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小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策文件匯總
納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案需要提交哪些資料?政策依據是啥?以下是小編J.L分享的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策文件匯總，更多創(chuàng )業(yè)指導請關(guān)注應屆畢業(yè)生創(chuàng )業(yè)網(wǎng)。
財稅[2015]99號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：
為進(jìn)一步發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動(dòng)經(jīng)濟發(fā)展、促進(jìn)社會(huì )就業(yè)等方面的積極作用，經(jīng)國務(wù)院批準，現就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：
一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規定的小型微利企業(yè)。
二、為做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的銜接，進(jìn)一步便利核算，對本通知規定的小型微利企業(yè)，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數占其2015年度經(jīng)營(yíng)月份數的比例計算。
三、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)繼續執行。
四、各級財政、稅務(wù)部門(mén)要嚴格按照本通知的規定，做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳輔導工作，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。
財政部 國家稅務(wù)總局
2015年9月2日
國家稅務(wù)總局關(guān)于認真做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作的通知
稅總發(fā)〔2015〕108號 2015-09-09
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
為認真貫徹落實(shí)國務(wù)院第102次常務(wù)會(huì )議進(jìn)一步擴大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范圍的決定，支持小微企業(yè)發(fā)展和創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新，對稅務(wù)機關(guān)進(jìn)一步落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策工作通知如下：
一、提高思想認識，迅速做好貫徹部署工作
支持和鼓勵小微企業(yè)發(fā)展，是當前促進(jìn)經(jīng)濟企穩回升、改善社會(huì )就業(yè)和維護社會(huì )穩定的有效措施,有利于進(jìn)一步涵養就業(yè)潛力和經(jīng)濟發(fā)展的持久耐力。
今年8月19日，國務(wù)院第102次常務(wù)會(huì )議決定，把小型微利企業(yè)減半征收所得稅優(yōu)惠政策范圍擴大到年應納稅所得額30萬(wàn)元以下的納稅人，以進(jìn)一步釋放政策紅利，切實(shí)減輕小微企業(yè)稅收負擔，為小微企業(yè)發(fā)展和創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新?tīng)I造良好環(huán)境。
各級稅務(wù)機關(guān)要從講政治、顧大局高度，把全面抓好小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)繼續作為一項光榮而艱巨的政治任務(wù)，列為今年下半年稅務(wù)系統一項重要工作,統籌謀劃、周密部署、迅速行動(dòng)、落實(shí)責任。
要繼續按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作的通知》(稅總發(fā)〔2015〕35號)等文件要求，全面梳理小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)工作的時(shí)間表和任務(wù)單，明確責任單位，按照時(shí)間節點(diǎn)、任務(wù)清單、工作責任，不折不扣地抓好貫徹落實(shí)工作。
二、廣泛開(kāi)展稅收宣傳和納稅服務(wù)，確保小微企業(yè)稅收政策家喻戶(hù)曉
要扎實(shí)做好小微企業(yè)所得稅政策及管理規定的稅收宣傳和納稅服務(wù)工作，擴大宣傳聲勢，引導社會(huì )輿論，做實(shí)納稅服務(wù)。
一是稅務(wù)總局利用中央級主流媒體受眾多、覆蓋面大、影響深遠的優(yōu)勢，積極宣傳小微企業(yè)所得稅政策規定。
二是各級稅務(wù)機關(guān)要廣泛利用辦稅服務(wù)廳和網(wǎng)站、微博、微信等各種新聞媒介，宣傳小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調整背景意義、政策內容、操作要點(diǎn)，讓優(yōu)惠政策家喻戶(hù)曉。
三是各級稅務(wù)機關(guān)要及時(shí)調整12366稅收業(yè)務(wù)知識庫有關(guān)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策內容，培訓12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)人員，發(fā)揮12366小微企業(yè)咨詢(xún)服務(wù)崗的作用，確保小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳到位、服務(wù)到位、執行到位。
三、依托信息手段抓重點(diǎn)，確保落實(shí)工作無(wú)死角
此次調整小微企業(yè)所得稅減半征稅標準，從今年10月1日起施行。各級稅務(wù)機關(guān)要通過(guò)軟件鎖定今年10月1日之前開(kāi)業(yè)經(jīng)營(yíng)、年利潤或應納稅所得額介于20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間的小微企業(yè)，將其列為重點(diǎn)群體和對象加以貫徹部署。
一是省以下稅務(wù)機關(guān)應通過(guò)計算機篩選、清分年利潤或應納稅所得額介于20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間的小微企業(yè)名單，主管稅務(wù)機關(guān)按名單重點(diǎn)宣傳輔導，解釋小微企業(yè)今年第4季度和明年匯算清繳銜接具體操作規定，讓這部分小微企業(yè)知悉政策規定，明白優(yōu)惠流程，熟悉申報表填寫(xiě)。
二是各級稅務(wù)機關(guān)要按照稅務(wù)總局小微企業(yè)所得稅納稅申報業(yè)務(wù)需求，及時(shí)完成相關(guān)系統升級、測試工作，調整完善管理軟件和納稅人端軟件，發(fā)揮計算機自動(dòng)識別、政策提示、標準判定、協(xié)助算稅等功能，提升納稅人用戶(hù)體驗，確保12月15日前全面完成系統升級測試工作。
三是申報期內，各省稅務(wù)局要繼續利用信息化手段對企業(yè)申報情況加強監測，及時(shí)篩查應享受未享受稅收優(yōu)惠等異常情況，安排相關(guān)部門(mén)及時(shí)核實(shí)處理。對累計利潤或應納稅所得額介于20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間的小微企業(yè)，對其申報納稅和享受優(yōu)惠政策情況要進(jìn)行計算機審核校驗，確保小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策“應享盡享”。
四、開(kāi)展督查和績(jì)效考評，切實(shí)抓好整改
落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策是今年稅務(wù)系統“一號督查”事項，小微企業(yè)所得稅擴大優(yōu)惠政策范圍從今年10月1日起實(shí)施，增加了稅務(wù)機關(guān)工作量。各級稅務(wù)機關(guān)要繼續鞏固現有工作成果，系統上下繃緊督查和績(jì)效考評之弦不放松，層層傳導壓力、落實(shí)責任，
對于貫徹實(shí)施發(fā)現的問(wèn)題不回避、不拖延，及時(shí)研究解決辦法，抓好后續整改工作。對于工作落實(shí)不力、納稅人反映問(wèn)題集中、第三方社會(huì )評估問(wèn)題嚴重的省市，稅務(wù)總局將重點(diǎn)督查，分清責任，嚴肅處理。
國家稅務(wù)總局
2015年9月9日
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng )新示范區有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知
財稅〔2015〕116號 2015.10.23
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：
根據國務(wù)院常務(wù)會(huì )議決定精神，將國家自主創(chuàng )新示范區試點(diǎn)的四項所得稅政策推廣至全國范圍實(shí)施�，F就有關(guān)稅收政策問(wèn)題明確如下：
一、關(guān)于有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策
1.自2015年10月1日起，全國范圍內的有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿(mǎn)2年(24個(gè)月)的，該有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
2.有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的出資比例計算確定。
二、關(guān)于技術(shù)轉讓所得企業(yè)所得稅政策
1.自2015年10月1日起，全國范圍內的居民企業(yè)轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術(shù)轉讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
相關(guān)問(wèn)題——稅務(wù)總局所得稅司負責人就居民企業(yè)轉讓5年以上非獨占許可使用權企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題答記者問(wèn)
2.本通知所稱(chēng)技術(shù)，包括專(zhuān)利(含國防專(zhuān)利)、計算機軟件著(zhù)作權、集成電路布圖設計專(zhuān)有權、植物新品種權、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中，專(zhuān)利是指法律授予獨占權的發(fā)明、實(shí)用新型以及非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀(guān)設計。
三、關(guān)于企業(yè)轉增股本個(gè)人所得稅政策
1.自2016年1月1日起，全國范圍內的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據實(shí)際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
2.個(gè)人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。
3.股東轉讓股權并取得現金收入的，該現金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
4.在股東轉讓該部分股權之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，股東進(jìn)行相關(guān)權益處置后沒(méi)有取得收益或收益小于初始投資額的，主管稅務(wù)機關(guān)對其尚未繳納的個(gè)人所得稅可不予追征。
5.本通知所稱(chēng)中小高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊在中國境內實(shí)行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元、從業(yè)人數不超過(guò)500人的企業(yè)。
6.上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉讓系統掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉增股本，股東應納的個(gè)人所得稅，繼續按照現行有關(guān)股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策執行，不適用本通知規定的分期納稅政策。
四、關(guān)于股權獎勵個(gè)人所得稅政策
1.自2016年1月1日起，全國范圍內的高新技術(shù)企業(yè)轉化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權獎勵，個(gè)人一次繳納稅款有困難的，可根據實(shí)際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
2.個(gè)人獲得股權獎勵時(shí)，按照“工資薪金所得”項目，參照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財稅〔2005〕35號)有關(guān)規定計算確定應納稅額。股權獎勵的計稅價(jià)格參照獲得股權時(shí)的公平市場(chǎng)價(jià)格確定。
3.技術(shù)人員轉讓獎勵的股權(含獎勵股權孳生的送、轉股)并取得現金收入的，該現金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
4.技術(shù)人員在轉讓獎勵的股權之前企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，技術(shù)人員進(jìn)行相關(guān)權益處置后沒(méi)有取得收益或資產(chǎn)，或取得的收益和資產(chǎn)不足以繳納其取得股權尚未繳納的應納稅款的部分，稅務(wù)機關(guān)可不予追征。
5.本通知所稱(chēng)相關(guān)技術(shù)人員，是指經(jīng)公司董事會(huì )和股東大會(huì )決議批準獲得股權獎勵的以下兩類(lèi)人員：
(1)對企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻的技術(shù)人員，包括企業(yè)內關(guān)鍵職務(wù)科技成果的主要完成人、重大開(kāi)發(fā)項目的負責人、對主導產(chǎn)品或者核心技術(shù)、工藝流程作出重大創(chuàng )新或者改進(jìn)的主要技術(shù)人員。
(2)對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻的經(jīng)營(yíng)管理人員，包括主持企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的高級管理人員，負責企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合計占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或者主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤)50%以上的中、高級經(jīng)營(yíng)管理人員。
企業(yè)面向全體員工實(shí)施的股權獎勵，不得按本通知規定的稅收政策執行。
6.本通知所稱(chēng)股權獎勵，是指企業(yè)無(wú)償授予相關(guān)技術(shù)人員一定份額的股權或一定數量的股份。
7.本通知所稱(chēng)高新技術(shù)企業(yè)，是指實(shí)行查賬征收、經(jīng)省級高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構認定的高新技術(shù)企業(yè)。
財政部 國家稅務(wù)總局
2015年10月23日
國家稅務(wù)總局關(guān)于股權獎勵和轉增股本個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告
(國家稅務(wù)總局公告2015年第80號)就財稅〔2015〕116號政策的適用范圍、計稅價(jià)格的確定及備案手續辦理等相關(guān)問(wèn)題作出明確規定，稅屋為你整理如下——
為落實(shí)股權獎勵、轉增股本分期繳納個(gè)人所得稅政策，國家稅務(wù)總局近日發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權獎勵和轉增股本個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)國家稅務(wù)總局公告2015年第80號 )。為方便納稅人理解，現對國家稅務(wù)總局公告2015年第80號中主要問(wèn)題解讀如下：
一、國家稅務(wù)總局公告2015年第80號出臺的背景
國務(wù)院第109次常務(wù)會(huì )議決定，2016年1月1日起，將已經(jīng)在國家自主創(chuàng )新示范區試點(diǎn)的轉增股本、股權獎勵分期繳稅政策推廣到全國。為貫徹落實(shí)國務(wù)院決定，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng )新示范區有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財稅〔2015〕116號)，規定自2016年1月1日起，對股權獎勵和轉增股本實(shí)行分期繳納個(gè)人所得稅。為便于稅務(wù)機關(guān)和納稅人操作，稅務(wù)總局制定發(fā)布了國家稅務(wù)總局公告2015年第80號 ，進(jìn)一步明確了政策適用范圍、計稅價(jià)格的確定及備案手續辦理等相關(guān)問(wèn)題，旨在進(jìn)一步規范稅收征管、簡(jiǎn)化辦理手續。
二、國家稅務(wù)總局公告2015年第80號的主要內容
(一)股權獎勵計稅價(jià)格如何確定
股權獎勵的計稅價(jià)格主要是按照公平市場(chǎng)價(jià)格確定。對于上市公司股票，因其流動(dòng)性較強，其在公開(kāi)市場(chǎng)的交易價(jià)格可以作為其公平市場(chǎng)價(jià)格。因此， 國家稅務(wù)總局公告2015年第80號規定，對于上市公司股票的價(jià)格，按照取得股票當日的收盤(pán)價(jià)確定，當日為非交易時(shí)間的，按照上一個(gè)交易日的收盤(pán)價(jià)確定。但對于非上市公司股權的價(jià)格，由于其流動(dòng)性較差，通常難以找到較為合理的參照價(jià)格。因此，國家稅務(wù)總局公告2015年第80號規定，對非上市公司，一般情況下根據個(gè)人取得的股權份額所對應的企業(yè)凈資產(chǎn)確定其公平市場(chǎng)價(jià)格。對于企業(yè)凈資產(chǎn)無(wú)法確定的，可以通過(guò)最近一段時(shí)期企業(yè)股東轉讓股權時(shí)的合理轉讓價(jià)格類(lèi)比確定。若凈資產(chǎn)法和類(lèi)比法都無(wú)法確定股權價(jià)格的，企業(yè)經(jīng)與主管稅務(wù)機關(guān)溝通，可通過(guò)其他合理方法確定股權價(jià)格。
(二)什么情況下轉增股本可以分期繳稅
根據國家稅務(wù)總局公告2015年第80號規定，非上市的中小高新技術(shù)企業(yè)或未在全國中小企業(yè)股份轉讓系統掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉增股本，并且個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可以分期繳納個(gè)人所得稅;非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉讓系統掛牌的其他企業(yè)轉增股本，應及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。
上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉讓系統掛牌的企業(yè)轉增股本(不含以股票發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉增股本)，按現行有關(guān)股息紅利差別化政策執行。
(三)如何辦理分期繳稅備案手續
分期繳稅計劃由納稅人根據自身情況自主制定。企業(yè)應于發(fā)生股權獎勵或轉增股本次月15日內按照國家稅務(wù)總局公告2015年第80號規定，將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。在分期繳稅期間，分期繳稅計劃需要進(jìn)行變更調整的，應重新向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續。
(四) 國家稅務(wù)總局公告2015年第80號的執行時(shí)間
國家稅務(wù)總局公告2015年第80號自2016年1月1日起施行
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