業(yè)務(wù)招待費的扣除標準相關(guān)規定

　　業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費用。在本次財務(wù)制度改革以前，全國各類(lèi)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費支出沒(méi)有統一的標準，以下是小編整理的業(yè)務(wù)招待費的扣除標準相關(guān)規定，歡迎閱讀

　　業(yè)務(wù)招待費的扣除標準相關(guān)規定

　　根據稅法相關(guān)規定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%，即企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費得以稅前扣除，既先要滿(mǎn)足60%發(fā)生額的標準，又最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售收入0.5%的規定，在這里采用的是“兩頭卡”的方式。為什么要這樣設計呢 本文認為，對于業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生額只允許列支6O%，是為了區分業(yè)務(wù)招待費中的商業(yè)招待和個(gè)人消費，所以人為地設計一個(gè)統一的比例，將業(yè)務(wù)招待費中的個(gè)人消費部分去除;限制為最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%，是用來(lái)防止有些企業(yè)為了不調增40%的業(yè)務(wù)招待費，于是采用多找餐費發(fā)票，甚至找偽造的發(fā)票充當業(yè)務(wù)招待費，造成業(yè)務(wù)招待費虛高的情況。

　　一、合理運用扣除比例

　　新稅法對招待費的稅前扣除采取兩頭限制的方式，即業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生額只允許稅前列支60%，同時(shí)最高額不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5%。那么，如何能做到在限額以?xún)燃饶艹浞至兄�，又能盡量減少納稅調整事項呢?筆者認為，應該找出二者的最佳比例關(guān)系。如果把企業(yè)當期取得的銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入設為x，當期列支的業(yè)務(wù)招待費設為y，則當60%y=5%x時(shí)，就有y=8.3%x的關(guān)系存在。即當企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費達到銷(xiāo)售收入的8.3%時(shí)，就達到了業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的最高限額。

　　二、稅前扣除額要真實(shí)、合理

　　業(yè)務(wù)招待費能夠在稅前扣除，必須有充分、有效的票據和資料來(lái)證明這部分支出的真實(shí)性、合理性。所謂合理性，指的是企業(yè)列支的業(yè)務(wù)招待費，必須與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)，并且是正常和必要的。而且，企業(yè)當期列支的業(yè)務(wù)招待費應與當期的業(yè)務(wù)成交量相吻合，否則就會(huì )存在潛在的稅收風(fēng)險。

　　三、及時(shí)調整本期銷(xiāo)售收入額

　　《企業(yè)所得稅執行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕202號)明確，企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用的扣除限額時(shí)，其銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入額應包括條例規定的視同銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入額�！蛾P(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規定，企業(yè)將資產(chǎn)(自制或外購)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售、交際應酬、職工獎勵或福利、對外捐贈、其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途等移送他人的情形，應按規定視同銷(xiāo)售確定收入。上述的視同銷(xiāo)售行為，應及時(shí)調整為當期銷(xiāo)售收入，以擴大當期銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入額凈額，從而提高業(yè)務(wù)招待費扣除的比例。

　　四、正確區分各項費用

　　在實(shí)際操作中，企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費與會(huì )議費、差旅費、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費等，經(jīng)常難以區分。比如單位召開(kāi)會(huì )議，往往在租用的酒店或賓館內統一用餐，而這部分餐飲支出，往往被列支為會(huì )議費等。又如，外購禮品用于贈送給客戶(hù)應作為業(yè)務(wù)招待費，但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過(guò)委托加工，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標記及宣傳作用的，則也可作為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出。為此，要求納稅人一定要準確把握稅收政策，不能逾越政策的規定、想當然地處理業(yè)務(wù)招待費，否則將會(huì )帶來(lái)不必要的稅收風(fēng)險。

　　業(yè)務(wù)招待費的扣除標準：

　　一、扣除比例

　　根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。這是業(yè)務(wù)招待費扣除的核心標準，需同時(shí)滿(mǎn)足兩個(gè)條件：

　　按照實(shí)際發(fā)生額的60%計算扣除。

　　扣除額度不得超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。

　　二、業(yè)務(wù)招待費的范圍

　　業(yè)務(wù)招待費通常包括以下幾類(lèi)：

　　宴請或工作餐的開(kāi)支。

　　贈送紀念品的開(kāi)支。

　　旅游景點(diǎn)參觀(guān)費及交通費、其他費用的開(kāi)支。

　　業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開(kāi)支。

　　這些費用必須與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)，且需要提供足夠的有效憑證或資料來(lái)證明其真實(shí)性。

　　三、計算示例

　　例如，某公司當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為1000萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出為20萬(wàn)元。那么，按照60%的比例計算，可扣除的金額為12萬(wàn)元。然而，該公司當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5%為5萬(wàn)元。因此，根據“最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5%”的規定，該公司實(shí)際可扣除的業(yè)務(wù)招待費為5萬(wàn)元，需納稅調增應納稅所得額15萬(wàn)元。

　　綜上所述，企業(yè)在扣除業(yè)務(wù)招待費時(shí)，需嚴格按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條的規定進(jìn)行，確保合法合規。

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