外籍人員年終獎金所得稅計算器

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　　國稅發(fā)[2005]9號文件第二條規定：納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個(gè)月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

　　(一)先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除"雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額"后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

　　(二)將雇員個(gè)人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：1.如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率一速算扣除數2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的`，適用公式為：應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金一雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數。

　　第六條規定：對無(wú)住所個(gè)人取得本通知第五條所述的各種名目獎金，如果該個(gè)人當月在我國境內沒(méi)有納稅義務(wù)，或者該個(gè)人由于出入境原因導致當月在我國工作時(shí)間不滿(mǎn)一個(gè)月的，仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在我國境內無(wú)住所的個(gè)人取得獎金征稅問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)[1996]183號)計算納稅。

　　國稅發(fā)[1996]183號文件規定：對在中國境內無(wú)住所的個(gè)人一次取得數月獎金或年終加薪、勞動(dòng)分紅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)獎金，不包括應按月支付的獎金)的計算征稅問(wèn)題，各地詢(xún)問(wèn)頗多，且意見(jiàn)不一。按照簡(jiǎn)便、合理、易于操作的原則，經(jīng)研究，現明確按以下方法處理：對上述個(gè)人取得的獎金，可單獨作為一個(gè)月的工資，薪金所得計算納稅。由于對每月的工資、薪金所得計稅時(shí)已按月扣除了費用，因此，對上述獎金不再減除費用，全額作為應納稅所得額直接按適用稅率計算應納稅款，并且不再按居住天數進(jìn)行劃分計算。上述個(gè)人應在取得獎金月份的次月7日內申報納稅。

　　提示：首先，您應當判斷這位員工是不是居民納稅人，如果是居民納人就按國稅發(fā)[2005]9號文件計算，如果是非居民納稅人就按國稅發(fā)[1996]183號文件計算個(gè)人所得稅。

　　居民納稅人是指：在中國境內有住所，或者無(wú)住所而在境內居住滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個(gè)人所得稅。

　　《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條　在中國境內無(wú)住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，其來(lái)源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以只就由中國境內公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅;居住超過(guò)五年的個(gè)人，從第六年起，應當就其來(lái)源于中國境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。

　　非居民納稅人是指： 在中國境內無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個(gè)人所得稅。

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