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辦稅務(wù)登記證需要哪些資料
稅務(wù)登記證，是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記時(shí)，所頒發(fā)的登記憑證。辦理稅務(wù)登記證需要哪些手續呢?請看下文為您詳細介紹：
企業(yè)分支機構辦理稅務(wù)登記證須知：
一、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應當自領(lǐng)取《營(yíng)業(yè)執照》之日起30日內，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記證。
二、辦理稅務(wù)登記證須提交下列資料原件及復印件：
1、《營(yíng)業(yè)執照》副本;
2、《分公司設立登記申請書(shū)》;(工商部門(mén)表格)
3、組織機構代碼證;(技術(shù)監督局頒發(fā))
4、負責人身份證及任命批文;
5、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地證明(租賃合同、產(chǎn)權證、土地使用證、購房合同等);
6、總機構國、地稅證和總機構章程;
7、總機構驗資報告;
8、會(huì )記證及其身份證;
9、總機構《批準證書(shū)》(指外資分支機構);
10、稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。
稅務(wù)籌劃方案
中國是高稅收的國家之一，在企業(yè)所賺得的利潤中，若完全按國家相關(guān)政策全額繳稅，將會(huì )有65％左右的利潤無(wú)償被國家強制征收（以30％的銷(xiāo)售毛利進(jìn)行測算，流轉稅及其他各小稅種占毛利的20％、土地增值稅占毛利的30％、企業(yè)所得稅占毛利的15％），若再考慮股東分配利潤時(shí)應繳納的個(gè)人所得稅，則股東真正能分得的利潤僅為28％左右，利潤的絕大部分將會(huì )被國家以稅收方式收取。因此，企業(yè)充分利用稅收政策，合理合法的進(jìn)行稅收籌劃，減少企業(yè)的現金流出，從而促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化已成為企業(yè)的一種迫切需要。稅收政策是合法不合理，而稅收籌劃中部分則是合理不合法，稅收籌劃工作包羅萬(wàn)象，結合目前的國家稅收政策、稅務(wù)執行環(huán)境以及稅務(wù)檢查時(shí)常用的方法和我個(gè)人的從業(yè)經(jīng)驗，我個(gè)人簡(jiǎn)單談一下稅收籌劃的具體內容，僅供參考。
一、稅收籌劃的前提條件。
稅收籌劃和偷稅、漏稅是完全不同的兩個(gè)概念，企業(yè)的稅收籌劃應同時(shí)具備以下條件，才會(huì )避免得不償失，帶來(lái)不必要的風(fēng)險。一是對國家稅收政策及地方性政策的充分了解，完全合法有效的用足政策，并且充分了解政策規定的處罰條例和執行力度情況，從而避免稅務(wù)風(fēng)險；二是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始前的詳細測算，從而將稅負控制在合理的范圍內；三是一定的稅務(wù)關(guān)系。兩二項屬企業(yè)內部因素，是稅收籌劃強有力的保證，后一項為外部環(huán)境，是稅收籌劃工作的一個(gè)支持，中國是一個(gè)關(guān)系社會(huì )，合適的稅務(wù)關(guān)系是企業(yè)必不可少的一個(gè)條件。
二、避免碰觸高壓線(xiàn)。
在稅收政策里，高壓線(xiàn)可分為兩種，一種是增值稅以及與增值稅有關(guān)的事項，增值稅一直是國家重點(diǎn)檢查的對象，也是重點(diǎn)處罰的稅種，在增值稅上企業(yè)應避免操作，規避風(fēng)險；二種是某些小稅種，比如印花稅、個(gè)人所得稅，這些稅種雖然金額不大，但如果操作不當，會(huì )造成小稅大罰的書(shū)面，所以在這些稅種必須規范操作，依據充分。
三、針對目前房地產(chǎn)項目稅務(wù)清算企業(yè)應采取的措施。
20xx年，國家相繼出臺三個(gè)重要稅收文件（即國稅發(fā)〔20xx〕31號、財稅〔20xx〕21號、國稅發(fā)〔20xx〕187號），分別提高了企業(yè)所得稅、土地增值稅的預征率和要求對已完工項目進(jìn)行企業(yè)所得稅和土地增值稅進(jìn)行稅務(wù)清算，企圖通過(guò)稅收手段控制近年來(lái)房地產(chǎn)的高額利潤，四川省在06年下半年已在各地開(kāi)展此項工作，并會(huì )對近幾年來(lái)所有已完工項目進(jìn)行完全的稅務(wù)清算�！矊�(shí)例分析〕：四川某市一樓盤(pán)原于03年完工，完工后，只繳納了營(yíng)業(yè)稅及附加和適當繳了部分企業(yè)所得稅和土地增值稅，該樓盤(pán)銷(xiāo)售2億左右，20xx年，市局對該項目進(jìn)行稅收檢查，追繳了不到20萬(wàn)的稅款，20xx年，31號文出臺后，該項目又被區級稅務(wù)機關(guān)列為清算對象，清算的稅款包括該項目的各項稅費，并委托中介機構進(jìn)行審核，第一次初步審核后，該項目應補各項目稅費4000多萬(wàn)元，經(jīng)進(jìn)一步的查證，該項目應補各項目稅費5500萬(wàn)元。該公司在從收到稅務(wù)檢查通知到最后連續犯了幾個(gè)致命的錯誤，一是收到稅務(wù)檢查通知時(shí)，沒(méi)有及時(shí)的請專(zhuān)人進(jìn)行賬務(wù)整理和稅務(wù)測算，該公司一直只是低價(jià)聘請了一個(gè)老會(huì )計進(jìn)行賬務(wù)處理，整個(gè)賬務(wù)處理過(guò)于完全真實(shí)；二是對該次檢查的認識程度不夠，該次檢查是該區級稅務(wù)局重點(diǎn)的對象，關(guān)系到該區稅務(wù)局下一步長(cháng)期工作開(kāi)展的問(wèn)題，企業(yè)要想應對該次檢查，必須先從內部自身資料著(zhù)手后再尋找外部支持；三是第一次初審后，該公司仍然未向稅務(wù)專(zhuān)家進(jìn)行房地產(chǎn)稅收政策方面的咨詢(xún)，在該公司內部，無(wú)一人對房地產(chǎn)的整個(gè)稅收有個(gè)清楚的認識，在初審結果出來(lái)后的后期審核過(guò)程中，該企業(yè)仍自行暴露了很多問(wèn)題，從而導致應補稅款再行上升1000多萬(wàn)。連續幾次的錯誤從而使得該次檢查讓企業(yè)付出了血的教訓。針對目前稅務(wù)機關(guān)開(kāi)展的此項稅務(wù)清算工作，企業(yè)應以下幾個(gè)步驟入手迎接檢查：
第一步：自行檢查已完工項目的財務(wù)資料及其他文本資料（主要指工程合同、銷(xiāo)售合同等文本資料），測算按現行賬面數計算出的各項目稅款的應交數和已交數，從而推出應補數。根據測算出的結果和整體稅負情況考慮是否有必要進(jìn)行賬務(wù)調整；
第二步：若企業(yè)賬面處理和其他資料（稅務(wù)檢查不僅僅針對財務(wù)資料，也會(huì )針對其他資料，如與工程相關(guān)的資料進(jìn)行延伸審核，必要時(shí)還會(huì )向其他有關(guān)單位或企業(yè)函證）存在一定的稅務(wù)問(wèn)題，應及時(shí)進(jìn)行調整，調整的實(shí)務(wù)方法見(jiàn)下述所舉例子；
〔舉例〕：某房地產(chǎn)公司以5000萬(wàn)元的價(jià)格取得土地后進(jìn)行項目開(kāi)發(fā)，建造70000平方米的住宅房進(jìn)行銷(xiāo)售，相關(guān)的契稅的其他報建費等費用為600萬(wàn)元，建安及綠化、設計費開(kāi)發(fā)成本為6000萬(wàn)元，另有灰色支出300萬(wàn)元無(wú)法入賬，期間費用為2000萬(wàn)元，其中廣告費為300萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入為24000萬(wàn)元（收入中含有100套精裝房，每套住房裝修費用為2萬(wàn)），項目會(huì )計利潤為10400萬(wàn)元，項目完成后，股東分紅3000萬(wàn)元，A方案按正常賬務(wù)處理核算，應交各項稅費見(jiàn)下表，B方案：收入方面：精裝房的200萬(wàn)收入由房產(chǎn)公司、裝修公司、購房者簽訂三方合同，并從購房合同外單列，房產(chǎn)公司在收取該款時(shí)做為代收代付款處理，從而有效減少賬面收入，進(jìn)而減少計算營(yíng)業(yè)稅的稅基；成本及期間費用可從以下幾個(gè)方面同時(shí)著(zhù)手；第一是增加建安成本，由于該單位建安成本僅為857元，可在賬務(wù)及合同上提高至1200元左右（該單位成本仍舊在合理范圍內），則總的可再提高2400萬(wàn)的建安成本，第二是期間費用中只要和開(kāi)發(fā)成本有掛構的就記入到開(kāi)發(fā)成本的間接費用下，通過(guò)從期間費用轉化到開(kāi)發(fā)成本從而加大計算土地增值稅時(shí)的扣除薦，一般至少能從期間費用轉200萬(wàn)到開(kāi)發(fā)成本，第三是加大廣告費，由于廣告費的扣除限額為收入的8％，即可在稅前1920萬(wàn)元的廣告費，則企業(yè)運用該條政策，至少可再增加個(gè)1000萬(wàn)元的廣告費，第四是300萬(wàn)元的灰色支出通過(guò)找其他合理票據的方式入到開(kāi)發(fā)成本里，這樣開(kāi)發(fā)成本的金額再增加300萬(wàn)元，B方案虛增的成本費用轉出款項時(shí)直接轉入到股東名下，若公司需要該筆資金周轉時(shí)，再以借款的形式借進(jìn)，股東分紅時(shí)則以還款的名義分紅，通過(guò)上述幾方面的操作后，A方案與B方案的具體稅費應繳數及比較情況見(jiàn)下表（不考慮印花稅、土地使用稅、副調基金）：
A方案與B方案應交稅費比較表
金額單位：萬(wàn)元
項目 A方案 A方案計算過(guò)程 B方案 B方案計算過(guò)程 差異＝A-B
應交營(yíng)業(yè)稅及附加 1332.00 ＝24000*5.55％ 1320.90 ＝23800*5.55％ 11.10
應交土地增值稅 2276.40 ＝7588*30％ 1283.73 ＝4279.1*30％ 992.67
應交企業(yè)所得稅 2241.23 ＝6791.60*33％ 1285.47 ＝3895.37*33％ 955.76
應交個(gè)人所得稅 600.00 ＝3000*20％ 0.00 600.00
合計 6449.63 3890.10 2559.53
通過(guò)上述兩個(gè)方案稅費比較表可以看出，B方案有效節稅2560萬(wàn)元，而且B方案經(jīng)過(guò)稅收籌劃后，整體項目稅負仍可達到16％，符合整個(gè)行業(yè)的平均稅負，不會(huì )出現異常情況，若企業(yè)原采取積進(jìn)式方針，同時(shí)在外部條件允許的情況下，還可將稅負控制在13％左右（大于預征2個(gè)百分點(diǎn)），則還可避稅770萬(wàn)元。該步驟是整個(gè)環(huán)節的重點(diǎn)，須操作人員對財務(wù)、稅收政策、稅務(wù)機關(guān)的檢查手段有一定的了解方可有效進(jìn)行。
第三步：若第二步無(wú)法得到有效的運行的情況下，且企業(yè)賬面正常核算欠稅額較大時(shí)，方可采用此方式，即銷(xiāo)毀賬務(wù)資料，可以做成被盜等非正常狀況，并在相應公安部門(mén)備案，使得稅務(wù)機關(guān)無(wú)法正常實(shí)施檢查程序，但該種方法并不適合正常發(fā)展中的企業(yè)，是企業(yè)應對稅務(wù)的最后一種手段，按現行政策規定，在企業(yè)無(wú)法提供財務(wù)資料的情況下，稅務(wù)機關(guān)有權核定征收，土地增值稅的核定征收率為收入的1.5-2.5％，企業(yè)所得稅一般是按20％左右的毛利進(jìn)行核定，按照該種核定方式，則稅負會(huì )在12-14％左右。若企業(yè)真到了必須走這步的時(shí)候，則還需注意轉移資金，避免稅務(wù)機關(guān)采取高核定方式，轉移資金從而達到加大稅務(wù)機關(guān)執行難度，稅務(wù)機關(guān)在核定企業(yè)應補稅款時(shí)，一般都會(huì )關(guān)注企業(yè)的實(shí)際納稅能力，因為稅務(wù)機關(guān)查稅的目的并不是想把企業(yè)逼進(jìn)死胡同，他的最關(guān)健目的只是想在合理范圍內收取稅款，企業(yè)的存續才是稅款的來(lái)源。
另外，我們也要看到一點(diǎn)，雖然目前稅務(wù)總局及地方稅務(wù)局對開(kāi)發(fā)項目的清算工作勢頭較猛，但由于房地產(chǎn)的稅收大多是在地稅局，而我國的稅收是實(shí)行計劃經(jīng)濟，即上級部門(mén)給稅務(wù)局下稅收任務(wù)指標，每年在上一年的基礎遞增20％左右，稅收任務(wù)的完成情況也是地方政府和稅務(wù)局的重點(diǎn)考核指標，牽涉到政府的具體績(jì)效考核，在這種體制下，稅務(wù)局會(huì )把每年的征收款控制在一定范圍內，尤其是房地產(chǎn)行業(yè)的稅款更是稅務(wù)局的一個(gè)蓄水池，所以房地產(chǎn)項目的稅務(wù)清算應是一個(gè)逐慚、緩慢的過(guò)程，地方稅務(wù)局會(huì )故意把這個(gè)清算適當延緩，這就給了我們更多的企業(yè)一個(gè)充裕的時(shí)間進(jìn)行相應調整。
在建的項目以及擬建的項目：在建的項目以及擬建的項目的稅收籌劃思路與上所舉例子一致，只不過(guò)是事后籌劃與提前籌劃的問(wèn)題，一般來(lái)說(shuō)，提前籌劃比事后籌劃更為合理，更能有效的節約稅款，風(fēng)險相對而言也會(huì )小得多。 四、房地產(chǎn)公司自留商業(yè)房用于出租的稅務(wù)籌劃。房地產(chǎn)公司自留房屋轉作固定資產(chǎn)的相關(guān)政策：企業(yè)所得稅，按國稅發(fā)〔20xx〕31號文件規定，應視同為銷(xiāo)售繳納所得稅；營(yíng)業(yè)稅，按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》解釋?zhuān)瑧焕U納營(yíng)業(yè)稅；土地增值稅，按國稅發(fā)〔20xx〕187號文件規定，應不計算繳納土地值稅。房屋出租稅收重點(diǎn)在于按租金收入繳納12％的房產(chǎn)稅，其他租賃收入無(wú)房產(chǎn)稅，因此，稅收籌劃應從分解收入著(zhù)手，具體實(shí)務(wù)操作見(jiàn)下例，〔舉例〕：某房地產(chǎn)公司將建造的20000個(gè)平方的商業(yè)用房轉作固定資產(chǎn)并用于出租，每平方米平均月租金收入40元，物業(yè)管理費每平方米每月2元，全年租金收入960萬(wàn)元，全年物業(yè)管理費收入48萬(wàn)元，A方案按一般核算方式進(jìn)行核算，B方案進(jìn)行一定的稅收籌劃，第一個(gè)分解收入的方法是將每月每平方40元的租金收入轉6元到物業(yè)管理費收入中，全年可分解144萬(wàn)到物業(yè)管理費收入中，第二個(gè)分解是將租金收入其中的200萬(wàn)分攤到設備租賃中，比如空調及其他各種設備，分解后全年租金收入616萬(wàn)元，物業(yè)管理費收入為192萬(wàn)元，設備租憑收入為200萬(wàn)元，總收入不會(huì )有所影響，仍舊是1008萬(wàn)元。
A方案與B方案應交稅費比較表
金額單位：萬(wàn)元
項目 A方案 A方案計算過(guò)程 B方案 B方案計算過(guò)程 差異＝A-B
應交營(yíng)業(yè)稅及附加 55.94 ＝1008*5.55％ 55.94 ＝1008*5.55％ 0.00
應交房產(chǎn)稅 115.2 ＝960*12％ 73.92 ＝616*12％ 41.28
合計 171.14 129.86 41.28
五、適合于集團各公司的稅務(wù)籌劃方案。
1．企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅籌劃的思路在于控制計入賬面的收入和提高賬面的成本費用，能不開(kāi)票、能不計入收入的就盡量不計，充分了解稅法上收入的定義，尤其重點(diǎn)把握財務(wù)上不計收入但稅法上視同銷(xiāo)售收入納稅的情況，如非貨幣性交易、對外投資、分配實(shí)物資產(chǎn)給股東、收取的逾期押金等；在成本費用核算上同樣需要充分了解稅收政策，明確各個(gè)明細項目的稅前扣除限額，更要充分利用某些高額的稅前扣除限額，比如制藥行業(yè)廣告費稅前扣除限額為收入的25％，將灰色支出轉化為合法支出。通過(guò)收入與成本費用的適度調整后，將稅負控制在最低；
2．工資收入個(gè)人所得稅的籌劃方案
以一年為一個(gè)期間，主要針對高層管理人員和中層管理人員，并假定高層管理人員為8人，每個(gè)每年平均為10萬(wàn)元工資，即每人每月8333元工資，中層管理人員20人，每人每年平均5萬(wàn)元工資，即每人每月4167元工資。
A方案：一般核算方式，即每人各月工資以工資表形式直接發(fā)放，則高層管理人員每人每月需由公司代扣代繳個(gè)人所得稅972元，全年高層人員共計應納個(gè)人所得稅9.33萬(wàn)元（8人×972元×12個(gè)月），中層管理人員每人每月需由公司代扣代繳個(gè)人所得稅260.00元，全年中層管理人員共計應納個(gè)人所得稅6.24萬(wàn)元（20人×260元×12個(gè)月）；
B方案：針對高層管理人員工資部分，每人每月以各種票據費用報銷(xiāo)形式（包括收據及人個(gè)購買(mǎi)的家庭日常開(kāi)支票據）報銷(xiāo)2000元，在當月無(wú)票據的情況下可采取備用金形式支取，待以后用票據沖抵備用金，該部分費用雖然在稅法上規定不能在企業(yè)所得稅前扣除，但一般情況不會(huì )計征個(gè)人所得稅，另外，在賬務(wù)上再體現為每月2000元采取年終以獎金形式一次性發(fā)放，則高層管理人員工資收入每人每年應由公司代扣代繳個(gè)人所得稅5350元，共計4.28萬(wàn)元；針對中層管理人員工資：賬務(wù)上再體現為每月1000元采取年終以獎金形式一次性發(fā)放，則中層管理人員全年工資收入應由公司代扣代繳5.11萬(wàn)元。
管理人員工資性收入個(gè)人所得稅A方案與B方案稅費成本比較
金額單位：萬(wàn)元
項 目 A方案 B方案 可節約稅費成本(A方案－B方案)
高層管理人員 9.33 4.28 5.05
中層管理人員 6.24 5.11 1.13
小 計 15.57 9.39 6.18
七、總結
通過(guò)上述整體籌劃后，在滿(mǎn)足上述假設條件的情況下，B方案共計可比A方案少繳2606.99萬(wàn)元的稅費，給企業(yè)帶來(lái)直接經(jīng)濟利益。具體詳細的實(shí)務(wù)操作尚需在實(shí)務(wù)中進(jìn)一步完善，尤其注意其他資料與財務(wù)資料相吻合，做到依據充分，防范風(fēng)險，在實(shí)務(wù)操作中還需注意各種各種經(jīng)營(yíng)變化情況以及其他各部分的配合，同時(shí)隨時(shí)關(guān)注新政策、新環(huán)境的變化情況，不僅要占在高的角度做好稅收籌劃工作，還得隨時(shí)跟進(jìn)整個(gè)工作的進(jìn)展情況，關(guān)注細的環(huán)節。
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