2017注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》強化試題及答案
強化試題一：
一、單項選擇題
1.A公司2012年末因管理不善毀損一臺B設備，殘料變價(jià)收入為500萬(wàn)元，責任人賠償1萬(wàn)元。該設備于2010年12月購買(mǎi)，購買(mǎi)價(jià)款 5000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項稅額850萬(wàn)元，發(fā)生運雜費為640萬(wàn)元，預計凈殘值為500萬(wàn)元，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。B設備的 清理凈損益是( )。
A、-1529.4萬(wàn)元
B、-2379.4萬(wàn)元
C、5349萬(wàn)元
D、-859萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是固定資產(chǎn)的處置。設備2011年計提的折舊額=5640×2/5=2256(萬(wàn)元);
2012年計提的折舊額=(5640-2256)×2/5=1353.6(萬(wàn)元);
設備報廢前的賬面價(jià)值=5640-2256-1353.6=2030.4(萬(wàn)元);
B設備的清理凈損益=-2030.4+(500+1)=-1529.4(萬(wàn)元)。
2.根據《企業(yè)會(huì )計準則第4號——固定資產(chǎn)》規定，下列會(huì )計處理方法不正確的是( )。
A、企業(yè)對經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應通過(guò)“長(cháng)期待攤費用”核算，在以后期間合理進(jìn)行攤銷(xiāo)
B、固定資產(chǎn)發(fā)生的大修理支出，符合資本化條件的，應予以資本化計入固定資產(chǎn)的成本
C、對于融資租賃的固定資產(chǎn)，應當在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊
D、持有待售的固定資產(chǎn)在持有待售期間應停止計提折舊
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是固定資產(chǎn)的計量。選項C，對于融資租賃的固定資產(chǎn)，如能夠合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)將會(huì )取得租賃資產(chǎn)所有權的，應當 在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內計提折舊;如果無(wú)法合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權的，應當在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內計提 折舊。
3.2009年7月1日，安達公司以銀行存款666萬(wàn)元購入一項無(wú)形資產(chǎn)，其預計使用年限為6年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，2009年安達公司預計該無(wú) 形資產(chǎn)的可收回金額分別為550萬(wàn)元，假定該公司于每年年末對無(wú)形資產(chǎn)計提減值準備，計提減值準備后，原預計的使用年限保持不變，不考慮其他因 素，2010年6月30日安達公司以460萬(wàn)的價(jià)款將無(wú)形資產(chǎn)出售，價(jià)款已存入銀行。適用的營(yíng)業(yè)稅稅率是5%，則該項無(wú)形資產(chǎn)的處置損益是( )。
A、-40萬(wàn)元
B、-63萬(wàn)元
C、-37.5萬(wàn)元
D、-45萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)為無(wú)形資產(chǎn)的處置。
2009年末無(wú)形資產(chǎn)計提減值損失前的賬面價(jià)值=666-666/6/2=610.5(萬(wàn)元);計提減值損失后的賬面價(jià)值=550(萬(wàn)元); 2010年6月30日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=550-550/5.5/2==500(萬(wàn)元)，無(wú)形資產(chǎn)的處置損失=460-500-460×5%=- 63(萬(wàn)元)。
4.2011年4月16日A公司與B公司簽訂合同，A公司將一項專(zhuān)利權出售給B公司，合同約定出售價(jià)款為150萬(wàn)元，出售專(zhuān)利權應交營(yíng)業(yè)稅 7.5萬(wàn)元。該專(zhuān)利權為2009年1月18日購入，實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)350萬(wàn)元，另付相關(guān)費用10萬(wàn)元。該專(zhuān)利權的攤銷(xiāo)年限為5年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。 2011年6月30日辦理完畢相關(guān)手續。2011年6月30日，該無(wú)形資產(chǎn)的處置損益是( )。
A、-48萬(wàn)元
B、0萬(wàn)元
C、-55.5萬(wàn)元
D、45萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是無(wú)形資產(chǎn)的處置。2011年4月16日，該無(wú)形資產(chǎn)應確認為持有待售的無(wú)形資產(chǎn)，其原賬面價(jià)值高于調整后預計凈殘值的差額，應計入資產(chǎn)減值損失。
2011年4月16日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=360-162=198(萬(wàn)元);
調整后的預計凈殘值=公允價(jià)值150-處置費用7.5=142.5(萬(wàn)元);
2011年4月16日確認的資產(chǎn)減值損失==198-142.5==55.5(萬(wàn)元);
2011年6月30日無(wú)形資產(chǎn)的處置損益=150-(198-55.5)-7.5=0
5.2011年，大地實(shí)業(yè)將一棟寫(xiě)字樓對外出租，采用成本模式進(jìn)行后續計量。2013年2月1日，假設大地實(shí)業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)滿(mǎn)足采用公允 價(jià)值模式條件，大地實(shí)業(yè)決定采用公允價(jià)值模式對該寫(xiě)字樓進(jìn)行后續計量。2013年2月1日，該寫(xiě)字樓的原價(jià)為9000萬(wàn)元，已計提折舊270萬(wàn)元，賬面價(jià) 值為8730萬(wàn)元，公允價(jià)值為9500萬(wàn)元。大地實(shí)業(yè)按凈利潤的10%計提盈余公積。假定除上述對外出租的寫(xiě)字樓外，大地實(shí)業(yè)無(wú)其他的投資性房地產(chǎn)，同時(shí) 不考慮其他相關(guān)因素。則因該項變更而影響的利潤分配的金額為( )。
A、693萬(wàn)元
B、770萬(wàn)元
C、1040萬(wàn)元
D、無(wú)法確定
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是投資性房地產(chǎn)后續計量模式的變更。轉換日的分錄為
甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：
借：投資性房地產(chǎn)—成本 90000000
—公允價(jià)值變動(dòng)5000000
投資性房地產(chǎn)累計折舊 2700000
貸：投資性房地產(chǎn) 90000000
利潤分配—未分配利潤 6930000
盈余公積 770000
6.甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2011年5月1日將一棟已到租賃期的辦公樓收回后計劃用于出售，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續計 量，該辦公樓系甲公司于2002年11月末建造完成并開(kāi)始出租，原價(jià)為1450萬(wàn)元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為50萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計提折舊。 收回日辦公樓的公允價(jià)值為1600萬(wàn)元，則辦公樓轉換后的入賬價(jià)值為( )。
A、1600萬(wàn)元
B、855萬(wàn)元
C、861萬(wàn)元
D、1450萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是投資性房地產(chǎn)的轉換。轉換日的賬面價(jià)值即為作為存貨的入賬價(jià)值=1450-(1450-50)÷20×8.5=855(萬(wàn)元)
7.下列對各類(lèi)資產(chǎn)減值準備說(shuō)法一定正確的是( )。
A、資產(chǎn)減值準備在資產(chǎn)存在減值跡象時(shí)計提
B、資產(chǎn)減值準備已經(jīng)計提不得轉回
C、資產(chǎn)減值準備計提后可以轉回
D、資產(chǎn)減值準備的變化不影響應納稅所得額
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)減值準備的計提。在資產(chǎn)存在減值跡象時(shí)對資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，而資產(chǎn)是否計提減值還需要看減值測試的結果，選項A不 正確;符合條件的資產(chǎn)的減值準備可以轉回(例如存貨跌價(jià)準備)，不符合條件的不可以轉回(如固定資產(chǎn)減值準備)，所以選項B、C在特定條件下是正確的，但 不是一定正確。
8.關(guān)于商譽(yù)減值，下列說(shuō)法有誤的是( )。
A、商譽(yù)應當結合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試
B、因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值，應當自減值測試日起按照合理的方法分攤至相關(guān)的資產(chǎn)組
C、與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應當首先對不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試
D、與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額的低于其賬面價(jià)值確認減值損失的，減值損失金額應當首先抵減分攤至資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中的商譽(yù)的賬面價(jià)值
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是商譽(yù)的減值測試。選項B，因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值，應當自購買(mǎi)日起按照合理的方法分攤至相關(guān)的資產(chǎn)組。
9.長(cháng)江公司20×7年年初向東方租賃公司融資租入不需安裝的固定資產(chǎn)一套，租賃價(jià)款為800萬(wàn)元，分5年于每年年末支付;另由東方租賃公司代 墊運雜費、途中保險費20萬(wàn)元。租賃合同規定的年利率是5%。則20×7年計入“長(cháng)期應付款-應付融資租賃款”的金額為( )萬(wàn)元。[(已知： (P/A，5%，5)==4.329])
A、820
B、692.64
C、712.64
D、800
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是長(cháng)期應付款的核算。由出租公司代墊的運雜費、途中保險費應計入其他應付款，不能計入融資租賃價(jià)款。所以，計入“長(cháng)期應付款-應付融資租賃款”的金額為租賃價(jià)款800萬(wàn)元。
10.工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，按規定應繳納的營(yíng)業(yè)稅，借記的科目是( )。
A、其他業(yè)務(wù)成本
B、營(yíng)業(yè)稅金及附加
C、固定資產(chǎn)清理
D、管理費用
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查的知識點(diǎn)是應交稅費的核算。企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)按規定應繳的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應交稅費—應交營(yíng)業(yè)稅”科目。
11.某企業(yè)上年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損20萬(wàn)元(稅法認可并規定可以用以后5個(gè)年度的稅前利潤來(lái)彌補該虧損)，本年度實(shí)現利潤總額200萬(wàn)元，按10%提取盈余公積，該企業(yè)適用的所得稅稅率是25%，不考慮其他因素，則該企業(yè)本年提取的盈余公積金額為( )。
A、13.5萬(wàn)元
B、18萬(wàn)元
C、15萬(wàn)元
D、11.5萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是利潤分配的順序。在提取盈余公積時(shí)，應按彌補以前年度的虧損后的余額計提，所以本題計提的盈余公積金額=(200-180×25%-20)×10%=13.5(萬(wàn)元)。
12.甲公司是2011年6月25日由乙公司和丙公司共同出資設立的，注冊資本為200萬(wàn)元，乙公司是以一臺設備進(jìn)行的投資，該臺設備的原價(jià)為 84萬(wàn)元，已計提折舊24.93萬(wàn)元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認的價(jià)值為65萬(wàn)元，設備投資當日公允價(jià)值為60萬(wàn)元。投資后，乙公司占甲公司注冊資本的20%。 假定不考慮其它相關(guān)稅費，則甲公司由于乙公司設備投資而應確認的實(shí)收資本為( )。
A、40萬(wàn)元
B、84萬(wàn)元
C、59.07萬(wàn)元
D、60萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是實(shí)收資本的核算。甲公司接受投資的固定資產(chǎn)應當按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但本題合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允，所以按照公允價(jià)值入賬，賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)60
貸：實(shí)收資本(200×20%)40
資本公積——資本溢價(jià)20
13.2011年10月15日甲公司將其一臺閑置的機器設備經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司使用，租賃期開(kāi)始日為11月1日，年租金為120萬(wàn)元于每年末支 付，該設備的原價(jià)為160萬(wàn)元，預計使用年限為20年，采用直線(xiàn)法計提折舊未發(fā)生減值，則甲公司因該機器設備而影響2011年損益的金額為( )。
A、14萬(wàn)元
B、8萬(wàn)元
C、20萬(wàn)元
D、12萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是收入的計量。應確認的租金收入為120×2/12=20(萬(wàn)元)，2011年固定資產(chǎn)的折舊額而影響的損益金額為160/20=8(萬(wàn)元)，綜合對損益的影響額為20-8=12(萬(wàn)元)。
14.建業(yè)公司2011年5月1日承接了乙公司的一項廠(chǎng)房建造工程，預計整個(gè)工期為2年，合同總價(jià)款為2000萬(wàn)元，預計總成本為1500萬(wàn) 元，采用完工百分比法確認收入，約定合同簽訂日支付合同價(jià)款的20%，2011年末支付合同價(jià)款的40%，剩余的40%在完工驗收時(shí)支付，2011年建業(yè) 公司共發(fā)生成本800萬(wàn)元，預計完成合同尚需發(fā)生800萬(wàn)元，則建業(yè)公司2011年因該項安裝業(yè)務(wù)而影響的損益金額為( )。
A、200萬(wàn)元
B、266萬(wàn)元
C、213萬(wàn)元
D、0
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是建造合同收入的計量。2011年完工進(jìn)度為800/(800+800)=50%，應確認的收入為2000×50%=1000(萬(wàn)元)，確認的成本為800萬(wàn)元，影響損益的金額為200(1000-800)萬(wàn)元。
15.甲公司20×9年與資產(chǎn)相關(guān)的資料如下：(1)支付銀行存款300萬(wàn)元購入對C公司的長(cháng)期股權投資，采用成本法核算，當年收到現金股利 20萬(wàn)元;(2)處置本期購入的可供出售金融資產(chǎn)，持有期內收到現金股利10萬(wàn)元，成本200萬(wàn)元，收到銀行存款230萬(wàn)元;(3)購入一批債券，劃分為 持有至到期投資，支付價(jià)款共計150萬(wàn)元;(4)將100萬(wàn)銀行存款打入信用證保證金賬戶(hù);(5)支付在建工程員工工資30萬(wàn)元。假設除上述事項外不考慮 其他因素，則上述業(yè)務(wù)對甲公司20×9年末現金流量表中投資活動(dòng)現金流量的影響凈額為( )。
A、-390萬(wàn)元
B、-420萬(wàn)元
C、-520萬(wàn)元
D、-490萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是投資活動(dòng)現金流量的計算。上述業(yè)務(wù)對甲公司20×9年末現金流量表中投資活動(dòng)現金流量的影響凈額為=(1)-300+20+(2)230-200+10-(3)150-(5)30=-420(萬(wàn)元)。
16.A公司主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲產(chǎn)品，按季度對外提供中期報告。2011年第一季度銷(xiāo)售甲產(chǎn)品5000臺每臺售價(jià)為0.4萬(wàn)元。對購買(mǎi)其產(chǎn)品的消 費者，A公司作出如下承諾：甲產(chǎn)品售出后3年內如出現非意外事件造成的甲產(chǎn)品故障和質(zhì)量問(wèn)題，A公司免費負責保修(含零部件更換)。根據以往的經(jīng)驗，發(fā)生 的保修費一般為銷(xiāo)售額的2%-3%之間。假定A公司2011年第一季度實(shí)際發(fā)生的維修費20萬(wàn)元，同時(shí)假定2011年“預計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年初 余額為100萬(wàn)元。A公司所得稅稅率為25%，稅法規定產(chǎn)品保修費用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。則下列說(shuō)法中不正確的是( )。
A、第一季度實(shí)際發(fā)生的維修費20萬(wàn)元應沖減“預計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”
B、第一季度確認銷(xiāo)售費用50萬(wàn)元
C、第一季度末“預計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為30萬(wàn)元
D、第一季度末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為32.5萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是預計負債的確認。
C選項，第一季度末“預計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額=100-20+5000×0.4×(2%+3%)/2=130(萬(wàn)元)。
17.2009年5月31日甲公司發(fā)生如下借款擔保業(yè)務(wù)：A公司從銀行借款500萬(wàn)元，期限3年，甲公司全額擔保;B公司從銀行借款300萬(wàn) 元，期限為5年，甲公司為其提供70%的擔保;C公司從銀行借款700萬(wàn)元，期限4年，甲公司提供全額擔保。截至2012年12月31日上述公司還款情況 如下：A公司在2012年5月31日到期時(shí)已經(jīng)全額還款;B公司的的借款尚未到期，B公司能夠按期歸還利息，預期不存在不能還款的可能;C公司近期經(jīng)營(yíng)狀 況嚴重惡化，很可能不能償還到期債務(wù)，則甲公司因上述擔保業(yè)務(wù)而確認的預計負債金額為( )。
A、700萬(wàn)元
B、1 000萬(wàn)元
C、1 500萬(wàn)元
D、0
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是預計負債的計量。A公司的債務(wù)已經(jīng)不存在了不需要予以確認;B公司的債務(wù)為5年期還不到期，同時(shí)也不存在不能還 款的可能，故不需要考慮;C公司的債務(wù)將在一年內到期同時(shí)很可能不能償還，所以甲公司要確認連帶責任，確認預計負債700萬(wàn)元。
二、多項選擇題
1.下列各項中，應計入營(yíng)業(yè)外支出的有 ( )。
A、固定資產(chǎn)日常維護保養支出
B、一次性結轉的“固定資產(chǎn)裝修”明細科目的余額
C、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出
D、經(jīng)營(yíng)期內對外出售不需用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失
E、建設期間正常原因造成的單項工程報廢凈損失
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是固定資產(chǎn)的核算。選項A，應計入當期損益，選項C，應記入“長(cháng)期待攤費用”;選項E，記入“在建工程”。
2.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的核算，說(shuō)法正確的有( )。
A、高危行業(yè)企業(yè)按照國家規定提取的安全生產(chǎn)費，應當計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當期損益，同時(shí)記入“專(zhuān)項儲備”科目
B、企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時(shí)，屬于費用性支出的，直接沖減專(zhuān)項儲備
C、建設期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤(pán)盈的工程物資或處置凈收益，作相反的會(huì )計分錄
D、企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費用，有確鑿證據表明符合固定資產(chǎn)確認條件的部分，可以計入固定資產(chǎn)成本
E、在建工程進(jìn)行負荷聯(lián)合試車(chē)形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷(xiāo)售或轉為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記“在建工程”科目
【正確答案】ABCDE
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是固定資產(chǎn)的計量。以上選項的處理均是正確的。
3.甲公司和乙公司同為A集團的子公司，2009年5月1日，甲公司以無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)作為合并對價(jià)取得乙公司80%的表決權資本。無(wú)形資產(chǎn) 原值為1000萬(wàn)元，已計提攤銷(xiāo)額為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元;固定資產(chǎn)原值為300萬(wàn)元，已計提折舊額為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元 (不考慮增值稅)。合并日乙公司所有者權益的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。發(fā)生直接相關(guān)費用10萬(wàn)元。則甲公司有關(guān)同一控制下企業(yè)合 并中，正確的會(huì )計處理有( )。
A、長(cháng)期股權投資的初始投資成本為1600萬(wàn)元
B、產(chǎn)生的資本公積——股本溢價(jià)為600萬(wàn)元
C、無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的處置損益為1200萬(wàn)元
D、發(fā)生直接相關(guān)費用10萬(wàn)元計入管理費用
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是無(wú)形資產(chǎn)的處置。同一控制下的企業(yè)合并，不確認無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的處置損益。會(huì )計分錄為：
借：長(cháng)期股權投資—乙公司1600(2000×80%)
累計攤銷(xiāo)200
貸：無(wú)形資產(chǎn)1000
固定資產(chǎn)清理200
資本公積—股本溢價(jià)600
借：管理費用10
貸：銀行存款10
4.下列各項中關(guān)于投資性房地產(chǎn)的處置的表述中不正確的有( )。
A、處置時(shí)應結轉其賬面價(jià)值到“其他業(yè)務(wù)成本”科目
B、處置價(jià)款記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目
C、結轉的以前期間的公允價(jià)值變動(dòng)影響處置損益
D、轉換日原計入資本公積的金額在處置日要轉到投資收益
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是投資性房地產(chǎn)的處置。選項C，結轉的以前期間的公允價(jià)值變動(dòng)金額轉到“其他業(yè)務(wù)成本”科目，不影響處置損益;選項D，轉換日原計入資本公積的金額在處置日結轉到“其他業(yè)務(wù)成本”科目。
5.華夏公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2012年3與31日收回一項已到期的用于經(jīng)營(yíng)租賃的辦公樓當即改為自用，該辦公樓的原價(jià)為1200萬(wàn)元，累計 的公允價(jià)值變動(dòng)收益為100萬(wàn)元，系2006年12月自建完成并開(kāi)始出租的，預計使用年限為30年，預計凈殘值為0，采用直線(xiàn)法計提折舊，未計提減值準 備，華夏公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續計量，轉換當日的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，轉換日對其使用年限、折舊方法及凈殘值的估計不變，則下列 說(shuō)法中正確的有( )。
A、轉換當日的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1500萬(wàn)元
B、轉換當日影響當期損益的金額為200萬(wàn)元
C、轉換當日的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為990萬(wàn)元
D、轉換當日影響當期損益的金額為510萬(wàn)元
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是投資性房地產(chǎn)的轉換。
因為采用公允價(jià)值模式計量，故轉換當日應以公允價(jià)值入賬，也就是1500萬(wàn)元，同時(shí)與其賬面價(jià)值的差額1500-(1200+100)=200(萬(wàn)元)計入公允價(jià)值變動(dòng)損益。
6.下列說(shuō)法正確的有( )。
A、在建工程不計提折舊也不計提減值準備
B、因建造合同計提的存貨跌價(jià)準備在合同完工時(shí)應該結轉計入成本中
C、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計提的減值準備不可以轉回
D、長(cháng)期股權投資計提的減值準備不可以轉回
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是減值準備計提。選項A，在建工程不計提折舊但是計提減值準備。
7.下列各項中，應通過(guò)“長(cháng)期應付款”科目核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有( )。
A、以分期付款方式購買(mǎi)固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項
B、以分期付款方式購買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)的購買(mǎi)價(jià)款現值
C、企業(yè)從金融機構借入的期限在1年以上的借款
D、應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費
E、承租人融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的或有租金
【正確答案】 AD
【答案解析】 本題考查的知識點(diǎn)是長(cháng)期應付款的核算。選項B，記入“無(wú)形資產(chǎn)”科目，作為無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值;選項C，記入“長(cháng)期借款”科目;選項E，記入“其他應付款”科目。
8.關(guān)于長(cháng)期借款的核算，下列說(shuō)法正確的有( )。
A、長(cháng)期借款應設置“本金”、“利息調整”及“應計利息”等進(jìn)行明細核算
B、長(cháng)期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長(cháng)期借款的攤余成本
C、長(cháng)期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長(cháng)期借款的公允價(jià)值
D、應該根據借款本金和合同票面利率計算應付未付的利息
E、應該根據借款攤余成本和實(shí)際利率計算利息費用
【正確答案】ABDE
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是長(cháng)期借款的核算。選項C，長(cháng)期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長(cháng)期借款的攤余成本。
9.下列各項中，會(huì )引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。
A、外商投資企業(yè)提取儲備基金
B、盈余公積彌補虧損
C、外商投資企業(yè)提取職工獎勵及福利基金
D、發(fā)放股票股利
E、注銷(xiāo)庫存股
【正確答案】CDE
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是留存收益的核算。選項A，借記“利潤分配——提取儲備基金”科目，貸記“盈余公積——儲備基金”科目;選項B，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”;均屬于留存收益內部變化，不影響其總額。
10.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項，符合《企業(yè)會(huì )計準則第14號—收入》規定的有( )。
A、銷(xiāo)售材料取得的價(jià)款
B、出租無(wú)形資產(chǎn)收到的租金
C、商品售后按照回購日的公允價(jià)值回購
D、處置可供出售金融資產(chǎn)取得收益
E、取得交易性金融資產(chǎn)的利息收入
【正確答案】ABCE
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是收入的范疇。選項D，處置可供出售金融資產(chǎn)取得收益，計入投資收益，不屬于收入范疇;選項E，取得交易性金融資產(chǎn)的利息收入，計入投資收益，屬于收入范疇。
11.屬于金融工具風(fēng)險信息披露要求中的數量信息的有( )
A、資產(chǎn)負債表日風(fēng)險敞口總括數據
B、信用風(fēng)險、流動(dòng)性風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險等方面的數量信息
C、資產(chǎn)負債表日風(fēng)險集中信息
D、風(fēng)險敞口及其形成原因
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是金融工具風(fēng)險信息披露。選項D屬于金融工具風(fēng)險信息披露要求中的描述性信息，所以不選D。
12.下列各項中屬于營(yíng)業(yè)外支出的有( )。
A、支付的合同違約金
B、非貨幣性資產(chǎn)交換損失
C、交易性金融資產(chǎn)處置損失
D、公益性捐贈支出
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是營(yíng)業(yè)外收支的核算。選項C，交易性金融資產(chǎn)處置損失計入投資收益。
13.甲公司20×6年提供第一季度的財務(wù)報表時(shí)，應當同時(shí)提供的比較財務(wù)報表有( )
A、20×5年12月31日的資產(chǎn)負債表
B、20×6年1月1日至20×6年3月31日的利潤表
C、20×5年1月1日至20×5年3月31日的現金流量表
D、20×6年1月1日至20×6年3月31日的所有者權益變動(dòng)表
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是比較財務(wù)報表的編制。甲公司20×6年提供第一季度的財務(wù)報表時(shí)，應當同時(shí)提供的比較財務(wù)報表有：20×5年 12月31日的資產(chǎn)負債表、20×6年3月31日的資產(chǎn)負債表、20×6年1月1日至20×6年3月31日的利潤表、20×5年1月1日至20×5年3月 31日的利潤表、20×6年1月1日至20×6年3月31日的現金流量表、20×5年1月1日至20×5年3月31日的現金流量表。
14.下列各項中屬于與重組有關(guān)的直接支出的有( )。
A、員工的自愿遣散費
B、強制遣散費
C、不再使用的廠(chǎng)房的租賃撤銷(xiāo)費
D、特定不動(dòng)產(chǎn)、設備的資產(chǎn)減值損失
【正確答案】 ABC
【答案解析】 本題考查的知識點(diǎn)為重組義務(wù)。選項D，特定不動(dòng)產(chǎn)、設備的資產(chǎn)減值損失為間接支出。
強化試題二：
1.多選題
下列關(guān)于反向購買(mǎi)的表述中，不正確的有( )。
A、反向購買(mǎi)是同一控制下企業(yè)合并
B、企業(yè)實(shí)現反向購買(mǎi)后，應該將法律上子公司的資產(chǎn)、負債按照公允價(jià)值納入合并報表
C、企業(yè)實(shí)現反向購買(mǎi)后對外提供比較合并財務(wù)報表的，其比較前期合并財務(wù)報表中的基本每股收益與法律上母公司個(gè)別報表的基本每股收益相同
D、企業(yè)實(shí)現反向購買(mǎi)后，不會(huì )產(chǎn)生新的資產(chǎn)或負債
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：反向購買(mǎi)的處理;
選項A，反向購買(mǎi)屬于非同一控制下企業(yè)合并;選項B，企業(yè)實(shí)現反向購買(mǎi)后，應將法律上子公司的資產(chǎn)、負債按照原賬面價(jià)值確認和計量;選項C，企業(yè)實(shí)現反向購買(mǎi)后對外提供比較合并財務(wù)報表的，其比較前期合并財務(wù)報表中的基本每股收益，應以法律上子公司在每一比較報表期間歸屬于普通股股東的凈損益除以在反向購買(mǎi)中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數計算確定;選項D，企業(yè)實(shí)現反向購買(mǎi)后，會(huì )產(chǎn)生新的資產(chǎn)或負債。
2.多選題
合并財務(wù)報表的編制除在遵循財務(wù)報表編制的一般原則和要求外，還應當遵循的原則和要求包括( )。
A、以個(gè)別財務(wù)報表為基礎編制
B、一體性原則
C、重要性原則
D、統一母子公司的會(huì )計政策
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：合并財務(wù)報表的編制原則。
選項D，屬于合并財務(wù)報表編制的前期準備事項。
合并財務(wù)報表的編制除在遵循財務(wù)報表編制的一般原則和要求外，還應當遵循以下原則和要求：
(1)以個(gè)別財務(wù)報表為基礎編制。
(2)一體性原則。在編制合并財務(wù)報表時(shí)，對于母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應當視同同一會(huì )計主體內部業(yè)務(wù)處理，視同同一會(huì )計主體之下的不同核算單位的內部業(yè)務(wù)。
(3)重要性原則。母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，對整個(gè)企業(yè)集團財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果影響不大時(shí)，為簡(jiǎn)化合并手續應根據重要性原則進(jìn)行取舍，可以不編制抵銷(xiāo)分錄而直接編制合并財務(wù)報表。
3.單選題
甲公司系乙公司的母公司，2012年甲公司出售一批存貨給乙公司，成本為350萬(wàn)元，售價(jià)為400萬(wàn)元，乙公司取得后作為存貨核算，當年乙公司出售了40%，期末的可變現凈值為215萬(wàn)元，乙公司對此確認了跌價(jià)準備，甲公司合并報表中調整抵消分錄對這批存貨的存貨跌價(jià)準備的影響是( )。
A、-25萬(wàn)元
B、25萬(wàn)元
C、5萬(wàn)元
D、-5萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：存貨跌價(jià)準備的合并處理;
期末，子公司個(gè)別報表中存貨的成本=300×60%=240(萬(wàn)元)，可變現凈值為215萬(wàn)元，個(gè)別報表中計提了25萬(wàn)元的資產(chǎn)減值損失;合并報表中，存貨的成本=350×60%=210(萬(wàn)元)，可變現凈值為215萬(wàn)元，從集團的角度看，合并報表中是沒(méi)有發(fā)生減值的;所以，需要將子公司個(gè)別報表中計提的25萬(wàn)元的資產(chǎn)減值損失沖掉。因此，要沖回存貨跌價(jià)準備25萬(wàn)元。相關(guān)分錄為：
借：營(yíng)業(yè)收入 400
貸：營(yíng)業(yè)成本 400
借：營(yíng)業(yè)成本 30
貸：存貨 30
借：存貨——存貨跌價(jià)準備 25
貸：資產(chǎn)減值損失 25
4.單選題
2014年甲公司向乙公司出售一批存貨，其成本為300萬(wàn)元，售價(jià)為500萬(wàn)元，當年乙公司對外出售了50%，期末該存貨的可變現凈值為100萬(wàn)元。甲公司是乙公司的母公司。假設不考慮所得稅因素的影響。甲公司合并報表中對該項業(yè)務(wù)的調整抵消對合并損益的影響是( )。
A、0
B、100萬(wàn)元
C、-100萬(wàn)元
D、50萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：內部商品交易的抵銷(xiāo)處理;
從個(gè)別報表的角度考慮，剩余存貨的成本=500×50%=250(萬(wàn)元)，可變現凈值=100(萬(wàn)元)，所以，應計提的存貨跌價(jià)準備的金額=250-100=150(萬(wàn)元)。
從合并報表的角度考慮，剩余存貨的成本=300×50%=150(萬(wàn)元)，可變現凈值=100(萬(wàn)元)，所以，合并角度應計提的存貨跌價(jià)準備的金額=150-100=50(萬(wàn)元)。
從合并報表角度考慮，只承認50萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準備，所以需要將個(gè)別報表中確認的150萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準備的金額轉回100萬(wàn)元。合并報表抵消分錄為：
借：營(yíng)業(yè)收入 500
貸：營(yíng)業(yè)成本 400
存貨 100
借：存貨——存貨跌價(jià)準備 100
貸：資產(chǎn)減值損失 100
因此，編制調整抵消分錄對合并損益的影響=-500+400+100=0。
5.單選題
甲公司壞賬準備計提比例為應收賬款余額的6%。上年末甲公司對其子公司的應收賬款的余額為8 000萬(wàn)元，本年末對其子公司的應收賬款的余額為12 000萬(wàn)元。不考慮所得稅等因素，甲公司因該內部債權債務(wù)的抵消對本年合并營(yíng)業(yè)利潤的影響為( )。
A、360萬(wàn)元
B、120萬(wàn)元
C、100萬(wàn)元
D、240萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：內部債權債務(wù)的抵銷(xiāo)處理;
本年甲公司對子公司的應收賬款余額增加4 000萬(wàn)元(12 000-8 000)，甲公司在其個(gè)別報表中計提了壞賬準備240萬(wàn)元(4 000×6%)，合并報表中應將甲公司計提的該壞賬準備抵消，抵消分錄：
借：應收賬款——壞賬準備480
貸：未分配利潤——年初 480
借：應收賬款——壞賬準備240
貸：資產(chǎn)減值損失240
因此，增加當年合并營(yíng)業(yè)利潤240萬(wàn)元。
6.單選題
以下關(guān)于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷(xiāo)中相關(guān)數據的計算，表述不正確的是( )。
A、抵銷(xiāo)母公司投資收益按照調整后的凈利潤份額計算，計算少數股東損益的凈利潤不需調整
B、抵銷(xiāo)母公司投資收益和少數股東損益均按照調整后的凈利潤份額計算
C、抵銷(xiāo)期末未分配利潤按照期初和調整后的凈利潤減去實(shí)際分配后的余額計算
D、抵銷(xiāo)子公司利潤分配有關(guān)項目按照子公司實(shí)際提取和分配數計算
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：同一控制下長(cháng)期股權投資與所有者權益的合并處理;
選項A，抵銷(xiāo)母公司投資收益時(shí)借方的少數股東損益也是按照子公司調整后的凈利潤乘以少數股權比例來(lái)計算的。
7.單選題
甲乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，均按照凈利潤的10%提取盈余公積。2009年1月1日甲公司投資500萬(wàn)元購入乙公司100%股權。乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值400萬(wàn)元，其差額由應按5年攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)引起，其預計凈殘值為0。2009年1月1日，甲公司在合并報表中應確認的商譽(yù)金額為( )。
A、100萬(wàn)元
B、200萬(wàn)元
C、50萬(wàn)元
D、0
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：非同一控制下長(cháng)期股權投資與所有者權益的合并處理;
企業(yè)合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本-被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值×持股比例，因此合并中確認的商譽(yù)=500-500×100%=0。
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