醫院內部制度

　　在生活中，制度起到的作用越來(lái)越大，制度是維護公平、公正的有效手段，是我們做事的底線(xiàn)要求。相信很多朋友都對擬定制度感到非�？鄲腊�，以下是小編收集整理的醫院內部制度，僅供參考，歡迎大家閱讀。

醫院內部制度1

　　對于公立醫院來(lái)說(shuō)，內部會(huì )計控制制度的實(shí)施，主要是為了確保醫院內部各類(lèi)財務(wù)信息的真實(shí)、完整、客觀(guān)，保證內部各項財務(wù)活動(dòng)的合法性與有效性，對于確保各項規章制度的有效執行和落實(shí)具有重要的作用。但目前，不少公立醫院在內部會(huì )計控制管理方面也出現了不少的問(wèn)題，特別是對內部會(huì )計重視不夠，內部會(huì )計控制管理制度不完善以及缺乏有效的審計監督等問(wèn)題較為突出。強化公立醫院內部會(huì )計控制管理，進(jìn)一步規范公立醫院的財務(wù)管理以及經(jīng)濟活動(dòng)，已經(jīng)成為當前公立醫院管理的重要內容，這對于促進(jìn)公立醫院內部管理水平的不斷提升，提高公立醫院的經(jīng)濟效益，也有著(zhù)至關(guān)重要的作用。

　　1.公立醫院內部會(huì )計控制有關(guān)概念介紹

　　公立醫院的內部會(huì )計控制，主要是為了提高公立醫院財務(wù)會(huì )計信息質(zhì)量的真實(shí)可靠，確保公立醫院內部各項資產(chǎn)的安全完整而采取的一系列控制管理手段。公立醫院內部會(huì )計控制，在內容上主要包括了醫院內部的貨幣資金管理、實(shí)物資產(chǎn)控制、藥品庫存管理、物資采購控制、收支控制、對外投資等有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì )計控制管理。加強公立醫院內部會(huì )計控制，其必要性主要體現在以下幾方面：

　�。�1）內部會(huì )計控制是確保公立醫院財產(chǎn)安全的重要保障。在公立醫院內部實(shí)施會(huì )計控制管理，能夠對公立醫院日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的各種資金資產(chǎn)使用以及具體流向等進(jìn)行完整的記錄分析，對于保障公立醫院財產(chǎn)安全可靠，提高會(huì )計信息質(zhì)量，以及評價(jià)分析醫院內部工作績(jì)效有著(zhù)非常重要的作用，同時(shí)也是防范公立醫院內部風(fēng)險，改進(jìn)管理效率的重要手段。

　�。�2）內部會(huì )計控制是提高公立醫院經(jīng)濟效益水平的關(guān)鍵因素。加強公立醫院的內部會(huì )計控制管理，能夠進(jìn)一步提高公立醫院的財務(wù)預測以及預算管理水平，尤其是能夠實(shí)現對一些業(yè)務(wù)的事前預測、事中控制以及事后分析等，提高成本控制管理水平，對于減少支出，提高公立醫院的經(jīng)營(yíng)效益有著(zhù)重要的推動(dòng)作用。

　�。�3）內部會(huì )計控制是提高公立醫院運營(yíng)管理水平的重要內容。強化公立醫院的內部會(huì )計控制管理，可以進(jìn)一步加強對公立醫院內部財務(wù)會(huì )計以及具體醫療業(yè)務(wù)科室的管理控制，而且借助于內部會(huì )計控制中有關(guān)的監督考核機制，對于促進(jìn)公立醫院內部績(jì)效提升，確保經(jīng)營(yíng)管理目標實(shí)，非常有利。

　　2.當前公立醫院內部會(huì )計控制管理中存在的問(wèn)題分析

　�。�1）內部會(huì )計控制管理理念落后。當前，很多公立醫院的管理層人員主要出身于醫院醫療專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，在內部管理過(guò)程中，普遍存在著(zhù)重醫療業(yè)務(wù)、輕內部管理的問(wèn)題，對于內部會(huì )計控制管理重視不夠。有的甚至認為內部會(huì )計控制管理，主要是會(huì )計記賬管理和會(huì )計信息披露，對于內部會(huì )計控制的管理職能沒(méi)有準確認識，造成了醫院內部會(huì )計控制管理工作流于形式，難以取得實(shí)際效果。

　�。�2）內部會(huì )計控制體系不夠完整。很多公立醫院在內部會(huì )計控制管理工作實(shí)施以來(lái)，還未進(jìn)行系統的梳理完善，公立醫院內部會(huì )計控制的各種制度、流程以及具體實(shí)施細則等都存在著(zhù)混亂的問(wèn)題。特別是在內部會(huì )計控制管理制度體系方面，很多關(guān)鍵控制管理制度還不完善，內部會(huì )計控制制度呈現出零散薄弱的問(wèn)題，未能真正發(fā)揮好提供真實(shí)信息以及強化監督控制的作用。

　�。�3）內部會(huì )計控制管理中的監督檢查不到位。對于內部會(huì )計控制管理的具體實(shí)施，有的公立醫院還未能進(jìn)行有效的內部審計監督，造成了內部會(huì )計控制管理工作實(shí)施過(guò)程中出現的一些問(wèn)題得不到及時(shí)的糾正處理，影響了內部會(huì )計控制有效性的提高。有的公立醫院在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現會(huì )計核算不規范或者是會(huì )計信息失真問(wèn)題，很大程度上與公立醫院的內部審計監督不到位有關(guān)。

　　3.公立醫院內部會(huì )計控制制度改進(jìn)完善措施

　�。�1）完善醫院內部會(huì )計控制主要管理制度。提高公立醫院內部會(huì )計控制管理水平，關(guān)鍵應該對公立醫院有關(guān)內部會(huì )計控制制度進(jìn)行完善，重點(diǎn)是以下幾項基本制度：完善公立醫院貨幣資金控制制度，加強對公立醫院貨幣資金收支、財物保管、流動(dòng)資金、銀行存款的控制管理；完善實(shí)物資產(chǎn)管理制度，建立資產(chǎn)管理臺賬，對公立醫院的大型醫療設備、醫療耗材、藥品以及有關(guān)器械等固定資產(chǎn)進(jìn)行管理；完善采購支出管理制度，對公立醫院藥品以及庫存物資的采購支出等環(huán)節加強控制管理；完善收入控制管理制度，確保公立醫院各項收入真實(shí)完整，有關(guān)的票據、退費以及欠費等管理妥當；完善對外投資管理制度，嚴格按照對外投資授權審批權限進(jìn)行控制，強化對外投資的會(huì )計核算管理；完善公立醫院債權和債務(wù)控制，加強對各類(lèi)賬款的催收和清欠核查。

　�。�2）優(yōu)化公立醫院內部會(huì )計制度控制方法。對于公立醫院的內部會(huì )計控制管理，在具體的實(shí)施過(guò)程中，應該注重選擇更加科學(xué)合理的控制方法。具體來(lái)說(shuō)，主要是通過(guò)以下方式進(jìn)行內部會(huì )計控制管理：嚴格落實(shí)不相容職務(wù)分離制度，特別是在會(huì )計業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，防范職務(wù)舞弊行為的發(fā)生。加強公立醫院的授權批準控制，對有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、資金收支等加強管控。強化公立醫院會(huì )計系統控制，對公立醫院的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)報告、會(huì )計分析、會(huì )計核算等方面，加強控制管理，進(jìn)一步提高公立醫院的會(huì )計基礎工作水平。完善預算控制管理體系，嚴格按照財務(wù)預算編制、審批、執行、分析、控制、考核的環(huán)節，強化預算的執行力和約束力，提高財務(wù)規劃控制能力。強化財產(chǎn)保護控制，重點(diǎn)通過(guò)定期核賬以及應收賬款管理制度，固定資產(chǎn)清產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度等，提高對公立醫院的資產(chǎn)價(jià)值和資產(chǎn)實(shí)物控制管理水平。風(fēng)險控制管理，全面分析公立醫院經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的各種風(fēng)險隱患，防范公立醫院風(fēng)險控制問(wèn)題發(fā)生。

　�。�3）進(jìn)一步強化公立醫院內部監督檢查機制。在公立醫院內部會(huì )計控制管理方面，首先應該健全完善監督檢查機制，特別是充分發(fā)揮好內部審計的作用。要注重進(jìn)一步提高內部審計部門(mén)的獨立性，完善內部審計工作流程，明確內部審計工作重點(diǎn)，并將內部審計逐步推動(dòng)向內控審計和績(jì)效審計轉變，重點(diǎn)加強對公立醫院的重大項目、重大固定資產(chǎn)投資等方面的審計監督，通過(guò)審計及時(shí)發(fā)現公立醫院財務(wù)會(huì )計工作中存在的問(wèn)題，尤其是內部控制管理方面的漏洞，有針對性地制定改進(jìn)完善措施。同時(shí)，還應該注重積極地引進(jìn)外部監督，通過(guò)具有較強專(zhuān)業(yè)性地注冊會(huì )計事務(wù)所以及審計主管部門(mén)等，審計發(fā)現內部會(huì )計中的重大缺陷以及薄弱環(huán)節，加強整改提升，促進(jìn)提高內部會(huì )計控制有效性。

　　4.結論

　　對公立醫院內部會(huì )計控制管理，在具體實(shí)施過(guò)程中，公立醫院管理層應該積極轉變管理理念，強化內部會(huì )計控制意識，完善公立醫院的會(huì )計組織結構，健全相關(guān)管理制度，強化內部會(huì )計控制監督，促進(jìn)公立醫院內部會(huì )計控制管理工作水平不斷改進(jìn)提高。

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醫院內部制度2

　　內部控制，對于單位的現代化管理而言，是其中的重要組成部分，對于單位財務(wù)工作而言，內部控制能夠提高財務(wù)工作的信息質(zhì)量，從根本上保護資產(chǎn)的安全以及完整性。當下，對于在我國的醫院中占據主導地位的公立醫院，加強財務(wù)內部控制就顯得更為重要。下面就公立醫院財務(wù)內部控制的制度建設展開(kāi)研究。

　　一、公立醫院建設財務(wù)內部控制制度的意義

　　對于公立醫院來(lái)說(shuō)，其財務(wù)管理系統與企業(yè)相比，皆具有復雜性、特殊性的特點(diǎn)，所以財務(wù)內部控制的良好與否，將直接影響公立醫院的健康有序發(fā)展，下面對公立醫院建設財務(wù)內部控制制度的實(shí)際意義進(jìn)行詳細說(shuō)明。

　�。ㄒ唬�實(shí)現公立醫院財務(wù)管理目標的重要保障

　　公立醫院是不以營(yíng)利為目的事業(yè)單位，其財務(wù)管理目標是提高資金使用效率、維護國有資產(chǎn)安全、促進(jìn)經(jīng)濟活動(dòng)合法開(kāi)展。而財務(wù)內部控制是財務(wù)管理的有效手段之一，其制度建設是現代公立醫院財務(wù)管理制度建設的重要內容，能夠切實(shí)保障醫院各項財務(wù)活動(dòng)規范化、合法化開(kāi)展，杜絕出現資金浪費或國有資產(chǎn)流失現象，從而有利于實(shí)現財務(wù)管理目標，提高醫院內部控制效率。

　�。ǘ�）保證公立醫院資金運營(yíng)效益的有效手段

　　在醫院財務(wù)管理工作中，財務(wù)內部控制覆蓋到醫院財務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節，能夠保證醫院資金有效運營(yíng)。如，財務(wù)內部控制制度通過(guò)規范會(huì )計工作，可以提高醫院財務(wù)報告質(zhì)量，使財務(wù)報告如實(shí)反映醫院資金的使用情況，并為資金運營(yíng)提供決策支持；通過(guò)加強收入與支出內部控制，可以進(jìn)一步規范醫院收支標準，杜絕擅自提高收費標準、隨意審批資金支出、違規截留或占用資金等現象，從而保證醫院資金運營(yíng)效益。

　�。ㄈ�）維護醫院資產(chǎn)安全完整的必然選擇

　　公立醫院的大部分資產(chǎn)均屬于國有資產(chǎn)，為了防止國有資產(chǎn)流失，醫院必須加強資產(chǎn)監管，保障現金和銀行存款安全，保護醫院設備、醫用耗材等實(shí)物資產(chǎn)的安全，做好資產(chǎn)使用分析評價(jià)工作，有利于增強醫院管理國有資產(chǎn)的保值能力，堵塞國有資產(chǎn)流失的漏洞。

　　二、公立醫院財務(wù)內部控制制度建設的思路

　　要做好公立醫院的財務(wù)內部控制工作，必須從制度建設上加以著(zhù)手，其中包含健全收入管理內部控制制度、健全支出管理內部控制制度、健全資金資產(chǎn)管理內部控制制度、實(shí)行內部牽制制度、建立關(guān)鍵崗位輪崗制度，下面就其體系展開(kāi)具體分析。

　�。ㄒ唬┙∪�收入管理內部控制制度

　　醫院收入是維持醫療事業(yè)發(fā)展的重要經(jīng)濟來(lái)源，收入管理是公立醫院財務(wù)管理的重點(diǎn)。所以，公立醫院要加強收入內部控制，健全相關(guān)規章制度，保障各項收入及時(shí)準確入賬。具體內控措施如下：

　　一是物價(jià)管理制度：財務(wù)科、藥學(xué)部嚴格執行物價(jià)管理部門(mén)制定的醫療、藥品收費標準，在HIS信息系統及時(shí)調整全院各項相應收費標準，負責對各個(gè)科室的收費情況進(jìn)行監控，定期抽查和分析門(mén)診、住院病人費用情況和趨勢，并將檢查結果、整改建議上報主管院領(lǐng)導和反饋相關(guān)科室，確保醫院收入符合物價(jià)規定；

　　二是票據管理制度：加強對票據的內部控制，明確票據管理崗位職責，規范票據專(zhuān)管員對票據的購買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、使用、核銷(xiāo)等環(huán)節控制的及時(shí)性和準確性，通過(guò)規范票據的使用、核銷(xiāo)能準確劃清各項收入的界限和及時(shí)統一核算入賬；

　　三是醫療退費管理制度：制定退費的申請、審批流程，定期分析退費分布情況，防止退費金額的非法截留，強化對退費的內部管理和控制。

　�。ǘ�）健全支出管理內部控制制度

　　公立醫院支出管理是財務(wù)管理的難點(diǎn)，要想確保各項活動(dòng)的資金支出具備合理性和合規性，就必須加強支出管理的內部控制，規范各項資金支出行為。具體措施如下：

　　一是報銷(xiāo)制度：規范醫院支出（包括資產(chǎn)購置和維護）報銷(xiāo)審批、審核的權限、程序；

　　二是職工差旅費管理管理規定：明確職工公差的交通費和住宿的開(kāi)支標準及報銷(xiāo)的規定；

　　三是重點(diǎn)費用開(kāi)支管理制度：明確人員經(jīng)費中的夜餐費、超時(shí)餐、職工福利費、職工探親路費、電話(huà)費、交通費、勞務(wù)費、工會(huì )經(jīng)費、黨團活動(dòng)經(jīng)費的開(kāi)支規定及報銷(xiāo)流程。

　�。ㄈ�）健全資金資產(chǎn)管理內部控制制度

　　醫院要針對資金資產(chǎn)管理建立起內部控制制度，切實(shí)保障其安全完整。具體措施如下：

　　一是貨幣資金內部控制制度：貨幣資金控制風(fēng)險最高，醫院每天的貨幣資金頻繁進(jìn)出，要確保收到的資金全部統一核算入賬，預防"小金庫”等不法行為，所以要規范現金、銀行存款和其他貨幣資金的收支授權批準、程序以及銀行存款的及時(shí)對賬，明確涉及貨幣資金的銀行票據、印章的管理辦法；

　　二是債權、債務(wù)管理制度：對醫院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的應收、應付的各類(lèi)債權、債務(wù)，特別是病人預交金、應收醫療款，指定專(zhuān)人稽核、催收、清欠、分析報告；

　　三是職工借支管理制度：嚴格規范職工借支范圍、方式及報銷(xiāo)流程；

　　四是資產(chǎn)管理制度：明確財產(chǎn)會(huì )計在耗材物資、固定資產(chǎn)各級賬戶(hù)的入賬、盤(pán)點(diǎn)、處置過(guò)程中的職責，定期對物資庫房進(jìn)行監盤(pán)，指導各部門(mén)的實(shí)物管理與價(jià)值管理相結合。

　�。ㄋ模�實(shí)行內部牽制制度

　　公立醫院財務(wù)內部控制應強化事前預防，減少財務(wù)工作出現差錯的可能性。為此，應實(shí)行內部牽制制度，遵循不相容崗位相分離的風(fēng)險控制原則，例如出納人員不得兼任會(huì )計制單、稽核、檔案保管、收支等賬目登記等工作，使錢(qián)、賬、物各崗位之間形成相互制約和監督的關(guān)系，杜絕徇私舞弊現象。具體措施是實(shí)行內部稽核制度：主要對現金和銀行存款、票據管理、財務(wù)收支、相關(guān)資產(chǎn)等崗位的工作形成逐級稽核體系，明確各級稽核崗位職責，及時(shí)發(fā)現和糾正各種偏差，防范財務(wù)管理風(fēng)險。

　�。ㄎ澹┙�立關(guān)鍵崗位輪崗制度

　　對于容易出現徇私舞弊的崗位除了實(shí)行內部牽制制度，還要進(jìn)行對關(guān)鍵崗位定期或不定期輪換，例如對出納、銀行存款對賬、票據管理、薪資發(fā)放、資產(chǎn)管理等崗位進(jìn)行輪換，把財務(wù)管理風(fēng)險的發(fā)生率降至最低。

　　以上五個(gè)方面的制度，既有對醫院經(jīng)濟行為的內部控制規范，例如物價(jià)管理制度、醫療退費管理制度、報銷(xiāo)制度等，也有對財務(wù)會(huì )計信息處理的內部控制規范，例如貨幣資金內部控制制度、票據管理制度、內部稽核制度等，力爭通過(guò)對經(jīng)濟行為的多維度控制，最大程度發(fā)揮對醫院經(jīng)濟活動(dòng)的有效控制，保證財務(wù)報告信息的合規性和真實(shí)性，為醫院的管理決策提供可靠依據。

　　要提高公立醫院的財務(wù)管理水平和效率，除了建立健全以上五個(gè)方面的內部制度體系，還要定期對財務(wù)內部控制制度進(jìn)行回顧和修訂，加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓和職業(yè)道德教育，提升員工在工作中自我控制的風(fēng)險意識，最后要充分發(fā)揮內部審計的評價(jià)測試和監督作用。

　　三、結束語(yǔ)

　　總而言之，公立醫院財務(wù)內部控制是實(shí)現財務(wù)管理目標，提高醫院內部控制水平的重要工作。為了保障財務(wù)內部控制活動(dòng)的全面開(kāi)展，必須建立健全相關(guān)規章制度，從內部控制薄弱環(huán)節入手，消除內部控制盲區。因此，醫院要將收支管理、內部牽制管理、資金資產(chǎn)管理以及關(guān)鍵崗位輪崗制度作為財務(wù)內部控制制度建設的重點(diǎn)，全面提升醫院財務(wù)管理水平。

醫院內部制度3

　　摘要:內部控制制度是現代醫院管理的一項重要制度，隨著(zhù)我國醫療體制改革的進(jìn)行，醫院越來(lái)越重視資產(chǎn)的安全性、會(huì )計資料的真實(shí)性，同時(shí)醫院也開(kāi)始更加重視經(jīng)營(yíng)效率。因此，轉變醫院管理觀(guān)念，運用現代管理理念和方法，構建醫院完善的內部控制體系是非常有必要的。因此本文擬在探討我國醫院內部控制現有問(wèn)題的基礎之上，提出完善內部控制的建議，從而為醫院醫改的順利進(jìn)行提供有力保障。

　　關(guān)鍵詞:醫院 內控 存在問(wèn)題 完善 措施

　　引言

　　內部控制制度是一個(gè)組織管理系統中必不可少的，由全員共同實(shí)施的旨在保證財產(chǎn)安全，單位經(jīng)營(yíng)合規合法以及財務(wù)信息真實(shí)性的控制活動(dòng)。長(cháng)期以來(lái)，許多大型醫院經(jīng)常出現賬務(wù)操作不規范，會(huì )計信息不真實(shí)，甚至出現嚴重混亂的情況，造成了醫院甚至是國家的資產(chǎn)大幅度流失。因此，為了保護個(gè)人、集體、國家的財產(chǎn)安全，完善醫院內部控制制度是非常有必要的。此外，建立完善的內部控制制度，能提高醫院的經(jīng)營(yíng)效率效果，從而給醫院帶來(lái)經(jīng)濟效益。以下首先來(lái)介紹下我國醫院現行內部控制制度中存在的問(wèn)題。

　　1醫院內部控制面臨的主要問(wèn)題

　　1.1醫院內部控制環(huán)境薄弱，管理者內控觀(guān)念淡薄，制度執行力不足醫院內部控制環(huán)境是醫院內部控制制度建立和有效執行的基礎，處于一個(gè)非常重要的地位，但目前醫院以及衛生系統普遍存在內控環(huán)境薄弱的問(wèn)題，有的醫院內控設計本身存在問(wèn)題，有的醫院即使有內控制度，但是其執行缺乏有效性，形同虛設。出現這方面問(wèn)題的主要原因是因為醫院的領(lǐng)導人員對內部控制制度本身缺乏認識，對其不夠重視，加上執行人員本身的素質(zhì)問(wèn)題，最終造成了內部控制的執行有效性大打折扣。

　　1.2內部控制評價(jià)機構設置不合理性一般作為內部控制評價(jià)部門(mén)的是內審部門(mén)，該部門(mén)是醫院內控制度的非常重要的部分，最主要的工作職責是在評價(jià)內部控制制度的基礎上，提出一些改進(jìn)和完善內部控制制度的建議。一般來(lái)說(shuō)，內審部門(mén)作為內部控制制度評價(jià)機構，應該具有高度的獨立性，但是現在的有些醫院在設立內審部門(mén)時(shí)，卻忽視了這點(diǎn)，而是直接把其作為財務(wù)附屬機構，這樣將直接影響其工作的獨立性和有效性。

　　1.3醫院?jiǎn)T工的素質(zhì)有待提高

　　內部控制制度能否有效實(shí)施與其實(shí)施人員的素質(zhì)的相關(guān)性是非常大的。目前，在有一些醫院，會(huì )計崗位人員不具有會(huì )計專(zhuān)業(yè)技能，由此造成會(huì )計操作雜亂，會(huì )計賬目混亂。同時(shí)，目前醫院的有些財務(wù)管理人員甚至沒(méi)有接受過(guò)正式的專(zhuān)業(yè)教育。也沒(méi)有相應的管理培訓，因此內部控制度的實(shí)施受到了極大的限制。

　　1.4內部控制評價(jià)標準缺乏統一的標準體系當前關(guān)于內部控制評價(jià)標準還缺乏一個(gè)統一的體系，雖然財政部制定了《企業(yè)內部控制規范》，但這個(gè)規范僅適用于企業(yè)，確切的說(shuō)還只是處于企業(yè)試行階段，而目前關(guān)于醫院的內部控制評價(jià)監督體系還沒(méi)有很好的建立起來(lái)，因此缺乏一個(gè)統一的評價(jià)體系。致使醫院的檢查和監督很大程度上都只是流于形式，從而達不到預期的效果。醫院內控制度的內部監督和評價(jià)機制沒(méi)有很好地建立，缺乏統一的標準和體系，致使檢查監督和評價(jià)都流于形式，效果不理想。事實(shí)上，不同的醫院由于存在方方面面的不同，而內部控制評價(jià)本身就涉及到醫院內部的方方面面，因此要統一一個(gè)標準的評價(jià)體系是存在很大的困難。

　　2建立完善內部控制制度的改進(jìn)措施

　　2.1不斷增強管理人員對內部控制的認識，逐步提高工作人員的素質(zhì)醫院的領(lǐng)導層管理者是醫院內部控制制度的負責人，管理層的態(tài)度會(huì )在很大程度上影響會(huì )計內控實(shí)施的有效性。因此醫院管理者要統一思想，重視內部控制設計和實(shí)施工作。內部控制制度的'建立為醫院內部控制工作的全面展開(kāi)奠定了一個(gè)基礎，同時(shí)在執行的過(guò)程當中，一方面醫院要對管理層給予一定的培訓，使其正確認識內部控制規范，為醫院實(shí)現預期目標提供更高保證。另外一方面，領(lǐng)導者在用人方面要嚴格把關(guān)，對于不同的崗位要安排不同層次的人員，同時(shí)，要大力加強對工作人員的培訓，通過(guò)相互交流相互學(xué)習，提高他們的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，以此來(lái)增強工作人員的自身執行能力很群體執行能力。

　　2.2增強內審部門(mén)的獨立性，充分發(fā)揮其監督職能目前許多醫院內部審計機構獨立性缺失，造成了內部控制制度執行力大打折扣，因此，為更加有效地行使監督強化內控，應該加強內審部門(mén)的獨立性建設，將其設建立為一個(gè)相對獨立的部門(mén)。具體來(lái)說(shuō)，可以將內部審計部門(mén)的監督作為醫院內控部門(mén)主線(xiàn)，院長(cháng)負責掌控，同時(shí)在各個(gè)部門(mén)設立獨立的審計科室，以此來(lái)確保內部審計工作的有效性，權威性和獨立性。另外，要充分認識到，隨著(zhù)醫院管理水平的提高，內審部門(mén)的餓只能已經(jīng)由傳統的監督向分析評價(jià)方向轉變，因此要不斷的擴大內審人員的業(yè)務(wù)和工作水平，同時(shí)，在內審工作執行過(guò)程當中，必須要保護審計人員能夠依法行使職能，以此來(lái)保證會(huì )計信息的真實(shí)可靠性。同時(shí)還必須強化單位的領(lǐng)導人在內審工作中的法律責任，以此來(lái)保證審計資料的合法、真實(shí)以及完整。

　　2.3建立健全內控制度有效評價(jià)體系盡管目前醫院統一的內控評價(jià)標準尚未建立，醫院還是應該結合內部控制的制度的建立以及實(shí)施情況，定期對內控有效性進(jìn)行評價(jià)，并編制內部控制自我評價(jià)報告。評價(jià)內容主要包括以下四個(gè)方面，第一，內部控制制度的建立是否健全，是否在各個(gè)控制點(diǎn)采取了控制措施，銜接是否緊密，有沒(méi)有必要的監督。第二，內部控制制度的建立是否結合了單位的具體情況，而具有很強的適應性和靈活性。第三，內部控制制度是否與本單位戰略相一致，有沒(méi)有配套措施。第四，內部控制的設計和實(shí)施是否符合成本效益原則。

　　3結語(yǔ)

　　總之，醫院內部控制制度的實(shí)施，要綜合運用各種行政手段、法律手段。經(jīng)濟手段等全方位、全過(guò)程的來(lái)進(jìn)行管理，才能達到預期效果，真正建立健全醫院內部控制制度。

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醫院內部制度4

　　為加強收費票據的管理，根據國家財政部、許昌市財政局票據管理的有關(guān)規定，結合我院的實(shí)際情況，制定本制度。

　　一、本制度所稱(chēng)票據是指醫院進(jìn)行各種經(jīng)濟活動(dòng)時(shí)，對外出據的收款憑證。收費票據是醫院財務(wù)收支的法定憑證和會(huì )計核算的原始憑證。

　　二、收費票據由醫院財務(wù)部門(mén)統一管理，醫院其他部門(mén)不得自行領(lǐng)購、使用未經(jīng)財務(wù)部門(mén)批準的票據。

　　三、醫院應使用財政部門(mén)監制的各種票據。并按財政部門(mén)規定的使用辦法、范圍使用。嚴格區分各種票據，不得混用。

　　四、財務(wù)科要明確專(zhuān)人負責收費票據的領(lǐng)購、保管、稽核、核銷(xiāo)。出納、收費人員不得兼管票據的管理、稽核等不相容工作。

　　五、醫院應建立收費票據專(zhuān)用帳簿，分種類(lèi)登記票據的領(lǐng)購、結存數量，并登記起止號碼。

　　六、票據領(lǐng)用時(shí)，經(jīng)管人和領(lǐng)用人要核對數量、號碼后簽字。醫院要根據票據的實(shí)際使用量，制定領(lǐng)用票據的數量，交舊領(lǐng)新。

　　七、分支機構領(lǐng)用票據，要經(jīng)財務(wù)部門(mén)同意。票據使用完，經(jīng)財務(wù)部門(mén)核銷(xiāo)后，才可領(lǐng)用新票據。

　　八、收費票據不得轉讓、代開(kāi)。開(kāi)出的收費票據要加蓋醫院專(zhuān)用章，內容要完整真實(shí)。

　　九、票據使用完后，要有專(zhuān)人稽核。存根應按會(huì )計檔案要求妥善保管，保管期滿(mǎn)后，要按市財政局訂的《財政票據存根核銷(xiāo)工作程序》核銷(xiāo)。

　　十、經(jīng)管人員變更后要按會(huì )計移交制度，對票據進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、移交，寫(xiě)出移交清冊，經(jīng)交接雙方及監交人簽字。

醫院內部制度5

　　摘要：隨著(zhù)醫療市場(chǎng)競爭的日益激烈，建立健全醫院內部控制制度建設，有利于實(shí)現醫院的經(jīng)營(yíng)管理目標，也是實(shí)現經(jīng)濟效益和社會(huì )效益的重要手段；因此，完善醫院內部控制體系是規范管理、降低成本的有效措施，成為醫院健康發(fā)展的當務(wù)之急。本文著(zhù)重從醫院內部控制在醫院經(jīng)營(yíng)管理中的作用入手，分析了目前醫院內部控制制度及執行的主要問(wèn)題，進(jìn)一步探討完善醫院內部控制制度及執行的主要措施，從而促進(jìn)醫院經(jīng)營(yíng)管理的良好發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：醫院；內部控制；內部審計；探討

　　隨著(zhù)新醫療體制改革，實(shí)行藥品零差價(jià)，打破了傳統的以藥養醫格局，迫使醫院走上重視醫療服務(wù)質(zhì)量、降低經(jīng)營(yíng)成本的發(fā)展之路；而目前大部分醫院內部控制起步較強，且沒(méi)有得到管理者應有的重視，內部控制環(huán)境薄弱，制度執行往往受到制約，而醫院內部審計也得不到應有的重視，使控制系統不能有效的得到評價(jià)，致使無(wú)法實(shí)現醫院的現代化管理要求。因此，管理者應結合醫院自身情況，加強對醫院內部控制的重視，不斷健全和完善醫院內部控制制度，只有建立完整有效的監督評價(jià)機制，才能發(fā)揮積極的作用，從而促進(jìn)醫院健康穩定的發(fā)展。

　　一、醫院內部控制制度在醫院經(jīng)營(yíng)管理中的作用

　�。ㄒ唬┯欣�于醫院經(jīng)營(yíng)管理目標的實(shí)現

　　內控系統是一種自我約束、自我調節和自我控制的機制，為實(shí)現醫院有效的經(jīng)營(yíng)管理及財產(chǎn)安全，醫院內部控制制度與內部監督評價(jià)機制是醫院風(fēng)險管理的重要組成部分。醫院內部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫院的經(jīng)濟管理水平得到持續發(fā)展，只有采取多種措施來(lái)改善醫院內部控制的能力和水平。

　�。ǘ�）維護醫院財產(chǎn)的安全完整和有效使用

　　首先，醫院應建立規范化的資產(chǎn)登記備案制度。每年加強對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面性清查，每半年對重點(diǎn)資產(chǎn)進(jìn)行局部清查，以確保賬實(shí)相符，從而提高固定資產(chǎn)的使用效率。其次，醫院應建立規范化的倉儲管理體系。分類(lèi)管理資產(chǎn)，實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理，嚴格執行倉儲管理制度；在內部配置資產(chǎn)時(shí)，應堅決服從管理者內部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產(chǎn)轉移。

　�。ㄈ�）促進(jìn)醫院貫徹執行國家的各項政策及法規

　　醫院管理的內部控制，在很大程度上取決于監督和管理，以及監督的規模和相關(guān)的法律法規制定的國家。因此，國家法律在對各行業(yè)的財務(wù)管理需要明確的權利和責任，對違規行為的嚴格處罰，并不斷完善各項規章制度，以加快管理的有效實(shí)施；醫院管理者需要明確的工作職責和要求，認真貫徹并執行各級政府的政策及相關(guān)法律法規。

　　二、目前醫院內部控制制度及執行的問(wèn)題分析

　�。ㄒ唬﹥炔靠刂浦贫戎贫ú豢茖W(xué)及不能為醫院的可持續發(fā)展服務(wù)

　　醫院管理者對預算管理并不重視，思想意識淡薄，各項審批制度和權責分離制度不建全。編制日常預算沒(méi)有考慮醫院的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰略和當前國家整體的醫療市場(chǎng)環(huán)境，也沒(méi)有對預算數字變化做出詳細說(shuō)明，更沒(méi)有對醫院發(fā)生的所有收入和支出進(jìn)行全面預算。同時(shí)在執行預算時(shí)，常常出現改變預算用途、擴大項目金額等情況，使預算監督難以落實(shí)。

　�。ǘ�）內部控制環(huán)境薄弱及管理者缺乏有效執行力

　　內控環(huán)境是指對醫院內部組織結構、管理理念、管理方式、人員素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力等因素的影響。對于醫院，內控環(huán)境薄弱主要表現為即使有一套內部控制制度，管理者也缺乏執行力，其主要原因是管理者認識不夠、專(zhuān)業(yè)能力缺乏及人員素質(zhì)偏低等。醫院在內部控制制度設計方面更加注重經(jīng)營(yíng)管理的方便性，比較少考慮內部控制制度的合理性；因此，內部控制制度設計不合理，容易導致內部管理沖突，從而影響醫院經(jīng)營(yíng)管理效率。此外，內部控制制度設計的權利和義務(wù)之間的上下層次，協(xié)調和部門(mén)科室之間的合作，使得職能部門(mén)之間缺乏有效的溝通，內部信息流通不順暢，各科室人員間的協(xié)調不佳，從而影響內部控制的成效。

　�。ㄈ�）沒(méi)有建立一套完整有效的內部監督和評價(jià)機制

　　醫院內部審計制度不夠健全，管理者對內部審計制度重視不夠，造成了內部很少進(jìn)行有效的分析和評價(jià)，致使監督檢查都流于形式，效果不佳。給醫院的內部控制制度建設和完善也帶來(lái)的不良影響，造成內部審計機構很難有效地進(jìn)行內部監督評價(jià)。

　　三、完善醫院內部控制制度及執行的主要措施

　�。ㄒ唬┨岣哒J識改善醫院內部控制環(huán)境

　　要想改善內部控制環(huán)境，就必需建立健全醫院內部控制制度。首先，醫院管理者必須轉變傳統觀(guān)念，塑造良好文化，提高內部控制意識。結合自身實(shí)際情況，制定科學(xué)完整的內部控制體系，從院長(cháng)到財務(wù)科長(cháng)和財務(wù)人員、層層把關(guān)，對不合理支出堅決杜絕。其次，加強醫院內部控制制度的實(shí)施，加強財務(wù)人員專(zhuān)業(yè)技能和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的培養，更新知識，提高經(jīng)營(yíng)能力。應安排財務(wù)人員經(jīng)常參加專(zhuān)業(yè)培訓，與其他醫院多溝通交流，學(xué)會(huì )對內部控制制度進(jìn)行分析原因，找出薄弱環(huán)節，為醫院建立健全內部控制體系，集思廣益，發(fā)揮其應有的作用。

　�。ǘ�）健全醫院的各項規章制度及嚴格執行內部控制制度就醫院

　　HIS管理系統、物資管理系統及藥品倉儲等管理系統而言，因這些管理系統的高效性，使得原來(lái)許多不兼容的工作均由這些管理系統來(lái)完成，從而增加了內部監督的難度。解決這類(lèi)問(wèn)題最有效的辦法是對每一項具體操作進(jìn)行人為分解，使人機能達到相互牽制、相互制約的目的。同時(shí)計算管理員定期進(jìn)行數據備份、倉儲管理員定期進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、財務(wù)人員定期進(jìn)行賬實(shí)核對，也是防止舞弊發(fā)生的重要舉措。內部審計部門(mén)如對某些數據產(chǎn)生疑問(wèn)，可以使用備份數據進(jìn)行分析，調查和驗證，使醫院信息管理系統加強內部相互制約。因此，為了方便查證，防止舞弊行為的發(fā)生，需要注意建立一個(gè)良好的數據備份系統，以避免因數據丟失而引起重大經(jīng)濟損失。首先，醫院應加強對醫療活動(dòng)的監管，以高質(zhì)量的服務(wù)態(tài)度，培養以病人為中心的服務(wù)理念，建立良好的醫患關(guān)系，從而有效防止醫療糾紛的發(fā)生。其次，根據醫院各科室的特點(diǎn)建立相應的內部控制機制，避免一個(gè)人或一個(gè)單獨的決策部門(mén)，對內部控制程序中可能出現的問(wèn)題，及時(shí)分析并匯總，找出問(wèn)題原因，及時(shí)化解潛在的醫療風(fēng)險。最后，在新設備新技術(shù)方面，醫院要多關(guān)注臨床科室的實(shí)際需求，對潛在風(fēng)險及時(shí)作出全面評估，盡可能避免醫療風(fēng)險的發(fā)生，同時(shí)保障醫療資產(chǎn)的安全。

　�。ㄈ�）建立相對獨立的內部審計部門(mén)并使其充分發(fā)揮監督作用

　　1、要充分發(fā)揮內部審計部門(mén)的監督職能隨著(zhù)醫院對經(jīng)營(yíng)管理需求的不斷提高，內部審計部門(mén)已經(jīng)由簡(jiǎn)單的監督檢查職能向對內部控制分析評價(jià)職能轉變，這是對內部控制的再控制，因此，內部審計部門(mén)是醫院內部控制的評價(jià)部門(mén)；只有有效地進(jìn)行再控制，才能實(shí)現醫院經(jīng)營(yíng)管理的目標。

　　2、要建立具有獨立性和權威性的內部審計機構建立醫院院長(cháng)領(lǐng)導負責下的獨立的內部審計機構是一種較理想的模式，同時(shí)，對內部審計工作進(jìn)行合理配置，加強內部審計管理，促進(jìn)內部審計工作，充分發(fā)揮內部審計在內部控制制度中的作用。要加強對醫院內部日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監督和檢查，進(jìn)行必要地內部審計工作，對發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行公開(kāi)批評或處以罰款，以保證內部審計工作的順利開(kāi)展。

　　3、要擴大內部審計人員的知識面并提高其業(yè)務(wù)水平有一支過(guò)硬的審計隊伍，是做好各項審計工作的保障；內部審計工作是一個(gè)高度專(zhuān)業(yè)化的工作，各級公立醫院應根據醫院自身的實(shí)際情況對內部審計人員進(jìn)行合理配備，使其發(fā)揮審計監督職能。同時(shí)各級醫院應鼓勵內部審計人員不斷加強學(xué)習，提高業(yè)務(wù)能力，建立和健全后續教育制度�？傊�，醫院內部控制制度的實(shí)施，需要醫院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運用多方位的管理模式，需要充分運用多種手段，才能提高醫院經(jīng)營(yíng)管理的水平，從而完善醫院內部控制制度。

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醫院內部制度6

　　為了加強會(huì )計基礎工作，建立健全內部會(huì )計管理制度，保證單位會(huì )計工作有序進(jìn)行，根據《會(huì )計法》、《會(huì )計基礎工作規范》和《內部會(huì )計控制規范》，結合我院實(shí)際制訂本制度。

　　一、內部控制制度的原則：

　　1、所有會(huì )計事項必須經(jīng)兩人以上經(jīng)辦；

　　2、審批與經(jīng)辦分管；

　　3、錢(qián)與賬分管；

　　4、賬與物分管；

　　5、錢(qián)與物分管；

　　6、對各項會(huì )計業(yè)務(wù)的處理必須進(jìn)行稽核。

　　二、各會(huì )計崗位設置、職責和權限劃分應遵守以上各原則。

　　三、凡涉及現金、銀行存款的收支及轉賬業(yè)務(wù)，在會(huì )計處理手續上必須做到：

　　1、醫院領(lǐng)導審批、醫院分管科室經(jīng)辦，使上下級之間相互監督與牽制。

　　2、一個(gè)崗位經(jīng)辦，另一個(gè)崗位復核，使崗位之間受到監督與牽制。

　　四、凡涉及藥品、材料、物資、設備的進(jìn)出業(yè)務(wù)，在經(jīng)辦手續上必須做到：

　　1、審批、購買(mǎi)、驗收各環(huán)節獨立進(jìn)行，專(zhuān)人負責，使各環(huán)節之間相互監督與牽制。

　　2、保管、領(lǐng)用、核算、財產(chǎn)清查各環(huán)節獨立進(jìn)行，專(zhuān)人負責，使各環(huán)節之間相互監督與牽制。

　　五、出納崗位人員不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、費用、債權、債務(wù)賬目的登記工作。

　　六、審核結算崗位不得兼任工資、公積金和各項收費的管理工作。

　　七、醫院領(lǐng)導人的直系親屬不得擔任本院的會(huì )計負責人和會(huì )計主管人員。會(huì )計負責人、會(huì )計主管人員的直系親屬不得在本院擔任出納工作。

　　八、各會(huì )計崗位嚴格履行其崗位責任制，嚴守工作紀律，按照會(huì )計法規制度和工作程序辦理會(huì )計業(yè)務(wù)，不得超越崗位職責權限。一人多崗或一崗多人的情況下，必須符合上述各項原則。

　　九、會(huì )計人員依法行使財務(wù)監督權，對違反國家財經(jīng)法規和紀律的行為，應當制止和糾正，對不真實(shí)不合法的原始憑證，不予辦理。對記載不準確不完整的原始憑證予以退回，要求更正補充。

醫院內部制度7

　　20xx年，我國的醫院新財會(huì )制度修訂完畢，有助于醫療系統改革的推進(jìn)，進(jìn)一步完善財務(wù)制度，強化醫院財務(wù)會(huì )計內部信息的管理。醫院的內部控制就是采取規劃、調整、評價(jià)以及控制等方法措施，為了實(shí)現其經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目標，維護醫院資產(chǎn)完成，提高會(huì )計信息可靠性，保證醫院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利推進(jìn)的總稱(chēng)。新財會(huì )制度下，醫院財務(wù)會(huì )計內部控制要實(shí)現理想的效果需要有完善的措施與體系作為依據，幫助醫院順利實(shí)現其經(jīng)濟效益。

　　一、新財會(huì )制度下醫院財務(wù)會(huì )計內部控制的必要性

　　加強醫院財務(wù)會(huì )計的內部控制是極為必要的，有助于醫院經(jīng)營(yíng)管理的完善，使醫院管理效果順利實(shí)現。醫院財務(wù)會(huì )計的內部控制能夠減少醫院管理過(guò)程中的浪費現象，實(shí)現高效的管理，為醫院自身競爭力的提升打下基礎。會(huì )計內部控制是醫院內部控制的核心內容，在醫院的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理中都有會(huì )計工作的身影，因此完善的會(huì )計內部控制制度能夠有效地對管理漏洞進(jìn)行科學(xué)處理，維護醫院資產(chǎn)的完整。

　　此外，醫院會(huì )計內部控制也能夠保證會(huì )計信息真實(shí)完整，依據會(huì )計準則，單位需要建立完善的內部會(huì )計控制制度，不僅要求會(huì )計人員、部門(mén)審核監督，還需要健全財務(wù)管理制度，對內部會(huì )計控制進(jìn)行有效的把握控制，使會(huì )計業(yè)務(wù)、財務(wù)與其他業(yè)務(wù)之間能夠相互限制，將會(huì )計內部控制的監督管理作用充分發(fā)揮出來(lái)，使醫院資產(chǎn)更加完整，會(huì )計信息更加真實(shí)，嚴格落實(shí)執行國家的法律法規以及醫院的制度等，對醫院管理者的行為進(jìn)行約束，落實(shí)崗位責任制度。

　　二、醫院財務(wù)會(huì )計內部控制體系的現狀分析

　　財務(wù)會(huì )計在不同時(shí)期的發(fā)展下逐步形成了內部控制體系。近些年來(lái)我國的醫療改革不斷推進(jìn)，醫院財務(wù)會(huì )計內部控制體系中呈現出很多的問(wèn)題，限制醫院的發(fā)展與管理。如今很多醫院中的財務(wù)都是由財務(wù)部門(mén)統一管理的，財務(wù)管理人員一般只是對醫院的現金以及流動(dòng)資產(chǎn)等進(jìn)行管理，由于人員素質(zhì)水平等方面的影響，審計以及預算也表現出不同程度的問(wèn)題，使得醫院的財務(wù)會(huì )計管理無(wú)法滿(mǎn)足市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的實(shí)際需要。對此怎樣對醫院財務(wù)會(huì )計制度進(jìn)行改革，建立財務(wù)會(huì )計內部控制體系，轉變人們的思想觀(guān)念，滿(mǎn)足市場(chǎng)發(fā)展的實(shí)際需要就成為當前醫院管理者必須要解決的重點(diǎn)問(wèn)題。為了建立完善的醫院財務(wù)會(huì )計內部控制體系，要依據新財會(huì )制度以及市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展形勢，科學(xué)的改革醫院現有財務(wù)會(huì )計內部控制體系，注重醫院的持續長(cháng)久發(fā)展，堅持以人為本的服務(wù)理念，進(jìn)而創(chuàng )造出更好的經(jīng)濟以及社會(huì )效益。

　　三、新財會(huì )制度下醫院財務(wù)會(huì )計內部控制體系建設的策略

　　1.優(yōu)化管理意識，完善管理體系

　　新財會(huì )制度下，要建立醫院財務(wù)會(huì )計內部控制體系首先需要優(yōu)化人們的管理意識，使醫院內部人員對財務(wù)會(huì )計內部控制體系的建設有科學(xué)的認識。同時(shí)注重提高醫院工作人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)以及職業(yè)道德，醫院的管理者以及領(lǐng)導要定期對管理意識的培養情況進(jìn)行總結分析，采取有效的辦法培養工作人員的管理意識。對財務(wù)會(huì )計內部控制體系重要性進(jìn)行規范化管理，實(shí)現財務(wù)會(huì )計內部控制體系的建設，并規范管理體系的建立。培養醫院工作人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)以及職業(yè)道德時(shí)，還可以定期組織素質(zhì)比賽，到專(zhuān)門(mén)的培訓機構深造，使醫院所有人員的意識水平提升，保證管理體系的建設更加規范。

　　2.健全內部控制體系，實(shí)現信息互動(dòng)交流

　　醫院財務(wù)會(huì )計內部控制體系中涉及控制環(huán)境、風(fēng)險、活動(dòng)以及信息溝通等部分，對財務(wù)會(huì )計內部控制體系完善時(shí)需要依據不同內容進(jìn)行針對性的處理。環(huán)境控制過(guò)程中需要醫院各部門(mén)統一規劃管理的內容以及方法，優(yōu)化醫院發(fā)展的環(huán)境。風(fēng)險控制時(shí)要建立完善的財務(wù)會(huì )計風(fēng)險評估部門(mén)，對醫院中的財務(wù)風(fēng)險有效的評估�？刂苹顒�(dòng)時(shí)，要明確活動(dòng)對于醫院產(chǎn)生的重要影響，分析其可能創(chuàng )造的經(jīng)濟以及社會(huì )效益，科學(xué)的控制活動(dòng)，實(shí)現良好的醫院效益，為財務(wù)會(huì )計內部控制體系的建立奠定基礎。信息溝通的控制就是要醫院各部門(mén)與財務(wù)會(huì )計部門(mén)之間有效的溝通聯(lián)系，運用現代化的技術(shù)手段，科學(xué)的監督處理信息，使內部控制溝通體系進(jìn)一步完善。

　　3.優(yōu)化審計體系，提高審計嚴密性

　　醫院財務(wù)會(huì )計內部控制工作中，審計體系也起到極為重要的作用，要進(jìn)一步優(yōu)化醫院審計體系的建立，對醫院的財務(wù)信息以及資金流動(dòng)等進(jìn)行明確，加強財務(wù)監督管理，對醫院財務(wù)會(huì )計體系建設以及政策實(shí)施情況等進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)，使審計體系更加科學(xué)完整。此外，采用問(wèn)卷調查或審計控制的方法提高審計體系的嚴密性，能夠對醫院財務(wù)會(huì )計內部控制體系進(jìn)行科學(xué)的審計。

　　四、結束語(yǔ)

　　新會(huì )計制度下醫院財務(wù)會(huì )計內部控制體系的建立是極為必要的，新形勢下，要進(jìn)一步優(yōu)化財務(wù)會(huì )計內容，使用科學(xué)的方法建立內部控制體系，更好的為醫院財務(wù)會(huì )計工作的開(kāi)展服務(wù)。強化醫院工作人員的管理意識，健全管理體系，優(yōu)化財務(wù)會(huì )計內部控制體系的建設，更好地為醫院發(fā)展做出貢獻。

　　參考文獻：

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醫院內部制度8

　　現行《醫院會(huì )計制度》是財政部、衛生部在1998頒布的，在實(shí)施過(guò)程中發(fā)揮了財務(wù)管理的重要作用，提高了會(huì )計信息的質(zhì)量，對醫院經(jīng)濟管理的影響深遠。然而，隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展和醫療衛生體制的改革，以及一系列經(jīng)濟思想方法的創(chuàng )新，尤其是中國加入WTO后，現行的《醫院會(huì )計制度》已顯示出了很多局限性。目前，醫院自主盈利的意愿越來(lái)越強，看病貴、看病難的問(wèn)題很大程度上影響了人們的幸福指數。另外，公辦醫院所面臨的市場(chǎng)競爭也逐步增強，現行的醫院補償機制、會(huì )計成本核算的方法、會(huì )計報表和醫院會(huì )計披露制度已經(jīng)嚴格制約了醫院內部科目的設置，不得不進(jìn)行新的探討和實(shí)踐。

　　一、現行制度存在的主要問(wèn)題

　　(一）現行制度的滯后性和不適應性

　　現行《醫院會(huì )計制度》存在固定資產(chǎn)不提折舊、資產(chǎn)不實(shí)，會(huì )計信息不完整，基建賬單獨核算，人為地將醫療和藥品分開(kāi)核算，管理費用分攤不合理，成本核算問(wèn)題不明確，對象、方法、流程不明確，成本信息缺少可比性，科研教育收支核算不規范等問(wèn)題。

　　(二）會(huì )計核算內容操作性不強

　　1.成本核算不規范

　　現行《醫院會(huì )計制度》規定，醫療費用和藥品費用分開(kāi)核算。雖然醫院財務(wù)管理辦法第十九條規定“醫院成本核算，包括醫療成本，藥品成本核算。成本核算成本分為直接成本和間接成本”，但目前的系統只遵從成本會(huì )計原則的一般規定，醫院會(huì )計制度的實(shí)際操作并不是如此，導致不同成本項目的開(kāi)支范圍無(wú)章，成本會(huì )計信息不真實(shí)，使醫療服務(wù)成本無(wú)法準確核算。

　　2.計提壞賬準備不合理

　　當前的制度規定，醫院應以收賬款和應收賬款的3%?5%作為壞賬準備。這是解決醫療債務(wù)問(wèn)題的一項重大改革，是平衡醫院會(huì )計的重要措施。但是，這個(gè)比例太高，將使醫院的經(jīng)濟負擔過(guò)重。因此，壞賬準備應每月進(jìn)行預提，按實(shí)際醫療費調整，降以確保醫院管理效益的準確性。

　　二、改革舉措

　　改革的過(guò)程歷時(shí)兩年，四個(gè)階段。第一階段（20xx年1月至20xx年8月），20xx年年初立項，20xx年8月印發(fā)首次征求意見(jiàn)稿。第二階段（20xx年8月至20xx年12月），征求意見(jiàn)、重點(diǎn)攻關(guān)、形成模擬測試稿。第三階段(20xx年1月至20xx年7月），20xx年第一季度模擬測試，20xx年7月第二次征求意見(jiàn)稿。第四階段（20xx年7月至20xx年12月）定稿，20xx年12月31日正式發(fā)布。

　　借鑒國際慣例及企業(yè)會(huì )計改革經(jīng)驗，企業(yè)會(huì )計的原則、理念和方法應采用權責發(fā)生制，財政部門(mén)、衛生主管部門(mén)、債權人、社會(huì )公眾共同參與解決醫院實(shí)務(wù)問(wèn)題。會(huì )計人員應掌握醫院的各項經(jīng)濟活動(dòng)和財務(wù)狀況。

　　(一）要建立崗位制約機制

　　在對內部會(huì )計控制的設計過(guò)程中，通常在橫向關(guān)系上，企業(yè)至少要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上部門(mén)相互隸屬，使每一部門(mén)接受另一個(gè)部門(mén)的檢查和控制，通過(guò)檢查發(fā)現錯誤。

　　(二）創(chuàng )新計提固定資產(chǎn)折舊的模式

　　要計提固定資產(chǎn)折舊，核算固定資產(chǎn)損耗，避免虛增資產(chǎn)，實(shí)現配比原則。財政撥款形成的固定資產(chǎn)參考企業(yè)政府補助會(huì )計處理。醫改文件規定，財政補助的設備、定價(jià)要扣除補助。區分不同資金來(lái)源區別處理：自有資金形成的折舊分期計入醫療成本；財政補助、科教項目資金形成的折舊分期沖減待沖基金。

　　使用財政補助形成固定資產(chǎn)，“借”是財政項目補助支出，“貸”是財政補助收入，零余額賬戶(hù)用款額度，銀行存款�！敖琛笔枪潭ㄙY產(chǎn)/在建工程，“貸”是待沖基金，“借”是待沖基金，“貸”是累計折舊。

　　(三）調整制度適用范圍

　　采用權責發(fā)生制，個(gè)別引入公允價(jià)值；增加財政預算改革相關(guān)核算內容(補�。�；基建會(huì )計信息并入“大賬”；取消修購基金和固定基金，計提折舊。合并醫療藥品收支核算（售價(jià)一進(jìn)價(jià)）；完善醫療成本歸集核算體系；明確原制度“缺失”的重要規范要求；明確了科教收支的會(huì )計處理；明確了計提醫療風(fēng)險基金的會(huì )計處理；明確了醫療結算差額的會(huì )計處理；明確了應用軟件的會(huì )計處理。改進(jìn)完善會(huì )計科目體系，資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收人、費用五大類(lèi)共52個(gè)科目（舊制度共43個(gè)科目），改進(jìn)完善財務(wù)報告體系改進(jìn)資產(chǎn)負債表、收入費用總表的項目及其排列方式，新增現金流量表、財政補助收支情況表及報表附注，要求作為財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)附表報送成本報表。合并醫療藥品收支核算（售價(jià)一進(jìn)價(jià)）；完善醫療成本歸集核算體系；明確原制度“缺失”的重要規范要求，明確了科教收支的會(huì )計處理，明確了計提醫療風(fēng)險基金的會(huì )計處理，明確了醫療結算差額的會(huì )計處理，明確了應用軟件的會(huì )計處理。

　　(四）充分發(fā)揮內部審計的作用，完善外部監督機制

　　內部審計是加強內部會(huì )計控制的基本手段，醫院內部會(huì )計控制制度的建立主要是為了防止內部管理錯誤的發(fā)生，防止欺詐行為。要保證內部會(huì )計控制系統能夠切實(shí)實(shí)施并取得良好效果，必須進(jìn)行監督，對實(shí)施的效果進(jìn)行測試和評價(jià)，主要監測與評價(jià)是內部審計。確保在監督內部審計的獨立性和權威性，內部會(huì )計控制的檢査實(shí)現由事后監督向事先監管轉變。會(huì )計監督是審計和內部會(huì )計控制體系的延伸，要充分發(fā)揮和加強醫院內部審計監督的作用。醫院應確保內部審計機構在監督和評價(jià)內部會(huì )計控制的絕對權威，對發(fā)現的問(wèn)題，有關(guān)部門(mén)和人員必須在規定期限內糾正，不能推倭扯皮。

　　(五）醫院的收入管理

　　收入是指醫院開(kāi)展醫療服務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的、導致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟利益或服務(wù)潛力的流入。財政直接支付：按照《財政直接支付入賬通知書(shū)》中的直接支付入賬金額；財政授權支付：按照《授權支付到賬通知書(shū)》中的授權支付額度；其他方式：實(shí)際取得補助時(shí)確認財政補助收入�？平添椖渴杖耄喊凑諏�(shí)際收到的金額；其他收入：固定資產(chǎn)出租收入和投資收益等按照權責發(fā)生制基礎予以確認；其他收入一般在實(shí)際收到時(shí)予以確認。核算范圍：合并原“藥品收入”，不再單設一級科目；增設二級明細科目；明確醫療收入確認計量標準；明確同醫保結算差額的會(huì )計處理。以權責發(fā)生制為基礎，即提供醫療服務(wù)（包括發(fā)出藥品）并收訖價(jià)款或取得收款權利確認。按照國家規定的醫療服務(wù)項目收費標準計算確定入賬金額；醫院給予的折扣不計入醫療收入。醫療保險機構實(shí)際支付金額與醫院確認的應收醫療款金額之間存在差額的，除了拒付所產(chǎn)生的差額，應當調整醫療收入。因違規治療等管理不善原因被醫療保險機構拒付的，應按規定確認為壞賬。

　　此外，醫院還聘請中介機構、注冊會(huì )計師等外部監督力量建立內部會(huì )計控制和聲音評價(jià)制度，配合內部審計，形成有效的監督，促進(jìn)內部會(huì )計控制制度的有效實(shí)施，而且要不斷完善內部會(huì )計控制系統，提供建設性的意見(jiàn)和建議。

醫院內部制度9

　　一、嚴格按照會(huì )計核算規定的操作流程進(jìn)行核算。

　　二、出納人員不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管、收入、費用、債權債務(wù)帳目的登記工作。

　　三、銀行支票預留印鑒由現金出納和銀行出納各管一枚(或支票、預留印鑒分人保管)，不得由一人經(jīng)管。

　　四、出納員、收費員至少每月要進(jìn)行一次庫存現金盤(pán)點(diǎn)，并要有盤(pán)點(diǎn)表。盤(pán)點(diǎn)表要有財務(wù)科長(cháng)或組長(cháng)等第二人的簽字。盤(pán)點(diǎn)表要作為檔案進(jìn)行保管。

　　五、稽核人員應不定期抽查銀行日記賬、現金日記賬及庫存現金(含收費員的現金)及由現金出納保管的各種有價(jià)證券。

　　六、每月銀行出納做的“銀行余額調節表”應由第二人審核簽字。銀行余額調節表應作為會(huì )計檔案進(jìn)行保管。

　　七、其他崗位的財務(wù)人員，未經(jīng)授權不得辦理現金、銀行收付業(yè)務(wù)。如出納人員不在，授權財務(wù)人員代為辦理，須經(jīng)出納員檢查認可并簽章后方可作為合法憑證。

　　八、材料、藥品采購人員不得兼任倉庫保管員。

　　九、倉庫保管人員不得兼任材料、藥品二級帳或總帳工作，不得填制或代填制入庫單、領(lǐng)料單。

　　十、采購材料、藥品由采購人員填制入庫單，經(jīng)倉庫保管員檢查、驗收合格后雙方簽字蓋章，連同發(fā)票方可辦理入庫報銷(xiāo)手續。

　　十一、材料、藥品每月末進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)并如實(shí)填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)表�；�核人員應每季對庫房的材料、藥品進(jìn)行監盤(pán)，并在盤(pán)點(diǎn)表上簽名。盤(pán)點(diǎn)表應妥善保管。

　　十二、門(mén)診、住院收費員按規定開(kāi)據收費發(fā)票，一般應于當日下班前將核對無(wú)誤的現金、匯總表(或票據)交給出納員。票據保管員不得填寫(xiě)各類(lèi)收款收據及收費發(fā)票。

　　十三、收費人員使用的計算機在操作時(shí)應設置密碼，密碼不得重復使用并要時(shí)常更新，月底在匯總、統計醫療收入、藥品收入等時(shí)應由專(zhuān)人負責，檢查財務(wù)記錄有無(wú)異常。

　　十四、所有原始憑證，必須經(jīng)會(huì )計審查，方可據此填制記賬憑證。記賬憑證必須經(jīng)稽核人員核準確認后方可記賬。

　　十五、記賬憑證輸入微機后，必須由稽核人員核準蓋章。輸入與稽核不能由一人兼任。

　　十六、財務(wù)報告報出前，須由稽核人員審核、財務(wù)科長(cháng)(或會(huì )計主管)蓋章后方可報單位領(lǐng)導和上級部門(mén)。

　　十七、單位要加強對基建項目的管理�；�建工程完成要經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核決算，并根據審核后的決算清理工程款項。單位增加的固定基金應與工程決算金額一致。

醫院內部制度10

　　崗位職責：

　　1、嚴禁在院內從事危害社會(huì )和違法犯罪活動(dòng),違者移交公安機關(guān)處理。

　　2、嚴禁損壞院內消防,水電等公共設施,違者,限當日內修好,造成損失概由本人負責,并處以等額罰款。

　　3、嚴禁打架斗毆和辱罵他人,酗酒鬧事,影響正常工作者,所造成的損失全部由當事人承擔,并視情節輕重予以批評教育或罰款。

　　4、嚴禁利用娛樂(lè )活動(dòng)及其它手段進(jìn)行聚眾賭博,播放淫穢錄像等,一經(jīng)發(fā)現,即嚴加查處。

　　5、注意防火防盜,嚴禁在院內堆放易燃易爆物品,嚴禁燃放煙花爆竹。

　　6、凡戶(hù)口屬外縣市需在醫院內暫住一月以上的外來(lái)人口,須到保衛科進(jìn)行暫住登記。

　　7、嚴禁在院內任何場(chǎng)所大聲喧嘩起哄,擾亂公共秩序。

醫院內部制度11

　　為了加強貨幣資金管理，防止被盜，違法違紀現象的發(fā)生，對貨幣資金收、支管理作如下規定：

　　一、凡現金管理人員，必須做到每日提取備用金，不得超過(guò)銀行規定限額。出納人員收到現金，每日必須交存銀行，不得坐支，不得以“白條”抵充庫存現金。保險柜鑰匙必須隨身攜帶。

　　二、出納員下班前必須將全部現金(包括找零備用金)存入保險柜，妥善保管，不得超過(guò)銀行規定的限額。轉賬支票，現金支票的使用必須經(jīng)財務(wù)科長(cháng)審批，印鑒必須交叉保管(或分開(kāi)管理)。

　　三、嚴格控制簽發(fā)空白支票，特殊情況必須在支票上寫(xiě)明收款單位名稱(chēng)，款項用途、簽發(fā)日期、規定限額，由領(lǐng)用人在專(zhuān)設登記薄上簽章。作廢支票必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。對于空白收據的管理，專(zhuān)設登記薄登記，認真辦理領(lǐng)用注銷(xiāo)手續。

　　四、記銀行日記賬與對賬必須由兩人交叉負責，由對賬人制“銀行余額調節表”。

　　五、門(mén)診、住院收款室貨幣資金的管理

　　1、收費員將當日收入必須足額上繳出納員，由收款室負責人打出收入日報匯總表上報財務(wù)科，財務(wù)科由專(zhuān)人對上報的匯總報表進(jìn)行審核，制單會(huì )計對審核無(wú)誤的匯總報表進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　2、收款室負責人、財務(wù)科應分別定期或不定期對門(mén)診收費處進(jìn)行現金盤(pán)點(diǎn)，杜絕挪用現金現象的發(fā)生。

　　3、收費員不得借故不打印病人姓名、科室等，打印項目要準確無(wú)誤，現金、印鑒、票據要妥善保管。

　　4、每個(gè)收費員必須設計算機密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進(jìn)入他人程序收費，電腦票據號與發(fā)票號必須保持一致。

　　5、收費員應備規定數額的找零備用金(應根據本醫院的實(shí)際業(yè)務(wù)量確定)，不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用收費款，每日下班前必須將全部現金放入保險柜妥善保管。

　　六、住院結算處貨幣資金的管理

　　1、收費員將當日收入必須足額上繳出納員，由收款室負責人(兼會(huì )計)打出收入日報匯總表與現金進(jìn)行核對，對審核無(wú)誤的匯總報表進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　2、財務(wù)科應定期或不定期對住院結算處進(jìn)行現金盤(pán)點(diǎn)，杜絕繳款不及時(shí)，挪用現金等現象發(fā)生。

　　3、收款室負責人(兼會(huì )計)對每日預收款收據、出院結算憑證票號進(jìn)行核對檢查。

　　4、月末由收款室負責人(兼會(huì )計)與計算機預收款、應收在院病人醫療款進(jìn)行核對，并與銀行對賬同時(shí)編制“銀行余額調節表”。

　　5、辦理出院結算人員應備規定數額的找零備用金，不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用公款。應將現金、印鑒、票據妥善保管，每日下班前必須將全部現金放入保險柜。

　　6、每個(gè)辦理出、入院結算人員，必須設計算機密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進(jìn)入他人程序，電腦票據號與發(fā)票號必須保持一致。

　　7、住院病人以轉賬支票交付預交款的，在辦理出院結算時(shí)，若有余額必須以轉賬支票形式(銀行規定的轉賬起點(diǎn))退回原出票單位，不得退付現金。

　　七、收款處、住院處退費管理

　　1、門(mén)診檢查，治療費的退費，必須經(jīng)相關(guān)科室的主任、當事人簽字后，方可退費。

　　2、門(mén)診收費員項目打錯需要退費時(shí)，必須經(jīng)收費處負責人核實(shí)并簽字后，方可退費。

　　3、住院處預交款的退費，必須經(jīng)住院處負責人或財務(wù)科長(cháng)簽字后，方可退費。

　　4、住院病人費用的退費，必須經(jīng)科主任、住院部負責人簽字后，方可退費。

醫院內部制度12

　　一、根據審核后的原始憑證，正確地編制記賬憑證。首先要重視填制記賬憑證工作，杜絕不附原始憑證的記賬憑證。往來(lái)賬的許多問(wèn)題都是從記賬憑證開(kāi)始的。無(wú)論是沖賬、更正，還是轉賬調整，都應有外來(lái)或自制的原始憑證，哪怕是公函、協(xié)議、說(shuō)明等，要求能正確、全面反映該項賬務(wù)處理的原因和根據。

　　二、及時(shí)、準確地登記往來(lái)明細帳簿，往來(lái)科目的設置要靈活掌握，避免相同的業(yè)務(wù)和單位記到不同往來(lái)賬中，而造成對賬的不便和統計數據的遺漏。

　　三、往來(lái)金額不要隨意捏合，應按會(huì )計制度要求，每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)做一筆會(huì )計分錄，為單位之間核對往來(lái)賬打下良好的基礎。應杜絕數筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)合做一筆會(huì )計分錄的現象，以保證按記賬憑證登記的是名符其實(shí)的明細賬。

　　四、定期核對往來(lái)賬，做好對賬記錄。對賬是往來(lái)賬管理的重要方面。會(huì )計要定期對賬，認真填制《余額調節表》，通過(guò)核對賬目，如有不符，應查明原因，及時(shí)處理。而且通過(guò)交流，達到往來(lái)賬核算方法的相互照應，使雙方核算更準確、對賬更方便。

　　五、加強往來(lái)賬的分析。按會(huì )計制度規定，應收和預付款項是醫院資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分，它包括發(fā)生的各項債權。而應付和預收款項又是負債的重要方面，是發(fā)生的各種債務(wù)。從往來(lái)賬的核算來(lái)看，可以反映企業(yè)的債權、債務(wù)情況。通過(guò)往來(lái)賬的分析，可深刻揭示企業(yè)債權、債務(wù)所存在的問(wèn)題，評價(jià)其是否合理、是否存在不良資產(chǎn)、遵照一貫性原則、合理確定壞賬準備的計提方法和比例。建立壞賬審批制度，嚴格地避免和控制“呆賬”。對于逾期的應收款及時(shí)督促催收。對長(cháng)期無(wú)人追索的應付款項進(jìn)行調查，確屬不需付的帳款，應報有關(guān)領(lǐng)導部門(mén)批準，及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)調整。為改善經(jīng)營(yíng)管理，提出合理化建議。往來(lái)賬的管理對加速資金回籠、提高資金使用效率有著(zhù)極其重要的作用。

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