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內部審計的作用和方法
目前我國民營(yíng)企業(yè)很難發(fā)展為大型企業(yè)，這與民營(yíng)企業(yè)體制不健全等問(wèn)題有關(guān)。這些問(wèn)題的出現固然有外部競爭環(huán)境的原因，其中企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不完善、不到位是其根本原因。內部審計作為公司治理的核心內容沒(méi)有發(fā)揮作用。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于內部審計的作用和方法的知識，歡迎閱讀。
背景知識
內部審計作為現代企業(yè)治理的一部分，并且內部審計與公司治理之間存在互動(dòng)關(guān)系。有效的公司治理是保證內部審計充分發(fā)揮作用的前提，而內部審計作用的充分發(fā)揮又可以促進(jìn)公司治理的完善和發(fā)展。如戰略審計、風(fēng)險管理審計可以評價(jià)治理有效性，新常態(tài)下的經(jīng)濟形勢不好，改革開(kāi)放進(jìn)入關(guān)鍵時(shí)期。但是貪腐成為了我國最大的社會(huì )污染，它不僅造成各種經(jīng)濟損失，所以我們必須從貪腐現象當下的特點(diǎn)入手，把防貪腐放在一個(gè)重要的位置上面，盡最大的努力來(lái)降低貪腐發(fā)生的可能性，提出可行的政策，使有關(guān)人員無(wú)空子可鉆，達到讓其不想貪腐，不能貪腐，也不敢貪腐的目標。故加強內部審計是民營(yíng)企業(yè)的當務(wù)之急。
一、明確內部審計的作用
內部審計的作用是隨著(zhù)內部審計的內容、范圍、職能的發(fā)展而逐漸擴大的。內部審計具有雙重任務(wù)：一方面要對部門(mén)、單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監督，促使其合法合規;另一方面要對部門(mén)、單位的領(lǐng)導負責，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理狀況的改善、經(jīng)濟效益的提高。具體地說(shuō)，內部審計的作用主要包括以下幾個(gè)方面：一是監督各項制度、計劃的貫徹情況，為本部門(mén)、本單位領(lǐng)導經(jīng)營(yíng)決策提供依據;二是揭示經(jīng)營(yíng)管理薄弱環(huán)節，促進(jìn)部門(mén)、單位健全自我約束機制;三是促進(jìn)本部門(mén)、本單位改進(jìn)工作或生產(chǎn)，提高經(jīng)濟效益;四是監督受托經(jīng)濟責任的履行情況，以維護本部門(mén)、本單位的合法經(jīng)濟權益;五是監控財產(chǎn)的安全，促進(jìn)部門(mén)、單位財產(chǎn)物資的保值增值。
二、選拔適合的內部審計人員
內部審計人員作為內部審計工作的具體執行者，素質(zhì)和水平的高低直接影響著(zhù)內部審計工作質(zhì)量，影響著(zhù)內部審計功能的實(shí)現。在此，強調內部審核人員應滿(mǎn)足以下條件：一要具備良好的政治素質(zhì)和講究職業(yè)操守;二要有較強的責任心和使命感;三要有一定的專(zhuān)業(yè)知識和業(yè)務(wù)水平能力;四要善于溝通與協(xié)調。五要處理好內部管理審計與服務(wù)的關(guān)系
較強的業(yè)務(wù)能力包括分析問(wèn)題、發(fā)現問(wèn)題、解決問(wèn)題和表達問(wèn)題的能力。分析問(wèn)題貫穿于整個(gè)審計過(guò)程的始末，從制定審計方案、分析發(fā)現問(wèn)題、尋求解決問(wèn)題的辦法等都需要內部審計人員具備很強的分析問(wèn)題的能力;審計人員只發(fā)現問(wèn)題顯然不夠，還要與被審計單位一同尋求解決問(wèn)題的辦法，能把問(wèn)題解決掉才有可能是被審計單位接受審計意見(jiàn)，合格的內部審計人員必須具備很強的解決問(wèn)題的能力;不管有多么重大的審計發(fā)現，也不論有多么可行的問(wèn)題解決方案，如果不能把問(wèn)題和方案表達清楚，會(huì )使你的審計成果大打折扣，合格的內部審計人員需要具有書(shū)面表達能力和口頭表達能力。
內部審計人員也應該具備良好的交流技巧，選擇合適的交流方式，與被審計人員心平氣和地交換意見(jiàn)，融洽彼此之間的關(guān)系。因此必須進(jìn)行如下溝通與協(xié)調：1、要以尊重、信任和理解的心態(tài)進(jìn)行溝通。2、避免過(guò)多使用專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)。3、要有豁達的胸懷。內審人員要與各種人打交道，會(huì )遇到各種各樣的人和事，在紛繁、復雜的審計工作過(guò)程中，內審人員從大局出發(fā)，以誠相待、尊重事實(shí)、以理服人、要謙虛熱情地工作，正確處理審計工作中出現的各種情況。4.要有穩重、冷靜，踏實(shí)、細心的良好素質(zhì)。辦事要有條理，思維要敏捷。特別是針對審計查出的問(wèn)題與被審計單位交換意見(jiàn)、對問(wèn)題看法有分歧時(shí)，內審人員必須具有沉著(zhù)冷靜，講話(huà)有分寸，不感情用事的大將風(fēng)范。
三、內部審計的常用方法
一個(gè)審計項目采用什么樣的審計方法對審計的結果會(huì )產(chǎn)生巨大影響，審計方法的采用也往往決定一個(gè)審計項目的成敗。下面介紹六種常用審計方法：
1、假設問(wèn)題存在審計求證法
審計人員帶著(zhù)疑問(wèn)和問(wèn)題去實(shí)施審計是目前較為普遍采用的一種審計方法，也是最見(jiàn)成效的。在審計實(shí)踐中通過(guò)假設問(wèn)題的存在去收集審計證據，從而求證問(wèn)題的真實(shí)結果，驗證審計人員對問(wèn)題的最終判斷符合舞弊行為發(fā)生的基本規律，也是提高審計的效率的有效途徑，使審計人員的審計活動(dòng)行為有的放矢。其必要的審計路徑為：利用審計客體提供的資料評估其經(jīng)濟活動(dòng)行為→找內部控制制度的薄弱環(huán)節→找問(wèn)題存在的可能疑點(diǎn)→分析疑點(diǎn)對經(jīng)濟活動(dòng)行為影響程度→確定審計樣本→收集審計證據→求證問(wèn)題的真實(shí)性。
2、審前征集審計線(xiàn)索法
審計線(xiàn)索的提供者一般情況下都是知情者，因為舞弊的最終結果是在使得一部分人受益的同時(shí)侵害了另一部分人的利益或是國家利益或是社會(huì )公眾利益，這些都會(huì )促使知情者在安全的情況通過(guò)第三者(如審計組)予以遏止的愿望，而信息的不對稱(chēng)性決定了審計人員對審計客體的經(jīng)濟活動(dòng)行為的了解是不充分的，最有效果的審計方法就是尋找審計線(xiàn)索，通過(guò)審計線(xiàn)索收集審計證據。審計路徑：公告審計事項→提供審計組聯(lián)系方式→獲取審計線(xiàn)索→甄別線(xiàn)索的真偽→收集證據→查證問(wèn)題。
3、追蹤資金流向審計法
按照資金的流程實(shí)施審計是審計人員最常用的審計方法之一，此方法適應于專(zhuān)項資金或單一資金的追蹤檢查，通過(guò)資金流轉的各個(gè)環(huán)節檢查是否存在資金流轉過(guò)程中的“跑、冒、滴、漏”行為，直到資金最終的合法、有效、效率和效果使用。審計路徑：確定源頭資金總量→確定資金流轉環(huán)節→審查流轉環(huán)節資金的安全存在性→計算資金流轉的時(shí)間性→審查資金流轉末端的完整性→測試資金使用的合規合法性。
4、分析性復核審計法
每一個(gè)審計項目都要使用的一種方法，分析性復核顧名思義就是在面對審計客體所提供的各種資料記錄的載體上，利用審計人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識與經(jīng)驗，在審計人員收集到的相關(guān)聯(lián)的審計記錄的基礎上，利用合理的推斷、驗證、計算以及法律法規的量度，進(jìn)一步核實(shí)其提供的會(huì )計記錄的真實(shí)性、完整性、合法性和一致性，通過(guò)審計人員理性的分析與復核作出具有證明力的審計結論，從而揭示出問(wèn)題存在的真正根源。
5、抽樣審計與詳細審計結合審計法
抽樣審計是確定審計樣本的一種審計方法，是基于審計成本與審計時(shí)間的制約而考慮的。從技術(shù)手段上看，抽樣審計潛伏著(zhù)巨大的審計風(fēng)險或是因樣本的確定可能導致舞弊不能被揭示的內在存在性;從實(shí)現審計的目標來(lái)看，抽樣審計是在一定成本與時(shí)間的基礎上能夠相對效率的實(shí)現審計目標。在審計實(shí)踐中，審計人員確定審計樣本是基于內控制度與重要性水平評估的基礎上進(jìn)行，當對某一樣本產(chǎn)生懷疑時(shí)，審計人員可能會(huì )擴大樣本的數量或對某一樣本的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行詳細審計。
6、實(shí)物觀(guān)察與計量審計法
此方法也是審計實(shí)踐中較為常用的一種審計方法，即通過(guò)實(shí)物的現場(chǎng)觀(guān)察與實(shí)際計量的手段來(lái)核實(shí)資產(chǎn)賬面記錄的真實(shí)性、存在性和準確性，通常使用的審計工具是各種類(lèi)型的度量衡，
綜上所述，具體問(wèn)題具體分析是審計人員最基本的工作理念，審計方法的使用會(huì )隨著(zhù)經(jīng)濟社會(huì )的不斷發(fā)展而發(fā)展，就具體一個(gè)項目審計來(lái)說(shuō)也往往是多種審計方法綜合作用的結果，但可以肯定地說(shuō)審計方法是為了揭示審計客體舞弊而存在和發(fā)展的。內部審計的目標核心定位于幫助一個(gè)企業(yè)達到戰略目標，即增加價(jià)值，還將內部審計與企業(yè)的核心業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵成功因素聯(lián)結在一起。關(guān)注層次的提升，使得內部審計從一個(gè)局部職能的“功能性思維”轉向從整體價(jià)值鏈來(lái)考慮問(wèn)題和提出解決方案，從全局、長(cháng)期著(zhù)眼，促成各個(gè)部門(mén)各個(gè)方面的有效合作。
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