- 相關(guān)推薦
注冊會(huì )計師怎么幫助企業(yè)防范發(fā)票內控風(fēng)險
近年來(lái)，企業(yè)制作、兜售和使用假的發(fā)票的現象越發(fā)嚴重，為加強發(fā)票管理和財務(wù)監督，國務(wù)院修改了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，自20xx年2月1日起施行。20xx年4月，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于重點(diǎn)企業(yè)發(fā)票使用情況檢查工作相關(guān)問(wèn)題的補充通知》（稽便函〔20xx〕31號），該通知對開(kāi)展重點(diǎn)企業(yè)發(fā)票使用情況檢查工作進(jìn)行了安排。企業(yè)利用發(fā)票舞弊或因使用發(fā)票不當造成的涉稅風(fēng)險也明顯增加。作為注冊會(huì )計師（以下簡(jiǎn)稱(chēng)CPA），不僅應掌握甄別發(fā)票真偽的方法和技巧，而且還應幫助企業(yè)建立健全防范假的發(fā)票的各項內部控制。
建立健全對外來(lái)發(fā)票審核的內控制度
企業(yè)本身做好防范假的發(fā)票的各項內部管理和控制是防范假的發(fā)票的基本前提，由于很多企業(yè)不僅沒(méi)有制定對外來(lái)發(fā)票涉稅風(fēng)險的防范和控制制度，而且實(shí)務(wù)中對假的發(fā)票的防控工作也沒(méi)有做好。為此，CPA應幫助企業(yè)建立健全發(fā)票管理的內部控制制度，并輔導企業(yè)執行到位。其中，對于企業(yè)以發(fā)票報銷(xiāo)為前提支出的各類(lèi)成本和費用，CPA不僅要讓企業(yè)知曉對成本和費用支出計劃（預算）審核、審批的規范要求，如對各項支出預算必要性、合理性及對支出預算審核和審批的制度規定，而且還要讓企業(yè)知道對實(shí)際執行情況加強審核和監督的制度要求。如是否突破或修改了計劃（預算）；改變、修改計劃的原因是否合理；計劃是否真實(shí)和正常執行；如有變化對預算有何影響？報銷(xiāo)手續和入賬憑據（主要是發(fā)票）等是否真實(shí)、合法。
CPA還應指導企業(yè)將防范假的發(fā)票的內控制度傳達至企業(yè)各部門(mén)，指導企業(yè)根據執行中發(fā)現的問(wèn)題及時(shí)修改、完善相關(guān)控制制度。另外，CPA還要指導企業(yè)定期對相關(guān)部門(mén)及人員掌握內控制度及對各項內控制度的實(shí)際執行情況進(jìn)行檢查和測試，分析企業(yè)相關(guān)人員對假的發(fā)票內控制度的落實(shí)和掌握是否全面、制度的運行是否正常有效，同時(shí)對檢查和測試中發(fā)現的薄弱環(huán)節提醒企業(yè)修改和完善，確保對假的發(fā)票的甄別不流于形式，為防止假的發(fā)票流入企業(yè)筑好第一道防線(xiàn)。
嚴格執行對發(fā)票的內控制度
CPA應要求輔導企業(yè)內部負責審核、審批外來(lái)發(fā)票的會(huì )計、審計，做好四方面工作以防范發(fā)票涉稅風(fēng)險：
一是嚴格按照企業(yè)內控制度規定的流程，認真審核每一筆報銷(xiāo)的發(fā)票和相關(guān)手續、單據和其他相關(guān)入賬憑據及附件，仔細核對與報銷(xiāo)發(fā)票相關(guān)各個(gè)流程的內控程序、手續是否執行到位，核對經(jīng)辦人、證明人、審核人及審批人等的簽字手續是否真實(shí)、完整并執行。
二是不能以人情代替審核、審批原則。審核、審批人履行職責時(shí)不能不好意思提問(wèn)題及意見(jiàn)，也不能因相關(guān)人員的小恩小惠放棄原則。
三是熟悉本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的流程和狀況，企業(yè)正常應該發(fā)生哪些成本、費用，大約發(fā)生多少，同時(shí)檢查與業(yè)務(wù)支出有關(guān)的計劃（預算）、合同、入庫單、費用支出明細單、完工單、成本決算單等原始憑證和信息資料，核對每一筆發(fā)票所載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性和必要性，對業(yè)務(wù)軌跡不完整、不規范、不正常，以及出現違反常規、常識及邏輯關(guān)系等問(wèn)題的發(fā)票報銷(xiāo)業(yè)務(wù)，仔細分析和研究其可能潛伏的虛假問(wèn)題。
四是輔導企業(yè)相關(guān)人員掌握發(fā)票管理方面的知識。掌握甄別假的發(fā)票的方法和技巧，通過(guò)自身對假的發(fā)票的防控系統發(fā)現假的發(fā)票。
【注冊會(huì )計師怎么幫助企業(yè)防范發(fā)票內控風(fēng)險】相關(guān)文章：
企業(yè)雇傭風(fēng)險如何防范09-07
大學(xué)生創(chuàng )業(yè)應防范哪些風(fēng)險？09-02
怎么識別并防范求職陷阱09-11
招聘風(fēng)險：企業(yè)競爭面臨的最大風(fēng)險09-10
防范企業(yè)融資時(shí)的陷阱05-21
怎樣防范創(chuàng )業(yè)企業(yè)失敗05-30
創(chuàng )業(yè)板十大風(fēng)險防范08-31
大學(xué)生創(chuàng )業(yè)引入風(fēng)險投資給于幫助06-17
四招規避企業(yè)培訓風(fēng)險08-21