2017中級審計師考試《審計理論與實(shí)務(wù)》基礎題及答案
基礎題一：
一、單項選擇題
1、與財政財務(wù)審計相比較，財經(jīng)法紀審計更加突出的目標是( )。
A.經(jīng)濟性
B.獨立性
C.效率性
D.合法性
2、對計劃、預算和決策進(jìn)行審查，包括對被審計單位的計劃、方案和預算的編制、投資方案的選擇、經(jīng)營(yíng)決策的制定及其可行性研究報告等進(jìn)行審查的審計是( )。
A.財經(jīng)法紀審計
B.詳細審計
C.事前審計
D.事中審計
3、在現代審計實(shí)務(wù)中，最能體現審計的經(jīng)濟評價(jià)職能的是( )。
A.財政審計
B.財務(wù)審計
C.財經(jīng)法紀審計
D.效益審計
4、下列說(shuō)法中，審計的基本職能是( )。
A.經(jīng)濟調節職能
B.經(jīng)濟控制職能
C.經(jīng)濟監督職能
D.經(jīng)濟鑒證職能
5、審計人員對被審計單位的財務(wù)報表及其他經(jīng)濟資料進(jìn)行檢查和驗證，確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、公允性和合法性，體現了審計的( )。
A.經(jīng)濟監督職能
B.經(jīng)濟評價(jià)職能
C.經(jīng)濟鑒證職能
D.經(jīng)濟服務(wù)職能
6、為加強和規范內部審計工作，2003年3月4日審計署發(fā)布了( )。
A.《內部審計工作條例》
B.《內部審計基本準則》
C.《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》
D.《審計署關(guān)于內部審計若干問(wèn)題的暫行規定》
7、審計監督區別于其他經(jīng)濟監督的根本特征是( )。
A.及時(shí)性
B.廣泛性
C.獨立性
D.科學(xué)性
8、按照實(shí)施審計的范圍，可以將審計劃分為( )。
A.全部審計和抽樣審計
B.全部審計和局部審計
C.詳細審計和抽樣審計
D.詳細審計和局部審計
9、我國《中華人民共和國審計法》正式施行的時(shí)間是( )。
A.1993年1月1日
B.1994年1月1日
C.1995年1月1日
D.1996年1月1日
10、設立審計司和審計院，標志著(zhù)我國用“審計”一詞命名的審計機構的產(chǎn)生是在( )。
A.唐代
B.元代
C.清代
D.宋代
11、下列說(shuō)法中，屬于審計產(chǎn)生的前提條件是( )。
A.國家權力
B.社會(huì )生產(chǎn)力水平
C.社會(huì )的一定的生產(chǎn)關(guān)系特點(diǎn)
D.受托經(jīng)濟責任關(guān)系 答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：對情節嚴重、致使國有資產(chǎn)遭受?chē)乐負p失以及危害社會(huì )主義經(jīng)濟建設或對社會(huì )風(fēng)氣造成惡劣影響的違反財經(jīng)法紀的行為，必須專(zhuān)門(mén)立案進(jìn)行審計，這就叫財經(jīng)法紀審計。財經(jīng)法紀審計更加突出合法性。
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：考核事前審計的概念。參考教材25頁(yè)。
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：效益審計是最能體現審計的經(jīng)濟評價(jià)職能。
4、
【正確答案】：C
【答案解析】：經(jīng)濟監督是審計的基本職能。
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：審計人員對被審計單位的財務(wù)報表和其他的經(jīng)濟資料進(jìn)行檢查和驗證，確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的職能是經(jīng)濟鑒證的職能。
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：考點(diǎn)為2003年3月4日審計署發(fā)布的內容。參考教材9頁(yè)。
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：審計監督區別于其他經(jīng)濟監督的根本特征是獨立性。
8、
【正確答案】：B
【答案解析】：考核審計范圍標準的劃分。按實(shí)施審計的范圍，可將審計劃分為兩個(gè)方面：全部審計和局部審計。
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：此題考查的是審計法施行的時(shí)間。1994年8月31日第八屆全國人大常委第九次會(huì )議上通過(guò)了《中華人民共和國審計法》，并于1995年1月1日起施行。
10、
【正確答案】：D
【答案解析】：根據我國的國家審計的起源問(wèn)題，宋代設立審計司和審計院，標志著(zhù)我國用“審計”一詞命名的審計機構的產(chǎn)生。
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：受托經(jīng)濟責任關(guān)系的確立是審計產(chǎn)生的前提條件。
基礎題二：
多項選擇題
1.根據《審計法》規定，以下各項中各級審計機關(guān)有權依法進(jìn)行審計監督的有( )。
A.國務(wù)院各部門(mén)和地方各級人民政府及其各部門(mén)的財政收支
B.國有金融機構和企事業(yè)組織的財務(wù)收支
C.國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支
D.民營(yíng)企業(yè)的財務(wù)收支
E.深滬兩市上市公司的財務(wù)收支
【答案】ABC
【解析】根據《審計法》的規定，各級審計機關(guān)對國務(wù)院各部門(mén)和地方各級人民政府及其各部門(mén)的財政收支，國有金融機構和企事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他應接受審計的財政、財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性依法進(jìn)行審計監督，選項ABC正確。
2.審計機關(guān)的權限包括( )。
A.要求被審計單位按照審計機關(guān)的規定提供預算或者財務(wù)收支計劃、預算執行情況、決算、財務(wù)會(huì )計報告
B.檢查被審計單位的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告
C.被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料
D.向社會(huì )公布任何審計事項的審計結果
E.審計機關(guān)履行審計監督職責，可以提請公安、監察、財政、稅務(wù)、海關(guān)、價(jià)格、工商行政管理等機關(guān)予以協(xié)助
【答案】ABCE
【解析】審計機關(guān)的權限有選項ABCE的表述，選項D表述錯誤，審計機關(guān)的權限包括“審計機關(guān)可以向政府有關(guān)部門(mén)通報或者向社會(huì )公布審計結果”。
3.對于《審計法》所規定的審計法律責任，下列表述正確的有( )。
A.它既包括國家審計的法律責任，也包括社會(huì )審計和內部審計的`法律責任
B.它是因實(shí)施審計監督產(chǎn)生的相關(guān)當事人的法律責任，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責任人和審計人員
C.它是以行政責任為主的法律責任
D.也包含部分刑事責任，但不包含民事責任
E.《審計法》不僅賦予國家審計機關(guān)對違法行為的處理權、處罰權，而且對國家審計人員的法律責任也做出了明確的規定
【答案】BCDE
【解析】審計法》所規定的審計法律責任，是國家審計的法律責任，不包括社會(huì )審計和內部審計的法律責任，選項A錯誤;它是因實(shí)施審計監督產(chǎn)生的相關(guān)當事人的法律責任，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責任人和審計人員，選項B正確;它是以行政責任為主的法律責任，也包含部分刑事責任，但不包含民事責任，選項C、D正確;《審計法》不僅賦予國家審計機關(guān)對違法行為的處理權、處罰權，加重了執法力度，而且對國家審計人員的法律責任也做出了明確的規定，選項E正確。
4.根據國家審計機關(guān)的隸屬關(guān)系和審計報告的報告對象，可以將國家審計劃分為( )。
A.隸屬于議會(huì )并向議會(huì )或國家元首報告工作
B.隸屬于政府并向議會(huì )或政府報告工作
C.具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開(kāi)展工作，向議會(huì )或國家元首報告工作
D.獨立于議會(huì )、政府和司法機關(guān)，向議會(huì )或國家元首報告工作
E.隸屬于董事會(huì )，并向董事會(huì )報告工作
【答案】ABCD
【解析】根據國家審計機關(guān)的隸屬關(guān)系和審計報告的報告對象，可以將國家審計劃分為四類(lèi)：1、隸屬于議會(huì )并向議會(huì )或國家元首報告工作;2、隸屬于政府并向議會(huì )或政府報告工作;3、具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開(kāi)展工作，向議會(huì )或國家元首報告工作;4、獨立于議會(huì )、政府和司法機關(guān)，向議會(huì )或國家元首報告工作。選項ABCD正確。
5.內部審計機構對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表以及與經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的資料有權予以暫時(shí)封存，但應經(jīng)過(guò)( )。
A.本單位主要負責人批準 B.權力機構批準 C.會(huì )計師事務(wù)所批準
D.內部審計機構負責人批準 E.財務(wù)部門(mén)批準
【答案】AB
【解析】?jì)炔繉徲嫏C構的權限中包括：對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表以及與經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負責人或者權力機構批準，有權予以暫時(shí)封存，選項A、B正確。
6.國家審計機關(guān)有權對與國家財政收支有關(guān)的特定事項，向有關(guān)地方、部門(mén)、單位進(jìn)行專(zhuān)項審計調查，并將審計調查結果報告給( )。
A.法院 B.本級人民政府 C.上一級審計機關(guān)D.檢察院 E.財政部
【答案】BC
【解析】國家審計機關(guān)的職責中包括“國家審計機關(guān)有權對與國家財政收支有關(guān)的特定事項，向有關(guān)地方、部門(mén)、單位進(jìn)行專(zhuān)項審計調查，并向本級人民政府和上一級審計機關(guān)報告審計調查結果�！�，選項B、C正確。
7.我國的會(huì )計師事務(wù)所實(shí)行( )。
A.有償服務(wù) B.自收自支 C.獨立核算 D.依法納稅 E.不具有法人資格
【答案】ABCD
【解析】事務(wù)所經(jīng)濟上不依賴(lài)于國家和其他行政單位，實(shí)行有償服務(wù)，自收自支，獨立核算，依法納稅，具有法人資格。選項ABCD正確。
8.世界各國對于內部審計機構的設置，根據其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導的層次不同，可分為( )。
A.股東領(lǐng)導體制 B.董事會(huì )領(lǐng)導體制
C.監事會(huì )或審計委員會(huì )領(lǐng)導體制
D.總經(jīng)理領(lǐng)導體制
E.財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導體制
【答案】BCDE
【解析】世界各國對于內部審計機構的設置，根據其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導的層次不同，可分為以下幾種體制：1、董事會(huì )領(lǐng)導體制;2、監事會(huì )或審計委員會(huì )領(lǐng)導體制;3、總經(jīng)理領(lǐng)導體制;4、財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導體制。選項BCDE正確。
9.下列單位中應當按照國家有關(guān)規定建立健全內部審計制度的有( )。
A.國家機關(guān) B.金融機構 C.外資企業(yè) D.社會(huì )團體 E.民營(yíng)企業(yè)
【答案】ABD
【解析】國家機關(guān)、金融機構、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì )團體以及其他單位，應當按照國家有關(guān)規定建立健全內部審計制度。選項A、B、D正確。
10.內部審計機構的職責包括( )。
A.對本單位及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審計
B.對本單位及所屬單位預算內、預算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計
C.對本單位內設機構及所屬單位領(lǐng)導人員的任期經(jīng)濟責任進(jìn)行審計
D.對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計
E.保證本單位及所屬單位內部控制制度的健全性和有效性
【答案】ABCD
【解析】?jì)炔繉徲嫏C構的職責包括：對本單位及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審計;對本單位及所屬單位預算內、預算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計;對本單位內設機構及所屬單位領(lǐng)導人員的任期經(jīng)濟責任進(jìn)行審計;對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計;對本單位及所屬單位內部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審。選項ABCD正確。
11.根據《注冊會(huì )計師法》的規定，關(guān)于我國會(huì )計師事務(wù)所的設立，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.可以設立有限責任會(huì )計師事務(wù)所
B.可以設立合伙會(huì )計師事務(wù)所
C.可以設立獨資會(huì )計師事務(wù)所
D.不可以設立合伙會(huì )計師事務(wù)所
E.不可以設立獨資會(huì )計師事務(wù)所
【答案】ABE
【解析】根據《注冊會(huì )計師法》的規定，我國注冊會(huì )計師只準設立有限責任會(huì )計師事務(wù)所和合伙會(huì )計師事務(wù)所，不準個(gè)人設立獨資會(huì )計師事務(wù)所。選項A、B、E正確。
12.社會(huì )審計組織的審計業(yè)務(wù)有( )。
A.審查企業(yè)會(huì )計報表，出具審計報告 B.代理記賬
C.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告
D.辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告
E.代理納稅申報
【答案】ACD
【解析】我國社會(huì )審計組織的審計業(yè)務(wù)有：1、審查企業(yè)會(huì )計報表，出具審計報告。2、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。3、辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。4、辦理法律、行政法規規定的其他審計業(yè)務(wù)，并出具相應的審計報告，選項ACD正確。
13.在我國，判斷社會(huì )審計人員法律責任的成文法主要有( )。
A.《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》 B.《中華人民共和國證券法》
C.《中華人民共和國民法通則》 D.《中華人民共和國刑法》
E.《中華人民共和國審計法》
【答案】ABCD
【解析】在我國，判斷社會(huì )審計人員法律責任的成文法主要有《注冊會(huì )計師法》、《證券法》、《公司法》、《刑法》等，此外，我國民法、刑法中對公民行為準則的普遍適用性，也是判斷社會(huì )審計人員法律責任的法律依據。選項ABCD 正確。
14.防范審計人員法律責任風(fēng)險的對策主要包括( )。
A.明確被審計單位的責任和審計組織的責任
B.嚴格遵循職業(yè)道德規范和執業(yè)準則
C.深入了解被審計單位的情況
D.拒絕接受高風(fēng)險行業(yè)的審計業(yè)務(wù)
E.建立審計質(zhì)量控制制度
【答案】ABCE
【解析】防范審計人員法律責任風(fēng)險的對策主要有以下幾個(gè)方面：1、明確被審計單位的責任和審計組織的責任;2、嚴格遵循職業(yè)道德規范和執業(yè)準則;3、聘請專(zhuān)家和法律顧問(wèn);4、深入了解被審計單位的情況;5、為審計人員特供充分的職業(yè)培訓和職業(yè)咨詢(xún);6、建立審計質(zhì)量控制制度。選項ABCE正確。
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