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稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習題及答案

時(shí)間:2024-09-06 18:56:06 注冊稅務(wù)師 我要投稿

2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習題及答案

  一、單項選擇題

2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習題及答案

  1.根據賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節等之間的必然聯(lián)系,提供測算以證實(shí)賬面數據是否正確的審查方法屬于( )。(2002年)

  A.核對法

  B.比較分析法

  C.控制計算法

  D.查詢(xún)法

  【答案】C

  2.2010年4月注冊稅務(wù)師在對某增值稅一般納稅人2009年度增值稅納稅審核時(shí),發(fā)現納稅人2009年12月有下列一筆業(yè)務(wù):

  借:銀行存款 100000

  貸:營(yíng)業(yè)外收 100000

  經(jīng)審核確認為納稅人因購進(jìn)鋼材達到一定數額從銷(xiāo)售方取得的返還資金(假定該納稅人2009年決算報表已編制).注冊稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調整中,正確的是( )。(2010年)

  A.借:以前年度損益調整 1

  貸:應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 17000

  B.借:以前年度損益調整 17000

  貸:應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出) 17000

  C.借:以前年度損益調整 14529.91

  貸:應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 14529.91

  D.借:以前年度損益調整 14529.91

  貸:應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出) 14529.91

  【答案】D

  二、多項選擇題

  1.注冊稅務(wù)師在2008年5月對某工業(yè)企業(yè)2007年度年終結賬后的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現,該企業(yè)2007年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長(cháng)期待攤費用”,該項“長(cháng)期待攤費用”項目已于2007年10月開(kāi)始攤銷(xiāo)計入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無(wú)在產(chǎn)品余額,但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況,注冊稅務(wù)師進(jìn)行賬務(wù)調整時(shí),應借記“應付職工薪酬”賬戶(hù),貸記( )賬戶(hù)。(2008年)

  A.生產(chǎn)成本

  B.長(cháng)期待攤費用

  C.庫存商品

  D.本年利潤

  E.以前年度損益調整

  【答案】BCE

  【解析】

  借:長(cháng)期待攤費用

  貸:相關(guān)科目

  借:生產(chǎn)成本

  貸:長(cháng)期待攤費用

  借:庫存商品

  貸:生產(chǎn)成本

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

  貸:庫存商品

  2.某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的是單一的機械產(chǎn)品,各期生產(chǎn)銷(xiāo)售均衡,各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數量的余額。注冊稅務(wù)師在該企業(yè)2005年決算報表編制后的匯算清繳時(shí)發(fā)現,該企業(yè)2005年有一筆在建工程領(lǐng)用材料20000元的賬務(wù)處理為:

  借:生產(chǎn)成本      23400

  貸:原材料         20000

  應交稅費——增(進(jìn)轉) 3400

  注冊稅務(wù)師按照“比例分攤法”計算調整額。在調賬處理時(shí)計入貸方調整的科目有( )。(2006年)

  A.原材料

  B.生產(chǎn)成本

  C.庫存商品

  D.本年利潤

  E.以前年度損益調整

  【答案】BCE

  三、某企業(yè)位于某市市區,為增值稅一般納稅人,2010年稅務(wù)機關(guān)對其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現如下問(wèn)題:(2011年)

  (1)所屬某倉庫多提折舊100000元:

  (2)7月為本企業(yè)基建工程購入材料234000元,其會(huì )計處理為:

  借:在建工程              200000

  應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額) 34000

  貸:銀行存款              234000

  (3)將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈給職工子弟學(xué)校,價(jià)值120000元,成本為85000元,其會(huì )計處理為:

  借:營(yíng)業(yè)外支出             120000

  貸:庫存商品              120000

  問(wèn)題:

  1.分別指出上述處理對企業(yè)相關(guān)稅費的影響。

  2.作出相應的調賬分錄。

  【答案】

  1.上述處理對企業(yè)相關(guān)稅費的影響

  (1)業(yè)務(wù)1中,倉庫多提折舊100000元,企業(yè)的應納稅所得額減少100000元,企業(yè)少繳納企業(yè)所得稅100000×25%=25000(元)。

  (2)業(yè)務(wù)2中,企業(yè)外購材料用于基建工程,進(jìn)項稅額不能抵扣,企業(yè)需要轉出進(jìn)項稅額34000元,需要補繳增值稅,同時(shí)需要補繳城建稅與教育費附加,申請退還企業(yè)所得稅。

  (3)業(yè)務(wù)3中,將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈,屬于增值稅的視同銷(xiāo)售,需要補交增值稅120000×17%=20400(元),需要補繳城建稅與教育費附加。同時(shí)由于自產(chǎn)貨物的所有權發(fā)生轉移,因此在企業(yè)所得稅中應該視同銷(xiāo)售,需要補繳企業(yè)所得稅,同時(shí)該捐贈為直接捐贈,不能在企業(yè)所得稅前扣除。

  2.調賬

  (1)業(yè)務(wù)1的調賬分錄為:

  借:累計折舊             100000

  貸:以前年度損益調整         75000

  應交稅費——應交企業(yè)所得稅    25000

  (2)業(yè)務(wù)2中的調整分錄為:

  借:在建工程             34000

  貸:應交稅費——增值稅檢查調整    34000

  借:以前年度損益調整          3400

  貸:應交稅費——應交城建稅       2380

  應交教育費附加           1020

  借:應交稅費——應交企業(yè)所得稅     850

  貸:以前年度損益調整          850

  (3)業(yè)務(wù)3中的調整分錄為:

  借:庫存商品             35000

  貸:應交稅費——增值稅檢查調整    20400

  ——應交城市維護建設稅   1428

  ——應交教育費附加     612

  ——應交企業(yè)所得稅     3140

  以前年度損益調整 9420

  以前年度損益調整=35000-20400-1428-612=12560(元)

  補交企業(yè)所得稅=12560×25%=3140(元)

  以前年度損益調整余額=12560-3140=9420(元)

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