年終獎個(gè)人所得稅優(yōu)惠

　　以下是有關(guān)于年終獎個(gè)人所得稅優(yōu)惠的相關(guān)資訊以及經(jīng)典案例教你節約個(gè)稅具體內容，歡迎閱讀!

　　熱點(diǎn)評析

　　又到了歲末年關(guān)，不少企業(yè)為了表示對員工工作業(yè)績(jì)的肯定通常會(huì )發(fā)放一次性的獎金，即所謂的年終獎。由于年終獎實(shí)質(zhì)上是對員工全年表現的綜合性獎勵，往往數額較大，如果采取與月度工資薪金相同的方法計算繳納個(gè)人所得稅顯然不太合理，為此稅務(wù)部門(mén)制定了專(zhuān)門(mén)的優(yōu)惠政策。請看如下列示。

　　政策解析

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)

　　納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個(gè)月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

　　(一)先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數

　　(二)將雇員個(gè)人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅

　　在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

　　實(shí)行年薪制和績(jì)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現的年薪和績(jì)效工資按本通知第二條、第三條執行。

　　雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個(gè)人所得稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負責人年度績(jì)效薪金延期兌現收入和任期獎勵征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2007〕118號)

　　中央企業(yè)負責人任期結束后取得的績(jì)效薪金40%部分和任期獎勵，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)第二條規定的方法，合并計算繳納個(gè)人所得稅。

　　(備注：中央企業(yè)負責人薪酬由基薪、績(jì)效薪金和任期獎勵構成，其中基薪和績(jì)效薪金的60%在當年度發(fā)放，績(jì)效薪金的40%和任期獎勵于任期結束后發(fā)放。)

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計算方法問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第28號)

　　雇主為雇員負擔全年一次性獎金部分個(gè)人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應將雇主負擔的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎金，換算為應納稅所得額后，按照規定方法計征個(gè)人所得稅。

　　總結

　　根據個(gè)人所得稅相關(guān)政策，企業(yè)在發(fā)放年終獎時(shí)，可將該筆獎金單獨作為一個(gè)月工資、薪金所得并按照國稅發(fā)〔2005〕9號第二條規定的優(yōu)惠辦法計算納稅，但在一個(gè)納稅年度內，該優(yōu)惠辦法只允許采用一次，若在該年度中還發(fā)放季度獎、半年獎、雙薪等獎金，則應并入發(fā)放當月工資薪金，計繳個(gè)稅。此外，有關(guān)年終獎的個(gè)人所得稅還有兩點(diǎn)需要特別注意：一是若雇主提供的年終獎為不含稅收入(即由雇主承擔年終獎相應個(gè)稅)，則需對該獎金進(jìn)行還原計算再按照規定方法計征個(gè)人所得稅;二是對于中央企業(yè)負責人任期結束后取得的績(jì)效薪金40%部分和任期獎勵可比照年終獎的個(gè)稅優(yōu)惠政策執行。

　　經(jīng)典案例教你節約個(gè)稅

　　案例1：某公司變相發(fā)放補貼少代扣代繳個(gè)人所得稅被查處(深圳地稅)

　　解決的疑惑：

　　為什么多發(fā)1元會(huì )少拿幾千元?

　　如何正確理解年終獎優(yōu)惠政策一年只能用一次?

　　如何搭配年終獎和工資最為節稅?

　　實(shí)際應用：利用年終獎優(yōu)惠政策、合理搭配工資節稅

　　案例2：某公司私車(chē)公用發(fā)放補貼未扣繳個(gè)稅被罰1.5萬(wàn)(廣州地稅)、某公司憑票報銷(xiāo)交通補貼未繳個(gè)稅被罰86萬(wàn)(深圳地稅)

　　解決的疑惑：

　　直接發(fā)放補貼、憑票報銷(xiāo)補貼存在什么稅務(wù)風(fēng)險?

　　私車(chē)公用租金如何確定更為有利?

　　私車(chē)公用的租金、油費、路橋費、停車(chē)費等如何處理?

　　實(shí)際應用：利用私車(chē)公用、差旅費津貼、通訊費用、高溫津貼、房屋租賃等免稅政策節稅

　　案例3：上海市浦東新區人民法院行政判決書(shū)(2015)浦行初字第517號，自然終止勞動(dòng)合同獲取的補償金被要求補繳個(gè)稅，稅負高達35%

　　解決的疑惑：

　　案例中主角為啥被要求補稅?

　　為什么說(shuō)離職補償的優(yōu)惠力度遠比年終獎高?

　　實(shí)際應用：利用離職補償、競業(yè)補償政策節稅

　　案例4：深圳某公司購買(mǎi)服務(wù)費發(fā)票入賬虛增成本費用偷逃稅款被查處(罰款100.6萬(wàn)元，加收滯納金18.89萬(wàn)元)

　　解決的疑惑：

　　案例中公司的動(dòng)機及被查處的原因?

　　工資與勞務(wù)報酬適用的個(gè)稅政策有何不同?

　　如何利用深圳及其他地區核定征收個(gè)稅政策?

　　納稅人身份的選擇應用

　　實(shí)際應用：納稅人身份、收入性質(zhì)節稅

　　案例5：幾家新三板掛牌培訓學(xué)校的培訓中心、學(xué)校分點(diǎn)選擇定率征收

　　解決的疑惑：

　　自然人和個(gè)體工商戶(hù)適用個(gè)稅政策的區別?

　　怎樣利用定率征收政策同時(shí)節約個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、

　　增值稅?

　　大型企業(yè)如何配套適用個(gè)體工商戶(hù)節稅?

　　實(shí)際應用：利用定率征收方式節稅

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