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稅法知識之關(guān)于工會(huì )經(jīng)費
工會(huì )經(jīng)費是指用于為職工服務(wù)和開(kāi)展工會(huì )活動(dòng)費用。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于工會(huì )經(jīng)費的稅法知識，歡迎閱讀。
(一)工會(huì )為會(huì )員及其他職工開(kāi)展教育、文體、宣傳等活動(dòng)產(chǎn)生的支出�；鶎庸�(huì )應當將會(huì )員繳納的會(huì )費全部用于會(huì )員活動(dòng)支出。
1.職工教育方面;2.文體活動(dòng)方面;3.宣傳活動(dòng)方面;4.其他活動(dòng)方面。
(二)工會(huì )直接用于維護職工權益的支出。包括工會(huì )協(xié)調勞動(dòng)關(guān)系和調解勞動(dòng)爭議、開(kāi)展職工勞動(dòng)保護、向職工群眾提供法律咨詢(xún)、法律服務(wù)、對困難職工幫扶、向職工送溫暖等發(fā)生的支出及參與立法和本單位民主管理、集體合同等其他維權支出。
(三)工會(huì )培訓工會(huì )干部、加強自身建設及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項支出。包括開(kāi)展工會(huì )干部和積極分子的學(xué)習和培訓所需教材資料和講課酬金等;評選表彰優(yōu)秀工會(huì )干部和積極分子的獎勵;組織勞動(dòng)競賽、合理化建議、技術(shù)革新和協(xié)作活動(dòng);召開(kāi)工會(huì )代表大會(huì )、委員會(huì )、經(jīng)審會(huì )以及工會(huì )專(zhuān)業(yè)工作會(huì )議;開(kāi)展外事活動(dòng)、工會(huì )組織建設、建家活動(dòng)、大型專(zhuān)題調研;經(jīng)審經(jīng)費、基層工會(huì )辦公、差旅等其他專(zhuān)項業(yè)務(wù)的支出。
(四)工會(huì )從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò )購建而發(fā)生的支出。包括房屋建筑物購建、辦公設備購置、專(zhuān)用設備購置、交通工具購置、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò )購建等資本性支出。
各級政府和企事業(yè)單位、機關(guān)應當為工會(huì )辦公和開(kāi)展活動(dòng)‚提供必要的設施和活動(dòng)場(chǎng)所等物質(zhì)條件。
在行政方面承擔資本性支出的經(jīng)費不足‚并且基層工會(huì )有經(jīng)費結余的情況下‚工會(huì )經(jīng)費可以用于必要的資本性支出。
(五)對工會(huì )管理的為職工服務(wù)的文化、體育、教育、生活服務(wù)等獨立核算的事業(yè)單位的補助和非獨立核算的事業(yè)單位的各項支出。
(六)由工會(huì )組織的職工集體福利等方面的支出。主要用于工會(huì )組織逢年過(guò)節向全體會(huì )員發(fā)放少量的節日慰問(wèn)品‚會(huì )員個(gè)人和家庭發(fā)生困難情況的補助‚以及會(huì )員本人過(guò)生日的慰問(wèn)等。
(七)以上支出項目以外的必要開(kāi)支。
基層工會(huì )應該嚴格控制工會(huì )經(jīng)費開(kāi)支‚各項開(kāi)支實(shí)行工會(huì )委員會(huì )集體領(lǐng)導下的主席負責制‚重大開(kāi)支集體研究決定。不準將工會(huì )經(jīng)費用于服務(wù)職工群眾和開(kāi)展工會(huì )活動(dòng)以外的開(kāi)支。不準用工會(huì )經(jīng)費購買(mǎi)購物卡、代金券等‚搞請客送禮等活動(dòng)。不準違反工會(huì )經(jīng)費使用規定‚濫發(fā)津貼、補貼、獎金。不準用工會(huì )經(jīng)費支付高消費性的娛樂(lè )健身活動(dòng)。不準單位行政利用工會(huì )賬戶(hù)‚違規設立“小金庫”。不準將工會(huì )賬戶(hù)并入單位行政賬戶(hù)‚使工會(huì )經(jīng)費開(kāi)支失去控制。不準截留、挪用工會(huì )經(jīng)費。不準用工會(huì )經(jīng)費參與非法集資活動(dòng)‚或為非法集資活動(dòng)提供經(jīng)濟擔保。不準用工會(huì )經(jīng)費報銷(xiāo)與工會(huì )活動(dòng)無(wú)關(guān)的費用。
企業(yè)撥繳的職工工會(huì )經(jīng)費，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì )組織開(kāi)具的《工會(huì )經(jīng)費收入專(zhuān)用收據》在企業(yè)所得稅稅前扣除。在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會(huì )經(jīng)費的地區，企業(yè)撥繳的工會(huì )經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會(huì )經(jīng)費代收憑據依法在稅前扣除。工會(huì )經(jīng)費稅前扣除需同時(shí)滿(mǎn)足以下三個(gè)條件
1.按規定準予稅前扣除的工會(huì )經(jīng)費必須是企業(yè)已經(jīng)實(shí)際撥繳的部分，對于賬面已經(jīng)計提但未實(shí)際撥繳的工會(huì )經(jīng)費，不得在納稅年度內稅前扣除。
各單位繳納的工會(huì )經(jīng)費40%上解上級工會(huì )，60%由基層工會(huì )使用。市總工會(huì )收到的工會(huì )經(jīng)費(籌備金)后，按照規定比例自留及上解全國總工會(huì )、省總工會(huì )。
全額征收的工會(huì )經(jīng)費，40%部分上繳市總工會(huì )，市總工會(huì )再按照規定比例自留及上解全國總工會(huì )、省總工會(huì )，60%部分市總工會(huì )通過(guò)區總工會(huì )或主管局工會(huì )逐級下?lián)苤晾U費單位工會(huì );個(gè)別征收比例為40%的繳費單位或按規定執行特殊比例的企業(yè)，不存在返還。
工會(huì )經(jīng)費撥繳有以下兩種方式：
(1)先繳后返。
建立工會(huì )組織的單位，先按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會(huì )經(jīng)費全額向工會(huì )組織撥繳，取得《工會(huì )經(jīng)費收入專(zhuān)用收據》;或者向受委托代收工會(huì )經(jīng)費的稅務(wù)機關(guān)繳納，取得工會(huì )經(jīng)費代收憑據。上級工會(huì )組再按規定比例(一般為60%)轉撥給繳費企業(yè)基層工會(huì )。
未建立工會(huì )組織的單位，按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會(huì )建會(huì )籌備金全額向上級工會(huì )組織撥繳，取得《工會(huì )經(jīng)費收入專(zhuān)用收據》;或者向受委托代收工會(huì )經(jīng)費的稅務(wù)機關(guān)繳納，取得工會(huì )經(jīng)費代收憑據。
在規定時(shí)間內成立工會(huì )組織的上級工會(huì )再按規定比例(一般為60%)轉撥給繳費企業(yè)基層工會(huì )，在規定時(shí)間內未成立工會(huì )組織的，以前繳納的工會(huì )建會(huì )籌備金不再返還。
(2)分級撥繳。
按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會(huì )經(jīng)費后，按當地規定比例(一般為40%)向受委托代收工會(huì )經(jīng)費的稅務(wù)機關(guān)繳納，取得工會(huì )經(jīng)費代收憑據;留成部分(一般為60%)由企業(yè)同時(shí)撥付給其所在的基層工會(huì )，取得本單位基層工會(huì )開(kāi)具的《工會(huì )經(jīng)費收入專(zhuān)用收據》。
企業(yè)按規定計提工會(huì )經(jīng)費，但是沒(méi)按要實(shí)際撥繳，不可以稅前扣除。如企業(yè)沒(méi)有成立工會(huì )組織，但計提了工會(huì )經(jīng)費，沒(méi)有撥繳，以作為日�；顒�(dòng)開(kāi)支，不可以按照規定比例在稅前扣除。
凡依法建立工會(huì )組織的企業(yè)、事業(yè)單位以及其他組織，每月按照全部職工工資總額的2%向工會(huì )撥繳工會(huì )經(jīng)費，憑工會(huì )組織開(kāi)具的《工會(huì )經(jīng)費撥繳款專(zhuān)用收據》在稅前扣除和憑撥繳的《工會(huì )經(jīng)費收入專(zhuān)用收據》或工會(huì )經(jīng)費代收憑據，按照撥繳的全額數在企業(yè)所得稅稅前扣除，不需要扣減上級工會(huì )返還的工會(huì )經(jīng)費。比如建立工會(huì )組織的企業(yè)，按職工工資總額的2%繳納工會(huì )經(jīng)費50萬(wàn)元，同時(shí)取得工會(huì )經(jīng)費代收憑據，后收到上級工會(huì )返還的工會(huì )經(jīng)費30萬(wàn)元，轉至企業(yè)工會(huì )的賬戶(hù)，不考慮其他情況(超過(guò)職工工資總額的2%)，企業(yè)可稅前扣除工會(huì )經(jīng)費50萬(wàn)元，不是30萬(wàn)元。
未建立工會(huì )組織的企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，按照規定向上級工會(huì )全額撥繳籌備金，憑工會(huì )組織開(kāi)具的《工會(huì )經(jīng)費撥繳款專(zhuān)用收據》或工會(huì )經(jīng)費代收憑據在稅前扣除。
個(gè)別征收比例為40%的繳費單位或按規定執行特殊比例的企業(yè)，按照“40%的繳費”在企業(yè)所得稅稅前扣除。
對于地方總工會(huì )組織返還給企業(yè)的工會(huì )經(jīng)費是不需要繳納企業(yè)所得稅。因為總工會(huì )按照一定比例將工會(huì )經(jīng)費返還給企業(yè)，其返還對象是企業(yè)的工會(huì )組織，并不是給企業(yè)的，且是作為企業(yè)工會(huì )的活動(dòng)經(jīng)費，屬于專(zhuān)款專(zhuān)用，并按要求轉至企業(yè)工會(huì )的賬戶(hù)。在返還工會(huì )經(jīng)費的賬務(wù)處理上，如果企業(yè)專(zhuān)門(mén)設立了工會(huì )組織，并且單獨核算，則返還的工會(huì )經(jīng)費資金應當直接轉為企業(yè)工會(huì )組織的收入，工會(huì )單獨進(jìn)行核算。如果企業(yè)規模較小，工會(huì )組織不健全，工會(huì )組織未單獨進(jìn)行核算的，則返還的工會(huì )經(jīng)費在賬務(wù)處理上應借記：銀行存款，貸記：其他應付款，企業(yè)若發(fā)生了工會(huì )活動(dòng)經(jīng)費可以直接從“其他應付款”中支付。
2.金額不超過(guò)工資薪金總額的2%;
(1)工會(huì )經(jīng)費的扣除有限額限制，企業(yè)稅前扣除的工會(huì )經(jīng)費必須在工資薪金總額2%以?xún)?
(2)企業(yè)在計提工會(huì )經(jīng)費的扣除限額時(shí)，要特別注意計算基數的確定，工資薪金總額是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，并且允許稅前扣除的工資薪金總額，而不是工資薪金的提取數總額，也不是企業(yè)發(fā)放的工資薪金總額。
(3)如果企業(yè)工會(huì )經(jīng)費的實(shí)際發(fā)生數、賬面計提數以及扣除限額數三者不一致時(shí)，應按就低不就高的原則確定稅前準予扣除的工會(huì )經(jīng)費，賬面計提超過(guò)扣除限額的部分應調增應納稅所得額。
3.取得合法、有效憑據
工會(huì )經(jīng)費不是憑發(fā)票而是憑撥繳的《工會(huì )經(jīng)費收入專(zhuān)用收據》或工會(huì )經(jīng)費代收憑據在稅前扣除。
合法、有效的工會(huì )經(jīng)費代收憑據應包括各級工會(huì )交由稅務(wù)機關(guān)使用的《工會(huì )經(jīng)費(籌備金)專(zhuān)用繳款書(shū)》(用于銀行轉賬)、《工會(huì )經(jīng)費(籌備金)專(zhuān)用繳款憑證》(用于收取現金)、《代收工會(huì )經(jīng)費通用繳款書(shū)》和《中華人民共和國專(zhuān)用稅收繳款書(shū)》等相關(guān)扣繳憑證，企業(yè)可憑上述憑證進(jìn)行稅前扣除。
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