2017稅務(wù)師考試《財務(wù)與會(huì )計》備考試題
一、單項選擇題
1.企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應通過(guò)( )科目核算。
A.其他業(yè)務(wù)收入
B.資本公積
C.以前年度損益調整
D.營(yíng)業(yè)外收入
【正確答案】C
【答案解析】盤(pán)盈的固定資產(chǎn)屬于會(huì )計差錯，在“以前年度損益調整”科目核算。
2.下列關(guān)于折現率的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.折現率的確定，應當首先以該資產(chǎn)的市場(chǎng)利率為依據
B.如果資產(chǎn)的市場(chǎng)利率無(wú)法從市場(chǎng)上獲得的，可以使用替代利率估計折現率
C.替代利率可以根據企業(yè)加權平均資金成本.增量借款利率或者其他相關(guān)市場(chǎng)借款利率作適當調整后確定
D.估計資產(chǎn)未來(lái)現金流量現值，必須使用單一的折現率
【正確答案】D
【答案解析】估計資產(chǎn)未來(lái)現金流量現值，通常應當使用單一的折現率。但是，如果資產(chǎn)未來(lái)現金流量的現值對未來(lái)不同期間的風(fēng)險差異或者利率的期間結構反應敏感的，企業(yè)應當在未來(lái)各不同期間采用不同的折現率。
3.甲公司應收A公司賬款220萬(wàn)元不能收回，協(xié)議接受A公司以一臺設備抵債，途中發(fā)生運雜費 10萬(wàn)元，保險費10萬(wàn)元由甲公司支付。該設備的賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，已計提折舊80萬(wàn)元，公允價(jià)值為160萬(wàn)元。甲公司已為該項應收賬款計提壞賬準備 40萬(wàn)元。則甲公司取得該設備時(shí)的入賬價(jià)值是( )萬(wàn)元。
A.200
B.220
C.180
D.140
【正確答案】C
【答案解析】債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)，企業(yè)應當按照取得固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加上相關(guān)稅費入賬，所以甲公司取得該設備時(shí)的入賬價(jià)值=160+10+10=180(萬(wàn)元)。
4.企業(yè)購入三項沒(méi)有單獨標價(jià)的不需要安裝的固定資產(chǎn)A.B.C，實(shí)際支付的價(jià)款總額為100 萬(wàn)元。其中固定資產(chǎn)A的公允價(jià)值為60萬(wàn)元，賬面價(jià)值為55萬(wàn);固定資產(chǎn)B的公允價(jià)值為40萬(wàn)元，賬面價(jià)值為30萬(wàn)元;固定資產(chǎn)C的公允價(jià)值為20萬(wàn)元，賬面價(jià)值為15萬(wàn)元。則固定資產(chǎn)A的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.60
B.50
C.100
D.120
【正確答案】B
【答案解析】以一筆款項購入多項沒(méi)有單獨標價(jià)的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。所以，固定資產(chǎn)A的入賬價(jià)值=100×60/(60+40+20)=50(萬(wàn)元)。
5.甲公司為增值稅一般納稅人，2009年初采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線(xiàn)，實(shí)際領(lǐng)用工程物資 234萬(wàn)元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為240萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計稅價(jià)格為260萬(wàn)元;發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為130萬(wàn)元和18.2萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線(xiàn)已達到預定可使用狀態(tài);不考慮除增值稅以外的其他稅費。該生產(chǎn)線(xiàn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.588.2
B.666.4
C.622.2
D.582.8
【正確答案】A
【答案解析】固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=200+240+130+18.2=588.2(萬(wàn)元)。
6.某企業(yè)自行建造管理用房屋一間，購入所需的各種物資100000元，支付增值稅17000 元，已全部用于建造固定資產(chǎn)。另外還領(lǐng)用本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本2000元，售價(jià)2500元，支付工程人員工資20000元，提取工程人員的福利費2800元，支付其他費用3755元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該房屋的實(shí)際造價(jià)為( )元。
A.143095
B.145895
C.145555
D.145980
【正確答案】D
【答案解析】房屋的實(shí)際造價(jià)=100000+17000+2000+2500×17%+20000+2800+3755=145980(元)
7.A公司為建造一棟管理用辦公樓于2009年初以10000萬(wàn)元的價(jià)款購入一塊土地的使用權，該土地使用權的使用年限為50年，預計凈殘值為零。同年4月初開(kāi)始，在土地上自行建造辦公樓。在建設期間，A公司購進(jìn)工程所需的物資一批全部用于辦公樓工程項目，價(jià)款為1500萬(wàn)元，增值稅為255萬(wàn)元。同時(shí)，工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)用的材料一批，成本200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元。支付在建工程人員薪酬 588萬(wàn)元。該建造工程于2009年10月底完工。則該辦公樓的入賬成本金額為( )萬(wàn)元。
A.12560
B.12510
C.2577
D.2543
【正確答案】C
【答案解析】辦公樓的入賬成本=1500+255+200+34+588=2577(萬(wàn)元)，不應包括土地使用權的成本，土地使用權成本單獨攤銷(xiāo)。
8.某臺設備賬面原值為210000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備在使用3年6個(gè)月后提前報廢，報廢時(shí)發(fā)生清理費用5000元，取得殘值收入10000元，未計提減值準備。則該設備報廢時(shí)對企業(yè)當期稅前利潤的影響為( )元。
A.-32100
B.31645
C.32100
D.-31645
【正確答案】D
【答案解析】第一年的折舊額=210000×2/5=84000(元)，第二年的折舊額=(210000-84000)×2/5=50400(元)，第三年的折舊額=(210000-84000-50400)×2/5=30240(元)，第四年上半年的折舊額=〔(210000-84000-50400-30240)-210000×5%〕/2×6/12=8715(元)。報廢時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=210000-84000-50400-30240-8715=36645(元)，固定資產(chǎn)報廢的凈損益=10000-36645-5000=-31645(元)。
9.甲公司2009年年初開(kāi)始進(jìn)行新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)，2009年度投入研究費用300萬(wàn)元，2010年度投入開(kāi)發(fā)費用600萬(wàn)元(假定均符合資本化條件)，至2011年初獲得成功，并向國家專(zhuān)利局提出專(zhuān)利權申請且獲得專(zhuān)利權，實(shí)際發(fā)生包括注冊登記費等60萬(wàn)元。該項專(zhuān)利權法律保護年限為10年，預計使用年限12年。則甲公司對該項專(zhuān)利權的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.550
B.660
C.800
D.960
【正確答案】B
【答案解析】該項專(zhuān)利權的入賬價(jià)值=600+60=660(萬(wàn)元)。
10.2011年1月1日，A公司將其持有的一項專(zhuān)利權出租給B企業(yè)，租期是5年，每年末收取租金40萬(wàn)元。該專(zhuān)利權是A公司2008年7月1日購入的，初始入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，預計使用期限為20年，預計凈殘值為零，A公司采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。A 公司因該項出租業(yè)務(wù)每年需要交納營(yíng)業(yè)稅2萬(wàn)元。假定不考慮除營(yíng)業(yè)稅以外的其他相關(guān)稅費，A公司2011年因該業(yè)務(wù)影響損益的金額為( )萬(wàn)元。
A.40
B.33
C.38
D.-7
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。影響A公司2011年損益的金額=40-100/20-2=33(萬(wàn)元)。
11.對使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，下列說(shuō)法中不正確的是( )。
A.其應攤銷(xiāo)金額應當在使用壽命內系統合理攤銷(xiāo)
B.其攤銷(xiāo)期限應當自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認時(shí)止
C.其攤銷(xiāo)期限應當自無(wú)形資產(chǎn)可供使用的下個(gè)月時(shí)起至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認時(shí)止
D.無(wú)形資產(chǎn)的應攤銷(xiāo)金額為其成本扣除預計殘值后的金額。已計提減值準備的無(wú)形資產(chǎn)，還應扣除已計提的無(wú)形資產(chǎn)減值準備累計金額
【正確答案】C
【答案解析】無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期限應當自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認時(shí)止。
12.《企業(yè)會(huì )計準則——固定資產(chǎn)》第十三條規定，確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應當考慮預計棄置費用因素。下列關(guān)于棄置費用的說(shuō)法不正確的有( )。
A.一般企業(yè)的固定資產(chǎn)無(wú)須考慮棄置費用，只考慮處置費用。
B.棄置費用僅針對特殊行業(yè)的特殊固定資產(chǎn)，例如石油天然氣行業(yè)的油氣資產(chǎn).核電站的核燃料等。這些行業(yè)均承擔了環(huán)保法規規定的環(huán)境恢復義務(wù)，且金額較大(可能大于相關(guān)固定資產(chǎn)的購建支出)
C.棄置費用需要考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響且計算現值
D.棄置費用就是固定資產(chǎn)的清理費用
【正確答案】D
【答案解析】棄置費用通常是指根據國家法律和行政法規、國際公約等規定，企業(yè)承擔的環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務(wù)所確定的支出，如核電站、核設施等的棄置和恢復環(huán)境義務(wù)等。企業(yè)應當根據《企業(yè)會(huì )計準則第13號——或有事項》的規定，按照現值計算確定應計入固定資產(chǎn)成本的金額和相應的預計負債。油氣資產(chǎn)的棄置費用，應當按照《企業(yè)會(huì )計準則第27號——石油天然氣開(kāi)采》及其應用指南的規定處理。不屬于棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)報廢清理費，應當在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費用處理。
13.金華公司應收大地藥業(yè)1600萬(wàn)元的貨款，大地藥業(yè)近期市場(chǎng)上出現質(zhì)量問(wèn)題銷(xiāo)售量急劇下降，難以?xún)斶�金華公司的欠款，金華公司已對其計提了100萬(wàn)元的壞賬，雙方協(xié)商以大地藥業(yè)的一棟閑置的廠(chǎng)房來(lái)抵債，廠(chǎng)房的市價(jià)為1300萬(wàn)元，金華公司為了辦理廠(chǎng)房的產(chǎn)權變更首先發(fā)生了2萬(wàn)元的手續費，則金華公司收到抵債的辦公樓的入賬價(jià)值以及因債務(wù)重組而影響損益的金額分別是多少( )萬(wàn)元。
A.1302;200
B.1602;200
C.1300;300
D.1600;202
【正確答案】A
【答案解析】分錄解析：
借：固定資產(chǎn) 1302
壞賬準備 100
營(yíng)業(yè)外支出 200
貸：應收賬款 1600
銀行存款 2
14.甲公司有一生產(chǎn)線(xiàn)，由A.B.C三臺設備組成，2006年末A設備的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，B設備的賬面價(jià)值為40萬(wàn)元，C設備的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元。三部機器均無(wú)法單獨產(chǎn)生現金流量，但整條生產(chǎn)線(xiàn)構成完整的產(chǎn)銷(xiāo)單位，屬于一個(gè)資產(chǎn)組。 2006年該生產(chǎn)線(xiàn)所生產(chǎn)的替代產(chǎn)品上市，到年底導致企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)路銳減，因此，甲公司于年末對該條生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行減值測試。其中，A機器的公允價(jià)值減去處置費用后的凈額為50萬(wàn)元，B.C機器都無(wú)法合理估計其公允價(jià)值減去處置費用后的凈額以及未來(lái)現金流量的現值。整條生產(chǎn)線(xiàn)預計尚可使用5年。經(jīng)估計生產(chǎn)線(xiàn)未來(lái) 5年現金流量及其折現率，得到其預計未來(lái)現金流量現值為120萬(wàn)元。則B設備應提減值額( )萬(wàn)元。
A.16
B.24
C.30
D.20
【正確答案】D
【答案解析】此生產(chǎn)線(xiàn)的減值測試過(guò)程如下：(1)2006年末，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=60+40+100=200(萬(wàn)元);(2)資產(chǎn)組的可收回價(jià)值120萬(wàn)元;(3)推定資產(chǎn)組的貶值幅度達到80萬(wàn)元，即該資產(chǎn)組累計應提準備為80萬(wàn)元;(4)先在三項資產(chǎn)之間進(jìn)行分配：
分配后A的賬面價(jià)值會(huì )消減至36萬(wàn)元(=60-80×30%)，低于其處置凈額50萬(wàn)元，該資產(chǎn)不能認定24萬(wàn)元的減值計提，而應認定10萬(wàn)元的減值提取。
(5)B應提準備=(80-10)×2/7=20
(6)C應提準備=(80-10)×5/7=50
(7)會(huì )計分錄如下：
借：資產(chǎn)減值損失80
貸：固定資產(chǎn)減值準備――A 10
――B 20
――C 50
15.2007年3月購入甲固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為80000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5000元，按平均年限法計提折舊。2010年年末，因技術(shù)陳舊等原因首次計提減值準備，金額為其賬面價(jià)值的10%，則該項固定資產(chǎn)在2010年年末的賬面價(jià)值為( )元。
A.24400
B.25000
C.23750
D.21375
【正確答案】D
【答案解析】2010年年末的賬面價(jià)值=[80000-(80000-5000)/5×9/12-(80000-5000)/5×3]×(1-10%)=21375(元)
16.2009年1月1日，安達公司以銀行存款666萬(wàn)元購入一項無(wú)形資產(chǎn)，其預計使用年限為 6年，采用直線(xiàn)法按月攤銷(xiāo)，2009年和2010年末，安達公司預計該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額分別為500萬(wàn)元和420萬(wàn)元，假定該公司于每年年末對無(wú)形資產(chǎn)計提減值準備，計提減值準備后，原預計的使用年限保持不變，不考慮其他因素，2011年6月30日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額和賬面價(jià)值分別為( )萬(wàn)元。
A.666，405
B.666，350
C.405，350
D.405，388.5
【正確答案】B
【答案解析】無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額就是其購入時(shí)的入賬價(jià)值666萬(wàn)元;無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值-無(wú)形資產(chǎn)的累計攤銷(xiāo)-計提的無(wú)形資產(chǎn)減值準備=666-111-100-50-55=350(萬(wàn)元)。
17.甲公司2007年自行研究開(kāi)發(fā)一項新產(chǎn)品的專(zhuān)利技術(shù)，在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中，發(fā)生的材料費用的448萬(wàn)元，人工費用為150萬(wàn)元，其他費用為200萬(wàn)元。上述費用中598萬(wàn)元符合資本化條件。2008年初該專(zhuān)利技術(shù)已經(jīng)達到預定用途，并成功申請專(zhuān)利權，發(fā)生注冊申請費為2萬(wàn)元，以銀行存款支付。該專(zhuān)利權預計使用壽命為8年，預計8年后該專(zhuān)利權尚可實(shí)現處置凈額50萬(wàn)元。2009年末該專(zhuān)利權發(fā)生貶值，預計可收回價(jià)值為240萬(wàn)元，預計殘值為零。2012年末該專(zhuān)利權的可收回價(jià)值為190萬(wàn)元,預計殘值為零。2013年1月，甲公司出售專(zhuān)利權，實(shí)收款項150萬(wàn)元存入銀行，稅法規定，企業(yè)應按收入的5%計算繳納營(yíng)業(yè)稅。2009年末專(zhuān)利權應提減值準備( )萬(wàn)元。
A.222.5
B.210
C.195
D.123.6
【正確答案】A
【答案解析】①專(zhuān)利的入賬成本=598+2=600(萬(wàn)元);②2008年-2009年每年的攤銷(xiāo)額=(600-50)÷8=68.75(萬(wàn)元);③2009年末專(zhuān)利的攤余價(jià)值=600-68.75×2=462.5(萬(wàn)元);④2009年末專(zhuān)利的可收回價(jià)值為240萬(wàn)元，應提取減值準備222.5萬(wàn)元(=462.5-240);
18.2010年5月1日甲公司對某生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行改良，工程開(kāi)工當天，該生產(chǎn)線(xiàn)的賬面原價(jià)為 500萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，已提減值準備為25萬(wàn)元。改良工程共發(fā)生人工費30萬(wàn)元，挪用生產(chǎn)用材料100萬(wàn)元，對應的進(jìn)項稅額為17萬(wàn)元，領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品一批，成本為80萬(wàn)元，計稅價(jià)為120萬(wàn)元，增值稅率為17%，拆下的舊零件賬面價(jià)值為26萬(wàn)元，工程于2010年10月1日達到預定可使用狀態(tài)，改良后固定資產(chǎn)尚可使用壽命為4年，預計凈殘值為30萬(wàn)元，采用年數總合法提取折舊，該生產(chǎn)線(xiàn)于2012年10月1日賣(mài)掉，(不含增值稅的)售價(jià)為 260萬(wàn)元，假定無(wú)相關(guān)稅費。則2010年10月1日改良后固定資產(chǎn)入賬成本為( )萬(wàn)元。
A.485
B.459
C.489
D.589
【正確答案】B
【答案解析】2010年10月1日改良后的固定資產(chǎn)入賬成本=(500-200-25)+30+100+80-26=459(萬(wàn)元)。
19.2007年12月12日甲企業(yè)一棟辦公樓達到了預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續。已經(jīng)計入在建工程科目的金額是1000萬(wàn)元，預計辦理竣工決算手續還將發(fā)生的費用是6萬(wàn)元，所以企業(yè)按照1006萬(wàn)元的暫估價(jià)計入固定資產(chǎn)科目。企業(yè)采用年數總和法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6萬(wàn)元。2008年2月28日竣工決算手續辦理完畢，實(shí)際發(fā)生的費用是8萬(wàn)元，則該企業(yè)應該調整的固定資產(chǎn)原值和累計折舊的金額分別是( )萬(wàn)元。(調減用負數表示，調增用正數表示。)
A.-3和5
B.2和0
C.0和-2
D.2和0.4
【正確答案】B
【答案解析】建造的固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結算的，先按估計價(jià)值轉入固定資產(chǎn)，計提折舊，待辦理竣工結算手續后再調整固定資產(chǎn)原值，但是不調整已經(jīng)計提的累計折舊金額。所以固定資產(chǎn)的原值應該增加2萬(wàn)元，累計折舊的調整金額是0。
20.長(cháng)城公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，法律要求業(yè)主必須在完成開(kāi)采后將該地區恢復原貌�；謴唾M用包括表土覆蓋層的復原，因為表土覆蓋層在礦山開(kāi)發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應為其確認一項負債，其有關(guān)費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內計提折舊。假定該公司為恢復費用確認的預計負債的賬面金額為2000萬(wàn)元。2010年12月31日，該公司正在對礦山進(jìn)行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。長(cháng)城公司已經(jīng)收到愿意以4500萬(wàn)元的價(jià)格購買(mǎi)該礦山的合同，這一價(jià)格已經(jīng)考慮了復原表土覆蓋層的成本。礦山預計未來(lái)現金流量的現值為6600萬(wàn)元，不包括恢復費用;礦山的賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元。該資產(chǎn)組2010年12月31日應計提減值準備( )萬(wàn)元 。
A.600
B.400
C.200
D.500
【正確答案】B
【答案解析】預計未來(lái)現金流量現值在考慮恢復費用后的價(jià)值=6600-2000=4600(萬(wàn)元)，大于該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費用后的凈額4500萬(wàn)元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4600萬(wàn)元，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=7000-2000=5000(萬(wàn)元)，所以該資產(chǎn)組計提的減值準備=5000-4600=400(萬(wàn)元)。
21.2009年末甲公司持有的一臺設備出現減值跡象，需進(jìn)行減值測試。如果當即處置該設備，其公允售價(jià)為70萬(wàn)元，預計處置中會(huì )產(chǎn)生相關(guān)處置費用14萬(wàn)元;如果繼續使用此設備，預計尚可使用3年，每年產(chǎn)生的現金流入為80萬(wàn)元，同時(shí)需墊付54萬(wàn)元的現金支出，三年后的殘值處置還可凈收回5萬(wàn)元，假定市場(chǎng)利率為10%。則該設備的可收回金額為( )萬(wàn)元。
A.64.66
B.68.41
C.56
D.68.5
【正確答案】B
【答案解析】設備的公允處置凈額=70-14=56(萬(wàn)元);設備的未來(lái)現金流量現值=(80-54)÷(1+10%)+(80-54)÷(1+10%)2+[(80-54)+5]÷(1+10%)3=68.41(萬(wàn)元);則設備的可收回金額為68.41萬(wàn)元。
二、多項選擇題
1.確認固定資產(chǎn)應滿(mǎn)足的條件包括( )。
A.該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益可能流入企業(yè)
B.該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)
C.帶來(lái)的經(jīng)濟利益能夠可靠計量
D.能直接給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益
E.該項固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計量
【正確答案】BE
【答案解析】固定資產(chǎn)在同時(shí)滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件時(shí)，才能加以確認：(1)該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);(2)該項固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計量，所以選項BE正確。對于企業(yè)的環(huán)保設備和安全設備，雖然不能直接給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益，卻有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟利益，也應確認為固定資產(chǎn)，所以選項D不正確。
2.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括( )。
A.購入生產(chǎn)設備所繳納的增值稅進(jìn)項稅額
B.實(shí)際支付的專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費
C.進(jìn)口關(guān)稅
D.購入后的安裝成本
E.支付的車(chē)船稅
【正確答案】BCD
【答案解析】購置的需要經(jīng)過(guò)安裝才可使用的固定資產(chǎn)，應按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、包裝費、運輸費、專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費、安裝成本、繳納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值。購買(mǎi)固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額可以稅前抵扣，發(fā)生的車(chē)船稅計入管理費用。
3.采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應計入固定資產(chǎn)取得成本的有( )。
A.工程耗用原材料
B.工程人員的工資
C.工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品實(shí)際成本
D.企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費用
E.為工程提供的水.電.設備安裝.修理.運輸等勞務(wù)
【正確答案】ABCE
【答案解析】企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費用應當計入當期損益。
4.采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應計入固定資產(chǎn)取得成本的有( )。
A.工程人員的福利費
B.工程人員的工資
C.固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的符合資本化條件的借款利息費用
D.企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費用
E.固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息
【正確答案】ABC
【答案解析】企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費用和固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息，應作為當期的期間費用處理，計入當期損益。
5.下列固定資產(chǎn)中，應計提折舊的固定資產(chǎn)有( )。
A.經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)
B.季節性停用的固定資產(chǎn)
C.在建固定資產(chǎn)
D.大修理停用的固定資產(chǎn)
E.提前報廢的固定資產(chǎn)
【正確答案】ABD
【答案解析】經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)由出租方計提折舊，故A應選;尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程項目不提折舊，故選項C不選;提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊，未攤銷(xiāo)的固定資產(chǎn)凈值在報廢時(shí)直接確認為當期損失，故選項E 不選;選項B、D兩種情況均屬于企業(yè)使用中的固定資產(chǎn)，均應計提折舊，故應選上。
6.下列各項中，最終影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有( )。
A.盤(pán)盈固定資產(chǎn)
B.報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用
C.盤(pán)虧固定資產(chǎn)
D.自然災害造成的固定資產(chǎn)損失的保險賠償款
E.轉讓固定資產(chǎn)的價(jià)款
【正確答案】BDE
【答案解析】企業(yè)轉入清理的固定資產(chǎn)，應通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費用及有關(guān)稅費;貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入和應由保險公司或過(guò)失人承擔的損失。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應通過(guò)“以前年度損益調整”核算，所以選項A不正確。盤(pán)虧的固定資產(chǎn)通過(guò)“待處理財產(chǎn)損溢”核算，所以選項C也不正確。
7.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的說(shuō)法中，符合企業(yè)會(huì )計準則規定的有( )。
A.研究過(guò)程發(fā)生的費用應在發(fā)生時(shí)直接計入當期損益，而不通過(guò)“研發(fā)支出”科目
B.開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費用均應計入無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值
C.若預計某項無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生減值應當計提無(wú)形資產(chǎn)減值準備
D.廣告費作為無(wú)形資產(chǎn)上的后續支出，雖然能提高商標的價(jià)值，但一般不計入商標權的成本
E.開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費用均應計入當期損益
【正確答案】CD
【答案解析】開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費用符合資本化條件的才可予以資本化，通過(guò)“研發(fā)支出—資本化支出”科目進(jìn)行核算，研究階段的支出首先計入研發(fā)支出-費用化支出科目，然后在當期期末轉入當期損益，所以選項A、B、E不正確。
8.存在下列( )跡象時(shí)，表明資產(chǎn)發(fā)生了減值。
A.資產(chǎn)的市價(jià)當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預計的下跌
B.市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來(lái)現金流量現值的折現率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低
C.沒(méi)有證據表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞
D.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置.終止使用或者計劃提前處置
E.企業(yè)內部報告的證據表明資產(chǎn)的經(jīng)濟績(jì)效已經(jīng)低于或者將低于預期
【正確答案】ABDE
9.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量
B.在確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，無(wú)需考慮棄置費用
C.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值確認
D.分期付款購買(mǎi)固定資產(chǎn)，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買(mǎi)價(jià)款的現值為基礎確定
E.以一筆款項購入多項沒(méi)有單獨標價(jià)的固定資產(chǎn)，應該按照各項固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值比例對總成本進(jìn)行分配，確認各項固定資產(chǎn)成本
【正確答案】AD
【答案解析】選項B，棄置費用的金額與其現值比較通常較大，需要考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，按照現值計算確定應計入固定資產(chǎn)成本的金額和相應的預計負債;選項C說(shuō)的是一般情況，如果合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允，應該按照公允價(jià)值確認固定資產(chǎn)的成本;選項E，應該按照各項固定資產(chǎn)的公允價(jià)值對總成本進(jìn)行分配。
10.下列事項中，不會(huì )影響企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的有( )。
A.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出
B.對固定資產(chǎn)更新改造時(shí)終止確認被替換部分的賬面價(jià)值
C.對固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理
D.為延長(cháng)房屋的使用壽命而進(jìn)行的重新整修
E.計提固定資產(chǎn)減值準備
【正確答案】AC
【答案解析】選項A，計入“長(cháng)期待攤費用”科目，不計入“固定資產(chǎn)”科目;選項C，固定資產(chǎn)日常維護修理支出計入當期費用;選項B，會(huì )減少固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值;選項D，對房屋整修是出于延長(cháng)其使用壽命的目的，符合資本化條件，其支出增加固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值;選項E，會(huì )減少固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
11.下列會(huì )計處理中，正確的有( )。
A.固定資產(chǎn)日常修理費用直接計入發(fā)生當期費用
B.固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤(pán)虧凈損失計入固定資產(chǎn)價(jià)值
C.將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續支出計入固定資產(chǎn)成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價(jià)值
D.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應作為長(cháng)期待攤費用
E.融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的印花稅不計入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值
【正確答案】ABCD
【答案解析】融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的印花稅應計入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
12.根據《企業(yè)會(huì )計準則第8號——資產(chǎn)減值》的規定，資產(chǎn)的可收回金額應當根據下列( )兩者之間的較高者確定。
A.資產(chǎn)的公允價(jià)值
B.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費用后的凈額
C.資產(chǎn)預計未來(lái)現金流量
D.資產(chǎn)預計未來(lái)現金流量的現值
E.資產(chǎn)的賬面價(jià)值
【正確答案】BD
【答案解析】可收回金額應當根據資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來(lái)現金流量現值兩者之間的較高者確定。
13.下列有關(guān)資產(chǎn)組認定的說(shuō)法中正確的有( )。
A.資產(chǎn)組的認定，應當以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現金流入為依據
B.資產(chǎn)組的認定，應當考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式
C.資產(chǎn)組的認定，應當考慮企業(yè)對資產(chǎn)的持續使用或者處置的決策方式
D.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個(gè)會(huì )計期間應當保持一致，不得隨意變更
E.企業(yè)幾項資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品存在活躍市場(chǎng)的，只有這些產(chǎn)品用于對外出售時(shí)，才表明這幾項資產(chǎn)的組合能夠獨立創(chuàng )造現金流入，如果這些產(chǎn)品僅供企業(yè)內部使用，則不能將這些資產(chǎn)的組合認定為資產(chǎn)組
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項E，企業(yè)幾項資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品存在活躍市場(chǎng)的，無(wú)論這些產(chǎn)品或者其他產(chǎn)出是用于對外出售還是僅供企業(yè)內部使用，均表明這幾項資產(chǎn)的組合能夠獨立創(chuàng )造現金流入，在符合其他相關(guān)條件的情況下，應當將這些資產(chǎn)的組合認定為資產(chǎn)組。
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