部審計服務(wù)質(zhì)量無(wú)法達到企業(yè)所需要的標準。
(三)外包范圍、外包方式?jīng)Q策失誤的風(fēng)險。內部審計屬于戰略管理的范疇，對企業(yè)發(fā)展有著(zhù)深遠影響。企業(yè)內部審計的內容部分適合外包，部分涉及企業(yè)商業(yè)機密不適合外包。外包范圍選擇不當，將影響企業(yè)競爭優(yōu)勢。雖然內部審計人員熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，但對企業(yè)的未來(lái)發(fā)展難以把握。而外部審計師雖然專(zhuān)業(yè)勝任能力強，經(jīng)驗豐富，但對企業(yè)的了解遠不及內部審計人員。加上內部審計人員和外部審計機構之間信息不對稱(chēng)，內部審計外包方式的選擇難以把握。
四、控制內部審計外包的風(fēng)險
內部審計作為企業(yè)重要的管理活動(dòng)，外包后雖然能使企業(yè)將有限的精力和資源用于核心競爭領(lǐng)域，但不可避免地會(huì )涉及企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況等不能對外透露的信息。而外部審計師由于展開(kāi)工作的需要，必定會(huì )獲得這些重要信息，一旦外部審計師不遵守職業(yè)道德，泄露企業(yè)商業(yè)秘密，企業(yè)將遭受巨大的損失，因此企業(yè)在內部審計外包過(guò)程中面臨著(zhù)外部審計師不遵守職業(yè)道德、信息泄露的風(fēng)險。因此，企業(yè)在內部審計外包過(guò)程中應嚴格做好風(fēng)險評估、事中控制、事后監督和業(yè)績(jì)評價(jià)等風(fēng)險控制工作。
(一)評估風(fēng)險。內部審計外包前，企業(yè)管理層應根據已設定的內部審計目標，全面收集相關(guān)信息，及時(shí)全面地評估企業(yè)內部審計外包相關(guān)的風(fēng)險，明確風(fēng)險的承受度，確保風(fēng)險管理程序到位。通過(guò)風(fēng)險評估避免企業(yè)內部審計外包目標與企業(yè)管理層預期目標不一致，企業(yè)內部審計目標與外包機構目標不一致，企業(yè)內部審計外包不符合成本效益原則等情況。
(二)事中控制與事后監督。內部審計外包是一把雙刃箭，一方面為企業(yè)節約成本、提供高質(zhì)量的內部審計;另一方面也為企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險。而且內部審計外包可能對內部審計運作和管理層收集信息產(chǎn)生一定的負面影響。企業(yè)管理層應確保與外部審計機構保持長(cháng)期合作，避免短期合作對企業(yè)的不利影響，同時(shí)應確保選擇的外部審計機構具有專(zhuān)業(yè)勝任能力。即使企業(yè)將內部審計外包出去，也應該保持內部控制的有效運行。企業(yè)應該建立一支經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)精湛的專(zhuān)業(yè)內部審計隊伍，在內部審計外包過(guò)程中，評估審計風(fēng)險，幫助外部審計機構制定審計計劃、審計目標和確定審計范圍，結合企業(yè)實(shí)際情況給外部審計機構的審計方法提出建議，并對外包機構的審計過(guò)程進(jìn)行嚴格監控。
(三)制定合理的業(yè)績(jì)評價(jià)標準。內部審計作為企業(yè)內部監督管理職能部門(mén)，業(yè)績(jì)評價(jià)尚沒(méi)有統一的標準，因此對外部審計機構提供的內部審計服務(wù)質(zhì)量評價(jià)困難。完善的業(yè)績(jì)評價(jià)標準不僅要肯定成績(jì)也要披露缺點(diǎn)，以保證外包業(yè)務(wù)質(zhì)量達到預期標準。
企業(yè)內部審計外包只是內部審計職能的外包，并不意味著(zhù)企業(yè)不再具備內部審計職能;相反，內部審計是企業(yè)不可或缺的重要管理資源，對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。因此，內部審計外包企業(yè)要不斷關(guān)注內部審計外包的發(fā)展，努力將外部?jì)?yōu)勢資源內部化，進(jìn)而提升整個(gè)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理能力。
拓展：現代企業(yè)內部審計的作用
現代企業(yè)內部審計是踐行現代企業(yè)制度，推動(dòng)企業(yè)朝著(zhù)健康、可持續發(fā)展的有效手段，當前企業(yè)內部審計工作中存在著(zhù)諸多問(wèn)題和不足，需要積極地改進(jìn)與完善，采取有效措施來(lái)解決存在的問(wèn)題，以提高內部審計工作質(zhì)量。
一、企業(yè)內部審計的作用
在目前復雜的內外經(jīng)濟形勢和激烈的市場(chǎng)競爭中，現代企業(yè)需要通過(guò)內部審計來(lái)強化企業(yè)的內控管理，提高企業(yè)應對財務(wù)風(fēng)險的能力，推動(dòng)企業(yè)管理模式、經(jīng)營(yíng)方式等的優(yōu)化創(chuàng )新發(fā)展，從而更好地發(fā)展。
1 .內部審計是企業(yè)經(jīng)濟安全的保證。內部審計對企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)模式、經(jīng)濟決策以及管理方式等的審查、監督，參照國家法規制度，根據審計工作規程與規范，及時(shí)發(fā)現企業(yè)經(jīng)濟決策以及經(jīng)營(yíng)中的若干問(wèn)題和弊端，為企業(yè)的經(jīng)濟安全保駕護航。
2. 內部審計具有考核鑒定功能。企業(yè)內部審計要對企業(yè)整體運營(yíng)情況、各部門(mén)工作業(yè)績(jì)的進(jìn)行審查。通過(guò)科學(xué)、客觀(guān)的內部審計，真實(shí)、詳細地反饋出企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)狀況、各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)水平,為各部門(mén)的工作考評提供合理依據，也有利于企業(yè)高層制定科學(xué)、合理的經(jīng)濟決策。當發(fā)現經(jīng)濟決策有失偏頗時(shí)，則可以及時(shí)作出調整。
3. 內部審計為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理提供服務(wù)。內部審計能夠為企業(yè)的考核鑒定企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)情況提供科學(xué)依據。企業(yè)各個(gè)部門(mén)應將內審部門(mén)作為一個(gè)信息咨詢(xún)平臺，企業(yè)高層要結合內審部門(mén)提供的信息、數據等，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、發(fā)展目標等進(jìn)行反思和校正,從而制定新的計劃、規劃，落實(shí)企業(yè)的風(fēng)險管理措施。
二、企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題
1 .內審缺少獨立性
內部審計部門(mén)是企業(yè)自我監督、自我檢查的機構，應該賦予其獨立地位，也是保證內審人員客觀(guān)、公正地從事內審工作的先決條件。目前，我國多數企業(yè)的內審部門(mén)缺乏獨立地位，一是內審部門(mén)附屬于其他部門(mén)并接受有關(guān)負責人的領(lǐng)導; 二是內部審計人員由會(huì )計人員兼任的現象普遍; 三是內部審計的雙向服務(wù)性，既對企業(yè)領(lǐng)導負責，又要接受政府審計的指導，也就是內審部門(mén)既為企業(yè)服務(wù)又為國家服務(wù)。由于內部審計部門(mén)缺乏獨立性，從而大大的制約了內部審計的執行力，審計職能難以發(fā)揮。
2. 內部審計方式落后，審計質(zhì)量有待提高
當前經(jīng)濟形勢下，我國的經(jīng)濟體制也在不斷經(jīng)歷著(zhù)調整、改革，企業(yè)也在隨著(zhù)市場(chǎng)競爭形勢不斷地調整經(jīng)營(yíng)模式，對此內部審計要與時(shí)俱進(jìn)，應該從查賬式的賬面審計朝著(zhù)風(fēng)險審計方向發(fā)展;要建立以風(fēng)險預測為目標的內審模式; 同時(shí)，加大對風(fēng)險審計的力度、并達到預期目標。目前我國企業(yè)內部審計依然以賬面審計為基礎，所采用的審計模式、手段等相對落后，局限于審計工作者的主觀(guān)判斷和從業(yè)經(jīng)驗，缺少科學(xué)的量化依據，審計的電算化程度有待發(fā)展，審計的精準性、客觀(guān)性得不到保證。
3. 內審人員的素質(zhì)、能力急需提高
企業(yè)內部審計是一項復雜的、富有挑戰性的工作，這就對內審工作人員的素質(zhì)、能力和水平提出了較高要求。當前我國內審人員職業(yè)化程度不高，在崗的內部審計人員有專(zhuān)業(yè)職稱(chēng)資格的還不足30 % ; 內審人員的知識結構、專(zhuān)業(yè)技能以及工作水平都有待提高;內審部門(mén)人員組成單一，大多企業(yè)的內審部門(mén)沒(méi)有配備經(jīng)濟師、律師、工程師，有效的人力資源機制尚未形成。
三、現代企業(yè)內部審計問(wèn)題的解決對策
1 .重視內部審計的在企業(yè)管理中的職能作用
隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展，內部審計在現代企業(yè)中的地位日益重要，要從思想上重視內部審計對企業(yè)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)決策以及企業(yè)未來(lái)規劃的重要性。第一: 讓內部審計切實(shí)地成為內控管理的重要組成部分，充分發(fā)揮內審在企業(yè)內控管理中的監督與評審作用; 第二:企業(yè)的內部管理要充分利用內部審計機構提供的相關(guān)資訊和數據,幫助企業(yè)完善其管理機制、實(shí)現既定目標; 第三: 充分重視內部審計在企業(yè)風(fēng)險管理、防控、治理方面的作用，內部審計仔細審視企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中每個(gè)風(fēng)險節點(diǎn)，理清關(guān)鍵性風(fēng)險和風(fēng)險的關(guān)鍵性環(huán)節，從全局出發(fā)為企業(yè)提供前瞻性風(fēng)險管理依據。內部審計的職能應該朝著(zhù)審查、監督、評價(jià)、咨詢(xún)等綜合方向發(fā)展，從而更好的服務(wù)于企業(yè)和社會(huì )經(jīng)濟。
2. 科學(xué)設置組織機構，保證內部審計的獨立性
由于我國企業(yè)內部審計建立較晚，主要是借鑒國外經(jīng)驗，目前內部審計部門(mén)設置主要有幾種模式: 設置在監事會(huì ); 隸屬于財務(wù)部門(mén); 在股東會(huì )下設置審計委員會(huì )、在行政系統、經(jīng)營(yíng)管理系統設置審計機構; 隸屬于總經(jīng)理等。以上幾種模式各有利弊，但是從內部審計設置的獨立性、權威性原則來(lái)看，在股東大會(huì )下設置審計委員會(huì )最為科學(xué)。該模式下，內部審計機構向審計委員會(huì )報告其審計業(yè)務(wù)，向總經(jīng)理報告其行政業(yè)務(wù); 該模式層次高、地位超脫、獨立性強，有利于審計人員獨立開(kāi)展工作。這種雙向負責、雙軌報告，保持雙重關(guān)系的組織形式與國際內部審計原則接軌，有利于內部審計職能的發(fā)揮。
3. 己文進(jìn)內部審計的方法，重視內審人員的培養
現代企業(yè)內部審計必須與時(shí)俱進(jìn)，與企業(yè)當前的經(jīng)營(yíng)模式、發(fā)展方式、財務(wù)管理模式等相適應，所以要積極改進(jìn)內部審計的方法。內審工作要將事后、事中、事前審計相結合，才能滿(mǎn)足當前經(jīng)濟發(fā)展的需要; 隨著(zhù)會(huì )計電算化的日益普及，審計信息化是內部審計發(fā)展的必然趨勢，審計手段要從傳統的手工查賬向計算機審計過(guò)渡，并向網(wǎng)絡(luò )化發(fā)展，實(shí)時(shí)審計、網(wǎng)絡(luò )審計、在線(xiàn)審計將成為主要的審計手段。此外，企業(yè)要重視內部審計人員的培養與選拔，組織嚴格的資格考試，推行內審人員持證上崗，提高內審人員的技能水平; 要加強內審人工作人員的職業(yè)道德教育，打造一個(gè)專(zhuān)業(yè)水平高，職業(yè)道德素養過(guò)硬的內審團隊，更好的為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展服務(wù)。
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