微小企業(yè)所得稅稅率

　　為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，現就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：

　　一、自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　前款所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法)及其實(shí)施條例規定的小型微利企業(yè)。

　　二、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱(chēng)從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。

　　從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。

　　上述計算方法自2015年1月1日起執行，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條同時(shí)停止執行。

　　三、各級財政、稅務(wù)部門(mén)要密切配合，嚴格按照本通知的規定，抓緊做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)工作。同時(shí)，要及時(shí)跟蹤、了解優(yōu)惠政策的執行情況，對發(fā)現的新問(wèn)題及時(shí)反映，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

　　拓展：

　　關(guān)于落實(shí)資源稅改革優(yōu)惠政策若干事項的公告

　　為落實(shí)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》(財稅〔2016〕53號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅改革具體政策問(wèn)題的通知》(財稅〔2016〕54號)規定的資源稅優(yōu)惠政策，現將有關(guān)申報、審核等征管事項公告如下：

　　一、對符合條件的充填開(kāi)采和衰竭期礦山減征資源稅，實(shí)行備案管理制度。

　　二、對依法在建筑物下、鐵路下、水體下(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三下”)通過(guò)充填開(kāi)采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%。“三下”的具體范圍由省稅務(wù)機關(guān)商同級國土資源主管部門(mén)確定。

　　充填開(kāi)采是指隨著(zhù)回采工作面的推進(jìn)，向采空區或離層帶等空間充填廢石、尾礦、廢渣、建筑廢料以及專(zhuān)用充填合格材料等采出礦產(chǎn)品的開(kāi)采方法。

　　減征資源稅的充填開(kāi)采，應當同時(shí)滿(mǎn)足以下三個(gè)條件：一是采用先進(jìn)適用的膠結或膏體等充填方式;二是對采空區實(shí)行全覆蓋充填;三是對地下含水層和地表生態(tài)進(jìn)行必要的保護。

　　三、對實(shí)際開(kāi)采年限在15年(含)以上的衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%。

　　衰竭期礦山是指剩余可采儲量下降到原設計可采儲量的20%(含)以下或剩余服務(wù)年限不超過(guò)5年的礦山。原設計可采儲量不明確的，衰竭期以剩余服務(wù)年限為準。衰竭期礦山以開(kāi)采企業(yè)下屬的單個(gè)礦山為單位確定。

　　四、納稅人初次申報減稅，應當區分充填開(kāi)采減稅和衰竭期礦山減稅，向主管稅務(wù)機關(guān)備案以下資料：

　　(一)充填開(kāi)采減稅

　　1.納稅人減免稅備案登記表;

　　2.資源稅減免備案說(shuō)明(包括礦區概況、開(kāi)采方式、開(kāi)采“三下”礦產(chǎn)的批件、“三下”壓覆的礦產(chǎn)儲量及其占全部?jì)α康谋壤��?;

　　3.采礦許可證復印件;

　　4.礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)利用方案相關(guān)內容復印件;

　　5.井上井下工程對照圖;

　　6.主管稅務(wù)機關(guān)要求備案的其他資料。

　　(二)衰竭期礦山減稅

　　1.納稅人減免稅備案登記表;

　　2.資源稅減免備案說(shuō)明(包括礦區概況、開(kāi)采年限、剩余可采儲量或剩余服務(wù)年限等);

　　3.采礦許可證復印件;

　　4.經(jīng)國土資源主管部門(mén)備案的《礦產(chǎn)資源儲量核實(shí)報告》評審意見(jiàn)書(shū)及相關(guān)備案證明;

　　5.主管稅務(wù)機關(guān)要求備案的其他資料。

　　五、納稅人備案資料齊全、符合法定形式的，主管稅務(wù)機關(guān)應當受理;備案資料不齊全或不符合法定形式的，主管稅務(wù)機關(guān)應當當場(chǎng)一次性書(shū)面告知納稅人。主管稅務(wù)機關(guān)應當將享受資源稅減稅的納稅人名單向社會(huì )公示，公示內容包括享受減稅的企業(yè)名稱(chēng)、減稅項目等。

　　六、為做好減免稅備案的后續管理工作，主管稅務(wù)機關(guān)與國土資源主管部門(mén)要建立相應的協(xié)作機制。根據工作需要，主管稅務(wù)機關(guān)可請國土資源主管部門(mén)提供相關(guān)信息，國土資源主管部門(mén)予以協(xié)助支持。

　　主管稅務(wù)機關(guān)對相關(guān)信息進(jìn)行比對，發(fā)現企業(yè)備案的有關(guān)儲量、開(kāi)采方式等信息有疑點(diǎn)的，可通過(guò)咨詢(xún)國土資源主管部門(mén)進(jìn)行核實(shí)。

　　七、經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實(shí)后，對于不符合資源稅減稅條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應當責令其停止享受減稅優(yōu)惠;已享受減稅優(yōu)惠的，由主管稅務(wù)機關(guān)責令納稅人補繳已減征的資源稅稅款并加收滯納金;提供虛假資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則有關(guān)規定予以處理。

　　八、享受衰竭期礦山減稅政策的納稅人，礦產(chǎn)資源可采儲量增加的，納稅人應當在納稅申報時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)報告;不再符合衰竭期礦山減稅條件的，應當依法履行納稅義務(wù);未依法納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應當予以追繳。

　　九、納稅人應當單獨核算不同減稅項目的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售量，未單獨核算的，不享受減稅優(yōu)惠。

　　納稅人每月充填開(kāi)采采出礦產(chǎn)資源的減稅銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售量，按其“三下”壓覆的礦產(chǎn)儲量占全部?jì)α康谋壤�進(jìn)行計算和申報。

　　十、納稅人開(kāi)采銷(xiāo)售的應稅礦產(chǎn)資源(同一筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù))同時(shí)符合兩項(含)以上資源稅備案類(lèi)減免稅政策的，納稅人可選擇享受其中一項優(yōu)惠政策，不得疊加適用。

　　十一、本公告不適用于原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬，上述資源稅稅目的有關(guān)優(yōu)惠政策仍按原文件執行。

　　十二、省級人民政府確定的資源稅減免稅項目可參照本辦法執行。

　　十三、各省、自治區、直轄市地方稅務(wù)局會(huì )同省國土資源部門(mén)根據本公告制定具體實(shí)施辦法。

　　十四、本公告自發(fā)布之日起施行。2016年7月1日至本公告施行日之間發(fā)生的尚未辦理資源稅減免備案的減免稅事項，應當按本公告有關(guān)規定辦理相關(guān)減免稅事宜。

　　特此公告。

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