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2016年第四季會(huì )計資格證考試財經(jīng)法規試題答案
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一、單項選擇題
1.【答案】C
【解析】會(huì )計行政法規，是指由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者由國務(wù)院有關(guān)部門(mén)擬定并經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)布，調整經(jīng)濟生活中某些方面會(huì )計關(guān)系的法律規范。它是依據《會(huì )計法》制定的，主要包括《總會(huì )計師條例》和《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》，選項C正確�！蹲詴�(huì )計師法》是屬于會(huì )計法律的范疇�！稌�(huì )計從業(yè)資格管理辦法》是屬于會(huì )計部門(mén)規章�！缎∑髽I(yè)會(huì )計制度》屬于會(huì )計規范性文件。
2.【答案】D
【解析】我國的國家預算由中央預算和地方預算兩部分組成，而地方預算又分為省(自治區、直轄市)預算，地市預算、縣(自治縣、市)預算和鄉鎮預算。故D選項不屬于國家預算體系。
3.【答案】D
【解析】根據《會(huì )計法》的規定，會(huì )計準則制度及相關(guān)標準規范均由財政部制定，其他部門(mén)或地方?jīng)]有權力制定。財政部在制定會(huì )計準則制度及相關(guān)標準規范的過(guò)程中，有關(guān)部門(mén)和地方可以參與其中。
4.【答案】C
【解析】《陜西省會(huì )計管理條例》第五章第六條規定，當事人有依法聽(tīng)證的權利。
5.【答案】D
【解析】單位有關(guān)負責人應在財務(wù)會(huì )計報告上簽名并蓋章。
6.【答案】D
【解析】會(huì )計職業(yè)道德與會(huì )計法律制度的聯(lián)系：作用上相互補充、協(xié)調;內容上相互滲透、相互重疊(會(huì )計法律制度中含有會(huì )計職業(yè)道德規范的內容，同時(shí)，會(huì )計職業(yè)道德規范中也包含會(huì )計法律制度的某些條款);地位上相互轉化、相互吸收(會(huì )計職業(yè)道德規范就是對會(huì )計職業(yè)行為約定俗成的基本要求，后來(lái)制定的會(huì )計法律制度吸收了這些基本要求，便形成了會(huì )計法律制度);實(shí)施過(guò)程中相互作用、相互促進(jìn)(會(huì )計職業(yè)道德是會(huì )計法律制度正常運行的社會(huì )思想基礎，會(huì )計法律制度是促進(jìn)會(huì )計職業(yè)道德規范形成和遵守的制度保障)。故ABC選項正確。
7.【答案】D
【解析】屬于土地增值稅的稅率形式是超率累進(jìn)稅率。
8.【答案】C
【解析】納入專(zhuān)用存款賬戶(hù)管理的資金：基本建設資金;更新改造資金;財政預算外資金;糧、棉、油收購資金;證券交易結算資金;期貨交易保證金;信托基金;金融機構存放同業(yè)資金;政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金;單位銀行卡備用金;住房基金;社會(huì )保障基金;收入匯繳資金和業(yè)務(wù)支出資金;黨、團、工會(huì )設在單位的組織機構經(jīng)費;其他需要專(zhuān)項管理和使用的資金。
9.【答案】C
【解析】中央和地方預算共享收入是指按照分稅制財政管理體制，中央預算和地方預算對同一稅種的收入按照一定劃分標準或者比例分享的收入。
10.【答案】C
【解析】支付結算是指單位、個(gè)人在社會(huì )經(jīng)濟活動(dòng)中使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。
11.【答案】A
【解析】在公司會(huì )計賬冊之外另行登記收入屬于私設會(huì )計賬簿行為。
12.【答案】C
【解析】稅務(wù)登記包括開(kāi)業(yè)登記、變更登記、注銷(xiāo)登記等，但不包括核定應納稅額。
13.【答案】D
【解析】《支付結算辦法》第一百二十八條(關(guān)于支票結算)出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應當在見(jiàn)票當日足額付款。
14.【答案】B
【解析】單位負責人是單位會(huì )計行為的責任主體。
15.【答案】C
【解析】所得稅應納稅額=應納稅所得額×所得稅稅率=1000×25%=250萬(wàn)元。
16.【答案】B
【解析】當存款人銀行結算賬戶(hù)有法定變更事項的，應于5日內書(shū)面通知開(kāi)戶(hù)銀行并提供有關(guān)證明。
17.【答案】D
【解析】《預算法》第十六條國務(wù)院財政部門(mén)具體編制中央預算、決算草案;具體組織中央和地方預算的執行;提出中央預算預備費動(dòng)用方案;具體編制中央預算的調整方案;定期向國務(wù)院報告中央和地方預算的執行情況。
18.【答案】A
【解析】移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續的，經(jīng)單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應當對所移交的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性承擔法律責任。
19.【答案】C
【解析】我國政府采購實(shí)行集中采購與分散采購相結合的執行模式。
20.【答案】D
【解析】委托征收，是指受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書(shū)的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。
二、多項選擇題
21.【答案】ABCD
【解析】會(huì )計工作交接時(shí)ABCD的說(shuō)法都是正確的。
22.【答案】AB
【解析】《陜西省會(huì )計管理條例》第二章第二條大中型企業(yè)和達到一定規模的事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位應當設置總會(huì )計師，業(yè)務(wù)主管部門(mén)經(jīng)批準可以設置總會(huì )計師。
23.【答案】ABCD
【解析】ABCD都是檢查的內容。
24.【答案】ABCD
【解析】ABCD四項工作出納人員都不得兼任。
25.【答案】ABCD
【解析】《預算法》第十五條縣級以上地方各級人民代表大會(huì )審查本級總預算草案及本級總預算執行情況的報告;批準本級預算和本級預算執行情況的報告;改變或者撤銷(xiāo)本級人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )關(guān)于預算、決算的不適當的決議;撤銷(xiāo)本級政府關(guān)于預算、決算的不適當的決定和命令。
26.【答案】ACD
【解析】征稅對象又稱(chēng)課稅對象，是稅收制度的首要要素，是稅法規定的征稅的目的物，法律術(shù)語(yǔ)為“課稅客體”。征稅對象按其性質(zhì)的不同，通常劃分為流轉額、所得額、資源、財產(chǎn)及行為五大類(lèi)。
27.【答案】ABC
【解析】職業(yè)道德是會(huì )計行為的基礎，A選項正確。會(huì )計法律制度通過(guò)國家機器強制執行，具有很強的他律性。會(huì )計職業(yè)道德主要依靠會(huì )計從業(yè)人員的自覺(jué)性，具有很強的自律性。兩者性質(zhì)不同，B選項正確。會(huì )計職業(yè)道德規范是自律與強化的綜合，C選項正確。會(huì )計職業(yè)道德是會(huì )調整會(huì )計人員外在行為的，D選項錯誤。
28.【答案】ABCD
【解析】各級國家權力機關(guān)、政府及財政、審計部門(mén)應依法履行法律賦予的預算決算監督職責，保證預算工作順利進(jìn)行。
29.【答案】ACD
【解析】票據中金額數字應大寫(xiě)，而B(niǎo)選項中采用的是小寫(xiě)，故B選項錯誤。
30.【答案】BD
【解析】國家統一的會(huì )計制度是指國務(wù)院財政部門(mén)根據《會(huì )計法》制定的關(guān)于會(huì )計核算、會(huì )計監督、會(huì )計機構和會(huì )計人員以及會(huì )計工作管理的制度，包括規章和規范性文件，A選項錯誤，B和D選項正確;《陜西省會(huì )計管理條例》不能為國家統一采用，C選項錯誤。
31.【答案】AC
【解析】會(huì )計人員辦理交接手續的負責人應為會(huì )計機構相關(guān)負責人以及單位負責人。
32.【答案】ABCD
【解析】按照稅法規定，城建稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅和土地增值稅均準予從收入總額中扣除。
33.【答案】BCD
【解析】營(yíng)業(yè)執照注冊地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區域需要開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的，可以在異地開(kāi)立銀行結算賬戶(hù)。
34.【答案】ABCD
【解析】以上選項均為稅務(wù)代理的方式。
35.【答案】ABC
【解析】臨時(shí)存款賬戶(hù)是存款人因臨時(shí)需要并在規定期限內使用而開(kāi)立的銀行結算賬戶(hù)。有下列情況的，存款人可以申請開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)：①設立臨時(shí)機構;②異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng);③注冊驗資。
36.【答案】ACD
【解析】消費稅采用從價(jià)定率、從量定額、復合計稅三種計稅方法。
37.【答案】ABCD
【解析】稅法是國家制定的用以調節國家與納稅人之間在納稅方面的權利及義務(wù)關(guān)系的法律規范的總稱(chēng)，指由國家制定、認可或解釋的，由國家強制力保證實(shí)施的確認和保護國家稅收利益和納稅人權益的最基本的法律形式，A和B選項明顯正確。而在維護國家利益時(shí)必然需要保證國家的財政收入，D選項正確。稅法的順利實(shí)施過(guò)程中維護正常納稅秩序也相應成為目的，C正確。
38.【答案】ABC
【解析】支票是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據，故ABC選項正確。支票不具有透支的特點(diǎn)，D選項錯誤。
39.【答案】ABCD
【解析】單位建立的貨幣資金的授權批準制度應包括以上四個(gè)選項的內容。
40.【答案】ABD
【解析】累進(jìn)稅率是隨稅基的增加而按其級距提高的稅率，是稅率的一種類(lèi)型。累進(jìn)稅率，是把征稅對象的數額劃分等級后再規定不同等級的稅率。征稅對象數額越大的等級，稅率越高。采用累進(jìn)稅率時(shí)，表現為稅額增長(cháng)速度大于征稅對象數量的增長(cháng)速度。它有利于調節納稅人的收入和財富，通常多用于所得稅和財產(chǎn)稅。累進(jìn)稅率對于調節納稅人收入有特殊的作用和效果，所以現代稅收制度中，各種所得稅一般都采用累進(jìn)稅率，如工資、薪金所得，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得等。故本題選ABD。
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三、判斷題
41.【答案】×
【解析】根據《中華人民共和國會(huì )計法》的規定，代理記賬，是指由社會(huì )中介機構代替獨立核算單位代理記賬、算賬、報賬業(yè)務(wù)。
42.【答案】×
【解析】根據《中華人民共和國會(huì )計法》的規定，代理記賬，是指由社會(huì )中介機構代替獨立核算單位代理記賬、算賬、報賬業(yè)務(wù)。
43.【答案】√
【解析】《中華人民共和國會(huì )計法》第四十三條偽造、變造會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿，編制虛假財務(wù)會(huì )計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門(mén)予以通報。
44.【答案】√
45.【答案】×
【解析】原始憑證記載的內容有錯誤的，應當由開(kāi)具單位重開(kāi)或更正。原始憑證金額出現錯誤的不得更正，只能由原始憑證開(kāi)具單位重新開(kāi)具。
46.【答案】×
【解析】根據《中華人民共和國票據法》的規定，票據出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，開(kāi)戶(hù)銀行不可以受理。
47.【答案】√
48.【答案】√
49.【答案】√
【解析】根據《中華人民共和國會(huì )計法》的規定，會(huì )計檔案的保管期限分為永久和定期兩類(lèi)，保管期限從會(huì )計年度終了后的第一天算起。
50.【答案】×
【解析】“堅持準則”中的“準則”不僅指會(huì )計準則，而且包括會(huì )計法律、法規、國家統一的會(huì )計制度以及與會(huì )計工作相關(guān)的法律制度。
51.【答案】√
52.【答案】×
【解析】根據稅收法律、行政法規法規的規定，負有扣繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人必須辦理扣繳扣款登記，但國家機關(guān)除外。
53.【答案】×
【解析】征收稅款時(shí)間應按規定執行，稅務(wù)機關(guān)不能自行規定提前征收，延期征收稅款。
54.【答案】×
【解析】目前我國已形成了三位一體的會(huì )計監督體系，包括單位內部監督、以注冊會(huì )計師為主體的社會(huì )監督和以政府財政部門(mén)為主體的政府監督。
55.【答案】√
56.【答案】√
57.【答案】√
【解析】商業(yè)匯票使用者應為企業(yè)。
58.【答案】×
【解析】根據《企業(yè)財務(wù)報告條例》第三十六條規定，企業(yè)向有關(guān)各方提供的財務(wù)會(huì )計報告，其編制基礎、編制依據、編制原則和編制方法必須一致。
59.【答案】×
【解析】基本存款賬戶(hù)的存款人可以通過(guò)本賬戶(hù)辦理轉賬結算和現金繳存、支取。
60.【答案】×
【解析】票據和結算憑證大寫(xiě)金額欄內不得預印固定的“仟、佰、拾、萬(wàn)、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。
四、案例解析題
61.(1)【答案】C
【解析】本題考查會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)管理和會(huì )計人員的工作交接，違反如下情形：①會(huì )計交接須由會(huì )計機構負責人監交，不能自行交接;②未取得會(huì )計從業(yè)資格不得從事會(huì )計工作;③會(huì )計從業(yè)調轉應自離開(kāi)原工作單位之日起九十日內辦理調轉登記。
(2)【答案】D
【解析】本題考查會(huì )計人員任職資格，違法情形有如下幾項：①廠(chǎng)長(cháng)的妻子不應擔任本單位會(huì )計機構負責人;②財務(wù)科長(cháng)張紅的直系親屬張芳不應擔任出納;③錢(qián)華未取得會(huì )計從業(yè)資格，不應從事會(huì )計工作。
(3)【答案】CD
【解析】本題考查會(huì )計檔案管理。出納不得兼任保管會(huì )計檔案，銷(xiāo)毀會(huì )計檔案須報單位負責人批準。
(4)【答案】ABD
【解析】本題考查會(huì )計人員回避制度，對民營(yíng)企業(yè)并無(wú)規定。
(5)【答案】A
【解析】本題考查會(huì )計工作交接，一般會(huì )計人員辦理交接，應由會(huì )計機構負責人監交。
62.(1)【答案】C
【解析】中國人民銀行對簽發(fā)“空頭支票”的違法行為追究法律責任的依據和標準是《票據管理實(shí)施辦法》第三十一條，即“簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預留簽章不符的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款”。
(2)【答案】D
【解析】出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區、支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款，本題罰款額為300000×5%=15000元。
(3)【答案】B
【解析】出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票，持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。本題賠償金為300000×2%=6000元。
(4)【答案】C
【解析】票據喪失是指票據因滅失、遺失、被盜等原因而使票據權利人脫離對其票據的占有。票據喪失后可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進(jìn)行補救。掛失止付是指失票人將喪失票據的情況通知付款人，由接受通知的付款人審查后暫停支付的一種方式。公示催告是指在票據喪失后由失票人向人民法院提出申請，請求人民法院以公告方式通知不確定的利害關(guān)系人在一定期限內申報權利;逾期未申報者，則權利失效，而由法院通過(guò)除權判決宣告所喪失的票據無(wú)效的一種制度或程序。普通訴訟是指喪失票據的失票人直接向人民法院提起民事訴訟要求法院判令付款人向其支付票據金額的活動(dòng)。
(5)【答案】A
【解析】普通訴訟是指喪失票據的失票人直接向人民法院提起民事訴訟，要求法院判令付款人向其支付票據金額的活動(dòng)。
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