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分公司可以與員工簽合同
公司與勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同的用人單位是要具有簽訂勞動(dòng)合同主體資格的，那么分公司可以和員工簽合同?
一、分公司能否與員工簽訂勞動(dòng)合同
分公司雖然沒(méi)有獨立的主體資格，但是其實(shí)際領(lǐng)取了營(yíng)業(yè)執照，并且從事相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對于普通勞動(dòng)者而言，可能并不能辨認其主體資格�！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于適用〈中華人民共和國民事訴訟法〉若干問(wèn)題的意見(jiàn)》第40條規定：“《民事訴訟法》第49條規定的其他組織是指合法成立、有一定的組織機構和財產(chǎn)，但又不具備法人資格的組織，包括：(5)法人依法設立并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照的分支機構”從上述法律的規定來(lái)看，分支機構單獨從事的法律行為原則上是有效的，除非法律、法規有特別規定，只是其責任最終由總公司承擔�！丁磩趧�(dòng)合同法〉實(shí)施條例》第4條規定：“《勞動(dòng)合同法》規定的用人單位設立的分支機構，依法取得營(yíng)業(yè)執照或者登記證書(shū)的�？梢宰鳛橛萌藛挝慌c勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同;未依法取得營(yíng)業(yè)執照或者登記證書(shū)的，受用人單位委托可以與勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同。”
因此，根據《〈勞動(dòng)合同法〉實(shí)施條例》的規定，分公司或者分支機構是否能作為用人單位訂立勞動(dòng)合同的主要標準在于是否依法取得營(yíng)業(yè)執照。依法取得營(yíng)業(yè)執照或者登記證書(shū)的，可以作為用人單位與勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同，未依法取得營(yíng)業(yè)執照或者登記證書(shū)的，受用人單位委托可以與勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同。
二、分公司有哪些特點(diǎn)
分公司是總公司下屬的直接從事業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分支機構或附屬機構。
分公司的特征具體表現為：
�、俜止緵](méi)有自己的獨立財產(chǎn)，其實(shí)際占有、使用的財產(chǎn)是總公司財產(chǎn)的一部分，列入總公司的資產(chǎn)負債表中。
�、诜止静华毩⒊袚袷仑熑�。
�、鄯止静皇枪�，它的設立不須依照公司設立程序，只要在履行簡(jiǎn)單地登記和營(yíng)業(yè)手續后即可成立。
�、芊止緵](méi)有自己的章程，沒(méi)有董事會(huì )等形式的公司經(jīng)營(yíng)決策和業(yè)務(wù)執行機關(guān)。
�、莘止久Q(chēng)，只要在總公司名稱(chēng)后加上分公司字樣即可。
分公司和辦事處在納稅上一樣嗎
一般而言，分公司、辦事處都是總公司的分支機構，不具有法人地位，不能獨立承擔民事責任。根據《中華人民共和國公司登記管理條例(2014修訂)》第四十五條，分公司是指公司在其住所以外設立的從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機構。辦事處是政府部門(mén)、企業(yè)機構或其它組織為了便捷的辦理業(yè)務(wù)或提供服務(wù)而設立的辦事機構，是非獨立核算的非法人機構，不能開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只能為其所設該辦事處的公司進(jìn)行一些協(xié)調聯(lián)系工作。同時(shí)，根據《中華人民共和國企業(yè)法人登記管理條例施行細則(2014修訂)》，外商投資企業(yè)設立的辦事機構不得直接從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。以辦事機構名義從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，由公司登記機關(guān)依法查處。在納稅方面，可以區分為所得稅與流轉稅，由于稅種的差異，分公司與辦事處也有著(zhù)不同的稅法規定。
一、企業(yè)所得稅
根據《企業(yè)所得稅法》第十五條、《跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第二條的規定，分公司應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅，實(shí)行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”，分支機構應該就地分攤繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，按照《跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法》(財預[2012]40號)的'規定，總機構在每月或每季終了之日起十日內，按照上年度各省市分支機構的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素，將統一計算的企業(yè)當期應納稅額的50%在各分支機構之間進(jìn)行分攤(總機構所在省市同時(shí)設有分支機構的，同樣按三個(gè)因素分攤)，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機構所在地按60：40分享。分攤時(shí)三個(gè)因素權重依次為0.35、0.35和0.3。
對于境內總公司設立的辦事處而言，由于按照規定不能進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因而不存在納稅的問(wèn)題。但是在實(shí)際中，部分運營(yíng)不規范的公司利用辦事處從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的做法也有發(fā)生。尤其，部分有稅收優(yōu)惠的總公司，選擇不在各地成立分公司，而是選擇采用總公司-辦事處的方式運營(yíng)，由總公司統一開(kāi)具發(fā)票，從而實(shí)現整體稅負的降低。必須指出的是，這種情況是與現有相關(guān)法律規定相悖的，有一定的法律風(fēng)險。
二、流轉稅
分公司雖然沒(méi)有法人主體資格，但在我國稅法上，通常是流轉稅的納稅主體，應該按照增值稅、營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規定，繳納經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的流轉稅。當然，這里需要區分與“臨時(shí)外出經(jīng)營(yíng)”的區別，根據《稅收征管法實(shí)施細則》第二十一條規定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應當持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開(kāi)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。
對于辦事處而言，按照法律規定因不具有經(jīng)營(yíng)資格，也不存在納稅義務(wù);當然，如前文分析，也有部分不規范的企業(yè)利用辦事處進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，而從總公司進(jìn)行開(kāi)票，需要注意潛在的法律風(fēng)險。
三、外國企業(yè)常駐代表機構
企業(yè)所得稅方面。根據《外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理暫行辦法》(國稅發(fā)[2010]18號)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“國稅發(fā)[2010]18號”)第六條的規定代表機構應在季度終了之日起15日內向主管稅務(wù)機關(guān)據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)，外國企業(yè)常駐代表機構屬于非居民企業(yè)，相關(guān)企業(yè)所得稅的匯算清繳管理應依據國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]6號)的規定執行。同時(shí)，對于對賬簿不健全、不能準確核算收入或成本費用，以及無(wú)法按照國稅發(fā)[2010]18號文件第六條規定據實(shí)申報的代表機構，稅務(wù)機關(guān)有權核定其應納稅所得額。
流轉稅方面。根據《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》第二十七條規定，外國企業(yè)常駐代表機構的納稅期限為1個(gè)季度。即使當季沒(méi)有取得任何營(yíng)業(yè)稅收入也要進(jìn)行零申報。而對于代表機構的增值稅則不實(shí)行按月或按季申報，代表機構只需在其取得增值稅應稅收入的次月15日內到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行申報納稅即可，如果當月沒(méi)有取得任何增值稅應稅收入，則無(wú)須向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行增值稅申報。
總結：
據此，分公司、辦事處雖然都是總公司的分支機構，但是在納等方面差異明顯。尤其，按照規定，以辦事處名義進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是明文禁止的，簽訂的合同當歸無(wú)效。華稅律師建議，總公司在進(jìn)行外部擴張、跨地域經(jīng)營(yíng)時(shí)應提前對新設機構的性質(zhì)進(jìn)行籌劃，集合自身的具體情況規劃好發(fā)票開(kāi)具、合同簽訂、納稅等事宜，在防范法律風(fēng)險的同時(shí)，實(shí)現稅負的最小化。
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