2017稅務(wù)師考試《涉稅相關(guān)法律》強化考試試題及答案
強化考試試題一：
多項選擇題
1、在實(shí)行從價(jià)定率辦法計算應稅消費品的應納稅額時(shí)，對連同銷(xiāo)售的包裝物，其處理正確的有( )。
A.如果包裝物單獨作價(jià)核算，則不并入應稅消費品的銷(xiāo)售額中征收消費稅
B.除酒類(lèi)產(chǎn)品外，如果包裝物不作價(jià)而是收取押金，且單獨核算又未過(guò)期，包裝物押金不并入應稅消費品的銷(xiāo)售額中征稅
C.對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取1年以上的押金，應并入應稅消費品的銷(xiāo)售額征稅來(lái)源:233網(wǎng)校-注冊稅務(wù)師考試
D.對既作價(jià)又另外收取的包裝物押金，凡在規定期限內不予退還的，均應計入應稅消費品的銷(xiāo)售額征稅
【參考答案】B，C，D
【參考解析】包裝物連同應稅消費品銷(xiāo)售的，無(wú)論是否單獨作價(jià)，均應并入應稅消費品的銷(xiāo)售額中征稅。所以A項錯誤。
2、關(guān)稅的附加稅的目的和名稱(chēng)繁多，如( )。
A.反傾銷(xiāo)稅
B.反補貼稅
C.報復關(guān)稅
D.緊急出口稅
【參考答案】A，B，C
【參考解析】附加稅的目的和名稱(chēng)繁多，如反傾銷(xiāo)稅、反補貼稅、報復關(guān)稅、緊急進(jìn)口稅等等。
3、《稅收征管法》規定稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收保全措施有( )。
A.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行從其存款中扣繳稅款
B.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)
C.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行暫停支付納稅人的金額相當于應納稅款的存款
D.扣押、查封、拍賣(mài)其價(jià)值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣(mài)所得抵繳稅款
【參考答案】B，C
4、金融機構以下業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A.中國人民保險公司和中國進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)
B.人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務(wù)來(lái)源:233網(wǎng)校-注冊稅務(wù)師考試
C.人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務(wù)
D.金融機構的出納長(cháng)款收入
【參考答案】A，B，D
【參考解析】選項C屬于人民銀行的經(jīng)營(yíng)性金融業(yè)務(wù)，應征收營(yíng)業(yè)稅。
5、應交消費稅的產(chǎn)品銷(xiāo)售數量確定的原則是( )。
A.銷(xiāo)售應稅消費品的為應稅消費品的銷(xiāo)售數量
B.自產(chǎn)自用應稅消費品的為應稅消費品的移送使用數量
C.委托加工應稅消費品的為納稅人發(fā)出的應稅消費品數量
D.進(jìn)口應稅消費品的為納稅人申報的應稅消費品數量
【參考答案】A，B
【參考解析】稅法規定，銷(xiāo)售應稅消費品的計稅依據為應稅消費品的銷(xiāo)售數量，自產(chǎn)自用應稅消費品的計稅依據為應稅消費品的移送數量，委托加工應稅消費品的計稅依據為納稅人收回的應稅消費品數量，進(jìn)口應稅消費品的為海關(guān)核定的應稅消費品進(jìn)口征稅數量。
6、按消費稅暫行條例規定，下列情況下屬于自制應稅消費品的有( )。
A.由受托方提供原材料生產(chǎn)應稅消費品來(lái)源:233網(wǎng)校-注冊稅務(wù)師考試
B.由委托方提供原料和主要材料，受托方收取加工費和代墊輔助材料加工的應稅消費品
C.受托方以委托方的名義購進(jìn)原材料加工生產(chǎn)應稅消費品
D.受托方先將原材料賣(mài)給委托方，再受托加工應稅消費品
【參考答案】A，C，D
【參考解析】
7、下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的說(shuō)法有( )。
A.分期收款銷(xiāo)售方式，收到貨款當天繳納資源稅
B.自產(chǎn)自用的應稅產(chǎn)品，移送使用的當天繳納資源稅
C.代扣代繳資源稅，收到貨款當天繳納資源稅
D.預收貨款銷(xiāo)售方式，發(fā)出應稅產(chǎn)品當天繳納資源稅
【參考答案】B，D
【參考解析】納稅人采用分期收款結算方式銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為銷(xiāo)售合同規定的收款日期的當天;代扣代繳資源稅，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當天。
8、稅務(wù)行政行為的具體內容，包括( )。
A.設定權利和義務(wù)
B.實(shí)現權利和義務(wù)
C.剝奪權利和減免義務(wù)
D.放棄權利和義務(wù)
【參考答案】A，B，C
【參考解析】
9、按照現行車(chē)輛購置稅的有關(guān)規定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.最低計稅價(jià)格的核定權限屬于國家稅務(wù)總局
B.所有非運輸車(chē)輛實(shí)行法定免稅
C.長(cháng)期來(lái)華的專(zhuān)家購買(mǎi)2輛小轎車(chē)自用都可以免稅
D.購買(mǎi)自用的應稅車(chē)輛的計稅價(jià)格中，不包括增值稅
【參考答案】A，D
10、關(guān)于資源稅計稅依據的下列說(shuō)法中，正確的有( )。
A.納稅人自產(chǎn)自用的天然氣，以自用數量為計稅依據
B.納稅人對外銷(xiāo)售的原煤，以銷(xiāo)售數額為計稅依據
C.納稅人以自產(chǎn)原礦加工成精礦后銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數量為計稅依據
D.納稅人自產(chǎn)自用的鐵礦石，以實(shí)際移送使用數量為計稅依據
【參考答案】A，D
【參考解析】納稅人對外銷(xiāo)售的原煤，應以銷(xiāo)售數量為計稅依據而不是銷(xiāo)售數額;納稅人自產(chǎn)原礦加工成精礦后銷(xiāo)售的，應以移送使用的原礦數量為計稅依據，無(wú)法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為計稅依據。
強化考試試題二：
單項選擇題
1、下列關(guān)于增值稅納稅人的認定及管理的說(shuō)法中，表述不正確的是( )。
A、增值稅納稅人年應稅銷(xiāo)售額(不包括免稅銷(xiāo)售額)超過(guò)小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定
B、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規模納稅人納稅
C、一般納稅人資格認定的權限，在縣(市、區)國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局
D、從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務(wù)的納稅人，年應稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以上，可以認定為增值稅一般納稅人
2、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法中，表述有誤的是( )。
A、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費，應當征收增值稅
B、自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅
C、在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉讓給其他單位的，其中涉及的貨物轉讓?xiě)魇赵鲋刀?/p>
D、集郵商品的生產(chǎn)、調撥，需要繳納增值稅
3、根據增值稅的有關(guān)規定，下列增值稅一般納稅人，不可以按6%征收率計算納稅的是( )。
A、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產(chǎn)的磚、瓦、石灰
B、黏土實(shí)心磚、瓦
C、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
D、用人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品
4、下列不屬于13%低稅率范圍的是( )。
A、中藥飲片 B、咖啡豆 C、林苗栽植機械 D、煤炭
5、按照最新政策規定，下列關(guān)于增值稅放棄免稅權的陳述正確的是( )。
A、生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的當月起，按現行規定計算繳納增值稅
B、放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應按照現行規定認定為增值稅一般納稅人
C、納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權聲明的當月起36個(gè)月內不得申請免稅
D、納稅人可以根據不同的銷(xiāo)售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權
6、某工藝品廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2013年12月2日銷(xiāo)售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠(chǎng)給予甲企業(yè)15% 的銷(xiāo)售折讓?zhuān)验_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠(chǎng)提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當月15日付款。該工藝品廠(chǎng)此項業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項稅額為( )元。
A、16993.20 B、17340.00 C、19992.00 D、20400.00
7、某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批，支付給某農業(yè)開(kāi)發(fā)基地收購價(jià)款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運費3000元，取得貨運企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，驗收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項業(yè)務(wù)準予抵扣的進(jìn)項稅額為( )元。
A、1304 B、1158.75 C、1510 D、1525
8、下列項目所包含的進(jìn)項稅額，不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣的是( )。
A、生產(chǎn)過(guò)程中出現的報廢產(chǎn)品 B、用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件
C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品 D、生產(chǎn)免稅藥品耗用的外購材料
9、某制藥廠(chǎng)(增值稅一般納稅人)3月份銷(xiāo)售抗生素藥品取得含稅收入117萬(wàn)元，銷(xiāo)售免稅藥品50萬(wàn)元(不含稅)，當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠(chǎng)當月應納增值稅為( )萬(wàn)元。
A、14.73 B、12.47 C、10.20 D、17.86
10、某食品廠(chǎng)為增值稅小規模納稅人，2013年10月銷(xiāo)售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷(xiāo)售額 40000元，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準購進(jìn)稅控收款機一臺，取得的增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款1800元。該食品廠(chǎng)當月應納增值稅( )元。
A、903.51 B、111.05 C、1112.62 D、1165.05
答案部分
單項選擇題
1、 【正確答案】A
【答案解析】增值稅納稅人年應稅銷(xiāo)售額(包括免稅銷(xiāo)售額)超過(guò)財政部、國家稅務(wù)總局規定的小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
2、 【正確答案】C
【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍特別規定的知識點(diǎn)。在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉讓給其他單位和個(gè)人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓?zhuān)徽魇赵鲋刀悺?/p>
3、 【正確答案】B
【答案解析】稅法規定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡(jiǎn)易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅：
(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)。
(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
(5)自來(lái)水。對屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
4、 【正確答案】D
【答案解析】本題考核低稅率范圍的知識點(diǎn)。煤炭本身不屬于13%稅率的藥用植物范圍。
5、 【正確答案】B
【答案解析】本題考核增值稅減免稅的知識點(diǎn)。選項A，生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的次月起，按現行規定計算繳納增值稅;選項C，納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起36個(gè)月內不得申請免稅;選項D，增值稅納稅人一經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應稅貨物或勞務(wù)均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷(xiāo)售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權。
6、 【正確答案】B
【答案解析】銷(xiāo)售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷(xiāo)售額的減少，即銷(xiāo)貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價(jià)格折讓?zhuān)N(xiāo)售折讓可以從銷(xiāo)售額中減除。銷(xiāo)售折扣是為了鼓勵購貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，銷(xiāo)售折扣不得從銷(xiāo)售額中減除。銷(xiāo)項稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)
7、 【正確答案】A
【答案解析】購進(jìn)免稅農產(chǎn)品準予按買(mǎi)價(jià)乘以13%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)應稅勞務(wù)的進(jìn)項稅是不得抵扣的。準予抵扣的進(jìn)項稅=(10000×13%+3000×11%)×(1-1/5)=1304(元)
8、 【正確答案】D
【答案解析】外購材料用于免征增值稅項目，其進(jìn)項稅不可以抵扣。
9、 【正確答案】B
【答案解析】納稅人兼營(yíng)免稅項目或非應稅項目無(wú)法準確劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額=當月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項稅額×當月免稅項目銷(xiāo)售額、非增值稅應稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計÷當月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計=6.8×50÷ (100+50)=2.27(萬(wàn)元) 應納稅額=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬(wàn)元)
10、 【正確答案】A
【答案解析】小規模納稅人購進(jìn)稅控收款機，取得專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票均可以計算可抵免稅額。應納增值稅=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)
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