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合同審計中發(fā)現的常見(jiàn)問(wèn)題
企業(yè)內部人員以簽訂虛假購銷(xiāo)合同為手段謀取不正當利益的行為，企業(yè)內部如何構建防控體系，避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險?國家審計如何把握重點(diǎn)，揭示問(wèn)題?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的合同審計中發(fā)現的常見(jiàn)問(wèn)題，歡迎閱讀。
一、合同審計中發(fā)現的常見(jiàn)問(wèn)題
企業(yè)購銷(xiāo)行為實(shí)現的載體是購銷(xiāo)合同，從審查合同入手，結合問(wèn)題分析，能夠較快發(fā)現疑點(diǎn)，找準問(wèn)題定位。近幾年通過(guò)合同審計查出問(wèn)題主要表現在以下幾個(gè)方面：
(一)簽訂虛假合同套取資金。有的虛假購銷(xiāo)行為從合同內容上就能發(fā)現端倪。
(二)內外勾結侵占國有資金。簽訂物資購銷(xiāo)合同后，企業(yè)資金流與物資出入庫記錄是否相符也需要重點(diǎn)關(guān)注。有的單位購銷(xiāo)合同完全由業(yè)務(wù)部門(mén)負責簽訂，缺少必要的內部控制，給少數不法分子可乘之機。
(三)違反有關(guān)政策不當獲利。企業(yè)受所在行業(yè)或經(jīng)營(yíng)范圍限制，其購銷(xiāo)內容往往有一定限制。
(四)為完成業(yè)績(jì)指標虛增成本和收入。有的公司為了完成經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)指標，通過(guò)簽訂無(wú)真實(shí)貿易背景的虛假合同虛增成本和收入，導致收入與成本不實(shí)。
二、合同審計的方向
事前、事中審計主要依靠企業(yè)內部審計完成，有效的事前、事中審計能夠防范風(fēng)險、防患于未然;而內部審計在事后審計方面效果相對較弱，事后審計的查錯糾弊功能主要依靠外部審計實(shí)現，有效的外部審計能夠揭示問(wèn)題，降低損失。
(一)構建有效的內部控制體系是防范合同風(fēng)險的基礎。企業(yè)應當建立職責清晰的內部控制體系來(lái)指導、監督合同的簽訂和執行，確保實(shí)現企業(yè)既定經(jīng)營(yíng)目標。近年來(lái)，理論界和實(shí)務(wù)界也都把加強企業(yè)內部控制作為強化企業(yè)自身“免疫力”和“抗干擾”能力的重點(diǎn)。
首先，合同草簽前要執行必要的事前審計。加強事前監督，防患于未然，是降低風(fēng)險、提高經(jīng)濟效益、減少經(jīng)濟糾紛的有效措施。
其次，合同簽訂環(huán)節，單位內部審計部門(mén)需要會(huì )同采購、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、法律事務(wù)等部門(mén)一起對合同進(jìn)行審簽。
最后，合同執行階段。合同審計的最關(guān)鍵目標就是降低成本，防止浪費，減少損失。
在整個(gè)過(guò)程中，內部審計部門(mén)充當了不可或缺的監督和評價(jià)職能，內部審計部門(mén)通過(guò)對高管層(即高層管理人員)的認證和咨詢(xún)，幫助管理當局改進(jìn)管理，實(shí)現管理增值;通過(guò)對內部代理人(即中層管理人員)的監督，有效防止和及時(shí)發(fā)現內部控制執行中的問(wèn)題，實(shí)現內部控制增值。
(二)外部審計是發(fā)現問(wèn)題、降低風(fēng)險的有效手段。具體到國家審計層面，主要關(guān)注合同簽訂及執行中是否存在違法違規及經(jīng)濟犯罪問(wèn)題。需要從以下幾個(gè)方面重點(diǎn)把握：
1.合同立項資料審查。要從源頭上審查合同項目的可行性及效益性。
2.合同招投標環(huán)節審查。做好招投標審查，審計人員必須吃透政策，做足功課，學(xué)習和掌握相關(guān)招標法規、合同法規、政府采購法規，以及招標采購全過(guò)程的各項業(yè)務(wù)知識。
3.合同條款審查。為了防止合同欺詐，避免合同糾紛，減少經(jīng)濟損失，應審查合同條款和內容是否清晰明確。
4.物資流與資金流相符情況審查。
5.利用公開(kāi)信息發(fā)現異常。利用工商、稅務(wù)部門(mén)等公開(kāi)信息也可以迅速判斷，鎖定問(wèn)題。
合同審計是加強企業(yè)管理、規范經(jīng)濟行為、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的重要途徑。做好這項工作，要以事前防范，事中控制，事后監督為出發(fā)點(diǎn)，不斷完善公司法人治理結構，建立切實(shí)有效的內部控制體系。
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