銀行內控自我評價(jià)的報告
篇一：銀行內控自我評價(jià)的報告
摘要：隨著(zhù)《企業(yè)內部控制基本規范》及企業(yè)內部控制配套指引的實(shí)施，上市公司內部控制自我評價(jià)和審計已從自愿性行為轉變?yōu)閺娭菩砸�，上市公司和審計師是否為此做好準備了呢？銀行作為具有特殊監管要求的行業(yè)，內部控制自我評價(jià)和審計的要求也更為嚴格。本文以上市銀行為例，運用2006年至2011年內部控制自我評價(jià)報告和審計報告的時(shí)間序列數據，對上市銀行內部控制自我評價(jià)和審計進(jìn)行實(shí)證分析。研究結果發(fā)現，隨著(zhù)時(shí)間的推移，披露自我評價(jià)報告和審計報告的上市銀行越來(lái)越多，報告的內容也越來(lái)越規范，但是，報告還存在較多的不足。因此，需要采取相應的措施完善上市公司內部控制自我評價(jià)和審計，具體包括：細化內部控制的標準；制定內部控制缺陷評價(jià)體系；增強上市公司內部控制信息披露意識；加強虛假內部控制報告的懲戒措施。
關(guān)鍵詞：上市銀行，內部控制自我評價(jià)報告，內部控制審計報告引言
根據財政部的要求，《企業(yè)內部控制基本規范》（下文簡(jiǎn)稱(chēng)《基本規范》）和《企業(yè)內部控制應用指引第1號——組織架構》等18項應用指引、《企業(yè)內部控制評價(jià)指引》（下文簡(jiǎn)稱(chēng)《評價(jià)指引》）、《企業(yè)內部控制審計指引》（下文簡(jiǎn)稱(chēng)《審計指引》）這一系列配套指引自2011年1月1日起在境內外同時(shí)上市的公司施行，2012年1月1日起在上海證券交易所和深圳證券交易所主板上市公司施行，在此基礎上，擇機在中小板和創(chuàng )業(yè)板上市公司實(shí)施，同時(shí)鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執行。施行《基本規范》和配套指引的上市公司，應當對內部
控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，披露年度自我評價(jià)報告，同時(shí)應當聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì )計師事務(wù)所對財務(wù)報告內部控制有效性進(jìn)行審計并出具審計報告。作為內部控制信息披露的一種重要形式，內部控制自我評價(jià)報告和審計報告能夠提供關(guān)于內部控制較為全面完整的信息，既能夠使利益相關(guān)者了解上市公司內部治理和管理的規范化程度以及風(fēng)險管理能力，滿(mǎn)足投資決策的需要；還能夠使上市公司管理層進(jìn)一步重視內部控制的建立健全，滿(mǎn)足企業(yè)戰略管理的需要。
之前，在2006年，上交所和深交所分別發(fā)布《上市公司內部控制指引》，要求上市公司建立健全內部控制，并要求上市公司在披露2007年年報的同時(shí)披露董事會(huì )對內部控制的自我評價(jià)報告和注冊會(huì )計師對自我評價(jià)報告的核實(shí)評價(jià)意見(jiàn)，但是這些都是自愿披露階段。因此，在強制要求上市公司實(shí)施內部控制自我評價(jià)和審計之際，我們有必要對上市公司內部控制自我評價(jià)報告和審計報告的披露情況進(jìn)行總結回顧，對《基本規范》和配套指引的發(fā)布實(shí)施是否改善自我評價(jià)報告和審計報告的'披露進(jìn)行比較分析，從而為上市公司內部控制自我評價(jià)和審計的全面有效推廣提供借鑒。
銀行屬于管制要求高、風(fēng)險高的行業(yè)，在金融體系中居于核心地位，其謹慎穩健經(jīng)營(yíng)對于維護市場(chǎng)經(jīng)濟具有重要作用。內部控制是銀行的“免疫系統”，如果銀行內部控制存在重大缺陷，公司治理與外部監管的有效性將難以保證，不僅影響著(zhù)銀行會(huì )計信息的可靠性，同時(shí)還會(huì )影響銀行的穩健經(jīng)營(yíng)和金融風(fēng)險防范能力，進(jìn)而影響到市場(chǎng)經(jīng)濟的正常運行。因此，相對其它行業(yè)來(lái)說(shuō)，建立健全內部控制對于上市銀行則更為重要。截止到2012年12月31日，我國共有16家上市銀行，上市銀行內部控制現狀如何？隨著(zhù)時(shí)間的推移，上市銀行內部控制自我評價(jià)和審計是否得以完善和發(fā)展？這些問(wèn)題都有待進(jìn)一步研究。因此，本文擬以
16家上市銀行為例，總結其2006年至2011年度內部控制自我評價(jià)報告和審計報告的變化，分析其中存在的問(wèn)題并提出相應的對策建議，為完善上市公司內部控制自我評價(jià)和審計提供參考和借鑒。本文具體結構安排如下：第一部分，國內外相關(guān)文獻回顧；第二部分，在文獻回顧的基礎上，提出本文的研究假設；第三部分，數據來(lái)源和研究結果，收集2006年至2011年共6年間上市銀行內部控制自我評價(jià)報告和審計報告的相關(guān)數據，對研究假設進(jìn)行驗證；第四部分，研究結論與對策，對全文內容進(jìn)行總結，提出改進(jìn)上市公司內部控制自我評價(jià)報告和審計報告的對策建議。
國內外相關(guān)文獻回顧：
�。ㄒ唬﹪馕墨I回顧。
2002年SOX法案出臺之前，內部控制的研究文獻主要集中于財務(wù)報表審計中內部控制評價(jià)和財務(wù)報告內部控制審核的研究，只有少數研究關(guān)注管理層自愿披露內部控制自我評價(jià)報告。如Raghunandan和Rama（1994）研究發(fā)現，財富100強公司1993年度報告中有80家提供了某種形式的內部控制報告，但是大部分報告只涉及內部控制系統的存在與否，而沒(méi)有對其有效性進(jìn)行評價(jià)。Hermanson（2000）采用問(wèn)卷調查的方式對自愿性?xún)炔靠刂茍蟾媸欠裼袃r(jià)值含量、是否影響決策等問(wèn)題進(jìn)行研究，調查發(fā)現，被調查者認為內部控制報告能夠改善企業(yè)的內部控制，但卻未必能夠提供與決策有用的信息。
2002年SOX法案的實(shí)施，標志著(zhù)公司管理層的內部控制自我評價(jià)報告由以前自愿性披露改為強制性披露，審計師對內部控制的評價(jià)和審核已經(jīng)轉變?yōu)楠毩⒌膬炔靠刂茖徲嫎I(yè)務(wù)，因此，更多的研究開(kāi)始關(guān)注管理層內部控制自我評價(jià)和審計。Bronson（2006）研究發(fā)現，公司規模越大、凈利潤增長(cháng)越快、銷(xiāo)售增長(cháng)越慢、審計委員越勤勉、機構持股比例越高，管理層越有可能自愿披露內部控制自我評價(jià)報告。Ashbaugh—Skaife等（2006）研究認為，內部控制缺陷的披露帶有自愿性質(zhì)，必須同時(shí)滿(mǎn)足三個(gè)條件某項內部控制缺陷才會(huì )得以披露：一是內部控制缺陷存在，二是內部控制缺陷被管理層或獨立審計師發(fā)現，三是管理層斷定缺陷應當公開(kāi)披露。Mitch Deacon（2008）研究認為，SOX法案將會(huì )使小企業(yè)受到各項規定的沖擊，并建議SEC應針對小企業(yè)另設內部控制準則。Song Tao Mo（2009）研究發(fā)現，“只經(jīng)過(guò)財務(wù)報表審計”的上市公司與“只經(jīng)過(guò)內部控制審計”的上市公司相比較，市場(chǎng)和投資者的反應存在差異。
�。ǘ﹪鴥任墨I回顧。
2006年以前，我國監管部門(mén)對內部控制自我評價(jià)和審計尚無(wú)強制性規定，大量研究集中于內部控制信息披露，而研究?jì)炔靠刂谱晕以u價(jià)和審計的文獻較少，但是，很多文獻都提出上市公司內部控制自我評價(jià)及審計或審核的必要性。例如，陳關(guān)亭和張少華（2003）針對上市公司內部控制的信息披露及其審核問(wèn)題，經(jīng)問(wèn)卷調查和分析論證，認為我國應當強制要求所有上市公司在年報中披露內部控制報告，并要求注冊會(huì )計師對該報告發(fā)表審核意見(jiàn)。李明輝等（2003）通過(guò)對我國2001年上市公司年報中內部控制信息披露狀況進(jìn)行分析發(fā)現，上市公司內部控制信息披露很大程度上流于形式，無(wú)實(shí)質(zhì)性?xún)热�，自愿性�(xún)炔靠刂菩畔⑴兜膭?dòng)機也不夠強。
2006年以后，隨著(zhù)上交所和深交所《上市公司內部控制指引》的頒布，尤其是2008年《基本規范》及2010年配套指引的頒布，這意味著(zhù)內部控制自我評價(jià)報告和審計報告與財務(wù)報表及其審計報告一樣，將作為一種常態(tài)出現在上市公
司的定期公告中，因此出現了大量的研究開(kāi)始關(guān)注管理層內部控制自我評價(jià)和審計。黃秋敏（2008）分析上市銀行2001年至2006年的內部控制信息發(fā)現，上市銀行對內部控制信息披露的形式、披露的內容及自我評價(jià)和審計方面都存在很多的問(wèn)題。楊有紅和汪薇（2008）以及楊有紅和陳凌云（2009）分別對2006年和2007年滬市公司內部控制信息披露進(jìn)行了研究，結果發(fā)現，上市公司存在內部控制信息自愿性披露動(dòng)機不足、內部控制評價(jià)成本過(guò)高以及評價(jià)標準不統一等問(wèn)題。袁敏（2008）對2007年上市公司自愿披露的內部控制審計意見(jiàn)進(jìn)行了研究，結果發(fā)現，內部控制審計存在意見(jiàn)名稱(chēng)不一致、意見(jiàn)表述方式有差別、審核依據不統一等問(wèn)題。王玲（2009）對2008年中小板上市公司研究發(fā)現，中小板公司內部控制信息披露存在選擇性信息披露以及自愿性信息披露意愿不足等問(wèn)題。林斌和饒靜（2009）以2007年主板上市公司為研究對象，基于信號傳遞理論對上市公司為什么自愿披露內部控制鑒證報告進(jìn)行了研究，結果發(fā)現，為了向市場(chǎng)傳遞真實(shí)價(jià)值的信號，內部控制質(zhì)量好的公司更愿意披露內部控制鑒證報告。
研究假設的提出：
從上文國內外相關(guān)文獻回顧我們可以看出，隨著(zhù)內部控制自我評價(jià)和審計從自愿階段轉變?yōu)閺娭齐A段，大量文獻開(kāi)始關(guān)注內部控制自我評價(jià)和審計。但是，作為一種新生事物，內部控制自我評價(jià)和審計在具體實(shí)施過(guò)程中還面臨一系列的挑戰和問(wèn)題，存在很多不規范的地方。這從我國內部控制自我評價(jià)和審計強制實(shí)施的一再推遲也可略窺一斑。
由于人們對新生事物的接受都需要一個(gè)較長(cháng)的、漸進(jìn)的過(guò)程，首先可能由一部分人發(fā)起，當新生事物得到證明確實(shí)能夠為人們帶來(lái)更多的利益時(shí)，才能被大多數人接受。因此我們需要將內部控制自我評價(jià)和審計置于一個(gè)較長(cháng)的時(shí)間段中
篇二：銀行內控自我評價(jià)的報告
一、內部控制評價(jià)的總體情況。
我聯(lián)社審計部負責內部控制評價(jià)的具體組織實(shí)施工作，對納入評價(jià)范圍的各項辦法和高風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行評價(jià)。董事會(huì )負責內部控制決策監督，及對外披露內部控制自我評價(jià)報告，下設審計部門(mén)，負責審查全社內部控制，監督內部控制的有效實(shí)施和內部控制自我評價(jià)情況，協(xié)調內部控制審計等；高管層負責內部控制組織實(shí)施，下設風(fēng)險管理部，負責全行內部控制事務(wù)；內部審計機構負責牽頭推動(dòng)內部控制規范實(shí)施工作和自我評價(jià)；聯(lián)社各部室負責本科室職責范圍內的內部控制建設達標工作，并進(jìn)行自我評估。
我聯(lián)社內控風(fēng)險評價(jià)包含與實(shí)現整體控制目標相關(guān)的內控制度建設、法人治理狀況、內部控制狀況、資產(chǎn)狀況、員工教育及排查情況、制度保障、大案要件等內部控制要素，以及反映內控效果的主要指標，涉及個(gè)人業(yè)務(wù)、對公業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、風(fēng)險管理、計算機管理及制度考核辦法等主要控制流程，覆蓋管理、業(yè)務(wù)流程和信息系統等三大層面，對內控設計與執行的有效性進(jìn)行全面、系統、有針對性的自我評價(jià)。聯(lián)社內部控制的目標是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規、資產(chǎn)安全、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現發(fā)展戰略和經(jīng)營(yíng)目標。
二、內控風(fēng)險評價(jià)的程序和方法。
我聯(lián)社內控風(fēng)險評價(jià)工作遵循《商業(yè)銀行內部控制指引》《商業(yè)銀行內部控制評價(jià)試行辦法》、及本聯(lián)社內部控制評價(jià)辦法規定的程序執行。評價(jià)過(guò)程中，聯(lián)社各部室按照《淄博市農村信用社內控風(fēng)險評價(jià)方案》完成各自業(yè)務(wù)流程的內部控制自我評估，撰寫(xiě)自我評估報告；審計部匯總編制內部控制評價(jià)工作底稿；內部控制評價(jià)工作組通過(guò)評估部門(mén)內控矩陣、自我評估報告和內部控制缺陷跟蹤表等，識別內控缺陷和各類(lèi)問(wèn)題，作出內部控制缺陷評價(jià)，提交部門(mén)進(jìn)行缺陷確認和整改；內部審計機構根據內部控制自我評價(jià)工作編制內控自我評價(jià)報告，經(jīng)高管層審核后報董事會(huì )批準。
三、內部控制存在問(wèn)題及其認定。
2012年，我聯(lián)社內控制度整體健全，執行總體有效，未發(fā)生大要案件。根據全年內部審計、交叉審計和外部檢查，內部控制個(gè)別方面還有待進(jìn)一步完善和提高。
四、內部控制風(fēng)險自我評價(jià)。
我聯(lián)社已經(jīng)根據內控控制評價(jià)試行辦法、內控風(fēng)險評價(jià)方案及其他相關(guān)法律法規的要求， 對本社截至2012年11 月20 日的內部控制制度與運行的有效性進(jìn)行了自我評價(jià)。 本社對納入評價(jià)范圍的業(yè)務(wù)與事項均已建立了內部控制制度，并得以有效執行，達到了信用社內部控制的目標，不存在重大問(wèn)題，其他 問(wèn)題可能導致的風(fēng)險均在可控制范圍之內，不會(huì )對本社經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現造成重大影響，并已經(jīng)或正在認真落實(shí)整改。本社內部控制與經(jīng)營(yíng)規模、業(yè)務(wù)范圍、和風(fēng)險水平等相適應，并隨著(zhù)情況的變化及時(shí)加以調整。
五、強化風(fēng)險管理，提升經(jīng)營(yíng)管理水平。
一是抓好風(fēng)險防范控制。我聯(lián)社明確各部門(mén)、各單位的負責人，是風(fēng)險控制的第一責任人，把各網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險控制與聯(lián)社風(fēng)險控制有機結合，形成全社的風(fēng)險控制力。在風(fēng)險管理評價(jià)指標考核中，信用風(fēng)險指標占比較大，而信用風(fēng)險指標考核主要以信貸資產(chǎn)質(zhì)量為主，強化信用
風(fēng)險管理理念，確保信貸資產(chǎn)質(zhì)量；加強網(wǎng)點(diǎn)日常營(yíng)業(yè)過(guò)程控制，密切防范網(wǎng)點(diǎn)操作風(fēng)險。 二是建立全面風(fēng)險管理體系。我社按照風(fēng)險管理要求，建立完善的風(fēng)險管理體系，不斷加強內控，強化制度防范風(fēng)險的長(cháng)效機制，從道德教育、制度執行、審計檢查三方面構筑全方位的內部控制體系。加強高風(fēng)險網(wǎng)點(diǎn)、柜員以及重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節的檢查，不斷提升檢查效能。加強反洗錢(qián)管理，認真做好可疑交易、大額交易的識別和報送工作。加強貸款“三查”
制度，有效遏制潛在風(fēng)險貸款和降低不良貸款損失。加強不良資產(chǎn)管理，提高法律風(fēng)險防范能力。加強信息科技運行管理，確�？萍歼\行安全。
三是加強操作風(fēng)險管理，切實(shí)防范操作風(fēng)險。全社要重點(diǎn)加強對賬戶(hù)開(kāi)立、結算業(yè)務(wù)、電子銀行、不良資產(chǎn)處置、票據業(yè)務(wù)等重點(diǎn)風(fēng)險環(huán)節的管理，切實(shí)防范外部欺詐、系統故障、流程缺陷、人員差錯等各類(lèi)操作風(fēng)險，突出做好反洗錢(qián)工作，有效處置各類(lèi)風(fēng)險事件，避免操作風(fēng)險損失。加強包括合規風(fēng)險、案件風(fēng)險、聲譽(yù)風(fēng)險、法律風(fēng)險、科技運行風(fēng)險等在內的全口徑操作風(fēng)險管控，全面提升操作風(fēng)險管控水平。
四是善內控管理體系。通過(guò)健全各項規章制度，加強制度執行力建設，健全內控管理責任機制，實(shí)行“雙線(xiàn)問(wèn)責”制度，促使各網(wǎng)點(diǎn)、各部門(mén)認真履行內控職責，改進(jìn)內控管理，嚴格遵守規章制度的具體規定，使內部控制真正在操作中得到落實(shí)。
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