注冊會(huì )計師考試《審計》考前沖刺題

　　在日常學(xué)習和工作生活中，我們最離不開(kāi)的就是試題了，試題是命題者按照一定的考核目的編寫(xiě)出來(lái)的。什么樣的試題才是科學(xué)規范的試題呢？下面是小編為大家收集的注冊會(huì )計師考試《審計》考前沖刺題，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。

　　注冊會(huì )計師考試《審計》考前沖刺題1

　　一、單項選擇題

　　1.下列審計程序的類(lèi)型中，可單獨運用于實(shí)質(zhì)性程序的是( )。

　　A.檢查記錄或文件 B.詢(xún)問(wèn) C.觀(guān)察 D.函證

　　2.下列審計程序的類(lèi)型中，可單獨運用于控制測試的是( )。

　　A.檢查記錄或文件 B. 檢查有形資產(chǎn) C.觀(guān)察 D.重新執行

　　3.下列資料中屬于可用作審計證據其他信息的是( )。

　　A.發(fā)票 B.詢(xún)證函的回函

　　C.記賬憑證 D.總賬

　　4.有關(guān)審計證據相關(guān)性說(shuō)法中錯誤的是( )。

　　A.檢查期后應收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計價(jià)的審計證據，但是不一定與期未截止是否適當相關(guān)

　　B.有關(guān)存貨實(shí)物存在的審計證據并不能夠替代與存貨計價(jià)相關(guān)的審計證據

　　C.注冊會(huì )計師從銷(xiāo)售發(fā)票中選取樣本，并追查至與每張發(fā)票相應的發(fā)貨票，由此所獲得的證據與完整性目標相關(guān)

　　D.注冊會(huì )計師從發(fā)貨單中選取樣本，并追查至與每張發(fā)貨單相應的發(fā)票副本，由此所獲得的證據與完整性目標相關(guān)

　　5.審計證據的( )，是指用作審計證據的事實(shí)憑據和資料必須與審計目標和應征事項之間有一定的邏輯關(guān)系。

　　A.客觀(guān)性 B.相關(guān)性 C.合法性 D.經(jīng)濟性

　　6.( )是指以實(shí)物形態(tài)存在的證據，主要用以查明實(shí)物的存在性。

　　A.環(huán)境證據 B.口頭證據 C.書(shū)面證據 D.實(shí)物證據

　　7.( )是以文字記載的內容來(lái)證明被審事項的各種書(shū)面資料。

　　A.實(shí)物證據 B.直接證據 C.書(shū)面證據 D.外部證據

　　8.注冊會(huì )計師獲取的下列書(shū)面證據中，證明力最強的是( )。

　　A.管理當局聲明書(shū)

　　B.用作記賬聯(lián)的銷(xiāo)售發(fā)票

　　C.被審計單位工資結算單

　　D.注冊會(huì )計師編制的“原材料抽查盤(pán)點(diǎn)表”

　　9.下列事項中，難以通過(guò)觀(guān)察的方法來(lái)獲取審計證據的是( )。

　　A.實(shí)物資產(chǎn)的存在 B.內部控制的執行情況

　　C.存貨的所有權 D.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所

　　10.會(huì )計師事務(wù)所接受委托對被審計單位進(jìn)行審計所形成的審計工作底稿，其所有權歸屬于( )。

　　A.會(huì )計師事務(wù)所 B.被審計單位

　　C.進(jìn)行審計的注冊會(huì )計師 D.委托單位

　　11.下列關(guān)于評價(jià)審計證據的充分性和適當性的說(shuō)法中不正確的是( )。

　　A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，注冊會(huì )計師也不是鑒定文件記錄真偽的專(zhuān)家，但應當考慮用作審計證據的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護相關(guān)的控制的有效性

　　B.如果在實(shí)施審計程序時(shí)使用被審計單位生成的信息，注冊會(huì )計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據

　　C.如果從不同來(lái)源獲取的審計證據或獲取的不同性質(zhì)的審計證據不一致，表明某項審計證據不可靠，注冊會(huì )計師應當追加必要的審計程序

　　D.注冊會(huì )計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計程序

　　12.下列關(guān)于審計程序的說(shuō)法中，不正確的是( )。

　　A.檢查有形資產(chǎn)可提供權利和義務(wù)的全部審計證據

　　B.觀(guān)察提供的審計證據僅限于觀(guān)察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)

　　C.對于詢(xún)問(wèn)的答復，注冊會(huì )計師應當通過(guò)獲取其他證據予以佐證

　　D.分析程序包括調查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動(dòng)和關(guān)系

　　13.下列不屬于可用作審計證據的其他信息的是( )。

　　A.注冊會(huì )計師從被審計單位內部或外部獲取的會(huì )計記錄以外的信息

　　B.通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察和檢查等審計程序獲取的信息

　　C.財務(wù)報表依據的會(huì )計記錄中含有的信息

　　D.自身編制或獲取的可以通過(guò)合理推斷得出結論的信息

　　14.注冊會(huì )計師需要獲取的審計證據的數量受錯報風(fēng)險和審計證據質(zhì)量的影響。錯報風(fēng)險越 ( )，需要的審計證據可能越( )。審計證據質(zhì)量越( )，需要的審計證據可能越( )。

　　A.大，多，高，少 B.大，少，高，少

　　C.大，多，高，多 D.大，少，高，多

　　15.注冊會(huì )計師對被審計單位重要的比率或趨勢進(jìn)行分析以獲取審計證據的方法，稱(chēng)為( )。

　　A.計算 B.檢查 C.分析程序 D.比較

　　16.注冊會(huì )計師在對ABC有限責任公司2006年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，查閱了事務(wù)所2002年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2007年3月完成，則注冊會(huì )計師查閱的該項固定資產(chǎn)的工作底稿應( )。

　　A.至少保存至2012年 B.至少保存至2016年

　　C.至少保存至2017年 D.長(cháng)期保存

　　17.在會(huì )計報表審計中，注冊會(huì )計師必須使用分析性程序的階段是( )。

　　A.既包括審計計劃階段、實(shí)施階段，又包括審計報告階段

　　B.包括審計計劃階段和報告階段，但不包括實(shí)施階段

　　C.不包括審計計劃階段和實(shí)施階段，僅包括審計報告階段

　　D.僅包括實(shí)施階段，不包括審計計劃階段和審計報告階段

　　18.下列審計工作底稿歸檔后屬于當期檔案的是( )。

　　A.審計調整分錄匯總表 B.企業(yè)營(yíng)業(yè)執照

　　C.公司章程 D.關(guān)聯(lián)方資料

　　19.甲會(huì )計師事務(wù)所于2007年2月15日對A公司2006年度財務(wù)報表出具了審計報告，該審計報告副本作為審計檔案應當( )。

　　A.至少保存至2008年2月15日 B.至少保存至2012年2月15日

　　C.至少保存至2017年2月15 日 D.長(cháng)期保存

　　20.注冊會(huì )計師對被審計單位的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行調查所形成的.工作底稿應屬于( )

　　A.當期檔案 B.業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿

　　C.永久性檔案 D.管理層聲明書(shū)

　　二、多項選擇題

　　1.注冊會(huì )計師獲取審計證據的程序，按審計程序的目的可分為( )。

　　A.風(fēng)險評估程序 B.檢查 C.控制測試 D. 實(shí)質(zhì)性程序

　　2.注冊會(huì )計師可以使用的具體審計程序的類(lèi)型包括( )。

　　A檢查 B.觀(guān)察 C詢(xún)問(wèn) D.重新執行

　　3.分析程序運用的目的包括( )。

　　A.用作控制測試 B.用作風(fēng)險評估程序

　　C.用于實(shí)質(zhì)性程序 D.用于總體復核

　　4.下列審計程序類(lèi)型可以運用于實(shí)質(zhì)性程序的是( )。

　　A.檢查記錄或文件 B.檢查有形資產(chǎn)

　　C.函證 D.重新執行

　　5.在考慮審計證據的相關(guān)性時(shí)，下列說(shuō)法正確的是( )。

　　A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據，而與其他認定無(wú)關(guān)

　　B.針對同一項認定可以從不同來(lái)源獲取審計證據或獲取不同性質(zhì)的審計證據

　　C.只與特定認定相關(guān)的審計證據并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據

　　D.審計證據的相關(guān)性是指證據只有與審計目標相關(guān)，審計證據才有證明力

　　6.審計證據的特性主要是指審計證據的( )。

　　A.充分性 B.相關(guān)性 C.合法性 D.可靠性

　　7.按審計證據的外表形式分類(lèi)，可以分為( )。

　　A.環(huán)境證據 B.實(shí)物證據 C.書(shū)面證據 D.口頭證據

　　8.注冊會(huì )計師獲取審計工作底稿的基本要求包括( )。

　　A.注明資料來(lái)源

　　B.對獲取的資料實(shí)施必要的審計程序加以確認

　　C.形成相應的文字記錄并簽名

　　D.聲明會(huì )計責任與審計責任

　　9.注冊會(huì )計師在被審計單位收集的環(huán)境證據主要包括( )。

　　A.管理條件、管理水平 B.內部控制是否良好

　　C.關(guān)聯(lián)方交易 D.管理人員素質(zhì)

　　10.外部證據是由被審計單位以外的組織機構或人士所編制的書(shū)面證據，其中包括( )。

　　A.應收賬款函證回函 B.被審計單位開(kāi)具的支票

　　C.購貨發(fā)票 D.被審計單位管理當局聲明書(shū)

　　11.注冊會(huì )計師可采用( )審計程序，獲取實(shí)物證據，以驗證被審計單位資產(chǎn)的存在性。

　　A.檢查實(shí)物資產(chǎn) B.觀(guān)察 C.函證 D.檢查書(shū)面資料

　　12.審計工作底稿的主要作用有( )。

　　A.有利于聯(lián)結整個(gè)審計工作 B.有利于審計工作質(zhì)量控制和檢查

　　C.有利于考核審計工作業(yè)績(jì) D.是形成審計意見(jiàn)的直接依據

　　E.對未來(lái)審計工作具有參考價(jià)值

　　13.以下文件可以列為審計工作底稿的是( ) 。

　　A.總體審計策略和具體審計計劃 B.管理層聲明書(shū)

　　C.管理建議書(shū) D.業(yè)務(wù)約定書(shū)

　　14.下列審計底稿中，應該歸入當期檔案管理的有( )。

　　A.審計報告和經(jīng)審計的財務(wù)報表

　　B.管理建議書(shū)

　　C.審計業(yè)務(wù)約定書(shū)原件

　　D.各投資方簡(jiǎn)介以及董事會(huì )成員清單

　　15.注冊會(huì )計師在對Q公司的短期借款實(shí)施相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據進(jìn)行評價(jià)。以下有關(guān)短期借款審計證據可靠性的論述中，正確的有( )。

　　A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據更可靠

　　B.短期借款的重大錯報風(fēng)險為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì )計數據比重大錯報風(fēng)險為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì )計數據更為可靠

　　C.短期借款的重大錯報風(fēng)險為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì )計數據比重大錯報風(fēng)險為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì )計數據更為可靠

　　D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒(méi)有其他證據佐證，也可以認為不可靠

　　三、判斷題

　　1.會(huì )計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)的基礎，注冊會(huì )計師還應當獲取用作審計證據的其他信息。 ( )

　　2.注冊會(huì )計師需要獲取的審計證據的數量受錯報風(fēng)險的影響。錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據可能越多。 ( )

　　3.注冊會(huì )計師需要獲取的審計證據的數量也受審計證據質(zhì)量的影響。審計證據質(zhì)量越高，需要的審計證據可能越少。 ( )

　　4.以文件記錄形式(無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠。 ( )

　　5.如果在實(shí)施審計程序時(shí)使用被審計單位生成的信息，注冊會(huì )計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據。 ( )

　　6.在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時(shí)，預期控制的運行是有效的，注冊會(huì )計師可以不實(shí)施控制測試。 ( )

　　7.注冊會(huì )計師可能得到的審計證據很多是說(shuō)服性而非結論性的，因此，絕對肯定的審計意見(jiàn)是難以形成的。 ( )

　　8.口頭證據往往需要得到其他相應證據的支持。 ( )

　　9.實(shí)物證據的存在本身就具有很大的可靠性，所以實(shí)物證據具有較強的證明力。( )

　　10.環(huán)境證據是指對審計事項產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)，一般屬于主要的審計證據。( )

　　11.注冊會(huì )計師通常在審計計劃和審計報告階段必須使用分析程序，而在外勤審計階段則有選擇的使用。 ( )

　　12.為了證實(shí)審計結論，審計人員取得相關(guān)的審計證據越多越好。 ( )

　　13.審計工作底稿基本內容經(jīng)常變動(dòng)，只供當期審計使用和下期審計參考的資料，不列審計檔案。 ( )

　　14.檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據，也能夠為權利和義務(wù)或計價(jià)認定提供可靠的審計證據。 ( )

　　15.注冊會(huì )計師對單位進(jìn)行審計，并形成審計工作底稿，該工作底稿應歸其所有。( )

　　16.注冊會(huì )計師獲取審計證據時(shí)，不應將獲取審計證據的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由。 ( )

　　17.審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。 ( )

　　注冊會(huì )計師考試《審計》考前沖刺題2

　　一、單項選擇題

　　1、北京L會(huì )計師事務(wù)所正在對ABC股份有限公司進(jìn)行2004年度審計，注冊會(huì )計師鄭某在( )情況下，不應將凈利潤作為ABC公司會(huì )計報表層重要性水平的判斷基礎。

　　A、凈利潤接近于零

　　B、凈利潤波動(dòng)幅度較大

　　C、被審計單位為勞動(dòng)密集型企業(yè)

　　D、凈利潤波動(dòng)幅度較小

　　答案:A

　　解析:在情形B下，可以近幾年利潤的平均值作為判斷基礎;情形C下，不應以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)作為判斷基礎;情形D支持以?xún)衾麧欁鳛榕袛嗷�礎。

　　2、注冊會(huì )計師鄭某在對ABC股份有限公司進(jìn)行2004年度審計，在計劃階段，她運用分析性復核程序，根據所獲得的各種信息估計期望值。在她執行的下列各項程序中，( )屬于利用本期會(huì )計要素之間的關(guān)系估計相關(guān)的期望值。

　　A、基于A(yíng)BC公司當年產(chǎn)品數量減少判斷制造費用的減少

　　B、根據ABC公司上年的工資費用，結合本年的工資政策、生產(chǎn)實(shí)際情況的變化，推測本年工資費用

　　C、基于本年賒銷(xiāo)金額的增加推斷壞賬費用的增加

　　D、利用根據ABC公司2003年資料和2004年6月30日資料預測2004年年末余額

　　答案:C

　　解析:A屬于利用非會(huì )計信息估計期望值;B為利用歷史的可比信息估計期望值;D為根據預算、預測估計期望值。

　　3、在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，注冊會(huì )計師的工作量會(huì )受到很多因素的影響。假如L事務(wù)所的注冊會(huì )計師鄭某在執行年度審計時(shí)，正在計劃工作量，她可能會(huì )根據以下( )情況增加實(shí)質(zhì)性測試的工作量。

　　A、分析性復核的結果表明客戶(hù)的財務(wù)狀況好于同業(yè)的平均水平

　　B、最終評估的控制風(fēng)險水平低于依據控制測試評估的控制風(fēng)險

　　C、以前年度審計中發(fā)現的問(wèn)題遠遠少于其他客戶(hù)

　　D、再次評估的重要性水平在數量上小于初步評估的重要性水平

　　答案:D

　　解析:重要性越低，所需收集的審計證據的數量越多，則會(huì )增加相應的工作量。

　　4、L事務(wù)所的注冊會(huì )計師鄭某在匯總對ABC股份有限公司審計中發(fā)現的錯報、漏報時(shí)，假設發(fā)現了以下( )情形，她應當考慮追加審計程序。

　　A、錯報漏報的匯總數略低于重要性水平

　　B、再次評估的重要性水平高于初步評估的重要性水平

　　C、錯報漏報的匯總數略高于重要性水平

　　D、再次評估的重要性水平低于初步評估的重要性水平

　　答案:A

　　解析:按教材，情形B、C、D均需要“擴大”審計程序，只有情形A需要“追加”審計程序。

　　5、新華建元會(huì )計師事務(wù)所正在對杭州鋼鐵工業(yè)總公司進(jìn)行年度審計，注冊會(huì )計師L在評估與賬戶(hù)余額或交易有關(guān)的固有風(fēng)險時(shí)，應著(zhù)重考慮( )等因素。

　　A、杭鋼公司管理人員的品行和能力

　　B、影響鋼鐵工業(yè)的環(huán)境因素

　　C、在正常的會(huì )計處理程序中容易被漏記的交易或事項

　　D、杭鋼公司的管理人員遭受的異常壓力

　　答案:C

　　解析:評估固有風(fēng)險時(shí)應考慮的因素分為兩類(lèi)：一類(lèi)與會(huì )計報表認定有關(guān)，這類(lèi)因素是綜合性質(zhì)的(管理人員、業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)因素);另一類(lèi)因素與賬戶(hù)金額或交易類(lèi)別有關(guān)，這類(lèi)因素均是具體的，無(wú)一不涉及項目、交易、事項、賬戶(hù)等具體方面。

　　6、新華建元事務(wù)所的注冊會(huì )計師L的工作計劃中，要對多家企業(yè)進(jìn)行2004年度審計。在( )情況下，L宜采用主要證實(shí)法。

　　A、杭州鋼鐵總公司的內部控制制度可信賴(lài)程度較高

　　B、蘇州汽車(chē)制造廠(chǎng)連續5年由新華建元所進(jìn)行年度審計

　　C、泰州金星食品廠(chǎng)系小規模生產(chǎn)企業(yè)

　　D、舟山鐵通公司的內部控制健全而有效

　　答案:C

　　解析:

　　7、注冊會(huì )計師L在編制對蘇州汽車(chē)制造廠(chǎng)的2004年年度審計計劃時(shí)，應對重要性水平做出初步判斷，主要是為了(　　　　)。

　　A、確定審計所需的審計證據的數量

　　B、確定可容忍誤差

　　C、確定初步審計策略

　　D、確定審計報告類(lèi)型

　　答案:A

　　解析:初步確定重要性水平的目的是確定所需審計證據的數量。

　　8、下列各項中，最可能表達有關(guān)聯(lián)方存在的是(　　　)。

　　A、與主要客戶(hù)討論重組事宜

　　B、在銀行利率不穩定的情況下大量借款

　　C、以大大超過(guò)賬面價(jià)值的價(jià)格出售不動(dòng)產(chǎn)

　　D、以大大超過(guò)公允價(jià)值的價(jià)格出售不動(dòng)產(chǎn)

　　答案:D

　　解析:關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易往往是偏離公允價(jià)值的。

　　9、注冊會(huì )計師L在對舟山鐵通公司審計時(shí)，擬將分析復核直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序時(shí)，她應當考慮的主要因素是(　　　)。

　　A、信息的相關(guān)性

　　B、成本和效益的要求

　　C、舟山鐵通公司內部控制的合理性

　　D、注冊會(huì )計師L自身的經(jīng)驗

　　答案:A

　　解析:注冊會(huì )計師將分析性復核直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序時(shí)，應當考慮的主要因素有被審計單位相關(guān)內部控制有效性、信息的相關(guān)性、分析目標等。應注意內部控制合理不表明其有效。

　　10、注冊會(huì )計師L在對舟山鐵通公司審計后，在審計報告階段，她運用分析性復核的結論印證其他審計程序所得出的結論的直接目的在于()。

　　A、確定其他審計程序所得出的結論是否正確

　　B、確定相關(guān)審計結論的恰當性

　　C、確定是否需要追加其他審計程序

　　D、確定是否需要執行其他分析性復核審計程序

　　答案:B

　　解析:因分析性復核程序所取得的證據并不能完全證明其審計結論，在審計的實(shí)施階段，分析性復核程序直接用作實(shí)質(zhì)性測試的程序;在審計報告階段，分析性復核所取得的證據也可幫助注冊會(huì )計師評價(jià)審計過(guò)程的審計結論的恰當性和會(huì )計報表整體的公允反映。

　　11、下列各項降低審計風(fēng)險的方法中，正確的是(　　　)

　　A、提高重要性的數量界限

　　B、低估客戶(hù)控制風(fēng)險的水平

　　C、增加審計證據的數量

　　D、高估注冊會(huì )計師的審計經(jīng)驗

　　答案:C

　　解析:對于A(yíng)BD，僅僅是在理論模型上可以認為是降低審計風(fēng)險，但從實(shí)際工作角度考慮，是會(huì )增加審計風(fēng)險的。因為無(wú)論對重要性水平的選擇，還是控制風(fēng)險、注冊會(huì )計師的經(jīng)驗，都要從客觀(guān)角度進(jìn)行考慮，而不是任意高估或低估來(lái)人為調整。違背客觀(guān)實(shí)際情況，必然造成風(fēng)險的增加。

　　12、如果尚未調整的錯報或漏報非常重要，可以影響到大多數甚至全部會(huì )計報表使用者的決策時(shí)，被審計單位又拒絕調整會(huì )計報表，注冊會(huì )計師應當發(fā)表()。

　　A、否定意見(jiàn)

　　B、保留意見(jiàn)

　　C、無(wú)法表示意見(jiàn)

　　D、無(wú)保留意見(jiàn)

　　答案:A

　　解析:如果審計單位拒絕調整會(huì )計報表或擴大實(shí)質(zhì)性測試的范圍后，尚未調整的錯報或漏報的匯總數仍超過(guò)重要性水平，注冊現應當發(fā)表保留意見(jiàn)(重要時(shí)-報表整體公允，但錯漏報可能影響某個(gè)報表使用者的判斷或決策)或否定意見(jiàn)(很重要時(shí)-錯漏報可能影響大部分甚至全部報表使用者的判斷或決策)。

　　13、通過(guò)對ABC公司的'了解，注冊會(huì )計師發(fā)現該公司存在下列情況，對審計有潛在高風(fēng)險影響的是()。

　　A、2003年公司董事會(huì )成員作了較大的調整

　　B、2004年公司重組后經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)顯著(zhù)增長(cháng)，營(yíng)業(yè)收入比上年增長(cháng)近一倍

　　C、2004年當地稅務(wù)部門(mén)出臺的有關(guān)稅收政策對公司將產(chǎn)生不利的影響

　　D、2004年財務(wù)狀況明顯好轉

　　答案:B

　　解析:收入增加幅度過(guò)大可能意味著(zhù)錯報風(fēng)險的增加。

　　14、注冊會(huì )計師在匯總賬戶(hù)余額、交易層的錯報漏報時(shí)，假定已發(fā)現而尚未調整的存貨項目本期錯報、漏報為30萬(wàn)元，運用統計抽樣方法推斷的存貨項目錯報、漏報為55萬(wàn)元，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大事故，該期后事項凈損失10萬(wàn)元，則匯總的錯報或漏報為( )。

　　A、30萬(wàn)元

　　B、55萬(wàn)元

　　C、85萬(wàn)元

　　D、95萬(wàn)元

　　答案:C

　　解析:注冊會(huì )計師在匯總尚未調整的錯報或漏報時(shí)，應當包括：①已發(fā)現的錯報或漏報;②推斷的錯報或漏報;③前期尚未調整的錯報或漏報;④考慮期后事項是否進(jìn)行了適當處理;⑤考慮或有事項是否進(jìn)行了適當處理。該期后事項屬于非調整事項，因此不應包括在本期的錯漏報的匯總數中。

　　15、注冊會(huì )計師向助理人員指出，審計風(fēng)險有存在的審計風(fēng)險與可接受審計風(fēng)險之分，審計人員獲取審計證據的目的之一就是將存在的審計風(fēng)險降低至可接受審計風(fēng)險水平。在助理人員發(fā)表的以下看法中，注冊會(huì )計師應認為不正確的有()。

　　A、可接受審計風(fēng)險越低，應實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測試及應獲取的審計證據越多

　　B、實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測試及所獲取的審計證據越多，可接受審計風(fēng)險就越低

　　C、可接受審計風(fēng)險不隨會(huì )計報表項目的不同而不同，客觀(guān)審計風(fēng)險則不然

　　D、實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試可以降低存在審計風(fēng)險，但不能改變可接受審計風(fēng)險

　　答案:B

　　解析:獲取的審計證據越多，存在的審計風(fēng)險就會(huì )降低�？山邮艿膶徲嬶L(fēng)險一般在審計前就已確定，不能隨意改變，否則審計可能無(wú)效。

　　16、下列各項中，屬于注冊會(huì )計師總體審計計劃審核事項的是(　)。

　　A、審計程序能否達到審計目標

　　B、審計程序能否適合各審計項目的具體情況

　　C、對審計重要性的確定和審計風(fēng)險的評估是否恰當

　　D、重點(diǎn)審計程序的制定是否恰當

　　答案:C

　　解析:有關(guān)對審計程序的審核要求，都是審計具體計劃的內容。審計重要性的確定和審計風(fēng)險的評估屬于總體審計計劃內容，也就成為了總體審計計劃的審核事項。本題考查對總體審計計劃審核事項的掌握。

　　二、多項選擇題

　　1、如果注冊會(huì )計師運用分配的方法確定各賬戶(hù)余額、交易層的重要性，以下觀(guān)點(diǎn)正確的是()。

　　A、應考慮各賬戶(hù)余額、交易的性質(zhì)、錯報漏報的可能性及審計成本因素

　　B、各賬戶(hù)余額、交易層的重要性水平之和應等于會(huì )計報表層的重要性水平

　　C、在審計實(shí)務(wù)中，一般選擇資產(chǎn)負債表賬戶(hù)作為分配的基礎

　　D、發(fā)現的未建議調整不符事項余額之和不可能超過(guò)會(huì )計報表層的重要性水平

　　答案:ABCD

　　解析:考慮B，并考慮以下觀(guān)點(diǎn)，可知D也是正確的：在各賬戶(hù)余額、交易層中，若未建議調整的不符事項之和超過(guò)所在賬戶(hù)的重要性，注冊會(huì )計師應從中選擇若干筆轉為建議調整的不符事項，故各賬戶(hù)余額、交易中的未建議調整不符事項余額之和最終必然不超過(guò)其所在賬戶(hù)余額交易層的重要性。

　　2、如果尚未調整的錯報或漏報的匯總數超過(guò)會(huì )計報表的重要性水平，注冊會(huì )計師通過(guò)擴大實(shí)質(zhì)性測試的范圍，以()。

　　A、降低檢查風(fēng)險和審計風(fēng)險

　　B、進(jìn)一步確定匯總數是否重要

　　C、使匯總數低于重要性水平

　　D、排除原審計程序的局限性

　　答案:ABC

　　解析:擴大實(shí)質(zhì)性測試范圍不僅可以降低檢查風(fēng)險及審計風(fēng)險(A)，而且可以證實(shí)匯總數中風(fēng)險及審計風(fēng)險(A)，而且可以證實(shí)匯總數中“推斷”的部分是否屬實(shí)：如屬實(shí)，說(shuō)明匯總數重要(B)，如不屬實(shí)，則可降低匯總數(C)。由于“擴大實(shí)質(zhì)性測試的范圍”意味著(zhù)繼續使用原程序實(shí)施測試，因此不能排除原程序的局限性。

　　3、新華建元的注冊會(huì )計師金某在審查T(mén)公司2004年度會(huì )計報表的無(wú)形資產(chǎn)項目時(shí)，其以下的( )行為將導致無(wú)形資產(chǎn)項目的審計風(fēng)險上升。

　　A、將本項目的可容忍誤差由原先確定的40萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元

　　B、將本項目的控制風(fēng)險由原先評估的30%提高到60%

　　C、將本項目所獲取的審計證據數量由計劃的20件提高到25件

　　D、將本項目的固有風(fēng)險由原先評估的10%提高到現在的20%

　　答案:BCD

　　解析:因可容忍誤差、審計證據的數量均與審計風(fēng)險呈反向變動(dòng)關(guān)系，故A與C將導致審計風(fēng)險的降低而不導致審計風(fēng)險的增加。B中的控制風(fēng)險及D中的固有風(fēng)險均與審計風(fēng)險之間呈同向變動(dòng)關(guān)系。

　　4、對于任何一家會(huì )計師事務(wù)所而言，無(wú)論被審計單位的規模大小、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)，編制審計計劃都是必須的，區別僅在于審計計劃的繁簡(jiǎn)程序。按照審計計劃準則的規定，審計計劃的繁簡(jiǎn)程度與()因素有關(guān)。

　　A、被審計單位的經(jīng)營(yíng)規模

　　B、被審計單位管理當局聲明書(shū)的內容

　　C、預定審計工作的復雜程度

　　D、被審計單位管理人員的素質(zhì)和管理水平

　　答案:AC

　　解析:A、C均為審計計劃準則的明文規定。

　　5、為做好審計計劃工作，注冊會(huì )計師金某在對T公司審計時(shí)執行了以下程序，以了解被T公司經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)的基本情況。則這些程序有效的是( )。

　　A、實(shí)地察看T公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設施

　　B、確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在

　　C、考慮已發(fā)布的會(huì )計準則和審計準則

　　D、考慮證監會(huì )發(fā)布的公告

　　答案:ABCD

　　解析:為了編制審計計劃，注冊會(huì )計師通�？梢允褂闷叻N方法來(lái)了解被審計單位的基本情況，這些方法中包括本題的四項。

　　6、注冊會(huì )計師可以根據需要決定是否將分析性復核直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序，在決定這一問(wèn)題時(shí)，應當考慮的基本因素包括()

　　A、分析結果的可信賴(lài)程度

　　B、相關(guān)內容控制的有效性

　　C、分析項目的重要性

　　D、前期審計中發(fā)現的會(huì )計調整事項

　　答案:ABD

　　解析:這種考慮因素屬于準則規定。C屬于決定分析性復核結果可信賴(lài)程度的因素

　　7、注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中應當運用重要性原則，以下有關(guān)重要性的正確理解為(　　　)

　　A、重要性是針對審計報告而言的

　　B、重要性是從會(huì )計報表使用者的角度考慮

　　C、注冊會(huì )計師對重要性的判斷離不開(kāi)特定的環(huán)境

　　D、重要性與可容忍誤差呈反向關(guān)系

　　答案:BC

　　解析:注冊會(huì )計師應考慮重要性是針對會(huì )計報表而言的，重要性與可容忍誤差之間關(guān)系密切，即重要性水平越高則可容忍誤差越大。8、下列關(guān)于分析性復核的說(shuō)法中，正確的有(　　)

　　A、通過(guò)分析性復核程序所得的審計證據應屬于環(huán)境證據

　　B、分析性復核中進(jìn)行趨勢分析的有關(guān)表格通常歸入永久性審計檔案

　　C、分析性復核的主要目的是確認是否有異�；蛞馔獾牟▌�(dòng)

　　D、對期望值的估計通常由審計小組中的高級審計人員或經(jīng)理來(lái)完成

　　答案:BCD

　　解析:分析性復核所得的證據是書(shū)面證據

　　9、經(jīng)過(guò)實(shí)質(zhì)性測試后，注冊會(huì )計師認為與某一重要賬戶(hù)或交易類(lèi)別的認定有關(guān)的檢查風(fēng)險不能降低至可接受水平，那么，注冊會(huì )計師出具的審計報告類(lèi)型為(　　　)

　　A、無(wú)保留意見(jiàn)

　　B、保留意見(jiàn)

　　C、否定意見(jiàn)

　　D、無(wú)法表示意見(jiàn)

　　答案:BD

　　解析:因為注冊會(huì )計師審計范圍受到了限制

　　10、注冊會(huì )計師在了解被審計單位對會(huì )計政策的選擇和運用時(shí)，應關(guān)注的事項主要是(　　)

　　A、被審計單位會(huì )計政策的變更

　　B、對重大交易進(jìn)行會(huì )計核算使用的方法

　　C、對審計單位的組織結構

　　D、被審計單位對新頒布的會(huì )計準則和會(huì )計制度的采用

　　答案:ABD

　　解析:被審計單位的組織結構屬于了解被審計單位性質(zhì)的內容

　　11、編制總體審計計劃時(shí)，注冊會(huì )計師確定重要會(huì )計問(wèn)題及重點(diǎn)審計領(lǐng)域的主要依據是(　　)

　　A、審計單位業(yè)務(wù)復雜程度

　　B、對固定風(fēng)險的評價(jià)

　　C、對控制風(fēng)險的評價(jià)

　　D、對檢查風(fēng)險的評價(jià)

　　答案:ABC

　　解析:對檢查風(fēng)險的評價(jià)取決于對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評價(jià)

　　12、關(guān)于審計風(fēng)險的下列說(shuō)法中，正確的有(　　　)

　　A、會(huì )計報表實(shí)際上存在重大錯誤、漏報、審計人員發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)的可能性

　　B、會(huì )計報表實(shí)際上存在非重大錯報漏報，審計人員發(fā)表無(wú)保留審計意見(jiàn)的可能性

　　C、注冊會(huì )計師已發(fā)現被審計單位的重大錯報，卻簽發(fā)了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告的可能性

　　D、審計人員確實(shí)遵守了審計準則，但卻提出了錯誤的審計意見(jiàn)的可能性。

　　答案:ACD

　　解析:審計風(fēng)險就是注冊會(huì )計師簽發(fā)了不恰當審計意見(jiàn)的可能性。B簽發(fā)的審計意見(jiàn)是正確的。

　　13、下列賬戶(hù)有關(guān)認定，適宜于采用較低的控制風(fēng)險估計水平法的是(　)。

　　A、應收賬款

　　B、存貨

　　C、固定資產(chǎn)

　　D、壞賬準備

　　答案:AB

　　解析:主要證實(shí)法通常用來(lái)審計主要受不常發(fā)生的交易和調整分錄影響的賬戶(hù)的有關(guān)認定;較低的控制風(fēng)險估計水平通常用來(lái)審計與那些受大量日常交易影響的賬戶(hù)有關(guān)的認定。

　　14、對于特定被審計單位而言，審計風(fēng)險組成要素和審計證據的關(guān)系為(　　　)

　　A、固有風(fēng)險的估計水平與所需證據的數量是同向變動(dòng)關(guān)系

　　B、控制風(fēng)險的估計水平與所需證據的數量是同向變動(dòng)關(guān)系

　　C、可接受的檢查風(fēng)險水平與所需證據的數量是反向變動(dòng)關(guān)第

　　D、總體可接受的審計風(fēng)險水平與所需證據的數量是反向變動(dòng)關(guān)系。

　　答案:ABCD

　　解析:

　　15、對于初次接受委托進(jìn)行審計的業(yè)務(wù)，下列說(shuō)是法正確的是(　　)

　　A、可以通過(guò)借閱前任會(huì )計師的工作底稿來(lái)獲得了解

　　B、借閱工作底稿應征得被審計單位同意

　　C、借閱工作底稿通常僅限于對本期審計有重大影響的事項

　　D、通過(guò)查閱前任注冊會(huì )計師工作底稿獲取的期初余額的數據不必進(jìn)行審計

　　答案:ABC

　　解析:即使調閱了前任注冊會(huì )計師的審計工作底稿，后任注冊會(huì )計師仍應對期初余額負責。

　　16、在下列情形中，注冊會(huì )計師應當考慮追加或擴大審計程序的是(　　　)

　　A、錯報漏報的匯總數接近重要性水平

　　B、錯報漏報的匯總數略高于重要性水平

　　C、評價(jià)結果時(shí)的重要性水平高于初步評估的重要性水平

　　D、評價(jià)結果時(shí)的重要性水平低于初步評估的重要性水平

　　答案:ABD

　　解析:

　　17、按照《審計準則》的規定，下列有關(guān)審計計劃表述正確的是( )

　　A、注冊會(huì )計師可以和被審計單位有關(guān)人員就某些審計程序進(jìn)行討論

　　B、獨立編制審計計劃是注冊會(huì )計師的責任

　　C、審計計劃應在具體實(shí)施前下達給審計小組組成員

　　D、審計程序的實(shí)施應嚴格按照審計計劃進(jìn)行，不得變更，以保證審計工作質(zhì)量

　　答案:ABC

　　解析:在審計過(guò)程中可能會(huì )對審計計劃不斷的進(jìn)行修訂和補充。

　　18、注冊會(huì )計師對重要性水平做出初步判斷時(shí)，除可運用其審計經(jīng)驗外，還應考慮以下哪些因素()。

　　A、有關(guān)法規對財務(wù)會(huì )計的要求

　　B、會(huì )計報表各項目的金額及波動(dòng)幅度

　　C、內部控制與審計風(fēng)險的評估結果

　　D、會(huì )計報表各項目的性質(zhì)及相互關(guān)系

　　答案:ABCD

　　解析:對重要性水平做出初步判斷時(shí)應考慮的因素：以往的審計經(jīng)驗;有關(guān)法規對財務(wù)會(huì )計的要求;被審計單位的經(jīng)營(yíng)規模及業(yè)務(wù)性質(zhì);內部控制與審計風(fēng)險的評估結果;會(huì )計報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系;會(huì )計報表各項目的金額及其波動(dòng)幅度。

　　19、注冊會(huì )計師對分析性復核結果的依賴(lài)程度，取決于下列因素( )。

　　A、分析項目的重要性

　　B、針對相同的審計目標執行的其他審計程序

　　C、預測分析性復核的期望結果的準確性

　　D、固有及控制風(fēng)險的估計水平

　　答案:ABCD

　　解析:注冊會(huì )計師對分析性復核結果的依賴(lài)程度，取決于下列因素：①分析項目的重要性;②分析性復核結果與針對相同的目標執行的其他審計程序的結論的一致性。其他程序可能證實(shí)也可能否認分析性復核的結果;③分析性復核預期結果的準確性。準確性較低不應過(guò)多依賴(lài)分析程序;④固有及控制風(fēng)險的估計水平，如這兩種風(fēng)險高，注冊會(huì )計師不能過(guò)多地依賴(lài)分析復核程序，應更多的依賴(lài)詳細測試。

　　20、注冊會(huì )計師一般運用重要性原則來(lái)( )。

　　A、確定是否接受委托

　　B、確定審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

　　C、執行審計程序

　　D、評價(jià)審計結果

　　答案:BD

　　解析:注冊會(huì )計師應運用重要性原則的情形：①在確定審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)。此時(shí)，注冊會(huì )計師需要運用重要性原則。重要性被看作是審計所允許的可能或潛在的未發(fā)現錯報或漏報的限度，即注冊會(huì )計師在運用審計程序以檢查會(huì )計報表的錯報或漏報時(shí)所允許的誤差范圍;②在評價(jià)審計結果時(shí)。此時(shí)，注冊會(huì )計師需要運用重要原則。重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報，是否影響到會(huì )計報表使用者判斷和決策的標志。接受委托后注冊會(huì )計師才運用重要性原則，所以A不正確，執行實(shí)質(zhì)性測試程序時(shí)，無(wú)須運用重要性原則。

　　三、判斷題

　　1、A公司更換會(huì )計事務(wù)所后，后任注冊會(huì )計師不僅要在接受委托前與前任注冊會(huì )計師溝通，而且要在接受委托后編制審計計劃時(shí)與前任進(jìn)行溝通。后一情況下，后任注冊會(huì )計師應當以書(shū)面方式允許前任注冊會(huì )計師對其詢(xún)問(wèn)作充分答復。()

　　答案:√

　　解析:2005年教材新增內容。命題在措辭上似乎有些別扭，實(shí)際上體現了對前任注冊師的保護。

　　2、注冊會(huì )計師Y在審計S公司2004年度會(huì )計報表的短期投資項目時(shí)，于計劃階段確定該項目的重要性水平為5萬(wàn)元，而在完成階段確定的重要性為6萬(wàn)元，這意味著(zhù)注冊會(huì )計師Y在完成階段應適當減少審計證據的數量。( )

　　答案:x

　　解析:對注冊會(huì )計師來(lái)說(shuō)，審計證據的數量只能由較少增加到較多，而不能在已獲取較多的證據后將其減少到較少。

　　3、S公司2003年末資產(chǎn)總額為2000萬(wàn)元，注冊會(huì )計師Y按照1%的比率確定了當年會(huì )計報表層的重要性水平，事后證明這一水平是適當的。假定S公司2004年度會(huì )計報表仍由Y審計，且S公司2004年末資產(chǎn)總額為4000萬(wàn)元，李民仍然決定以資產(chǎn)總額的某個(gè)百分比作為會(huì )計報表層次的重要性，而這個(gè)百分比不應高于1%，也不應低于0.5%。( )

　　答案:√

　　解析:不應高于1%的原因是明顯的;規模越大，相應的比率應當越低(相對值);另一方面，如果低于0.5%，則相應的重要性水平將低于4000x0.5%=20，導致規模較大時(shí)的重要性水平低于規模較小時(shí)的重要性水平(絕對值)，這是不合理的。

　　4、假定注冊會(huì )計師Y確定的H公司2004年末會(huì )計報表中應付賬款項目的重要性水平為10萬(wàn)元，經(jīng)匯總樣本誤差后推斷的應付賬款總體誤差為9萬(wàn)元～11萬(wàn)元，則應當擴大實(shí)質(zhì)性測試的范圍而無(wú)須追加審計程序。( )

　　答案:x

　　解析:推斷的情況表明錯報、漏報匯總數既可能低于重要性，又可能超過(guò)重要性，在此種情況下，注冊會(huì )計師應當采取擴大實(shí)質(zhì)性測試范圍及追加審計程序兩種措施，以確定匯總是否重要。

　　5、一般而言，會(huì )計報表使用者十分關(guān)心流動(dòng)性較高的項目，因此，注冊會(huì )計師應當從嚴確定重要性水平。()

　　答案:√

　　解析:從嚴確定會(huì )計報表使用者十分關(guān)心的項目的重要性水平，體現了“重要性概念應當從會(huì )計報表使用者的角度來(lái)考慮”的觀(guān)點(diǎn)。

　　6、注冊會(huì )計師L運用抽樣方法對Z公司2004年會(huì )計報表的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計。根據控制測試的結果和對控制風(fēng)險的評價(jià)，注冊會(huì )計師L選取了銷(xiāo)售業(yè)務(wù)總量的60%進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，發(fā)現的錯報、漏報金額為40萬(wàn)元，經(jīng)提請后，Z公司管理當局已按會(huì )計制度對其中的20萬(wàn)元的錯報漏報進(jìn)行了調整，但拒絕進(jìn)一步調整其余的20萬(wàn)元錯報。L注冊會(huì )計師為了估計未加測試的企業(yè)40%的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中的可能錯報，應當對樣本中的錯報進(jìn)行匯總，匯總的金額應為40萬(wàn)元。( )

　　答案:√

　　解析:注冊會(huì )計師應當依據樣本中發(fā)現的所有錯報(包括已調整及未調整的錯報)推斷未審計業(yè)務(wù)中的可能錯報。

　　7、注冊會(huì )計師在對會(huì )計報表的錯報進(jìn)行匯總時(shí)，應考慮前期尚未調整的錯報。這意味著(zhù)，如果上期會(huì )計報表存在60萬(wàn)元的錯報而被審計單位當時(shí)拒絕調整，本次審計發(fā)現了50萬(wàn)元的錯報，被審計單位仍然拒絕調整，注冊會(huì )計師確定的本期會(huì )計報表的重要性水平為90萬(wàn)元，則應出具非無(wú)保留意見(jiàn)審計報告。( )

　　答案:x

　　解析:看起來(lái)，本期50萬(wàn)元錯報與上期60萬(wàn)元錯報之和已超過(guò)本期會(huì )計報表重要性水平，似乎應發(fā)表保留意見(jiàn)，但在匯總錯報時(shí)，將上期錯報納入匯總范圍的前提是，上期錯報繼續影響本期。如果上期尚未調整的錯報對本期的影響已經(jīng)消除則不應將其納入匯總范圍。

　　8、存貨在資產(chǎn)總額中所占的比重較大，收發(fā)頻繁，流動(dòng)性較強，因此注冊會(huì )計師對存貨的審計應采用主要證實(shí)法。()

　　答案:x

　　解析:存貨屬于“大量日常交易”的范圍，應當采用較低的控制風(fēng)險估計水法的審計策略。

　　9、注冊會(huì )計師應當就被審計單位所提供的關(guān)聯(lián)方交易資料的真實(shí)性、完整性向管理當局獲取書(shū)面聲明。()

　　答案:√

　　解析:

　　10、如果分析性復核的結果與針對相同目標實(shí)施的其他審計程序所獲得的結論不一致時(shí)，注冊會(huì )計應更依賴(lài)分析性復核程序。(　　　)

　　答案:x

　　解析:在這種情況下分析性復核結果是不能過(guò)于依賴(lài)的。

　　11、檢查風(fēng)險不僅影響注冊會(huì )計師實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，在一定的情況下，還會(huì )影響審計意見(jiàn)的類(lèi)型。(　　　)

　　答案:√

　　解析:如果注冊會(huì )計師不能通過(guò)實(shí)質(zhì)性測試將檢查風(fēng)險降低到可接受水平，可以發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。12、A注冊會(huì )計師正在對P公司2004年度會(huì )計報表進(jìn)行審計，如果實(shí)質(zhì)性測試結果表明，控制風(fēng)險高于控制風(fēng)險的初步評估水平，則注冊會(huì )計師A應當考慮發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。( )

　　答案:x

　　解析:如果實(shí)質(zhì)性測試結果表明，控制風(fēng)險高于控制風(fēng)險的初步評估水平，則注冊會(huì )計師應當考慮是否追加相應的審計程序。

　　13、注冊會(huì )計師L在對Z股份有限公司進(jìn)行審計時(shí)，經(jīng)控制測試，證明Z公司的內部控制是有效的，則注冊會(huì )計師L無(wú)須再進(jìn)行分析性復核。( )

　　答案:x

　　解析:注冊會(huì )計師在實(shí)質(zhì)性測試時(shí)可以運用分析性復核，在報告階段必須要執行分析性復核程序。

　　14、最嚴格的內部控制也有其本身的固有限制，注冊會(huì )計師在確定內部控制的固有缺陷對固有風(fēng)險的影響時(shí)，應保持應有的職業(yè)謹慎。()

　　答案:x

　　解析:有效的內部控制將降低控制風(fēng)險，而無(wú)效的內部控制將增加控制風(fēng)險。由于最嚴格的內部控制也有其固有限制，不能完全保證可防止或發(fā)現所有的重大錯漏報。注冊會(huì )計師在確定內部控制的固有缺陷對控制風(fēng)險的影響時(shí)，應保持職業(yè)謹慎。固有風(fēng)險是在假定被審計單位沒(méi)有任何相關(guān)的內部控制的情況下，某一賬戶(hù)或交易類(lèi)別產(chǎn)生重大錯報、漏報的可能性。

　　15、為了保持審計的連續性和審計結果的可比性，注冊會(huì )計對同一客戶(hù)進(jìn)行的多次年度會(huì )計報表審計，應使用相同的重要性水平。()

　　答案:x

　　解析:

　　16、如果信息的錯報或漏報在特定環(huán)境下將可能影響使用者根據該信息所作的經(jīng)濟決策，那么該項錯漏報即屬重要錯漏報。()

　　答案:√

　　解析:

　　17、如果集團公司內部的公司是獨立的會(huì )計主體，必須為每個(gè)獨立公司的會(huì )計報表確定一個(gè)重要性水平。(　)

　　答案:√

　　解析:注冊會(huì )計師審計意見(jiàn)的表達是針對會(huì )計報表的，而不是針對部門(mén)交易及其結果的。

　　18、注冊會(huì )計師在和客戶(hù)商談業(yè)務(wù)委托時(shí)，注冊會(huì )計師要求與前任注冊會(huì )計師溝通，客戶(hù)不允許，注冊會(huì )計師認為可能存在審計風(fēng)險，決定不接受該客戶(hù)的委托。(　)

　　答案:√

　　解析:

　　注冊會(huì )計師考試《審計》考前沖刺題3

　　1.（單項選擇題）

　　下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的是（　�。�。

　　A．審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務(wù)報表

　　B．如果不存在除責任方之外的其他預期使用者，則該項業(yè)務(wù)不屬于審計業(yè)務(wù)

　　C．審計的目的是改善財務(wù)報表質(zhì)量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責任

　　D．執行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據大多數是結論性而非說(shuō)服性的

　　正確答案:B

　　答案解析:

　　審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告，選項A錯誤；審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內涵，增強預期使用者對財務(wù)報表的信賴(lài)程度，但是并不能減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責任，選項C錯誤；執行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據大多數是說(shuō)服性而非結論性的，選項D錯誤。

　　2.（單項選擇題）

　　下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說(shuō)法中，錯誤的是（　�。�

　　A．審計的目的是增強預期使用者對財務(wù)報表的信賴(lài)程度

　　B．審計只提供合理保證，不提供絕對保證

　　C．審計不涉及為如何利用信息提供建議

　　D．審計的最終產(chǎn)品是審計報告和已審計財務(wù)報表

　　正確答案:D

　　答案解析:

　　選項D錯誤，審計的最終產(chǎn)品是審計報告。

　　知識點(diǎn)：審計基本要求

　　1.（單項選擇題）

　　下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯誤的是（　�。�。

　　A．職業(yè)判斷能力是注冊會(huì )計師勝任能力的核心

　　B．注冊會(huì )計師應當書(shū)面記錄其在審計過(guò)程中作出的所有職業(yè)判斷

　　C．注冊會(huì )計師保持獨立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量

　　D．注冊會(huì )計師工作的可辯護性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面

　　正確答案:B

　　答案解析 :

　　注冊會(huì )計師需要對職業(yè)判斷作出適當的書(shū)面記錄，但是并非對其在審計過(guò)程中作出的所有職業(yè)判斷均進(jìn)行書(shū)面記錄

　　2. （單項選擇題）

　　以下有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，不正確的是( )。

　　A．職業(yè)懷疑要求注冊會(huì )計師采取質(zhì)疑的思維方式

　　B．職業(yè)懷疑要求注冊會(huì )計師保持存在即合理的邏輯

　　C．職業(yè)懷疑要求注冊會(huì )計師審慎評價(jià)審計證據

　　D．職業(yè)懷疑要求注冊會(huì )計師客觀(guān)評價(jià)管理層和治理層

　　正確答案:B

　　答案解析 :

　　選項B不正確：職業(yè)懷疑要求注冊會(huì )計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維，尋求事物的真實(shí)情況。

　　知識點(diǎn)：固有限制

　　1.（單項選擇題）

　　下列有關(guān)審計的固有限制的說(shuō)法中，錯誤的是（　�。�。

　　A．審計中的困難、時(shí)間或成本等事項本身，不能作為注冊會(huì )計師省略不可替代的審計程序或滿(mǎn)足于說(shuō)服力不足的審計證據的正當理由

　　B．如果按照審計準則的規定適當地計劃和執行審計工作，就可以審查出財務(wù)報表中存在的所有錯報

　　C．某些財務(wù)報表項目的金額本身就存在一定的變動(dòng)幅度，這種變動(dòng)幅度不能通過(guò)實(shí)施追加的審計程序來(lái)消除

　　D．完成審計工作后發(fā)現由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報，其本身并不表明注冊會(huì )計師沒(méi)有按照審計準則的規定執行審計工作

　　正確答案:B

　　答案解析:

　　由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規定適當地計劃和執行審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表的某些重大錯報可能未被發(fā)現的風(fēng)險。

　　2.（單項選擇題）

　　下列各項中，不屬于審計固有限制的來(lái)源的是（　�。�。

　　A．注冊會(huì )計師可能滿(mǎn)足于說(shuō)服力不足的審計證據

　　B．管理層可能不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的全部信息

　　C．注冊會(huì )計師獲取審計證據的能力受到法律上的限制

　　D．管理層在編制財務(wù)報表的過(guò)程中需要運用判斷

　　正確答案:A

　　答案解析:

　　審計的固有限制源于:（1）財務(wù)報告的性質(zhì)（選項D）；（2）審計程序的性質(zhì)（選項B、C）；（3）在合理的時(shí)間內以合理的成本完成審計的需要（選項A錯誤，審計中的困難、時(shí)間或成本等事項本身，不能作為注冊會(huì )計師省略不可替代的審計程序或滿(mǎn)足于說(shuō)服力不足的審計證據的正當理由）。

　　知識點(diǎn)：審計風(fēng)險

　　1.（單項選擇題）

　　下列關(guān)于審計風(fēng)險的說(shuō)法中，錯誤的是（　�。�。

　　A．審計風(fēng)險指的是注冊會(huì )計師不當執業(yè)承擔法律后果的可能性，如因訴訟、負面宣傳或其他與財務(wù)報表審計相關(guān)的事項而導致?lián)p失的可能性

　　B．審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險

　　C．檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會(huì )計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現這種錯報的風(fēng)險

　　D．認定層次的重大錯報風(fēng)險可以進(jìn)一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

　　正確答案:A

　　答案解析:

　　選項A，審計風(fēng)險，是指當財務(wù)報表存在重大錯報時(shí)，注冊會(huì )計師發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)的可能性。審計風(fēng)險是一個(gè)與審計過(guò)程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語(yǔ)，并不是指注冊會(huì )計師執行業(yè)務(wù)的法律后果，如因訴訟、負面宣傳或其他與財務(wù)報表審計相關(guān)的事項而導致?lián)p失的可能性。

　　2.（單項選擇題）

　　下列有關(guān)審計風(fēng)險的說(shuō)法中，錯誤的是（　�。�。

　　A．如果注冊會(huì )計師將某一認定的可接受審計風(fēng)險設定為10%，評估的重大錯報風(fēng)險為35%，則可接受的.檢查風(fēng)險為25%

　　B．實(shí)務(wù)中，注冊會(huì )計師不一定用絕對數量表達審計風(fēng)險水平，可選用文字進(jìn)行定性表述

　　C．審計風(fēng)險并不是指注冊會(huì )計師執行業(yè)務(wù)的法律后果

　　D．在審計風(fēng)險模型中，重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在

　　正確答案:A

　　答案解析:

　　根據審計風(fēng)險模型，可接受的檢查風(fēng)險=既定的審計風(fēng)險/評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險，可接受的檢查風(fēng)險=10%/35%=28.57%，選項A錯誤。

　　知識點(diǎn)：認定

　　1.（單項選擇題）

　　下列各項中，與準確性認定不相關(guān)的是（　�。�。

　　A．在銷(xiāo)售交易中，發(fā)出商品的數量與賬單上的數量不符

　　B．在銷(xiāo)售交易中，開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票時(shí)使用了錯誤的銷(xiāo)售價(jià)格

　　C．企業(yè)把發(fā)出的代銷(xiāo)商品記錄在銷(xiāo)售明細賬中，發(fā)票金額加總有誤

　　D．在銷(xiāo)售明細賬中記錄了錯誤的金額

　　正確答案:C

　　答案解析:

　　選項ABD，業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的，只是金額記錄不準確，與準確性認定相關(guān)；選項C，發(fā)出委托其他企業(yè)代銷(xiāo)的存貨，不存在實(shí)際銷(xiāo)售的情況，不能確認收入，所以不應記入銷(xiāo)售明細賬中，屬于虛構交易，與發(fā)生認定相關(guān)。

　　【辨析】準確性、發(fā)生和完整性認定之間的區別：

　�。�1）發(fā)生認定是虛構了業(yè)務(wù)，不該入賬的入賬了，是一整筆業(yè)務(wù)沒(méi)有發(fā)生卻記在了賬簿中；

　�。�2）完整性認定是漏記了業(yè)務(wù)，該入賬的沒(méi)入賬，是真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)一點(diǎn)都沒(méi)記在賬簿中；

　�。�3）準確性認定是以沒(méi)有違反發(fā)生和完整性認定為前提，只是金額記錄不準確，業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的。

　　2.（單項選擇題）

　　注冊會(huì )計師審查財務(wù)報表中列報的長(cháng)期借款項目中是否包含一年內到期的借款，最可能證實(shí)長(cháng)期借款項目的（　�。┱J定。

　　A．存在

　　B．準確性、計價(jià)和分攤

　　C．分類(lèi)

　　D．截止

　　正確答案:C

　　答案解析:

　　如果財務(wù)報表的長(cháng)期借款項目中含有一年內到期的長(cháng)期借款，說(shuō)明在編制財務(wù)報表時(shí)沒(méi)有按規定對長(cháng)期借款進(jìn)行分類(lèi)，違背了分類(lèi)認定。

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