關(guān)于會(huì )計管理制度（通用10篇）

　　在社會(huì )一步步向前發(fā)展的今天，越來(lái)越多人會(huì )去使用制度，制度是國家機關(guān)、社會(huì )團體、企事業(yè)單位，為了維護正常的工作、勞動(dòng)、學(xué)習、生活的秩序，保證國家各項政策的順利執行和各項工作的正常開(kāi)展，依照法律、法令、政策而制訂的具有法規性或指導性與約束力的應用文。擬定制度的注意事項有許多，你確定會(huì )寫(xiě)嗎？下面是小編精心整理的會(huì )計管理制度，希望能夠幫助到大家。

　　會(huì )計管理制度 1

　　全體財務(wù)人員應認真貫徹執行國家有關(guān)財政法規及會(huì )計制度，敬業(yè)愛(ài)崗，不做有損于公司的事。嚴格按照公司財務(wù)制度做好自己的本職工作。對待工作認真踏實(shí)，樹(shù)立為客戶(hù)服務(wù)意識。

　　一、財務(wù)部職責范圍

　　1、認真貫徹執行國家有關(guān)財務(wù)管理的法律法規，確保財務(wù)工作的合法性。

　　2、建立健全公司各種財務(wù)管理制度，嚴格按照財務(wù)工作程序執行。

　　3、采取切實(shí)有效的措施保證公司資金和財產(chǎn)的安全，維護公司的合法權益。

　　4、編制和執行財務(wù)收支計劃，督促有關(guān)部門(mén)加強資金回流，確保資金的有效供應。

　　5、進(jìn)行成本、費用核算、考核和控制，督促有關(guān)部門(mén)降低消耗、節約費用，提高經(jīng)濟效益。

　　6、建立健全各種財務(wù)帳目，編制財務(wù)報表。

　　7、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。

　　8、及時(shí)核算和上繳各種稅金。

　　9、參與業(yè)務(wù)項目結算，參與采供部與材料供應商結算。

　　10、會(huì )計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。

　　11、完成公司工作程序規定的其他工作，完成領(lǐng)導布置的其他任務(wù)。

　　12、加強本部門(mén)人員的.培訓，提高本部門(mén)工作人員素質(zhì)。

　　二、借款和各種費用開(kāi)支標準及審批制度

　　借款審批及標準：

　　1、出差借款： 出差人員應先到財務(wù)部領(lǐng)取 “借款單”，詳細填寫(xiě)借款日期、資金性質(zhì)、部門(mén)、出差地、出差事由、預計出差天數及金額，經(jīng)本部門(mén)主管簽字后報總經(jīng)理簽批;持已批“借款單”至財務(wù)處領(lǐng)款。前次借支出差返回時(shí)間超過(guò)5天無(wú)故未報銷(xiāo)者，不得再借款。

　　2、出差在外人員借款：已出差在外或者從一出差地轉另一出差地人員借款，先請一代理人到財務(wù)部部領(lǐng)取 “借款單”，詳細填寫(xiě)借款日期、資金性質(zhì)、部門(mén)、出差地、出差事由、預計出差天數及金額，經(jīng)本部門(mén)主管簽字后報總經(jīng)理簽批;持已批“借款單”至財務(wù)處領(lǐng)款。

　　3、日常費用借款：各部門(mén)因辦理業(yè)務(wù)需要借款，到財務(wù)部領(lǐng)取借款單，填寫(xiě)好資金性質(zhì)(支票或現金)、部門(mén)、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。

　　4、其他臨時(shí)借款：如業(yè)務(wù)費、招待費、周轉金等，審批程序同第1條。

　　5、借款出差人員回公司后五天內應按規定到財務(wù)部報帳，報帳后所欠金額三天內補齊，對于不辦理報銷(xiāo)手續且三天內不能補齊所欠款項的，財務(wù)部有權從當月工資中扣回。

　　6、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。

　　7、嚴格禁止個(gè)人借款，特殊情況需由公司部門(mén)經(jīng)理以上級別人員批準后方可借支。

　　三、日常費用報銷(xiāo)：

　　1、公司員工在日常費用支出時(shí)，需堅持勤儉節約的原則。

　　2、日常支出時(shí)應盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對方出具收款證明。

　　3、報銷(xiāo)時(shí)須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡(jiǎn)述事由，并經(jīng)相應領(lǐng)導簽字后到財務(wù)部報銷(xiāo);

　　4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續，報銷(xiāo)時(shí)發(fā)票后面附有經(jīng)庫房管理員簽字的入庫單，并經(jīng)各相應領(lǐng)導簽字后到財務(wù)部報銷(xiāo);

　　5、補充說(shuō)明

　　如報銷(xiāo)審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務(wù)部備案，指定代理人可在此期間行使相應的審批權力;或者由財務(wù)人員與審批人進(jìn)行電話(huà)聯(lián)系，先行借款或報銷(xiāo)，待審批人回公司后再進(jìn)行補簽。

　　財務(wù)部崗位職責

　　1、辦理現金收支和銀行結算業(yè)務(wù)，嚴格按照我國有關(guān)現金管理和銀行結算制度的規定，管好貨幣資金，不坐支現金，不以白條抵庫;

　　2、順序、及時(shí)地登記現金和銀行存款日記帳，保證數字清楚、內容準確，做到日清月結，要及時(shí)核對庫存現金，每周一填寫(xiě)貨幣資金周報表;

　　3、保管好庫存現金，確保其安全無(wú)缺，如有短缺要賠償損失;

　　4、保管好印章，嚴格按規定用途使用印章;

　　5、嚴格管理空白收據和空白發(fā)票，認真辦理領(lǐng)用手續，按規定簽發(fā)支票;

　　6、負責登記各項經(jīng)管的明細帳、分類(lèi)帳、總帳;

　　7、全面了解、掌握國家有關(guān)財務(wù)工作制度、政策、公司的會(huì )計核算和財務(wù)管理的各項規定，并正確執行;

　　8、負責總帳、明細帳、分類(lèi)帳的核對工作，銀行存款的調節工作，匯總會(huì )計憑證，登記總帳;

　　9、對其他應收、應收帳款及時(shí)催收清理;按公司規定安排固定資產(chǎn)及庫存材料等資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn);

　　10、每月編制會(huì )計報表，確保報表數字真實(shí)，計算正確，鉤稽關(guān)系清楚;

　　11、負責裝訂、管理會(huì )計檔案;

　　12、清楚工程整體概況，包括規模、合同額、所需主要材料、開(kāi)竣工時(shí)間及項目;

　　13、理解并清晰工程承包合同、明確回款條款、總包方代扣費用項目及稅金繳納方式、保函期限等，并結合合同督促項目部回款;

　　14、按照各工程預算進(jìn)行工程成本的控制;

　　15、每月末及時(shí)督促各項目部報帳;

　　16、及時(shí)、準確核算各種原始票據，并制單入帳;

　　17、準確把握各項材料采購、分包勞務(wù)合同，按合同執行付款;

　　18、工程付款依據合同、財務(wù)帳、工程預算進(jìn)行審核;

　　19、編制和執行財務(wù)收支計劃，擬訂資金籌措和使用方案;

　　20、進(jìn)行成本費用控制、核算、考核，督促本公司有關(guān)部門(mén)降低消耗、節約費用，提高經(jīng)濟效益;

　　21、參與業(yè)務(wù)項目、采購部與材料供應商的結算;

　　22、認真貫徹國家的財經(jīng)方針政策，執行會(huì )計制度和財務(wù)管理方法，監督執行會(huì )議;

　　23、完成領(lǐng)導布置的其他工作。

　　會(huì )計管理制度 2

　　為了加強對會(huì )計檔案的科學(xué)管理，健全會(huì )計檔案工作制度，根據中華人民共和國財政部、國家檔案局頒發(fā)的《會(huì )計檔案管理辦法》的規定，結合本單位的實(shí)際情況，特制定本辦法：

　　一、會(huì )計檔案是指會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿和會(huì )計報表等會(huì )計專(zhuān)業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要史料的證據。

　　因此必須加強對會(huì )計檔案的管理，建立和健全會(huì )計檔案的立卷歸檔、保管、調閱和銷(xiāo)毀等管理制度，切實(shí)把會(huì )計檔案管好。

　　二、本單位每年形成的會(huì )計檔案，應由財會(huì )部門(mén)按照歸檔要求，負責整理立卷及裝訂成冊。

　　當年會(huì )計檔案，在會(huì )計年度終了后，可暫由財會(huì )部門(mén)保管一年，第二年上半年應由財會(huì )部門(mén)編造清冊移交檔案室保管。

　　三、歸檔范圍：

　　1、會(huì )計報表

　　2、會(huì )計帳簿

　　3、會(huì )計憑證

　　實(shí)行會(huì )計電算化，年末必須將本年帳套數據軟盤(pán)備份，每份數據均要備份二份，異地保管在指定的保管柜內。

　　四、整理方法：

　　1、分類(lèi)：一般按年度形成分類(lèi)，即首先按會(huì )計年度分開(kāi)，然后按“類(lèi)別名稱(chēng)”將會(huì )計檔案分為報表、帳簿、憑證三大類(lèi)。

　　帳�。阂话闶且槐緸橐痪恚▋裕�，即一個(gè)保管單位�；铐�(yè)帳應抽出空白頁(yè)，再按會(huì )計科目順序裝訂成冊，并加具帳簿封面。

　　憑證：按會(huì )計憑證的.材料形成時(shí)間為順序，連同所附的原始憑證，按日、旬、月的先后整理裝訂成冊，年內連續編號共幾冊，并填寫(xiě)封面和備注。每?jì)院穸纫�適中，裝訂線(xiàn)處要封角并由立卷人、會(huì )計主管人員簽名或蓋章，履行簽封手續，以示負責。

　　報表：按年報、季報、月報、旬報等分別組成保管單位，可按文書(shū)立卷要求進(jìn)行，卷內目錄一般填到月或季表類(lèi)型。

　　2、組卷：

　　會(huì )計憑證中工資清單簽名的一頁(yè)，應按月、按年歸入到當年度的文書(shū)檔案中去，屬長(cháng)期保管。

　　3、卷內排列：一般應按會(huì )計材料形成時(shí)間順序排列，報表卷內文字材料（如決算說(shuō)明等）在前，表格在后。

　　4、編頁(yè)號：只編有效頁(yè)號，一頁(yè)一號，活頁(yè)空帳頁(yè)要抽出。

　　5、裝訂：應拆除所有金屬物，對已損壞的會(huì )計材料要進(jìn)行裱糊，缺少裝訂線(xiàn)的要加邊。

　　6、擬寫(xiě)案卷題名（標題）：一般應由責任者（即作者）、時(shí)間（針對年月）、內容和名稱(chēng)四部分組成。

　　7、案卷排列與編卷號：應先分報表、帳簿、憑證三大類(lèi)，再按每類(lèi)的不同保管期限順序由長(cháng)到短排列，一年度一個(gè)流水案卷號。

　　8、編制案卷目錄：歷年案卷目錄分報表、帳簿、憑證裝訂成三本。

　　9、歸檔時(shí)間：當年的會(huì )計檔案、在會(huì )計年度終了后，可暫由本單位財會(huì )部門(mén)保管一年，以方便利用。期滿(mǎn)后，原則上應按期將會(huì )計檔案移交給檔案室保管。移交時(shí)，財會(huì )部門(mén)應編制會(huì )計檔案移交清冊（案卷目錄）一式兩份，交接雙方應簽字，一份由會(huì )計部門(mén)留存，一份隨會(huì )計檔案移交。若檔案庫房限制不能全部接收時(shí)，可暫留財會(huì )部門(mén)保留，但會(huì )計部門(mén)需編制會(huì )計檔案案卷目錄送檔案室存檔。

　　五、保管期限：

　　1、會(huì )計報表：

　　年報為永久；月報表和季報表為五年。

　　2、會(huì )計帳簿：總帳十五年；現金日記帳二十五年；銀行日記帳二十五年；明細帳和輔助帳均為十五年。

　　3、會(huì )計憑證：十五年。

　　六、會(huì )計檔案的保管和利用：

　　1、會(huì )計檔案實(shí)行集中統一管理的原則。

　　2、對會(huì )計檔案必須進(jìn)行科學(xué)管理，做到妥善保管。存放有序，查找方便。同時(shí)嚴格執行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。

　　3、會(huì )計檔案應為本單位積極提供利用，也可以為上級單位提供利用。調閱時(shí)，要嚴格辦理手續。本單位人員調閱，要經(jīng)會(huì )計主管人員同意；外單位人員借閱，要有調閱單位的正式介紹信，并注明調閱會(huì )計檔案的內容，經(jīng)單位領(lǐng)導人和會(huì )計主管人員批準后，辦理調閱手續。在調閱過(guò)程中，只能調閱與調閱內容有關(guān)的資料，不能調閱與調閱內容無(wú)關(guān)的資料。原則上檔案原件不得借出，也不得拆散原卷（宗）冊。外單位調閱會(huì )計檔案，要抄錄和復制的由會(huì )計主管人員簽署意見(jiàn)，經(jīng)本單位領(lǐng)導批準。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準后，提供查閱或者復制，并辦理登記手續。各單位應當建立會(huì )計檔案查閱、復制登記制度，為會(huì )計檔案的利用提供依據。

　　七、會(huì )計檔案的鑒定與銷(xiāo)毀：

　　會(huì )計檔案保管期滿(mǎn)需要銷(xiāo)毀，（除未了結的債權債務(wù)的原始憑證、涉及房地產(chǎn)權的轉讓契約外），由檔案室提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，會(huì )同財會(huì )部門(mén)共同鑒定，嚴格審查、編造銷(xiāo)毀清冊，按不同情況分別報請主管領(lǐng)導或上級主管部門(mén)批準后銷(xiāo)毀，銷(xiāo)毀時(shí)應派人監銷(xiāo)。銷(xiāo)毀后，經(jīng)銷(xiāo)人、監銷(xiāo)人、批準人均應銷(xiāo)毀清冊上簽名蓋章

　　會(huì )計管理制度 3

　　一、為了加強現金管理，根據國務(wù)院頒發(fā)的《現金管理暫行條例》及中國人民銀行制定的《現金管理暫行條例實(shí)施細則》，結合本醫院的實(shí)際情況，特制定本制度

　　二、醫院及各部門(mén)同各企業(yè)單位之間的經(jīng)濟往來(lái)，凡達到支票起點(diǎn)的，必須通過(guò)銀行辦理轉帳結算，屬下列范圍的可支付現金。

　　1、職工工資、津貼。

　　2、個(gè)人勞務(wù)報酬，包括稿費和講課費及其它專(zhuān)門(mén)工作報酬。

　　3、支付給個(gè)人的各種獎金。

　　4、各種勞保、福利費用以及國家規定的對個(gè)人的其他現金支出

　　5、出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

　　6、結算起點(diǎn)以下的零星開(kāi)支（結算起點(diǎn)為1000元）。

　　三、財務(wù)部門(mén)現金的存放必須使用保險柜，并做到鑰匙由專(zhuān)人負責保管和使用，用后及時(shí)鎖好。當保管鑰匙的人員有特殊情況請假時(shí)，需事先向領(lǐng)導請示，請假獲準后，鑰匙要由部門(mén)領(lǐng)導責成專(zhuān)人代管。

　　四、財務(wù)部門(mén)要建立健全現金日記帳，每發(fā)生一筆現金收（支）都有要及時(shí)在“收”、“付”憑證上加蓋“現金收（付）訖章”及收（付）款人名章，及時(shí)記帳，逐筆記載現金收支。結出每日余額，月末做出月結和累計收支發(fā)生額。

　　五、購買(mǎi)物品在100元以下的需借用現金時(shí)，由借款人填寫(xiě)“借款單（現金）”經(jīng)院長(cháng)審批后由出納員付款，所借現金必須當日歸還，遇特殊情況當日不能歸還的，財務(wù)部門(mén)憑“借款單”及時(shí)轉帳，不得以白條抵庫。

　　六、因公外出，包括去外埠采購人員，要將本部門(mén)科主任審批意見(jiàn)及簽章的借款憑證交醫院領(lǐng)導審批，然后到財務(wù)部門(mén)辦理借款手續，去外埠采購人員要先編制采購計劃，否則出納人員不予付款。外埠出差歸來(lái)的人員，必須在返回后的'三日內報帳。

　　七、出納員在每日業(yè)務(wù)終了必須核對庫存現金和業(yè)務(wù)周轉金，做到每日現金、帳相符。對超過(guò)現金限額的部分及時(shí)送存銀行。

　　八、送交款，提取現金必須保證安全。每次到銀行交大額現金款必須有兩人以上同行，以確保安全。

　　九、有關(guān)現金管理的其他幾項規定：

　　1、不準超出規定限額范圍使用現金。

　　2、不準以不符合財會(huì )制度規定的憑證頂替庫存現金和業(yè)務(wù)周轉。

　　3、不準因私事借用公款，不得將單位的現金收入按個(gè)人儲蓄方式存入銀行。

　　4、不準私用帳戶(hù)替其他單位和個(gè)人套取現金，不準單位之間相互借用現金。

　　5、不準編造用途套取現金和用轉帳支票套取現金。

　　6、不準保留帳外公款和私設“小金庫”。

　　7、財務(wù)部門(mén)存放現金過(guò)夜，不準超過(guò)一萬(wàn)元（待定）。因特殊情況超限，應有主管領(lǐng)導同意。

　　會(huì )計管理制度 4

　　為加強會(huì )計基礎工作，建立規范的會(huì )計工作秩序，提高會(huì )計工作水平，根據〈中華人民共和國會(huì )計法〉有關(guān)規定，參照〈國家會(huì )計基礎工作規范〉條例標準，結合〈企業(yè)會(huì )計制度〉有關(guān)內容，以及廣州市睿捷經(jīng)貿咨詢(xún)顧問(wèn)有限公司會(huì )計核算的具體要求，特制定了廣州市睿捷經(jīng)貿咨詢(xún)顧問(wèn)有限公司會(huì )計基礎工作規范。

　　一，財務(wù)會(huì )計管理的涵義

　　財務(wù)是指企業(yè)為達到既定目標所進(jìn)行的籌集資金和運用資金的活動(dòng)。在管理經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，各類(lèi)咨詢(xún)服務(wù)費，代辦服務(wù)費，各種兼營(yíng)性服務(wù)的收入和相應的開(kāi)支等，就構成了咨詢(xún)公司的資金運行。

　　財務(wù)管理就是咨詢(xún)顧問(wèn)公司資金運行的管理，在資金運行過(guò)程中，包括各類(lèi)咨詢(xún)服務(wù)費，代辦服務(wù)費等資金的籌集，使用，耗費，收入和分配。要按照政府有關(guān)規定，規范企業(yè)的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算。

　　財務(wù)管理的主要內容有：對資金籌集運用的管理，有償服務(wù)管理費的管理，流動(dòng)資金和專(zhuān)用資金的管理，資金分配的管理，財務(wù)收支匯總平衡等等。

　　財務(wù)管理的任務(wù)是：

　�。ㄒ唬┗I集，管理資金

　　這就是要保證經(jīng)營(yíng)的需要，加快資金周轉，不斷提高資金運用的效能，尤其是提高自有資金的收益率。公司的主要經(jīng)濟來(lái)源是有償服務(wù)管理費收入，要加強有償服務(wù)管理費的收費工作，做到應收盡受，提高回收率。另外，在資金使用上，對各項支出要妥善安排，嚴格控制，注意節約，防止浪費。充分發(fā)揮資金的效果。

　�。ǘ�）經(jīng)濟核算

　　通過(guò)財務(wù)活動(dòng)加強經(jīng)濟核算，改善經(jīng)營(yíng)管理，降低成本，不斷降低消耗，增加積累，提高投資效益和經(jīng)濟效益。

　�。ㄈ�）財務(wù)監督

　　實(shí)行財務(wù)監督，維護財經(jīng)紀律。公司的經(jīng)營(yíng)，管理，服務(wù)，必須依據財經(jīng)法規以及財務(wù)計劃，對公司預算開(kāi)支標準和各項經(jīng)濟指標進(jìn)行監督，使資金的籌集合理合法，資金運用的效果不斷提高，確保資金分配兼顧國家，集體和個(gè)人三者的利益。同時(shí)，要在分配收益上嚴格遵守國家規定，及時(shí)上繳各種稅金，彌補以前年度虧損，提取法定公積金，公益金，并向投資者分配利潤。

　　二，財務(wù)會(huì )計管理制度

　　財務(wù)管理制度是公司內部管理的重要制度，是保證有關(guān)財務(wù)管理工作規范化，標準化的一系列具體規定�？煞譃橐韵聨最�(lèi)制度：

　�。ㄒ唬�會(huì )計核算方法及憑證賬冊制度

　�。�1）會(huì )計年度自公歷1月1日起至12月31日止；

　�。�2）會(huì )計核算以人民幣為記賬本位幣；

　�。�3）采用借貸復式計賬法，會(huì )計科目和核算方法以公司預算會(huì )計為主，結合實(shí)際，設置銀行現金日記賬，總分類(lèi)賬，各項明細分類(lèi)賬；

　�。�4）原始憑證是計賬的依據，財會(huì )人員必須認真審核各種原始憑證，要求一切原始憑證必須手續完備，合法，內容真實(shí)，數字正確，日期和印章齊全，大，小寫(xiě)相符等，不得有白條報賬，不得有涂改。一切原始憑證經(jīng)審核無(wú)誤后，才能填制記賬憑證，據以記賬；

　�。�5）財會(huì )記賬員應對一切原始憑證記賬負責，賬簿的記載不得挖補，涂改或用褪色藥水消除字跡，記賬應使用鋼筆，不準用鉛筆或圓珠筆，發(fā)生錯誤應根據性質(zhì)，采用劃線(xiàn)更正或紅線(xiàn)更正。憑證，賬冊應根據專(zhuān)人列冊登記，妥善保管，不得丟失。有關(guān)會(huì )計報表，賬冊，會(huì )計憑證保存年限按規定辦理；

　�。�6）指定專(zhuān)人保管一切未使用的重要空白憑證，如支票，現金收據，票據等，動(dòng)用時(shí)由領(lǐng)用人辦理領(lǐng)用手續。對誤寫(xiě)的收據或作廢的支票，應注銷(xiāo)作廢章，妥善保存，不得銷(xiāo)毀廢棄。

　�。ǘ�）貨幣資金管理制度

　�。�1）嚴格按照國家有關(guān)現金管理制度的規定，除抵補現金庫存外，非經(jīng)銀行同意，不得將業(yè)務(wù)收入坐支留用，嚴格分清收支兩條線(xiàn)；

　�。�2）做好庫存現金的保管工作，有關(guān)證券和現金必須放在銀箱內，確保安全。對指定使用備用金的人員必須進(jìn)行定期檢查，核對，做好備用金的管理，庫存現金不得超過(guò)銀行規定的限額。

　�、俳�立健全現金賬目，做到日清月結，錢(qián)賬相符，杜絕白條抵庫或賬外現金，禁止私立"小金庫"；

　�、趯Τ�過(guò)現金收付限額以上的收付款項，必須通過(guò)銀行結算。

　�。ㄈ�）費用現金報銷(xiāo)制度

　　為了加強現金報銷(xiāo)管理，嚴格執行財政紀律，對各項現金報銷(xiāo)擬定以下制度：

　�。�1）差旅費報銷(xiāo)制度；

　�。�2）招待費報銷(xiāo)制度；

　�。ㄋ模┩鶃�(lái)賬目清理制度

　　做好結賬收付款的工作是保證管理正常運轉的重要環(huán)節。財務(wù)人員要及時(shí)結賬收款，摧收應收賬款。過(guò)月未收的賬款，要上門(mén)催收。對月終尚未清理的債權債務(wù)，應查明原因，列出清冊。財會(huì )人員不能解決的事項應及時(shí)上報領(lǐng)導。

　�。ㄎ澹�會(huì )計報表制度

　　會(huì )計報表是經(jīng)營(yíng)收支執行情況的重要組成部分，其書(shū)寫(xiě)報告是領(lǐng)導和上級主管部門(mén)了解管理部經(jīng)濟狀況和領(lǐng)導工作的重要信息資料，也是編制下半年收支計劃的重要依據。所以，要保證報表的數據準確，內容完整，報送及時(shí)，手續完備。對年度結算報表，應附有分析收支計劃執行情況的說(shuō)明。

　　三，財務(wù)管理的`機構及職責

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)部門(mén)機構的設置

　　公司的財務(wù)會(huì )計與其他行業(yè)的機構設置也大致相同，根據公司的具體情況，人員可以靈活配備。財會(huì )部門(mén)一般可設置下列人員：財務(wù)會(huì )計部經(jīng)理，主管會(huì )計，出納，統計員。

　�。ǘ�）財會(huì )人員的崗位職責

　　1、財會(huì )部經(jīng)理

　�。�1）向企業(yè)領(lǐng)導人負責，組織公司的財會(huì )管理工作，當好企業(yè)負責人的經(jīng)營(yíng)管理參謀；

　�。�2）每月，每季審核各種會(huì )計報表和統計報表，寫(xiě)出財務(wù)會(huì )計分析報表，送企業(yè)法人審閱；

　�。�3）檢查，監督管理各項費用的及時(shí)收繳，保證企業(yè)資金的正常運轉；

　�。�4）審核控制各項費用的支出，杜絕浪費；

　�。�5）根據行業(yè)的具體特點(diǎn)，依據財會(huì )管理有關(guān)法規，政策，文件，制定財會(huì )管理具體制度和操作程序；

　�。�6）組織擬定各項費用標準的預算方案，送企業(yè)領(lǐng)導審核，修定；

　�。�7）研究熟悉和實(shí)施相關(guān)的工商，財會(huì )及稅務(wù)，物價(jià)等管理制度，運用法律，行政處分和經(jīng)濟手段保護公司的合法權益。

　　2、主管會(huì )計

　�。�1）向部門(mén)經(jīng)理負責，具體組織好本部門(mén)的日常管理工作；

　�。�2）每日做好各種會(huì )計憑證和賬務(wù)處理工作；

　�。�3）每月，每季按時(shí)做好各種會(huì )計報表，定期公布費用收繳及使用情況；

　�。�4）負責檢查，審核各下屬的收支賬目，向公司領(lǐng)導及時(shí)匯報工作情況；

　�。�5）檢查銀行，庫存現金和資產(chǎn)賬目，做到賬賬相符，賬實(shí)相符；

　�。�6）按照行業(yè)特點(diǎn)和需要，分類(lèi)計賬；完成公司領(lǐng)導交辦的財會(huì )工作。

　　3、出納

　�。�1）遵守公司員工守則和財務(wù)管理制度；

　�。�2）管理好公司的現金收付，銀行存款的存取，保管現金，有價(jià)證券，銀行支票等；

　�。�3）及時(shí)追收企業(yè)各種應收款項，保護公司利益不受損失；

　�。�4）編制有關(guān)現金收付記賬憑證，現金日記賬，銀行日記賬的工作；

　�。�5）及時(shí)辦理各項轉賬，現金支票，按月將銀行存款余額與銀行對賬單核對相符，并交會(huì )計作賬。

　　4、統計員（電腦員）

　�。�1）及時(shí)統計，存儲各種費用收付資料，供主管會(huì )計參考；

　�。�2）維護好電腦設備，保管好所有資料，對變動(dòng)資料數據應及時(shí)修改并存儲；

　�。�3）及時(shí)輸入打印收費通知單，保證費用的按時(shí)收繳。

　　會(huì )計管理制度 5

　　總 則

　　第一條 為加強企業(yè)財務(wù)管理，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《中小企業(yè)財務(wù)制度》、新《企業(yè)會(huì )計準則》及其他相關(guān)法律法規，并結合本公司具體情況，為進(jìn)一步發(fā)揮財務(wù)管理工作在公司運營(yíng)管理和提高經(jīng)濟效益中的功效，特制定本制度。

　　第二條 財務(wù)會(huì )計工作必須在加強戰略控制和運營(yíng)執行的基礎上，嚴格執行財經(jīng)法紀，旨在提高經(jīng)濟效益、壯大經(jīng)濟實(shí)力、全方位提高企業(yè)綜合管理水平，加速踐行現代企業(yè)管理制度。財務(wù)管理工作中要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，主體上，服務(wù)于各項戰略制度;細節中，勤儉節約、高效務(wù)實(shí)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中及時(shí)提出合理化建議，把控運營(yíng)監控，降低費用消耗、增加積累、靈動(dòng)籌資、科學(xué)投資。

　　一、財務(wù)機構與會(huì )計人員

　　第三條 公司設置財務(wù)部，并設置主辦會(huì )計、成本會(huì )計和出納等會(huì )計崗位。

　　第四條 財務(wù)部的職能：

　　(一)貫徹執行《會(huì )計法》及國家有關(guān)各項法規和規章制度;

　　(二)建立健全財務(wù)管理中的各種規章制度，配合企業(yè)年度目標任務(wù)的制訂與分解，編制并下達企業(yè)年度財務(wù)計劃，編制并上報企業(yè)年度財務(wù)預算，指導企業(yè)各部門(mén)的財務(wù)活動(dòng)。參與經(jīng)營(yíng)核算管理，反映、監督財務(wù)計劃的執行情況，自行檢查監督財務(wù)紀律;

　　(三)積極為經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù)，向總經(jīng)理上報各項基于財務(wù)籌劃的合理化建議，促進(jìn)本公司取得更好的經(jīng)濟效益;

　　(四)負責企業(yè)的財務(wù)管理、資金籌集、調撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金;

　　(五)負責成本核算管理工作，建立成本核算管理體制，制定成本管理和考核辦法，及時(shí)探索降低目標成本的途徑和方法。

　　(六)加強與其他各職能部門(mén)的溝通和聯(lián)系，協(xié)調部門(mén)關(guān)系，指導各部門(mén)財務(wù)數據填制的規范化、標準化、制度化，解釋財務(wù)制度中涉及到具體業(yè)務(wù)部門(mén)的操作細節，提高經(jīng)營(yíng)管理效率;

　　(七)對工商、稅務(wù)、銀行、財政、審計等有關(guān)部門(mén)深入溝通，配合相關(guān)部門(mén)的監督檢查工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況;

　　(八)完成公司交給的其他工作。

　　第五條 主辦會(huì )計崗位職責：

　　(一)按照國家相關(guān)的會(huì )計制度規定，記賬、報賬，做到手續完備，數字準確，賬目清楚，傳遞及時(shí);

　　(二)堅持經(jīng)濟效益原則，定期檢查，分析公司財務(wù)相關(guān)指標的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效率，及時(shí)向總經(jīng)理提

　　(一)貫徹執行《會(huì )計法》及國家有關(guān)各項法規和規章制度;

　　(二)建立健全財務(wù)管理中的各種規章制度，配合企業(yè)年度目標任務(wù)的.制訂與分解，編制并下達企業(yè)年度財務(wù)計劃，編制并上報企業(yè)年度財務(wù)預算，指導企業(yè)各部門(mén)的財務(wù)活動(dòng)。參與經(jīng)營(yíng)核算管理，反映、監督財務(wù)計劃的執行情況，自行檢查監督財務(wù)紀律;

　　(三)積極為經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù)，向總經(jīng)理上報各項基于財務(wù)籌劃的合理化建議，促進(jìn)本公司取得更好的經(jīng)濟效益;

　　(四)負責企業(yè)的財務(wù)管理、資金籌集、調撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金;

　　(五)負責成本核算管理工作，建立成本核算管理體制，制定成本管理和考核辦法，及時(shí)探索降低目標成本的途徑和方法。

　　(六)加強與其他各職能部門(mén)的溝通和聯(lián)系，協(xié)調部門(mén)關(guān)系，指導各部門(mén)財務(wù)數據填制的規范化、標準化、制度化，解釋財務(wù)制度中涉及到具體業(yè)務(wù)部門(mén)的操作細節，提高經(jīng)營(yíng)管理效率;

　　(七)對工商、稅務(wù)、銀行、財政、審計等有關(guān)部門(mén)深入溝通，配合相關(guān)部門(mén)的監督檢查工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況;

　　(八)完成公司交給的其他工作。

　　第五條 主辦會(huì )計崗位職責：

　　(一)按照國家相關(guān)的會(huì )計制度規定，記賬、報賬，做到手續完備，數字準確，賬目清楚，傳遞及時(shí);

　　(二)堅持經(jīng)濟效益原則，定期檢查，分析公司財務(wù)相關(guān)指標的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效率，及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議，做好公司財務(wù)管理工作;

　　(三)妥善保管憑證、賬簿、財務(wù)報表和其他會(huì )計資料，建立健全財務(wù)管理中的各種規章制度，制定財務(wù)計劃，參與監督監督財務(wù)計劃的執行情況。負責企業(yè)的財務(wù)管理、資金籌集、調撥和融通，積極與其他各職能部門(mén)及有關(guān)國家機關(guān)的溝通和聯(lián)系;

　　(四)完成上級交辦的其他工作。

　　第六條 成本會(huì )計崗位職責：

　　(一)相關(guān)成本項目憑證、賬簿的編制，如，原材料、產(chǎn)成品等;

　　(二)進(jìn)行產(chǎn)品成本分析，編制成本報表，參與項目生產(chǎn)管理;

　　(三)規范監督公司材料領(lǐng)用情況，復核監督倉庫期末盤(pán)點(diǎn)，監督相關(guān)資產(chǎn)的安全與完整;

　　(四)對職責范圍內的會(huì )計資料的整理、保管，為規范公司成本核算流程，提供建議方法解決方案;

　　(五)完成上級交辦的其他工作。

　　第七條 出納崗位職責：

　　(一)嚴格執行國務(wù)院現行的《現金管理辦法》，對本公司現金管理制度提出合理化建議;

　　(二)認真執行庫存現金限額，超過(guò)部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支現金，不得白條抵庫;

　　(三)建立健全現金出納的各種賬目，嚴格審核現金收付憑證;

　　(四)嚴格執行支票管理制度，編制支票領(lǐng)用登記簿，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效;

　　(五)及時(shí)與銀行溝通，做好對賬、報賬工作;

　　(六)配合其他財務(wù)人員做好各種賬務(wù)處理;

　　(七)完成上級主管交辦的其他工作。

　　第八條 建立健全公司內部會(huì )計控制制度，加強內部審計工作：

　　(一)建立健全內部會(huì )計控制制度，嚴格貫徹執行有關(guān)內部審計管理制度;

　　(二)監督公司財務(wù)計劃的執行、決算、預算外資金收支與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟活動(dòng)及其經(jīng)濟效益;

　　(三)詳細核對公司的各項與財務(wù)有關(guān)的數字、金額、期限、手續等是否準確無(wú)誤;

　　(四)審閱公司的財務(wù)計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以便掌握情況，發(fā)現問(wèn)題，積累證據;

　　(五)糾正財務(wù)工作中的差錯弊端，進(jìn)一步規范公司的經(jīng)濟行為;

　　(六)針對公司財務(wù)工作中出現問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)建議和措施;

　　(七)完成上級交辦的其他工作。

　　二、會(huì )計核算辦法及細則

　　第九條 會(huì )計年度按公元紀年法，自每年一月一日起至十二月三十一日止，記賬方法采用借貸記賬法，記賬原則采用權責發(fā)生制，以人民幣為記賬本位幣。

　　第十條 會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料必須真實(shí)、準確、完整，并符合會(huì )計制度的規定。一切會(huì )計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數目字用阿拉伯數字記載，記載、書(shū)寫(xiě)必須使用藍黑色鋼筆或黑色簽字筆，不得用鉛筆及圓珠筆書(shū)寫(xiě)。

　　第十一條 財務(wù)工作人員辦理會(huì )計事項必須填制或取得原始憑證，并根據審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。會(huì )計、出納記賬，都必須在記賬憑證上簽字。

　　第十二條 財務(wù)工作人員應當會(huì )同總經(jīng)理辦公室專(zhuān)人定期進(jìn)行財務(wù)清查，保證賬簿記錄與實(shí)物、款項相符。

　　第十三條 財務(wù)工作人員應根據賬簿記錄編制會(huì )計報表上報總經(jīng)理，并報送有關(guān)部門(mén)。會(huì )計報表每月由會(huì )計編制并上報一次，會(huì )計報表須主管會(huì )計簽名或蓋章。

　　第十四條 財務(wù)工作人員對本公司實(shí)行會(huì )計監督。財務(wù)工作人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證，應予以退回，要求更正、補充。

　　第十五條 財務(wù)工作人員發(fā)現賬簿記錄與實(shí)物、款項不符時(shí)，應及時(shí)向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書(shū)面報告，并請求查明原因，并及時(shí)作出處理。

　　財務(wù)工作人員對上述事項無(wú)權自行作出處理。

　　第十六條 財務(wù)工作應當建立健全內部稽核制度，并做好內部審計工作。出納人員不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、費用、債權和債務(wù)賬目的登記工作。

　　第十七條 財務(wù)審計每年一次。內部審計人員根據審計事項實(shí)行審計，并做出內部審計報告，報送總經(jīng)理。

　　第十八條 本公司嚴格執行《會(huì )計人員職權條例》、《會(huì )計人員工作規則》等行政法規，財務(wù)工作人員調動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續。

　　會(huì )計主管辦理交接手續，由總經(jīng)理助理、主管副總經(jīng)理或指定專(zhuān)人監交。

　　其他財務(wù)人員辦理交接手續，由會(huì )計主管監交。

　　第十九條 本公司以單價(jià)2000元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，共分為五大類(lèi)：

　　(一)房屋及其他建筑物;

　　(二)生產(chǎn)設備(生產(chǎn)線(xiàn)、設備);

　　(三)電子設備(如計算機、復印機、打印機等);

　　(四)運輸工具;

　　(五)其他設備。

　　各類(lèi)固定資產(chǎn)折舊年限為：

　　(一)房屋及建筑物20xx年;

　　(二)生產(chǎn)設備20xx年;

　　(三)電子設備3年 ;

　　(四)運輸工具5年;

　　(五)其他設備5年。

　　固定資產(chǎn)以3%-5%作為凈殘值率，采用平均年限法計提折舊，當其購入下期計提，固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續使用的，不再計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)以后各期不計提。

　　購入的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運輸、裝卸、包裝、保險、稅負等費用合計作為原值(稅法規定用于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額可抵扣);需安裝的固定資產(chǎn)，還應包括安裝費用、材料及人工費;作為投資的固定資產(chǎn)應以投資合同(協(xié)議)約定的價(jià)格為原價(jià)。

　　固定資產(chǎn)必須由財務(wù)處連同其他職能部門(mén)每年至少盤(pán)點(diǎn)一次，對盤(pán)盈、盤(pán)虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價(jià)，必須嚴格審查，按規定經(jīng)批準后，于年度決算時(shí)處理完畢。

　　第二十條 所有辦公用具、用品的購置統一由后勤部編造計劃、報經(jīng)領(lǐng)導批準后方可購置。

　　所有用具必須統一由辦公室指定專(zhuān)人管理，辦理登記領(lǐng)用手續、辦公柜、桌、椅要編號，經(jīng)常檢查核對。

　　個(gè)人領(lǐng)用的辦公用品、用具要妥善保管，不得隨意丟棄和外借，工作調動(dòng)時(shí)，必須辦理移交手續，如有遺失，照價(jià)賠償。

　　第二十一條 建立健全采購、銷(xiāo)售與倉儲管理的相關(guān)制度，明確各方的權、責、利，切實(shí)提高購銷(xiāo)存等各環(huán)節的管理效率，實(shí)現企業(yè)財務(wù)管理智能化。

　　三、現金及支票管理

　　第二十二條 支票由出納或總經(jīng)理指定專(zhuān)人保管。支票使用時(shí)須填寫(xiě)“支票領(lǐng)用單”，經(jīng)總經(jīng)理批準簽字，然后將支票按批準金額填列，加蓋印章、填寫(xiě)日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。

　　第二十三條 支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會(huì )計核對(購置物品由保管人員簽字)、主管人員審批。填寫(xiě)金額要準確無(wú)誤，完成后交出納人員。出納員統一編制憑證號，按規定登記銀行賬號，原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿上注銷(xiāo)。

　　第二十四條 對于報銷(xiāo)時(shí)短缺的金額，財務(wù)人員要及時(shí)催辦。

　　第二十五條 公司財務(wù)人員支付(包括公私借用)每一筆款項，不論金額大小均須總經(jīng)理簽字�？偨�(jīng)理外出應由財務(wù)人員及時(shí)通知，同意后可先付款后補簽。

　　第二十六條 公司可以在下列范圍內使用現金：

　　(一)職員工資、津貼、獎金;

　　(二)個(gè)人勞務(wù)報酬;

　　(三)出差人員必須攜帶的差旅費;

　　(四)結算起點(diǎn)以下的零星支出;

　　(五)法律法規規定的其他。

　　第二十七條 日常零星開(kāi)支所需庫存現金限額為5000元(須由銀行審核的，以最總審核數為準)，超額部分應及時(shí)存入銀行。

　　第二十八條 財務(wù)人員支付現金，可以從公司庫存現金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現金收入中直接支付(即坐支)。

　　第二十九條 公司職員因工作需要借用現金，需填寫(xiě)借款單(借

　　據)，經(jīng)會(huì )計審核;交總經(jīng)理批準簽字后方可借用。超過(guò)還款期限即轉其他應收款，在當月工資中扣還。

　　第三十條 符合本規定第二十六條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷(xiāo)或領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽字，會(huì )計審核，總經(jīng)理批準后由出納支付現金。

　　第三十一條 發(fā)票及報銷(xiāo)單經(jīng)總經(jīng)理批準后，由會(huì )計審核，經(jīng)手人簽字，金額數量無(wú)誤，填制記賬憑證。

　　第三十二條 工資由財務(wù)人員依據總經(jīng)理辦公室及各部門(mén)每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表，交主管副總經(jīng)理審核，總經(jīng)理簽字，財務(wù)人員按時(shí)提款，下月初發(fā)放工資，填制記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　第三十三條 差旅費及各種補助單(包括領(lǐng)款單)，由部門(mén)經(jīng)理簽字，會(huì )計審核時(shí)間、天數無(wú)誤并報送總經(jīng)理簽字，填制憑證，交出納付款，辦理會(huì )計核算手續。

　　第三十四條 出納人員應當建立健全現金、銀行賬目，逐筆記載現金、銀行收支，賬目應當日清月結，每日結算，賬款相符。

　　四、會(huì )計檔案管理

　　第三十五條 凡是本公司的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表、會(huì )計文件和其他有保存價(jià)值的資料，均應歸檔。

　　第三十六條 會(huì )計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數、單據張數，由會(huì )計及有關(guān)人員簽名蓋章

　　(包括制單、審核、記賬、主管)，由會(huì )計主管指定專(zhuān)人歸檔保存，歸檔前應加以裝訂。

　　第三十七條 會(huì )計報表應分月、季、年報、按時(shí)歸檔，由會(huì )計主管指定專(zhuān)人保管，并分類(lèi)填制目錄。

　　第三十八條 會(huì )計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會(huì )計檔案，須經(jīng)總經(jīng)理批準。

　　五、處罰辦法

　　第三十九條 出現下列情況之一的，財務(wù)人員應予解聘。

　　(一)違反財務(wù)制度，造成財務(wù)工作嚴重混亂的;

　　(二)拒絕提供或提供虛假的會(huì )計憑證、賬表、文件資料的;

　　(三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會(huì )計憑證、會(huì )計 賬簿;

　　(四)利用職務(wù)便利，非法占有或虛報冒領(lǐng)、騙取公司財物的;

　　(五)弄虛作假、營(yíng)私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的;

　　(六)在工作范圍內發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;

　　(七)有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的。

　　附 則

　　第四十條 公司其他各部門(mén)和職員在辦理財務(wù)事務(wù)時(shí)，必須遵守本規定。后續將發(fā)布實(shí)施細則，指導本制度的貫徹實(shí)施。

　　第四十一條 本規定由公司財務(wù)部負責解釋?zhuān)�自發(fā)行之日起執行。

　　會(huì )計管理制度 6

　　第一章 總則

　　第一條 為了適應社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的客觀(guān)要求,按現代企業(yè)制度規范集團公司所屬企業(yè)(事業(yè))單位的會(huì )計核算和財務(wù)行動(dòng),完善財務(wù)制度體系,保證會(huì )計資料真實(shí)、完整，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì )計準則》和《會(huì )計基礎工作規范》的有關(guān)規定，并結合集團公司所屬企業(yè)(事業(yè))的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，特制定本制度。

　　第二條 本制度適用于中國紡織機械(集團)所屬企業(yè)、公司、控股公司及其所屬單位和實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位。

　　集團公司設在開(kāi)發(fā)區或境外的獨資或控股企業(yè)以及中外合資企業(yè)除執行本制度和有關(guān)規定外，還應遵照有關(guān)財務(wù)制度和會(huì )計法規。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以旅游、施工、房地產(chǎn)、金融、運輸業(yè)等為主的企業(yè)應執行相應的行業(yè)財務(wù)會(huì )計制度。

　　第三條 集團公司及所屬企(事)業(yè)單位的主管財政機關(guān)是財政部及財政部駐企(事)業(yè)所在地中央企業(yè)監察處。主管稅務(wù)機關(guān)為企業(yè)所在地的國稅局和地稅局。

　　第二章 企業(yè)財務(wù)管理體系及權限

　　第四條 集團公司所屬企(事)業(yè)應建立嚴密、科學(xué)的財務(wù)管理體系，實(shí)行財務(wù)總監的監管制度,以保證管理工作正常開(kāi)展。

　　第五條 企業(yè)財務(wù)部門(mén)是企業(yè)財務(wù)管理中心，負責組織、監督本企業(yè)財會(huì )管理工作;編制、執行、分析企業(yè)財務(wù)預算;對資金實(shí)施集中管理，統一調度;參與經(jīng)營(yíng)決策，并做好企業(yè)成本、費用、利潤指標的考核;監督企業(yè)財務(wù)收支，如實(shí)反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法正確計算、繳納各項國家稅(費);配合其他部門(mén)做好各項基礎管理工作。

　　財務(wù)總監的管理按《集團公司財務(wù)總監管理辦法》執行。

　　第六條 集團公司所屬企(事)業(yè)的財務(wù)管理權限應按以下原則確定：

　　第一節 企業(yè)負責人財務(wù)管理權限

　　(一)認真遵守國家法律、法規，樹(shù)立以財務(wù)管理為中心，以資金管理為重點(diǎn)的企業(yè)管理觀(guān)念;

　　(二)根據集團公司整體發(fā)展而確定的企業(yè)年度財務(wù)預算，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃和財務(wù)成本費用計劃組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保財務(wù)預算和年度利潤目標的順利實(shí)現，確保企業(yè)資產(chǎn)保值、增值;

　　(三)根據企業(yè)規模、經(jīng)營(yíng)方式和組織形式設置企業(yè)財務(wù)管理機構;

　　(四)負責組織企業(yè)投資的決策，并對決策結果承擔主要責任;

　　(五)依法保障財務(wù)部門(mén)和財會(huì )人員履行職責;

　　(六)接受財務(wù)、稅務(wù)、審計機關(guān)等外部和上級財務(wù)部門(mén)的檢查監督，對本企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟損失和重大違紀事項負主要責任。

　　(七)組織企業(yè)制定具體財務(wù)管理辦法。

　　(八)加強對獨立核算部門(mén)負責人的管理，督促所屬單位認真執行有關(guān)財務(wù)制度。

　　第二節 企業(yè)財務(wù)負責人是指總會(huì )計師或行使總會(huì )計師職權的企業(yè)領(lǐng)導人員，其權限如下：

　　(一)宣傳貫徹落實(shí)國家有關(guān)財經(jīng)政策、法規，組織制訂企業(yè)財務(wù)管理和會(huì )計核算實(shí)施細則;并及時(shí)研究國家的各項政策對企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的影響;

　　(二)組織領(lǐng)導企業(yè)財務(wù)部門(mén)開(kāi)展財務(wù)管理和會(huì )計核算，協(xié)調企業(yè)各職能部門(mén)的關(guān)系，保證財務(wù)部門(mén)正常的工作秩序;

　　(三)組織制定企業(yè)年度財務(wù)預算和財務(wù)成本計劃，并負責組織實(shí)施和考核;

　　(四)審核企業(yè)重要財務(wù)事項，對發(fā)生的重大違紀事項負有直接責任。

　　1.審核企業(yè)月、季、年度各類(lèi)會(huì )計報表和財務(wù)報告，并對報表和報告的正確性負責;

　　2.審簽限額以上資金的劃轉;

　　3.負責企業(yè)各類(lèi)資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧及損失的審批，并負責組織查明責任;

　　4.負責各類(lèi)資產(chǎn)的轉移和租賃的審批;

　　5.確定企業(yè)內部?jì)r(jià)格的定價(jià)原則，簽發(fā)企業(yè)內部結算價(jià)格;

　　6.正確計算企業(yè)產(chǎn)品成本，并對成本變動(dòng)情況查明原因。

　　(五)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和項目投資決策，對項目效益可行性提出主導意見(jiàn)，并承擔相應決策責任;

　　(六)負責企業(yè)籌資活動(dòng)，權衡籌資成本，掌握企業(yè)資產(chǎn)負債結構，發(fā)現問(wèn)題負責向企業(yè)負責人提出解決意見(jiàn);

　　(七)組織領(lǐng)導企業(yè)會(huì )計電算化工作，并做好有關(guān)部門(mén)的協(xié)調;

　　(八)搞好企業(yè)各級財會(huì )人員的崗位技術(shù)培訓工作，不斷提高財會(huì )隊伍政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　第三節 企業(yè)財務(wù)部門(mén)負責人權限：

　　(一)宣傳貫徹落實(shí)國家各項財經(jīng)政策、法規，制訂落實(shí)會(huì )計人員崗位責任制，并負責實(shí)施與考核，隨時(shí)捕捉各種會(huì )計信息，并運用到財務(wù)管理的各項工作。

　　(二)負責制定企業(yè)財務(wù)管理辦法，組織正確會(huì )計核算，并對獨立核算單位的財務(wù)管理和會(huì )計核算負責指導，落實(shí)規范的會(huì )計基礎管理工作;

　　(三)及時(shí)籌措和統一調度資金，不斷提高資金使用效果，如實(shí)反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，監督財務(wù)收支，按期報送會(huì )計報表，并對報表計算的及時(shí)性、正確性負責;

　　(四)參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和項目決策，為決策提供準確的會(huì )計資料;

　　(五)負責企業(yè)財務(wù)預算和財務(wù)成本費用計劃的編制工作，定期檢查各獨立核算單位的成本費用、利潤的執行情況，研究并及時(shí)解決執行過(guò)程中存在的問(wèn)題;

　　(六)具體組織企業(yè)會(huì )計電算化工作，運用現代化管理手段及科學(xué)方法，不斷提高企業(yè)會(huì )計電算化水平;

　　(七)合理組織人員，科學(xué)分工，統籌處理會(huì )計核算中出現的各種問(wèn)題，保證企業(yè)財會(huì )工作的正常進(jìn)行。

　　第七條 集團公司對子企業(yè)和控股公司實(shí)行財務(wù)總監派出制，以加強對企業(yè)財務(wù)狀況的監督，并對企業(yè)財務(wù)報告的合法、真實(shí)、正確、完整性同企業(yè)負責人共同承擔責任。

　　第三章 會(huì )計核算與會(huì )計監督

　　第八條 企業(yè)必須據實(shí)核算，填制會(huì )計憑證，登記會(huì )計帳薄，編制財務(wù)會(huì )計報告;不得以虛假會(huì )計資料設置帳簿，不準設置帳外帳，私設“小金庫”。

　　第九條 企業(yè)必須實(shí)行會(huì )計監督，建立健全企業(yè)內部財務(wù)管理制度和內部牽制制度實(shí)施細則。在接受企業(yè)外部監管部門(mén)監督的同時(shí)，加強內部審計的作用，真正做到防患于未然。

　　第十條 具體要求按照集團公司《會(huì )計核算基礎工作的規定》執行。

　　第四章 會(huì )計機構與會(huì )計人員

　　第十一條 集團所屬大中型企業(yè)必須設置總會(huì )計師。

　　第十二條 企業(yè)應根據各自規模及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設置會(huì )計機構，企業(yè)總會(huì )計師，負責協(xié)助企業(yè)負責人領(lǐng)導企業(yè)財務(wù)工作。

　　第十三條 企業(yè)會(huì )計人員上崗必須符合《會(huì )計法》的基本要求，并承擔相應法律責任。 第十四條 具體要求按集團公司《企業(yè)財務(wù)負責人和會(huì )計機構負責人管理辦法》和《企業(yè)財務(wù)機構職責范圍及崗位責任制》執行。

　　第五章 會(huì )計基礎管理

　　第十五條 企業(yè)必須建立適應競爭環(huán)境的內部管理制度，扎實(shí)做好會(huì )計基礎工作，全面加強生產(chǎn)、技術(shù)、成本、質(zhì)量、財務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)等各項管理工作。

　　第十六條 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程必須建立完整的原始記錄，健全會(huì )計核算資料及各類(lèi)物資消耗定額和費用開(kāi)支標準，按月對各項定額進(jìn)行考核分析，并定期對各項定額進(jìn)行修改和補充。

　　第十七條 企業(yè)必須建立健全內部?jì)r(jià)格管理體系，并積極開(kāi)展各項工作。

　　第十八條 企業(yè)必須建立定期和不定期各類(lèi)財產(chǎn)物資盤(pán)點(diǎn)制度，一般情況季度、年度必須對各類(lèi)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，進(jìn)行帳物核實(shí)，帳帳核對。對盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報廢應履行報批手續，確保帳、卡、物相符。

　　第六章 企業(yè)財務(wù)預算管理

　　第十九條 企業(yè)為保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開(kāi)展，必須根據企業(yè)經(jīng)營(yíng)計劃大綱編制企業(yè)年度財務(wù)預算。

　　第二十條 正確執行預算，監督檢查財務(wù)預算執行情況，并通過(guò)會(huì )計信息予以控制，以提高財務(wù)預算管理的科學(xué)性。

　　第二十一條 企業(yè)財務(wù)成本費用預計是根據企業(yè)年度財務(wù)預算確定的全年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)目標的系統化、具體化體現，是企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據。通過(guò)財務(wù)收支預算和財務(wù)成本費用計劃下達，作為對各部門(mén)工作的考核依據。財務(wù)部門(mén)必須根據企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)計劃，編制年度(季度)財務(wù)預計。年度財務(wù)成本費用預計的內容包括：

　　1、長(cháng)期投資和短期投資預算;

　　2、固定資產(chǎn)購建預算;

　　3、現金流量預算;

　　4、成本預算;

　　5、管理費用、財務(wù)費用、銷(xiāo)售費用預算;

　　6、銷(xiāo)售收入和利潤預算;

　　7、其他預算等。

　　第二十二條 企業(yè)財務(wù)預算應在上年四季度開(kāi)始編制，經(jīng)廠(chǎng)長(cháng)(總經(jīng)理)或董事長(cháng)審批后執行，并在次年元月底之前上報集團公司財務(wù)部和有關(guān)部門(mén)。

　　企業(yè)財務(wù)部門(mén)要將各項預算按季、月進(jìn)行分解，下達各部門(mén)，定期進(jìn)行檢查、分析，并將計劃的執行情況及時(shí)向經(jīng)營(yíng)者和集團公司財務(wù)部匯報，保證年度財務(wù)預算的實(shí)現。遇到實(shí)際情況確需調整時(shí)，必須報集團公司財務(wù)部批準。

　　第七章 資本金籌集與管理

　　第二十三條 集團公司及子企業(yè)資本金按照投資主體分為法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金。集團公司擁有的全部國有資產(chǎn)所形成的及接受其他企業(yè)投入的資本金均為法人資本金，所屬企業(yè)同外商合資或實(shí)行股份制形成的資本金為外商資本金或個(gè)人資本金。資本金的核算與管理按會(huì )計制度有關(guān)規定執行。

　　第二十四條 企業(yè)應按照國家法律、法規和章程、協(xié)議的有關(guān)規定，及時(shí)足額籌集資本金。資本金也可一次或分次籌集。一次籌集的，從營(yíng)業(yè)執照簽發(fā)之日起六個(gè)月以?xún)然I足。分期籌集的最后一期出資應當在營(yíng)業(yè)執照簽發(fā)之日起三年內繳清，其中，第一次不低于出資額的15%，并要在營(yíng)業(yè)執照簽發(fā)之日起三個(gè)月內交清。

　　籌集資本金一般有以下幾種方式：

　　1、貨幣資金投資。

　　2、實(shí)物投資。在實(shí)物投資當中，不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產(chǎn)的出資。

　　3、無(wú)形資產(chǎn)投資(不包括土地使用權)。無(wú)形資產(chǎn)的出資不得超過(guò)企業(yè)注冊資金的20%，確需超過(guò)20%的，應當報經(jīng)集團公司和有關(guān)部門(mén)批準，最高不得超出305。

　　4、股票投資。

　　企業(yè)任何形式籌資都必須符合國家法規的規定。

　　第二十五條 企業(yè)籌集的資本金，必須聘請中國注冊會(huì )計師驗資，出具驗資報告，由企業(yè)據以發(fā)給投資者出資。

　　在進(jìn)行資本金驗資過(guò)程中涉及國有資產(chǎn)的，應由財政部及國有資產(chǎn)管理機構確認產(chǎn)權歸屬。 企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間內，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。 投資者轉讓其出資必須遵循《公司法》和有關(guān)法規的有關(guān)規定。

　　第二十六條 投資者出資的資本金的差額。發(fā)行股票的溢價(jià)收入、資本匯率折算差額和接受捐贈的財產(chǎn)等列資本公積金。

　　第八章 資金管理

　　第二十七條 企業(yè)對貨幣資金的管理，必須嚴格遵守國家的有關(guān)規定，還應根據企業(yè)情況建立健全貨幣資金的各種內控制度。

　　第二十八條 企業(yè)應健全貨幣資金管理制度，合理分工，嚴格要求，銀行對帳單必須做到每月核對，嚴禁以“白條”抵充庫存現金。貨幣資金做到日清月結。

　　第二十九條 集團公司所屬企業(yè)有條件的可設置內部銀行進(jìn)行內部資金核算，企業(yè)內部銀行具有內部結算、信貸、監控和信息反饋的職能。

　　第三十條 具體管理辦法按照集團公司《資金管理辦法》執行。

　　第九章 存貨管理

　　第三十一條 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中為組織生產(chǎn)活動(dòng)耗用而儲備的實(shí)物資產(chǎn)，一般包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外銷(xiāo)商品、自制半成品、產(chǎn)成品等。 第三十二條 企業(yè)存貨實(shí)行歸口管理的原則，即原材料、燃料、低值易耗品，歸供應部門(mén)管理，外銷(xiāo)商品、產(chǎn)成品歸銷(xiāo)售部門(mén)管理，在產(chǎn)品、自制半成品歸生產(chǎn)部門(mén)管理，各職能部門(mén)管理實(shí)物、臺帳，金額統一由財務(wù)部門(mén)管理，應不定期實(shí)行抽查，帳、卡、物必須保持一致。 第三十三條 企業(yè)對存貨必須建立明確的計量驗收制度，入庫、領(lǐng)用、轉移必須辦理調撥手續，并由財務(wù)部門(mén)據實(shí)核算。計量器具每年度由技術(shù)監督部門(mén)校驗。

　　第三十四條 企業(yè)存貨的計價(jià)原則上統一采用一種方法，一經(jīng)確定在一個(gè)會(huì )計年度內不得變動(dòng)。

　　企業(yè)必須建立比價(jià)采購制度，在企業(yè)價(jià)格委員會(huì )的指導下，實(shí)行貨比三家，擇優(yōu)采購。

　　第三十五條 企業(yè)對存貨應當建立盤(pán)存制度，定期或不定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對帳實(shí)不符情況要查明原因，并按有關(guān)規定進(jìn)行帳務(wù)處理。企業(yè)年終必須進(jìn)行徹底盤(pán)點(diǎn)，做到帳實(shí)相符，以保證會(huì )計年度決算資料的'準確性。具體實(shí)施細則要符合集團公司流動(dòng)資產(chǎn)管理辦法有關(guān)規定。

　　第十章 固定資產(chǎn)管理

　　第三十六條 固定資產(chǎn)的標準原則上按照財政部規定執行，但結合集團公司情況制訂的固定資產(chǎn)目錄，企業(yè)必須遵照執行。

　　第三十七條 集團公司所屬企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法，(股份制企業(yè)采用加速折舊法)折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。確需變更，由企業(yè)提出申請，由集團公司報主管財政機關(guān)批準，并應在財務(wù)報告中加以說(shuō)明。

　　第三十八條 企業(yè)應對固定資產(chǎn)定期或不定期進(jìn)行清查，對帳實(shí)不符情況查明原因，作相應帳務(wù)處理。

　　第三十九條 企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行由使用部門(mén)、管理部門(mén)、財務(wù)部門(mén)分工負責的原則，使用部門(mén)、管理部門(mén)對實(shí)物負直接管理責任，財務(wù)部門(mén)負核算、監督、考核、檢查的責任。 第四十條 具體管理辦法按照集團公司《固定資產(chǎn)管理辦法》執行。

　　第十一章 在建工程管理

　　第四十一條 企業(yè)工程項目在施工前要認真進(jìn)行可行性調研，建立項目審批制度，建立在建期間的管理制度，建立工程預算審查，竣工驗收批復及考核制度。

　　第四十二條 在建工程在交付使用前因進(jìn)行試生產(chǎn)所形成的可對外銷(xiāo)售的產(chǎn)品,按照實(shí)際銷(xiāo)售收入或預計售價(jià)扣除稅金后,沖減在建工程成本(流通企業(yè)試營(yíng)業(yè)的收入,應列入當期損益),發(fā)生的支出計入在建工程成本。

　　第四十三條 雖已交付使用，尚未辦理竣工決算手續的，自交付使用日起，按工程預算、造價(jià)或工程成本資料估算轉入固定資產(chǎn)，并計提折舊。決算辦理完畢后，按批復決算數調整原估價(jià)值和已提折舊。

　　第四十四條 企業(yè)已發(fā)生的應計入工程項目的借款利息，屬尚未交付使用的，計入在建工程的價(jià)值，已使用的計入當期費用。

　　第十二章 無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)管理

　　第四十五條 企業(yè)取得的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際成本或評估確認價(jià)值計價(jià)。除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。

　　第四十六條 遞延資產(chǎn)按原始成本計價(jià)，按受益時(shí)間在有效期內均衡分攤，計入制造費用或管理費用。開(kāi)辦費用從開(kāi)始經(jīng)營(yíng)月份的次月起按不低于五年的期限均攤入管理費。

　　財政部門(mén)有專(zhuān)門(mén)規定的按規定辦理。

　　第十三章 投資管理

　　第四十七條 企業(yè)投資管理權限在董事會(huì )。長(cháng)期投資超過(guò)十萬(wàn)元以上的投資項目必須報集團公司批準。

　　第四十八條 企業(yè)財務(wù)部門(mén)、審計部門(mén)應積極參與投資項目的可行性研究，配合有關(guān)部門(mén)做好投資的立項審批、跟蹤檢查、評比考核等工作，審計部門(mén)應對投資項目的收回及收益狀況進(jìn)行審計監督。

　　第四十九條 企業(yè)的有價(jià)證券應由專(zhuān)人負責保管，并實(shí)行續時(shí)登記、定期檢查的制度。有價(jià)證券辦理抵押時(shí)，應經(jīng)企業(yè)主管領(lǐng)導批準，并辦理有關(guān)手續，在備查薄上記錄。

　　第五十條 投資成本的確認，應以投資時(shí)實(shí)際支付的全部?jì)r(jià)款，包括稅金，手續費等相關(guān)費用。

　　第五十一條 處置投資時(shí)，投資的帳面值與實(shí)際取得收入的差額，應確認為當期投資損益。 第五十二條 具體管理辦法按照集團公司《投資管理辦法》執行。

　　第十四章 成本費用管理

　　第五十三條 企業(yè)應按會(huì )計核算的要求，分設生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷(xiāo)售費用、財務(wù)費用科目對工業(yè)企業(yè)成本和費用進(jìn)行歸集和核算。

　　第五十四條 企業(yè)應加強對成本費用的控制，建立成本考核制度，編制年度成本費用計劃，按月或季度分析成本費用升降原因，努力降低成本。

　　第五十五條 企業(yè)成本費用核算應堅持權責發(fā)生制原則，不應以估計成本、計劃成本、定額成本代替實(shí)際成本。若企業(yè)按計劃成本或定額成本進(jìn)行核算的，應按月調整為實(shí)際成本。 第五十六條 具體管理辦法按照集團公司《成本和費用管理制度》執行。

　　第十五章 收入管理

　　第五十七條 收入的確認原則：

　　(一)產(chǎn)品一經(jīng)發(fā)出或勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)一經(jīng)提供，同時(shí)收到貨款或取得收取價(jià)款的權利證據時(shí)，應確認收入;

　　(二)采用分期收款銷(xiāo)售時(shí)，可按合同約定的各期應收款項或以本期實(shí)際收到的銷(xiāo)售價(jià)款確認收入;

　　(三)采用預收貨款銷(xiāo)售時(shí)，商品發(fā)生即可確認收入;

　　(四)委托代銷(xiāo)銷(xiāo)售時(shí)，當代銷(xiāo)單位將售出商品代銷(xiāo)清單送到時(shí)，不論代銷(xiāo)單位是否將貨款匯到，即可確認收入;

　　(五)在交款提貨時(shí)，如貨款已收到，提貨聯(lián)送交財務(wù)部門(mén)，無(wú)論商品是否發(fā)出，即可確認收入;

　　(六)出口商品，陸運以取得承運貨物收據或鐵路聯(lián)運單;海運以取得出口裝船單;并向銀行辦理交單后即可確認收入;出口的商品確認收入一律以離岸價(jià)(FOB)為記帳基礎，如按到岸價(jià)(CIF)對外成交，在商品離境后所發(fā)生的應由企業(yè)負擔的外匯支付的國外運費、保險費、傭金和財務(wù)費用等，以紅字沖減收入。

　　第五十八條 企業(yè)內部非生產(chǎn)部門(mén)使用本企業(yè)產(chǎn)品，不得以成本價(jià)格進(jìn)行內部轉帳，而應以售價(jià)列為企業(yè)收入。

　　第五十九條 企業(yè)來(lái)料加工業(yè)務(wù)，節省的原材料末退回來(lái)料單位，留歸企業(yè)所有，應按合理價(jià)值列為收入。

　　第六十條 流通企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售折讓、銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣，應沖減當期收入。

　　第六十一條 外貿業(yè)務(wù)發(fā)生的出口傭金應調整當期收入，即付給中間商的傭金沖減當期收入;收到中間商的傭金增加當期收入。

　　第十六章 利潤及利潤分配管理

　　第六十二條 利潤是企業(yè)在一定時(shí)期內生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財務(wù)成果。集團公司所屬企業(yè)年度完成利潤指標由集團公司下達并予以考核。

　　第六十三條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度稅前利潤彌補，下一年度利潤不足彌補時(shí)，可在五年內延續彌補，五年不足彌補時(shí)，應由稅后利潤彌補。

　　第六十四條 股份有限責任公司稅后利潤分配，應根據股東大會(huì )和董事會(huì )有關(guān)規定進(jìn)行分配。 第六十五條 企業(yè)法定盈余公積金一般不得低于注冊資本的25% 。

　　第十七章 財務(wù)報告

　　第六十六條 企業(yè)應按《企業(yè)財務(wù)報告制度》的要求，真實(shí)、準確、及時(shí)、完整地編制財務(wù)報告。根據《監事會(huì )暫行條例》的要求，上報企業(yè)有關(guān)資料。

　　第六十七條 具體要求按照集團公司《財務(wù)會(huì )計報告制度》執行。

　　第十八章 會(huì )計電算化管理

　　第六十八條 企業(yè)財務(wù)部門(mén)應設置會(huì )計電算化管理崗，并建立相應崗位責任制，明確權限及責任。

　　第六十九條 企業(yè)使用的會(huì )計電算化軟件應經(jīng)集團公司財務(wù)管理部門(mén)的驗收，集團公司下發(fā)的各種軟件應妥善保管，不準外傳、轉讓。

　　第七十條 企業(yè)應用計算機編制的憑證、帳薄，必須符合會(huì )計電算化規范的要求。

　　第七十一條 企業(yè)應做好會(huì )計電算化憑證、帳薄、報表及有關(guān)會(huì )計資料的保管和歸檔工作，每月會(huì )計資料要有二套備份盤(pán)，每季打印的帳薄、報表應裝訂成冊，年末應將全部資料整理成冊，交檔案部門(mén)保管。

　　第十九章 合并會(huì )計報表管理

　　第七十二條 合并會(huì )計報表的范圍，應包括所有的子企業(yè)和由集團公司控股的被投資企業(yè)。對納入合并范圍的企業(yè)應采用權益法進(jìn)行核算。

　　第七十三條 集團公司所屬企業(yè)合并會(huì )計報表都必須以公歷年度作為會(huì )計期間，并執行集團公司統一規定的會(huì )計制度和會(huì )計政策。

　　第七十四條 各企業(yè)應按集團公司規定的時(shí)間和統一設定的合并會(huì )計報表工作底稿格式和有關(guān)明細表報送相關(guān)資料，上報資料應有債權方對帳清單，以備核對。

　　第七十五條 集團內部相互之間業(yè)務(wù)往來(lái)的會(huì )計處理應嚴格貫徹權責發(fā)生制原則，相關(guān)的帳務(wù)處理必須符合集團公司財務(wù)會(huì )計管理制度的規定。

　　第二十章 會(huì )計檔案管理

　　第七十六條 企業(yè)會(huì )計檔案管理應符合《會(huì )計基礎工作規范》的要求及國家檔案管理的有關(guān)規定。企業(yè)會(huì )計檔案的范圍應包括：企業(yè)會(huì )計憑證，會(huì )計帳薄(包括備查帳)，會(huì )計報表，財務(wù)預算，財務(wù)成本計劃，經(jīng)濟合同，財務(wù)評價(jià)指標資料，財務(wù)分析，會(huì )計制度及規定和相關(guān)的各種批復等會(huì )計資料。

　　第七十七條 企業(yè)會(huì )計檔案應由專(zhuān)人負責管理，并定期檢查歸集會(huì )計檔案，到期必須整理入庫，并辦理交接手續。

　　第七十八條 企業(yè)應建立會(huì )計檔案查閱制度，凡需查閱會(huì )計檔案者，需寫(xiě)出查閱檔案的書(shū)面報告，注明查閱范圍，經(jīng)會(huì )計主管批準后方可查閱，管理人員應嚴格登記。凡需借用會(huì )計檔案者，借閱報告應經(jīng)會(huì )計主管批準后，管理人員方可辦理借閱手續，閱后及時(shí)歸還銷(xiāo)號，以保證會(huì )計檔案的安全完整。

　　第二十一章 附則

　　第七十九條 本管理制度自20xx年12月1日起執行。

　　第八十條 本管理制度未盡事宜，按集團公司有關(guān)制度執行。

　　第八十一條 本管理制度由集團公司財務(wù)部負責解釋和修改。

　　會(huì )計管理制度 7

　　第一章總則

　　第一條為了規范金融企業(yè)的會(huì )計核算，提高會(huì )計信息質(zhì)量，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》等有關(guān)法律、法規，制定本會(huì )計制度。

　　第二條本制度適用于中華人民共和國境內依法成立的各類(lèi)金融企業(yè)(簡(jiǎn)稱(chēng)金融企業(yè)，下同)，包括銀行(含信用社，下同)、保險公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財務(wù)公司等。

　　第三條金融企業(yè)的會(huì )計核算應當以持續、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。

　　第四條金融企業(yè)的會(huì )計核算應當劃分會(huì )計期間，分期結算賬目和編制財務(wù)會(huì )計報告。會(huì )計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱(chēng)為會(huì )計中期。

　　本制度所稱(chēng)的期末，是指月末、季末、半年末和年末。

　　第五條金融企業(yè)的會(huì )計核算以人民幣為記賬本位幣。

　　業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的金融企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會(huì )計報告應當折算為人民幣。

　　在境外設立的中國金融企業(yè)向國內報送的財務(wù)會(huì )計報告，應當折算為人民幣。

　　第六條金融企業(yè)的會(huì )計記賬采用借貸記賬法。

　　第七條金融企業(yè)的會(huì )計核算，應當遵循以下基本原則：

　　(一)金融企業(yè)的會(huì )計核算應當以實(shí)際發(fā)生的交易或事項為依據，如實(shí)反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。

　　(二)金融企業(yè)應當按照交易或事項的實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟現實(shí)進(jìn)行會(huì )計核算，不應當僅僅按照它們的法律形式作為會(huì )計核算的依據。

　　(三)金融企業(yè)提供的會(huì )計信息應當能夠反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量，以滿(mǎn)足會(huì )計信息使用者的需要。

　　(四)金融企業(yè)的會(huì )計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內容和理由、變更的累積影響數，以及累積影響數不能合理確定的理由等，在會(huì )計報表附注中予以說(shuō)明。

　　(五)金融企業(yè)應當按照規定的會(huì )計處理方法進(jìn)行會(huì )計核算，會(huì )計指標應當口徑一致、相互可比。

　　(六)金融企業(yè)的會(huì )計核算應當及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。

　　(七)金融企業(yè)的會(huì )計核算應當清晰明了，便于理解和利用。

　　(八)金融企業(yè)的會(huì )計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。凡是當期已經(jīng)實(shí)現的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用;

　　凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。

　　(九)金融企業(yè)在進(jìn)行會(huì )計核算時(shí)，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會(huì )計期間內的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應當在該會(huì )計期間內確認。

　　(十)金融企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時(shí)應當按照實(shí)際成本計量。各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應當按照本制度規定計提相應的減值準備。除法律、行政法規和國家統一的會(huì )計制度另有規定者外，金融企業(yè)一律不得自行調整其賬面價(jià)值。

　　(十一)金融企業(yè)的會(huì )計核算，應當遵循謹慎性原則，不得多計資產(chǎn)或收益，也不得少計負債或費用。

　　(十二)金融企業(yè)的會(huì )計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會(huì )計年度相關(guān)的，應當作為收益性支出;凡支出的效益與幾個(gè)會(huì )計年度相關(guān)的，應當作為資本性支出。

　　(十三)金融企業(yè)的會(huì )計核算應當遵循重要性原則，對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，進(jìn)而影響財務(wù)會(huì )計報告使用者據以做出合理判斷的重要會(huì )計事項，必須按照規定的會(huì )計方法和程序進(jìn)行處理，并在財務(wù)會(huì )計報告中予以充分的披露;對于次要的會(huì )計事項，在不影響會(huì )計信息真實(shí)性和不至于誤導會(huì )計信息使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡(jiǎn)化處理。

　　第八條金融企業(yè)應當根據有關(guān)會(huì )計法律、行政法規和本制度的規定，在不違反本制度的前提下，結合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的會(huì )計核算辦法。

　　第二章資產(chǎn)

　　第九條資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會(huì )給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益。

　　金融企業(yè)的資產(chǎn)應按流動(dòng)性進(jìn)行分類(lèi)，主要分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(cháng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

　　從事存貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，還應按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款、中期貸款和長(cháng)期貸款。

　　第一節流動(dòng)資產(chǎn)

　　第十條流動(dòng)資產(chǎn)，是指可以在1年內(含1年)變現或耗用的資產(chǎn)。

　　第十一條金融企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，主要包括庫存現金、存放款項、拆放同業(yè)、貼現、應收利息、應收股利、應收保費、應收分�？�、應收信托手續費、存出保證金、自營(yíng)證券、清算備付金、代發(fā)行證券、代兌付債券、買(mǎi)入返售證券、短期投資、短期貸款等。

　　(一)存放款項，是指金融企業(yè)在中央銀行、其他銀行或非銀行金融機構存入的用于支付清算、提取及繳存現金的款項，以及按吸收存款的一定比例繳存中央銀行的準備金存款等，包括存放中央銀行款項和存放同業(yè)款項。存放款項，應按實(shí)際存放的金額入賬。

　　(二)拆放同業(yè)，是指金融企業(yè)因資金周轉需要而在金融機構之間借出的資金頭寸。資金拆放應按實(shí)際拆出的金額入賬。

　　(三)貼現，是指金融企業(yè)向持有未到期商業(yè)匯票的客戶(hù)或其他金融機構辦理貼現的款項。金融企業(yè)辦理貼現，應按票面金額入賬。

　　(四)應收利息，是指金融企業(yè)發(fā)放貸款及購買(mǎi)債券等，按照適用利率和計息期限計算應收取的利息以及其他應收取的利息。應收利息應按當期發(fā)放貸款本金、購買(mǎi)債券面值等和適用利率計算并確認的金額入賬。

　　(五)應收股利，是指金融企業(yè)因股權投資而應收取的現金股利。應收股利應按當期應收金額入賬。

　　(六)應收保費，是指金融企業(yè)應向投保人收取但尚未收到的保費。應收保費應按當期應收金額入賬。

　　(七)應收分�？�，是指金融企業(yè)之間開(kāi)展分保業(yè)務(wù)發(fā)生的各種應收款項。應收分�？顟�于收到分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)，按照分保業(yè)務(wù)賬單標明的金額入賬。

　　(八)應收信托手續費，是指從事信托業(yè)務(wù)的金融企業(yè)應收的各項手續費。應收信托手續費應按當期應收的手續費金額入賬。

　　(九)存出保證金，是指金融企業(yè)按規定交存的保證金，包括交易保證金、存出分保準備金、存出理賠保證金、存出共同海損保證金、存出其他保證金等。存出保證金應按實(shí)際存出的金額入賬。

　　(十)自營(yíng)證券，是指金融企業(yè)為了獲取證券買(mǎi)賣(mài)差價(jià)收入而買(mǎi)入的、能隨時(shí)變現的且持有期間不準備超過(guò)1年或雖不能隨時(shí)變現但其發(fā)行期或購入至到期日的剩余期限不滿(mǎn)1年(含1年)的股票、債券、

　　基金和權證等經(jīng)營(yíng)性證券。自營(yíng)證券應當按照清算日買(mǎi)入時(shí)的實(shí)際成本入賬。實(shí)際成本包括買(mǎi)入時(shí)成交的價(jià)款和交納的相關(guān)稅費。

　　(十一)清算備付金，是指從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。清算備付金應按實(shí)際交存的金額入賬。

　　(十二)代發(fā)行證券，是指金融企業(yè)接受委托代理發(fā)行的股票、債券等。代發(fā)行證券應當按照承銷(xiāo)合同規定的價(jià)格入賬。

　　(十三)代兌付債券，是指金融企業(yè)接受委托代理兌付債券而實(shí)際支付或墊付的款項。代兌付債券應按實(shí)際兌付的金額入賬。

　　(十四)買(mǎi)入返售證券，是指金融企業(yè)按規定進(jìn)行證券回購業(yè)務(wù)而融出的資金。

　　買(mǎi)入返售證券應當按照實(shí)際支付的.款項入賬。

　　(十五)短期投資，是指能夠隨時(shí)變現并且持有時(shí)間不準備超過(guò)1年(含1年)的債券等。

　　1.短期投資在取得時(shí)應當按照初始投資成本計量。短期投資初始投資成本按以下方法確定：

　　(1)以現金購入的短期投資，按實(shí)際支付的全部?jì)r(jià)款，包括稅金、手續費等相關(guān)費用作為短期投資初始投資成本。實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息等，應當作為應收款項單獨核算，不構成短期投資初始投資成本。

　　(2)收到投資者作為投入資金的債券等，如為短期投資，按投資各方確認的價(jià)值作為短期投資初始投資成本。

　　2.短期投資的利息，應當于實(shí)際收到時(shí)，沖減投資的賬面價(jià)值，但已記入“應收利息”的除外。

　　3.金融企業(yè)應當在期末時(shí)對短期投資按成本與市價(jià)孰低計量。

　　4.處置短期投資時(shí)，應當將短期投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款等的差額，確認為當期投資損益。

　　第二節貸款

　　第十二條貸款，是指金融企業(yè)對借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。

　　金融企業(yè)發(fā)放的貸款，主要包括短期貸款、中期貸款和長(cháng)期貸款。

　　(一)短期貸款，是指金融企業(yè)根據有關(guān)規定發(fā)放的、期限在1年以下(含1年)的各種貸款，包括押貸、抵押貸款、保證貸款、信用貸款、進(jìn)出口押匯等。從事信托業(yè)務(wù)的金融企業(yè)用自有資金發(fā)放的1年期(含1年)以?xún)鹊馁J款也包括在內。

　　短期貸款本金按實(shí)際貸出的貸款金額入賬。期末，按照貸款本金和適用的利率計算應收利息。抵押貸款應按實(shí)際貸給借款人的金額入賬。

　　(二)中期貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款期限在1年以上5年以下(含5年)的各種貸款。

　　(三)長(cháng)期貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款期限在5年(不含5年)以上的各種貸款。

　　第十三條金融企業(yè)發(fā)放的中長(cháng)期貸款的核算，應當遵循以下原則：

　　(一)本息分別核算。金融企業(yè)發(fā)放的中長(cháng)期貸款，應當按照實(shí)際貸出的貸款金額入賬。期末，應當按照貸款本金和適用的利率計算應收取的利息，并分別貸款本金和利息進(jìn)行核算。

　　(二)商業(yè)性貸款與政策性貸款分別核算。

　　(三)自營(yíng)貸款與委托貸款分別核算。自營(yíng)貸款是指金融企業(yè)以合法方式籌集的資金自主發(fā)放的貸款，其風(fēng)險由金融企業(yè)承擔，并由金融企業(yè)收取本金和利息。委托貸款是指委托人提供資金，由金融企業(yè)(受托人)根據委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等而代理發(fā)放、監督使用并協(xié)助收回的貸款，其風(fēng)險由委托人承擔。

　　金融企業(yè)發(fā)放委托貸款時(shí)，只收取手續費，不得代墊資金。金融企業(yè)因發(fā)放委托貸款而收取的手續費，按收入確認條件予以確認。

　　(四)應計貸款和非應計貸款分別核算。非應計貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回的貸款。應計貸款是指非應計貸款以外的貸款。當貸款的本金或利息逾期90天時(shí)，應單獨核算。

　　當應計貸款轉為非應計貸款時(shí)，應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷(xiāo)。

　　從應計貸款轉為非應計貸款后，在收到該筆貸款的還款時(shí)，首先應沖減本金;本金全部收回后，再收到的還款則確認為當期利息收入。

　　第十四條金融企業(yè)發(fā)放的貸款應當在期末按本制度規定計提貸款損失準備。

　　在資產(chǎn)負債表中，應計貸款與非應計貸款應當分別列示。

　　第三節長(cháng)期投資

　　第十五條長(cháng)期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準備超過(guò)1年(不含1年)的各種股權性質(zhì)的投資、不能變現或不準備隨時(shí)變現的債券投資、其他債權投資和其他長(cháng)期投資。

　　長(cháng)期投資應當單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。

　　第十六條金融企業(yè)的長(cháng)期股權投資應當按照以下規定核算：

　　(一)長(cháng)期股權投資在取得時(shí)按照初始投資成本入賬。

　　1.以現金購入的長(cháng)期股權投資，按實(shí)際支付的全部?jì)r(jià)款(包括支付的稅金、手續費等相關(guān)費用)作為初始投資成本;實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現金股利，按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現金股利后的差額，作為初始投資成本。

　　2.通過(guò)行政劃撥方式取得的長(cháng)期股權投資，按劃出單位的賬面價(jià)值，作為初始投資成本。

　　3.以非現金資產(chǎn)換入的長(cháng)期股權投資，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應支付的相關(guān)稅費，作為初始投資成本。

　　4.以債轉股的方式取得的長(cháng)期股權投資，按實(shí)際債轉股應收債權的賬面價(jià)值，作為初始投資成本。

　　(二)長(cháng)期股權投資的核算，應當根據不同情況，分別采用成本法或權益法。

　　金融企業(yè)對被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響的，長(cháng)期股權投資應當采用成本法核算;金融企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長(cháng)期股權投資應當采用權益法核算。通常情況下，金融企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表

　　決權資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但有重大影響的，應當采用權益法核算。

　　金融企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額20%或20%以上但不具有重大影響的，應當采用成本法核算。

　　(三)采用成本法核算時(shí)，除追加投資(例如，將應分得的現金股利或利潤轉為投資)或收回投資外，長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值一般應當保持不變。被投資單位宣告分派的利潤或現金股利，作為當期投資收益。

　　(四)采用權益法核算時(shí)，投資最初以初始投資成本計量，以后根據投資企業(yè)享有被投資單位所有者權益份額的變動(dòng)，對投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調整。

　　1.采用權益法核算時(shí)，初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，作為股權投資差額處理，按一定期限平均攤銷(xiāo)，計入損益。

　　股權投資差額的攤銷(xiāo)期限，合同規定了投資期限的，按投資期限攤銷(xiāo)。合同沒(méi)有規定投資期限的，初始投資成本超過(guò)應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，

　　按不超過(guò)2019年的期限攤銷(xiāo);初始投資成本低于應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，按不低于10年的期限攤銷(xiāo)。

　　2.采用權益法核算時(shí)，應當在取得股權投資后，按應享有或應分擔的被投資單位當年實(shí)現的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額(法律、法規或公司章程規定不屬于投資企業(yè)的凈利潤除外)，調整投資的賬面價(jià)值，并作為當期投資損益。金融企業(yè)按被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分，減少投資的賬面價(jià)值。金融企業(yè)在確認被投資單位發(fā)生的凈虧損時(shí)，應以投資賬面價(jià)值減記至零為限;如果被投資單位以后各期實(shí)現凈利潤，投資的企業(yè)應在計算的收益分享額超過(guò)未確認的虧損分擔額以后，按超過(guò)未確認的虧損分擔額的金額，恢復投資的賬面價(jià)值。

　　金融企業(yè)按被投資單位凈損益計算調整投資的賬面價(jià)值和確認投資損益時(shí)，應當以取得被投資單位股權后發(fā)生的凈損益為基礎。對被投資單位除凈損益以外的所有者權益的其他變動(dòng)，也應當根據具體情況調整投資的賬面價(jià)值。

　　3.因追加投資等原因對長(cháng)期股權投資的核算從成本法改為權益法，應當自實(shí)際取得對被投資單位控制、共同控制或對被投資單位實(shí)施重大影響時(shí)，按經(jīng)追溯調整后股權投資的賬面價(jià)值加上追加投資成本作為初始投資成本，初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額的差額，作為股權投資差額，并按本制度的規定攤銷(xiāo)，計入損益。

　　金融企業(yè)因減少投資等原因對被投資單位不再具有控制、共同控制或重大影響時(shí)，應當中止采用權益法核算，改按成本法核算，并按投資的賬面價(jià)值作為新的投資成本。

　　其后，被投資單位宣告分派利潤或現金股利時(shí)，屬于已記入投資賬面價(jià)值的部分，作為新的投資成本的收回，沖減投資成本。

　　(五)金融企業(yè)改變投資目的，將短期投資(含自營(yíng)證券)劃轉為長(cháng)期投資，應按短期投資(含自營(yíng)證券)的成本與市價(jià)孰低結轉，并按此確定的價(jià)值作為長(cháng)期投資新的投資成本。擬處置的長(cháng)期投資不調整至短期投資(含自營(yíng)證券)，待處置時(shí)按處置長(cháng)期投資進(jìn)行會(huì )計處理。

　　(六)處置股權投資時(shí)，應將投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款等的差額，作為當期投資損益。

　　第十七條金融企業(yè)的長(cháng)期債權投資應當按照以下規定進(jìn)行核算：

　　(一)長(cháng)期債權投資在取得時(shí)，應按取得時(shí)的實(shí)際成本，作為初始投資成本。

　　以現金購入的長(cháng)期債券投資，按實(shí)際支付的全部?jì)r(jià)款(包括稅金、手續費等相關(guān)費用)減去已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息，作為初始投資成本。如果所支付的稅金、手續費等相關(guān)費用金額較小，可以直接計入當期投資收益，不計入初始投資成本。

　　(二)長(cháng)期債權投資應當按照票面價(jià)值與票面利率按期計算確認利息收入。

　　長(cháng)期債券投資的初始投資成本減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息、未到期債券利息和計入初始投資成本的相關(guān)稅費，與債券面值之間的差額，作為債券溢價(jià)或折價(jià);債券的溢價(jià)或折價(jià)在債券存續期間內于確認相關(guān)債券利息收入時(shí)攤銷(xiāo)。攤銷(xiāo)方法可以采用直線(xiàn)法，也可以采用實(shí)際利率法。

　　(三)持有可轉換公司債券的金融企業(yè)，可轉換公司債券在購買(mǎi)以及轉換為股份之前，應按一般債券投資進(jìn)行處理。當金融企業(yè)行使轉換權利，將其持有的債券投資轉換為股份時(shí)，應按其賬面價(jià)值減去收到的現金后的余額，作為股權投資的初始投資成本。

　　(四)處置長(cháng)期債權投資時(shí)，按實(shí)際取得的價(jià)款與長(cháng)期債權投資賬面價(jià)值等的差額，作為當期投資損益。

　　第十八條金融企業(yè)的長(cháng)期投資應當在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計量。

　　第四節固定資產(chǎn)

　　第十九條金融企業(yè)的固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：

　　(一)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的;

　　(二)使用年限超過(guò)1年;

　　(三)單位價(jià)值較高。

　　第二十條金融企業(yè)應當根據固定資產(chǎn)定義，結合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類(lèi)方法、每類(lèi)或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據。

　　金融企業(yè)制定的固定資產(chǎn)目錄、分類(lèi)方法、每類(lèi)或每項固定資產(chǎn)的預計使用年限、預計凈殘值(預計殘值減去預計清理費用，下同)、折舊方法等，應當編制成冊，并按照管理權限，經(jīng)股東大會(huì )或董事會(huì )，或行長(cháng)(經(jīng)理)會(huì )議或類(lèi)似機構批準，按照法律、行政法規的規定報送有關(guān)各方備案，同時(shí)備置于金融企業(yè)所在地，以供投資者等有關(guān)各方查閱。金融企業(yè)已經(jīng)確定并對外報送，或備置于金融企業(yè)所在地的有關(guān)固定資產(chǎn)目錄、分類(lèi)方法、預計凈殘值、預計使用年限、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應當按照上述程序，經(jīng)批準后報送有關(guān)各方備案，并在會(huì )計報表附注中予以說(shuō)明。

　　未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算。

　　第二十一條金融企業(yè)取得固定資產(chǎn)時(shí)，應按取得時(shí)的成本入賬。取得時(shí)的成本包括買(mǎi)價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應當根據具體情況分別確定：

　　(一)購置的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等作為入賬價(jià)值。

　　如果以一筆款項購入多項沒(méi)有單獨標價(jià)的固定資產(chǎn)，按各項固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　　(二)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值。

　　(三)收到投資者作為投入資金投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價(jià)值，作為入賬價(jià)值。

　　(四)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者，作為入賬價(jià)值。如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或小于30%的，在租賃開(kāi)始日，企業(yè)也可按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　　(五)在原有固定資產(chǎn)的基礎上進(jìn)行改建、擴建的(包括技術(shù)改造、更新改造等，下同)，按原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上由于改建、擴建而使該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，作為入賬價(jià)值。

　　(六)接受的債務(wù)人以非現金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，按實(shí)際抵債部分的賬面價(jià)值加上應支付的相關(guān)稅費，作為入賬價(jià)值。

　　(七)接受捐贈的固定資產(chǎn)，應按以下規定確定其入賬價(jià)值：

　　1.捐贈方提供了有關(guān)憑據的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關(guān)稅費，作為入賬價(jià)值。

　　2.捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據的，按如下順序確定其入賬價(jià)值：

　　(1)同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計的金額，加上應支付的相關(guān)稅費，作為入賬價(jià)值;

　　(2)同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預計未來(lái)現金流量現值，作為入賬價(jià)值。

　　3.如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認的價(jià)值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。

　　(八)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按以下規定確定其入賬價(jià)值：

　　1.同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價(jià)值損耗后的余額作為入賬價(jià)值。

　　2.同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該項固定資產(chǎn)的預計未來(lái)現金流量現值，作為入賬價(jià)值。

　　(九)經(jīng)批準無(wú)償調入的固定資產(chǎn)，按調出單位的賬面價(jià)值加上發(fā)生的運輸費、安裝費等相關(guān)費用，作為入賬價(jià)值。

　　固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，還應當包括金融企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車(chē)輛購置稅等相關(guān)稅費。

　　第二十二條金融企業(yè)為在建工程準備的各種物資，應當按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、增值稅額、運輸費、保險費等相關(guān)費用作為實(shí)際成本，

　　并按照各種專(zhuān)項物資的種類(lèi)進(jìn)行明細核算。

　　工程完工后剩余的工程物資，轉作本企業(yè)庫存材料的，按其實(shí)際成本或計劃成本，轉作庫存材料。如可抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，應按減去增值稅進(jìn)項稅額后的實(shí)際成本或計劃成本，轉作庫存材料。

　　盤(pán)盈、盤(pán)虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過(guò)失人賠償部分后的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本;工程已經(jīng)完工的，計入當期營(yíng)業(yè)外收支。

　　第二十三條金融企業(yè)的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等。工程項目較多且工程支出較大的金融企業(yè)，應當按照工程項目的性質(zhì)分項核算。

　　在建工程應當按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨核算。

　　第二十四條金融企業(yè)的自營(yíng)工程，應當按照直接材料、直接工資、直接機械施工費等計量;采用出包工程方式的金融企業(yè)，按照應當支付的工程價(jià)款等計量。設備安裝工程，按照所安裝設備的價(jià)值、工程安裝費用、工程試運轉等所發(fā)生的支出確定工程成本。

　　第二十五條金融企業(yè)的在建工程達到預定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運轉所發(fā)生的凈支出，計入工程成本。在建工程項目在達到預定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉過(guò)程中形成的、能夠對外銷(xiāo)售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計入在建工程成本，銷(xiāo)售或轉為庫存商品時(shí)，按實(shí)際銷(xiāo)售收入或按預計售價(jià)沖減工程成本。

　　第二十六條金融企業(yè)的在建工程發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險公司等賠款后的凈損失，計入繼續施工的工程成本;如為非常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，應將其凈損失直接計入當期營(yíng)業(yè)外支出。

　　第二十七條金融企業(yè)所建造的固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，按照工程預算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計的價(jià)值轉入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計提固定資產(chǎn)折舊的規定，計提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續后再作調整。

　　第二十八條金融企業(yè)下列固定資產(chǎn)應當計提折舊：

　　(一)房屋和建筑物;

　　(二)各類(lèi)設備;

　　(三)大修理停用的固定資產(chǎn);

　　(四)融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

　　達到預定可使用狀態(tài)應當計提折舊的固定資產(chǎn)，在年度內辦理竣工決算手續的，按照實(shí)際成本調整原來(lái)的暫估價(jià)值，并調整已計提的折舊額，作為調整當月的費用處理。如果在年度內尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價(jià)值暫估入賬，并計提折舊;

　　待辦理了竣工決算手續后，再按照實(shí)際成本調整原來(lái)的暫估價(jià)值，調整原已計提的折舊額，同時(shí)調整年初留存收益各項目。

　　第二十九條金融企業(yè)下列固定資產(chǎn)不計提折舊：

　　(一)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(二)已提足折舊繼續使用的固定資產(chǎn);

　　(三)按規定單獨估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

　　第三十條金融企業(yè)應當根據固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地確定固定資產(chǎn)的預計使用年限和預計凈殘值，并根據科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法。

　　固定資產(chǎn)折舊方法可以采用年限平均法、工作量法、年數總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應當在會(huì )計報表附注中予以說(shuō)明。

　　金融企業(yè)因改建、擴建等原因而調整固定資產(chǎn)價(jià)值的，應當根據調整后價(jià)值，預計尚可使用年限和凈殘值，按選定的折舊方法計提折舊。

　　對于接受捐贈舊的固定資產(chǎn)，應當按照規定的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值、預計尚可使用年限、預計凈殘值，以及所選用的折舊方法，計提折舊。

　　第三十一條金融企業(yè)一般應按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。

　　固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續使用，均不再提取折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應提的折舊總額。

　　應提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預計凈殘值;如果已對固定資產(chǎn)計提減值準備的，還應當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備。

　　第三十二條與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過(guò)了原先的估計，如延長(cháng)了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，則應當計入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計金額不應超過(guò)該固定資產(chǎn)的可收回金額。

　　除上述以外的與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續支出，應當作為費用直接計入當期損益。

　　第三十三條金融企業(yè)由于出售、報廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入當期營(yíng)業(yè)外收支。

　　第三十四條金融企業(yè)對固定資產(chǎn)應當定期或者至少每年實(shí)地盤(pán)點(diǎn)一次。對盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)，應當查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報告，并根據金融企業(yè)的管理權限，經(jīng)股東大會(huì )或董事會(huì )，或行長(cháng)(經(jīng)理)會(huì )議或類(lèi)似機構批準后，在期末結賬前處理完畢。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，計入當期營(yíng)業(yè)外收入;盤(pán)虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過(guò)失人或者保險公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計入當期營(yíng)業(yè)外支出。

　　如盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損的固定資產(chǎn)，在期末結賬前尚未經(jīng)批準的，在對外提供財務(wù)會(huì )計報告時(shí)應按上述規定進(jìn)行處理，并在會(huì )計報表附注中作出說(shuō)明;如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調整會(huì )計報表相關(guān)項目的年初數。

　　第三十五條金融企業(yè)對固定資產(chǎn)的購建、出售、清理、報廢和內部轉移等，都應當辦理會(huì )計手續，并應當設置固定資產(chǎn)明細賬(或者固定資產(chǎn)卡片)進(jìn)行明細核算。

　　第三十六條金融企業(yè)的固定資產(chǎn)應當在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計量，可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應當計提固定資產(chǎn)減值準備。

　　在資產(chǎn)負債表上，固定資產(chǎn)減值準備應當作為固定資產(chǎn)凈值的減項反映。

　　第五節無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

　　第三十七條金融企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，是指為提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(cháng)期資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)分為可辨認無(wú)形資產(chǎn)和不

　　可辨認無(wú)形資產(chǎn)�？杀嬲J無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權、土地使用權等;不可辨認無(wú)形資產(chǎn)是指商譽(yù)。

　　金融企業(yè)自創(chuàng )的商譽(yù)，以及未滿(mǎn)足無(wú)形資產(chǎn)確認條件的其他項目，不能作為無(wú)形資產(chǎn)。

　　第三十八條金融企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)在取得時(shí)，應按實(shí)際成本入賬。取得時(shí)的實(shí)際成本應按以下方法確定：

　　(一)購入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本。

　　(二)收到投資者作為投入資金投入的無(wú)形資產(chǎn)，按投資各方確認的價(jià)值作為實(shí)際成本。首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應按該項無(wú)形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值作為實(shí)際成本。

　　(三)接受捐贈的無(wú)形資產(chǎn)，應按以下規定確定其實(shí)際成本：

　　1.捐贈方提供了有關(guān)憑據的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關(guān)稅費，作為實(shí)際成本。

　　2.捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據的，按如下順序確定其實(shí)際成本：

　　(1)同類(lèi)或類(lèi)似無(wú)形資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類(lèi)或類(lèi)似無(wú)形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計的金額，加上應支付的相關(guān)稅費，作為實(shí)際成本;

　　(2)同類(lèi)或類(lèi)似無(wú)形資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈的無(wú)形資產(chǎn)的預計未來(lái)現金流量現值，作為實(shí)際成本。

　　第三十九條金融企業(yè)自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本。在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的材料費用、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金、借款費用等，直接計入當期損益。

　　已經(jīng)計入各期費用的研究與開(kāi)發(fā)費用，在該項無(wú)形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得權利時(shí)，不得再將原已計入費用的研究與開(kāi)發(fā)費用資本化。

　　第四十條金融企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)應當自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷(xiāo)，計入損益。如預計使用年限超過(guò)了相關(guān)合同規定的受益年限或法律規定的有效年限，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限按如下原則確定：

　　(一)合同規定受益年限但法律沒(méi)有規定有效年限的，攤銷(xiāo)期不應超過(guò)合同規定的受益年限;

　　(二)合同沒(méi)有規定受益年限但法律規定有效年限的，攤銷(xiāo)期不應超過(guò)法律規定的有效年限;

　　(三)合同規定了受益年限，法律也規定了有效年限的，攤銷(xiāo)期不應超過(guò)受益年限和有效年限兩者之中較短者。

　　如果合同沒(méi)有規定受益年限，法律也沒(méi)有規定有效年限的，攤銷(xiāo)期不應超過(guò)2019年。

　　第四十一條金融企業(yè)購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未開(kāi)發(fā)或建造自用項目前，作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并按本制度規定的期限分期攤銷(xiāo)。金融企業(yè)因利用土地建造自用項目時(shí)，將土地使用權的賬面價(jià)值全部轉入該在建工程。

　　第四十二條金融企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，應將所得價(jià)款與該項無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，計入當期損益。

　　金融企業(yè)出租的無(wú)形資產(chǎn)，應當按照本制度有關(guān)收入確認原則確認所取得的租金收入;同時(shí)，確認出租無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)費用。

　　第四十三條金融企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)應當按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計量，可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計提無(wú)形資產(chǎn)減值準備。

　　第四十四條金融企業(yè)的其他資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長(cháng)期待攤費用、存出資本保證金、抵債資產(chǎn)、應收席位費等。

　　(一)長(cháng)期待攤費用，是指金融企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在1年以上(不含1年)的各項費用，包括租入固定資產(chǎn)的改良支出等。應當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長(cháng)期待攤費用處理。

　　長(cháng)期待攤費用應當單獨核算，在費用項目的受益期限內分期平均攤銷(xiāo)。租入固定資產(chǎn)改良支出應當在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內平均攤銷(xiāo);

　　其他長(cháng)期待攤費用應當在受益期內平均攤銷(xiāo)。

　　股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續費或傭金等相關(guān)費用，減去股票發(fā)行凍結期間的利息收入后的余額，從發(fā)行股票的溢價(jià)中不夠抵銷(xiāo)的，或者無(wú)溢價(jià)的，若金額較小的，直接計入當期損益;若金額較大的，可作為長(cháng)期待攤費用，在不超過(guò)2年的期限內平均攤銷(xiāo)，計入損益。

　　除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用，先在長(cháng)期待攤費用中歸集，待金融企業(yè)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)當月起一次計入開(kāi)始經(jīng)營(yíng)當月的損益。

　　如果長(cháng)期待攤的費用項目不能使以后會(huì )計期間受益的，應當將尚未攤銷(xiāo)的該項目的攤余價(jià)值全部轉入當期損益。

　　(二)存出資本保證金，是指金融企業(yè)從事保險業(yè)務(wù)按規定比例繳存的、用于清算時(shí)清償債務(wù)的保證金。存出資本保證金應于金融企業(yè)成立后按注冊資本的20%提取，在實(shí)際發(fā)生時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額入賬。

　　(三)金融企業(yè)取得抵債資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值。待處理抵債資產(chǎn)應單獨核算。

　　抵債資產(chǎn)處置時(shí)，如果取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值，其差額計入營(yíng)業(yè)外收入;如果取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值，其差額計入營(yíng)業(yè)外支出;保管過(guò)程中發(fā)生的費用直接計入營(yíng)業(yè)外支出。處置過(guò)程中發(fā)生的費用，從處置收入中抵減。

　　抵債資產(chǎn)在期末應當按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計量。

　　(四)應收席位費，是指金融企業(yè)向法定交易場(chǎng)所支付的交易席位費用。交易席位費用應當按照實(shí)際支付的金額入賬，并按2019年的期限平均攤銷(xiāo)。

　　第六節資產(chǎn)減值

　　第四十五條金融企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了時(shí)對各項資產(chǎn)進(jìn)行檢查，根據謹慎性原則，合理地預計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準備。

　　各項資產(chǎn)減值準備應當合理計提，但不得設置秘密準備。如有確鑿證據表明金融企業(yè)不恰當地運用了謹慎性原則設置秘密準備的，應當作為重大會(huì )計差錯予以更正，并在會(huì )計報表附注中說(shuō)明事項的性質(zhì)、調整金額，以及對金融企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響。

　　第四十六條金融企業(yè)的短期投資應按成本與市價(jià)孰低計量，市價(jià)低于成本的部分，應當計提短期投資跌價(jià)準備。

　　金融企業(yè)在采用短期投資成本與市價(jià)孰低計價(jià)時(shí)，可以根據其具體情況，分別采用按投資總體、投資類(lèi)別或單項投資計提跌價(jià)準備，如果某項短期投資比較重大(如占整個(gè)短期投資10 %及以上)，應以單項投資為基礎計算并確定計提的跌價(jià)準備。

　　從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，其自營(yíng)證券也按上述原則計提跌價(jià)準備。

　　第四十七條金融企業(yè)應當在期末分析各項應收款項(含拆出資金、應收保費等，但不包括貸款的應收利息)的可收回性，并預計可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預計可能發(fā)生的壞賬損失，

　　計提壞賬準備。計提壞賬準備的方法由金融企業(yè)自行確定。金融企業(yè)應當制定計提壞賬準備的政策，明確計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行政法規的規定報有關(guān)各方備案，并備置于金融企業(yè)所在地。

　　壞賬準備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應當在會(huì )計報表附注中予以說(shuō)明。

　　在確定壞賬準備的計提比例時(shí)，應當根據以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實(shí)際財務(wù)狀況和現金流量等相關(guān)信息予以合理估計。除有確鑿證據表明該項應收款項不能夠收回或收回的可能性不大外(如債務(wù)單位已撤銷(xiāo)、破產(chǎn)、資不抵債、現金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時(shí)間內無(wú)法償付債務(wù)等，以及3年以上的應收款項)，下列各種情況不能全額提取壞賬準備：

　　(一)當年發(fā)生的應收款項;

　　(二)計劃對應收款項進(jìn)行重組;

　　(三)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應收款項;

　　(四)其他已逾期，但無(wú)確鑿證據表明不能收回的應收款項。

　　第四十八條金融企業(yè)應當在期末分析各項貸款(不包括保戶(hù)押貸和委托貸款，下同)的可收回性，并預計可能產(chǎn)生的貸款損失。對預計可能產(chǎn)生的貸款損失，計提貸款損失準備。貸款損失準備應根據借款人的還款能力、貸款本息的償還情況、抵押品的市價(jià)、擔保人的支持力度和金融企業(yè)內部信貸管理等因素，分析其風(fēng)險程度和回收的可能性，合理計提。

　　貸款損失準備包括專(zhuān)項準備和特種準備兩種。專(zhuān)項準備按照貸款五級分類(lèi)結果及時(shí)、足額計提;具體比例由金融企業(yè)根據貸款資產(chǎn)的風(fēng)險程度和回收的可能性合理確定。特種準備是指金融企業(yè)對特定國家發(fā)放貸款計提的準備，具體比例由金融企業(yè)根據貸款資產(chǎn)的風(fēng)險程度和回收的可能性合理確定。

　　提取的貸款損失準備計入當期損益，發(fā)生貸款損失沖減已計提的貸款損失準備。

　　已沖銷(xiāo)的貸款損失，以后又收回的，其核銷(xiāo)的貸款損失準備予以轉回。

　　計提貸款損失準備的資產(chǎn)，是指金融企業(yè)承擔風(fēng)險和損失的貸款(含抵押、質(zhì)押、保證、無(wú)擔保貸款)、銀行卡透支、貼現、信用墊款(如銀行承兌匯票墊款、擔保墊款、信用證墊款等)、進(jìn)出口押匯等。

　　對由金融企業(yè)轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買(mǎi)方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)，也應當計提貸款損失準備。

　　金融企業(yè)對不承擔風(fēng)險的委托貸款等，不計提貸款損失準備。

　　第四十九條金融企業(yè)應當在期末對長(cháng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查。

　　如果由于市價(jià)持續下跌、被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化，導致其可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應當計提長(cháng)期投資減值準備;如果由于技術(shù)陳舊、損壞、長(cháng)期閑置等原因，導致其可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應當計提固定資產(chǎn)減值準備;如果由于新技術(shù)的產(chǎn)生等原因，導致其可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應當計提無(wú)形資產(chǎn)減值準備。

　　本制度所稱(chēng)的可收回金額，是指資產(chǎn)的銷(xiāo)售凈價(jià)與預期從該資產(chǎn)的持續使用和使用壽命結束時(shí)的處置中形成的預計未來(lái)現金流量的現值兩者之中的較高者。其中，銷(xiāo)售凈價(jià)是指資產(chǎn)的銷(xiāo)售價(jià)格減去所發(fā)生的資產(chǎn)處置費用后的余額。

　　長(cháng)期投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)減值準備，應按單項項目計提。

　　第五十條對有市價(jià)的長(cháng)期投資可以根據下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

　　(一)市價(jià)持續2年低于賬面價(jià)值;

　　(二)該項投資暫停交易1年或1年以上;

　　(三)被投資單位當年發(fā)生嚴重虧損;

　　(四)被投資單位持續2年發(fā)生虧損;

　　(五)被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現其他不能持續經(jīng)營(yíng)的跡象。

　　第五十一條對無(wú)市價(jià)的長(cháng)期投資可以根據下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

　　(一)影響被投資單位經(jīng)營(yíng)的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿易等法規的頒布或修訂，可能導致被投資單位出現巨額虧損;

　　(二)被投資單位所供應的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過(guò)時(shí)或消費者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，從而導致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴重惡化;

　　(三)被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導致財務(wù)狀況發(fā)生嚴重惡化，如進(jìn)行清理整頓、清算等;

　　(四)有證據表明該項投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給金融企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益的其他情形。

　　第五十二條如果金融企業(yè)的固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，應當計提減值準備。對存在下列情況之一的固定資產(chǎn)，應當全額計提減值準備：

　　(一)長(cháng)期閑置不用，在可預見(jiàn)的未來(lái)不會(huì )再使用，且已無(wú)轉讓價(jià)值的固定資產(chǎn);

　　(二)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn);

　　(三)其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給金融企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。

　　已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。

　　第五十三條金融企業(yè)在建工程預計發(fā)生減值時(shí)，如長(cháng)期停建并且預計在3年內不會(huì )重新開(kāi)工的在建工程，也應當根據上述原則計提資產(chǎn)減值準備。

　　第五十四條當存在下列一項或若干項情況時(shí)，應當將該項無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉入當期損益：

　　(一)該無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，且已不能為金融企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益;

　　(二)該無(wú)形資產(chǎn)不再受法律的保護，且不能為金融企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益。

　　第五十五條當存在下列一項或若干項情況時(shí)，應當計提無(wú)形資產(chǎn)的減值準備：

　　(一)該無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為金融企業(yè)創(chuàng )造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響;

　　(二)該無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)在當期大幅下跌，在剩余攤銷(xiāo)年限內預期不會(huì )恢復;

　　(三)其他足以表明該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值已超過(guò)可收回金額的情形。

　　第五十六條金融企業(yè)應當在期末對抵債資產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查，如果抵債資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，應當計提減值準備。

　　第五十七條金融企業(yè)計算的當期應計提的資產(chǎn)減值準備如果高于已提資產(chǎn)減值準備的賬面余額，應按其差額補提減值準備;如果低于已計提資產(chǎn)減值準備的賬面余額，應按其差額沖回多提的資產(chǎn)減值準備，但沖減的資產(chǎn)減值準備，僅限于已計提的資產(chǎn)減值準備的賬面余額。

　　已確認并轉銷(xiāo)的資產(chǎn)損失，如果以后又收回，應當相應調整已計提的資產(chǎn)減值準備。

　　第五十八條如果金融企業(yè)濫用會(huì )計估計，應當作為重大會(huì )計差錯，按照重大會(huì )計差錯更正的方法進(jìn)行會(huì )計處理，即金融企業(yè)因濫用會(huì )計估計而多提或少提的資產(chǎn)減值準備，在轉回的當期，應當遵循原渠道沖回或補計的原則(如原追溯調整的，當期轉回時(shí)仍然追溯調整至以前各期;原從上期利潤中計提的，當期轉回時(shí)仍然調整上期利潤)，不得作為增加當期的利潤處理。

　　五十九條處置已經(jīng)計提減值準備的各項資產(chǎn)，應當同時(shí)結轉已計提的減值準備。

　　金融企業(yè)對于不能收回的應收款項、貸款、長(cháng)期投資等應當查明原因，追究責任。

　　對有確鑿證據表明確實(shí)無(wú)法收回的應收款項、貸款、長(cháng)期投資等，如債務(wù)單位或被投資單位已撤銷(xiāo)、破產(chǎn)、資不抵債、現金流量嚴重不足等，根據金融企業(yè)的管理權限，經(jīng)股東大會(huì )或董事會(huì )，或行長(cháng)(經(jīng)理)會(huì )議或類(lèi)似機構批準作為資產(chǎn)損失，沖銷(xiāo)已提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準備。

　　會(huì )計管理制度 8

　　第一章 總則

　　1、制定的根據：本制度是根據《中華人民共和國工會(huì )法》、《中華人民共和國會(huì )計法》、《行政單位會(huì )計制度》、《工會(huì )預算管理辦法》等有關(guān)制度來(lái)制定本法的。說(shuō)了制定本制度是為了適應市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，規范工會(huì )預算會(huì )計核算行為，保證會(huì )計信息質(zhì)量等。

　　2、工會(huì )會(huì )計的任務(wù)：是對工會(huì )預算的執行和對工會(huì )經(jīng)費收支活動(dòng)進(jìn)行反映，核算和監督。是一種專(zhuān)業(yè)會(huì )計。審核和監督是會(huì )計的基本職責。

　　3、工會(huì )的會(huì )計管理體系：是依法建立的，一般分為五級，工會(huì )會(huì )計組織系統與工會(huì )預算管理體系應相適應。咱們金融系統具有特殊性，分為六級全總;金融工會(huì );總行;分行;中心支行;縣行。

　　4、工會(huì )會(huì )計的職責是

　　1、進(jìn)行會(huì )計核算，反映預算執行情況，實(shí)行會(huì )計監督，參與預算管理、合理調度資金;

　　2、組織指導和檢查下級工會(huì )會(huì )計工作，負責制定有關(guān)實(shí)施細則或補充規定;

　　3、組織工會(huì )會(huì )計人員培訓，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。

　　5、工會(huì )財務(wù)的設置，提出了基層工會(huì )應設財務(wù)機構或專(zhuān)職財務(wù)人員，小型基層工會(huì )可聘請兼職工會(huì )會(huì )計。咱們對專(zhuān)兼職的定位是，只要是工會(huì )的人，就叫專(zhuān)職，但他可能在工會(huì )還做其他的工作;如果是聘請的行政的或其他部門(mén)的同志代工會(huì )記帳，這樣才叫兼職。而我們還是應該盡量做到我們所說(shuō)的專(zhuān)職，就是要有工會(huì )的同志來(lái)管理工會(huì )的帳。不但要配備相應的財務(wù)人員，錢(qián)、賬、物要分開(kāi)，還要會(huì )計、出納要分開(kāi)，這也是財務(wù)的基本要求。

　　6、會(huì )計核算的對象。是工會(huì )活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為對象，記錄、反映工會(huì )的各項經(jīng)濟活動(dòng)。

　　7、小金庫：不能私設小金庫，財產(chǎn)、資金應納入工會(huì )會(huì )計的統一核算。

　　8、會(huì )計記賬的本位幣：講了工會(huì )會(huì )計核算是以人民幣為記賬本位幣，以元為金額單位，元以下記至角、分，有外幣收支的，應折算為人民幣記賬。我們報表的右上角都注明有單位：元，這并不是角分不要的意思，決算和資產(chǎn)負債表都必須報到角分，只有預算的'單位是萬(wàn)元。這一點(diǎn)請大家注意一下，我們總行這幾年的百分競賽幾乎每年都有單位為這事扣分。

　　9、會(huì )計期間：主要講會(huì )計期間的劃分，分為年度、季度、月份，都是采用公歷日期。咱們國家習慣上是以每年的1月1日至12月31日作為一個(gè)會(huì )計期間。有一些歐洲國家和一些中國境內的外企是到3月31日。

　　10、記賬方法：講記賬方法是采用借貸記賬法。80年代我們的行政事業(yè)單位的預算會(huì )計用的是收付記帳法，好象是90年代初，要求與國際接軌，就都改成借貸記帳法了。

　　11、記賬文字：講記賬應使用中文，少數民族地區可以采用民族文字。

　　第二章 一般原則

　　1、真實(shí)性原則：會(huì )計核算應當以工會(huì )實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據，真實(shí)客觀(guān)地反映各項收支狀況，這是任何會(huì )計都應當做到的。也就是說(shuō)不要記假帳。

　　2、宏觀(guān)管理原則：會(huì )計信息應當符合工會(huì )宏觀(guān)管理的要求，既要滿(mǎn)足上級工會(huì )的需要，也要滿(mǎn)足本級工會(huì )加強財務(wù)管理的需要。

　　3、指標口徑：講了會(huì )計指標口徑的一致性，這樣信息之間才有可比性，所以不得隨意變更。如果前后數據的口徑不一致，數據之間就沒(méi)有可比性了，這樣的數據就失去意義了。會(huì )計的數據有很多都是要進(jìn)行比較的，如我們在編制報表時(shí)，在說(shuō)明中就要說(shuō)與上年同期比如何如何;或者是與預算相比較如何如何等等。

　　4、及時(shí)性原則：講會(huì )計核算的及時(shí)性。也就是指要做到日清月結。因為目前咱們工會(huì )的會(huì )計基本上都是兼職的，專(zhuān)職的很少，可能日清較難做到，但月清還是一定要保證的。

　　5、對賬目、報表的要求：講會(huì )計記錄，也就是賬目和報表要清晰、明了，以便于理解和應用。就是說(shuō)當我們需要什么數據的時(shí)候，能夠一目了然地從會(huì )計人員的帳上查到、看到。

　　6、記賬原則：講工會(huì )會(huì )計的記賬原則是收付實(shí)現制，也就是一筆業(yè)務(wù)發(fā)生后才記賬，一般行政事業(yè)單位的預算會(huì )計都是用收付實(shí)現制，企業(yè)一般用權責發(fā)生制。但在本制度里又涉及到了部分權責發(fā)生制的會(huì )計科目，如資產(chǎn)類(lèi)的應收上解經(jīng)費，應收上級補助以及負債類(lèi)的應付上解經(jīng)費應付補助下級經(jīng)費等。全總今年的工作要點(diǎn)中說(shuō)今年要進(jìn)行財務(wù)制度改革，可能也是感到他的這個(gè)制度有點(diǎn)不倫不類(lèi)。

　　7、專(zhuān)款專(zhuān)用原則：指定用途的資金，應按規定用途使用，并單獨記賬。

　　8、固定資產(chǎn)的記賬原則：固定資產(chǎn)按購進(jìn)的實(shí)際價(jià)格記帳，一般情況不得隨意調整賬面價(jià)值。這與企業(yè)是有區別的，我們不計提折舊。

　　固定資產(chǎn)包括：

　�、�、房屋和建筑物;

　�、�、專(zhuān)用設備：指有專(zhuān)門(mén)性能和專(zhuān)門(mén)用途的設備;

　�、�、一般設備：用于業(yè)務(wù)工作的通用設備，如，辦公家具、交通工具、被服等;

　�、�、文物和陳列品：如古物、字畫(huà)、紀念品等;

　�、�、圖書(shū)：如單位圖書(shū)館、閱覽室的圖書(shū)等;

　�、�、其他固定資產(chǎn)：也就是以上不包括的固定資產(chǎn)。

　　9、會(huì )計報表的要求：報表要正確、全面地反映工會(huì )財務(wù)的收支情況幾結果。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應當單獨反映。這就是說(shuō)在做報表時(shí)如果有重大的事情，必須在報表說(shuō)明中要專(zhuān)門(mén)說(shuō)清楚。

　　會(huì )計管理制度 9

　　第一條：為了加強物業(yè)管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）的會(huì )計核算，統一會(huì )計核算的方法、程序、口徑，規范會(huì )計核算行為，使公司的會(huì )計核算制度化、規范化、科學(xué)化，從而為集團公司和公司各級管理人員提供真實(shí)、準確、完整、及時(shí)的會(huì )計信息，為公司的經(jīng)營(yíng)管理和決策服務(wù)，特制定本制度。

　　第二條：本制度根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計制度》、《企業(yè)會(huì )計準則》及其他有關(guān)會(huì )計法規、制度和集團公司的有關(guān)會(huì )計制度，結合公司的實(shí)際情況和行業(yè)特點(diǎn)制定。

　　第三條：本制度適用范圍：公司經(jīng)營(yíng)管理的一切范圍，包括各物業(yè)管理處、花場(chǎng)、工業(yè)園及外接管理的小區和獨立設立的管理服務(wù)部門(mén)。

　　第四條：會(huì )計核算的主體：公司以整個(gè)物業(yè)公司為一個(gè)會(huì )計實(shí)體，作為會(huì )計核算的主體。各物業(yè)管理處、花場(chǎng)、工業(yè)園及外接管理的小區和獨立對外服務(wù)部門(mén)等不作為會(huì )計主體單獨核算，但應作為部門(mén)核算，分別核算其收入、成本費用及損益，以便分部門(mén)考核和管理。

　　第五條：公司實(shí)行會(huì )計電算化核算，并在會(huì )計帳套內設置部門(mén)核算，在部門(mén)核算下設置項目核算。公司統一設置銀泉管理處、龍泉管理處、工業(yè)園管理處、龍勝村管理處、新城市管理處、花場(chǎng)、家政部、公司總部（內部服務(wù)）等部門(mén)，各項收入、人員、資產(chǎn)和成本費用都要歸集到相應的部門(mén)核算其損益。

　　第六條：公司是在持續經(jīng)營(yíng)的情況下，進(jìn)行本制度規定的會(huì )計核算，當公司出現關(guān)閉、清算時(shí)，不再適用本制度，而改用破產(chǎn)、清算企業(yè)的會(huì )計核算制度。

　　第七條：公司的會(huì )計分期：公司的`會(huì )計分期為年度、季度、月度，年度為公歷一月一日至十二月三十一日，季度、月度以公歷季度、月度為準。

　　第八條：公司的貨幣計量：公司的記帳本位幣為人民幣，記帳單位為元，會(huì )計核算數據精確至分。公司如發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，一律按業(yè)務(wù)當年一月一日的國家外匯牌價(jià)折算為人民幣記帳。

　　第九條：公司的會(huì )計記帳方法為借貸記帳法。

　　第十條：公司的會(huì )計核算必須堅持客觀(guān)性、可比性、一慣性、相關(guān)性、及時(shí)性和明晰性等原則。

　　第十一條：公司會(huì )計核算的確認和計量的原則為：權責發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則，同時(shí)根據物業(yè)管理的特點(diǎn)、公司的各項收入的確認一般情況下按收付實(shí)現制執行，并堅持嚴格劃分公司的經(jīng)營(yíng)性收入與各種代收代付基金、款項的收入相區別的原則。

　　第十二條：公司的會(huì )計核算除遵守前述一般原則外，在具體的會(huì )計業(yè)務(wù)處理和會(huì )計信息加工過(guò)程中，還應遵守謹慎性原則，重要性原則，實(shí)質(zhì)重于形式等原則。

　　會(huì )計管理制度 10

　　一、為了加強醫院會(huì )計核算工作，保證會(huì )計信息質(zhì)量，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《事業(yè)單位會(huì )計準則》以及國家其他有關(guān)法律、法規，制定本制度。

　　二、本制度適用于中華人民共和國境內各級各類(lèi)獨立核算的公立醫療機構（以下簡(jiǎn)稱(chēng)醫院），包括綜合醫院、專(zhuān)科醫院、門(mén)診部（所）、療養院、衛生院等。

　　三、醫院的會(huì )計核算除采用權責發(fā)生制外，均按照（事業(yè)單位會(huì )計準則）規定的一般原則和本制度的要求進(jìn)行。

　　四、醫院應按下列規定運用會(huì )計科目：

　�。ㄒ唬┍局贫冉y一規定會(huì )計科目的編號，便于編制會(huì )計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì )計電算化。醫院不應隨意改變或打亂重編。

　�。ǘ�）醫院應按本制度的規定，設置和使用會(huì )計科目。明細科目的設置，除本制度已有規定者外，在不違反統一會(huì )計核算要求的前提下，醫院可按根據需要，自行規定。

　�。ㄈ�）醫院在填制會(huì )計憑證、登記賬簿時(shí)，應填列會(huì )計科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì )計科目的.名稱(chēng)和編號，不應只填列科目編號，不填列科目名稱(chēng)。

　　五、醫院應按下列規定編制和提供財務(wù)報告：

　�。ㄒ唬┽t院應當按照《事業(yè)單位會(huì )計準則》和本制度的規定，編制和提供合法、真實(shí)和公允的財務(wù)報告。

　�。ǘ�）醫院的財務(wù)報告由會(huì )計報表和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。醫院對外提供財務(wù)報告的內容、會(huì )計報表種類(lèi)和格式等，由本制度規定；醫院內部管理需要的會(huì )計報表由醫院自行規定。

　�。ㄈ�）醫院向外提供的會(huì )計報表包括：

　　1、資產(chǎn)負債表；

　　2、收人支出總表；

　　3、基金變動(dòng)情況表；

　　4、有關(guān)附表。

　�。ㄋ模┽t院的財務(wù)報告應當報送財政部門(mén)和主管部門(mén)，報送時(shí)間由各省、自治區、直轄市財政部門(mén)和衛生部門(mén)規定。

　�。ㄎ澹┽t院會(huì )計報表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

　�。�六）醫院向外提供的會(huì )計報表應依次編定頁(yè)數、加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：醫院名稱(chēng)、地址、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由醫院法定代表人、總會(huì )計師（或代行總會(huì )計師職權的人員）和會(huì )計機構負責人簽名或蓋章。

　　六、醫院會(huì )計機構設置、會(huì )計人員配備、會(huì )計核算、會(huì )計監督、內部會(huì )計管理制度的要求，按照《會(huì )計基礎工作規范）的規定執行。

　　七、本制度由中華人民共和國財政部、衛生部負責解釋。本制度需要變更時(shí)，由財政部、衛生部負責修訂。

　　八、本制度自xx年1月1日起施行。

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