2017會(huì )計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規》考點(diǎn)之主要稅種

　　你知道中國的主要稅種有哪些嗎?你對中國的主要稅種了解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于主要稅種的知識，歡迎閱讀。

　　(一)增值稅(價(jià)外稅)

　　1、概念與分類(lèi)

　　(1)增值稅，是對在我國境內銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其應稅貨物和應稅勞務(wù)的增值額為計稅依據計算征收的一種流轉稅�！�

　　(2)分類(lèi)——根據計算增值稅時(shí)是否扣除固定資產(chǎn)價(jià)值，分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅　我國從2009年1月1日起全面實(shí)行消費型增值稅�！�

　　2、增值稅一般納稅人(需要認定)和小規模納稅人★

　　(1)工業(yè)性及主營(yíng)工業(yè)的企業(yè)，年應稅銷(xiāo)售額≤50萬(wàn)元的(小規模);商業(yè)性企業(yè)及主營(yíng)商業(yè)的企業(yè)，年應稅銷(xiāo)售額≤80萬(wàn)元的。(小規模);還有個(gè)人;銷(xiāo)售免稅貨物的企業(yè);非企業(yè)性單位;不經(jīng)常納稅的。

　　(2)小規模納稅人與一般納稅人在征稅和管理上的主要區別有：小規模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票;小規模納稅人不享有稅款抵扣權;小規模納稅人應納稅額采用簡(jiǎn)易征收辦法計算。

　　3、增值稅稅率　增值稅的稅率分為三檔：基本稅率17%;小規模納稅人：3% 。

　　4、增值稅應納稅額：一般納稅人增值稅應納稅額=當期銷(xiāo)項稅額一當期進(jìn)項稅額　(注意計算)

　　(1) 銷(xiāo)售額為不含增值稅的銷(xiāo)售額和價(jià)外費用。(2)進(jìn)項稅額——憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票記載的稅款;農產(chǎn)品按買(mǎi)入價(jià)的13%抵扣;運費憑普票上金額按7%抵扣(該金額不含裝卸費和保險費)★★

　　(二)消費稅(價(jià)內稅)

　　1、消費稅的概念與計稅方法

　　(1)消費稅，是對在我國境內從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應稅消費品的單位和個(gè)人征收的一種流轉稅。

　　(2)方法(從量定額、從價(jià)定率和復合計稅三種)①從價(jià)定率計稅(絕大部分)

　�、趶牧慷�額計稅——適用于黃酒、啤酒、成品油

　�、蹚膬r(jià)定率和從量定額(復合計稅)——適用于卷煙、糧食白酒、薯類(lèi)白酒應交消費稅的計算(從量定額+從價(jià)定率)

　　2、征稅對象★★(1)對人有害的2個(gè)：煙和酒;(2)奢侈品5個(gè)：化妝品、貴重首飾、高檔手表、高爾夫球及球具、游艇;(3)耗資源6個(gè)：汽車(chē)、摩托車(chē)、成品油、輪胎、實(shí)木地板、木制的一次性筷子(4)煙花、鞭炮

　　3、消費稅應納稅額

　　(1)應納銷(xiāo)售額的確認——納稅人銷(xiāo)售應稅消費品向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用。不含增值稅，要含消費稅。

　　(2)應納稅數量的確認——①銷(xiāo)售的應稅消費品，為應稅消費品的銷(xiāo)售數量，②自產(chǎn)自用的應稅消費品，為應稅消費品的移送數量，③委托加工的應稅消費品，為納稅人收回的應稅消費品的數量，④進(jìn)口的應稅消費品，為海關(guān)核定的征稅數量(非進(jìn)口數量)。(多選)

　　(3)應稅消費品已納稅款扣除——將外購(委托加工)應稅消費品連續生產(chǎn)應稅消費品銷(xiāo)售的，可以將外購(委托加工)消費品已繳納的消費稅按領(lǐng)用數量予扣除。

　　(三)營(yíng)業(yè)稅

　　1、營(yíng)業(yè)稅，是指在我國境內提供《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規定的應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。

　　(1)“應稅勞務(wù)”是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè )業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。(7個(gè))

　　(2)加工和修理、修配，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應稅勞務(wù)�！铩�

　　(3)單位和個(gè)體戶(hù)的員工、雇工為本單位或雇主提供的勞務(wù)不包括在內�！铩�

　　2、營(yíng)業(yè)稅稅率(比例稅率)——按行業(yè)不同分設三檔稅率——3%、5%(金融保險、服務(wù)業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉讓無(wú)形資產(chǎn))5%～20%(娛樂(lè )業(yè))。

　　3、計算★：營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額*稅率， 營(yíng)業(yè)額包括向對方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用。價(jià)外費用包括手續費、基金、集資費、代收代墊款、違約金、滯納金、罰息、提前竣工獎等。其中營(yíng)業(yè)額按余值計算的有：融資租賃業(yè)務(wù)、金融商品買(mǎi)賣(mài)、業(yè)務(wù)單位或個(gè)人進(jìn)行演出、旅游業(yè)

　　4、納稅地點(diǎn)(一般是機構所在地或者居住地)★★

　　(1)納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的其他應稅勞務(wù)，應當向應稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　(2)銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)，應當向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　(四)企業(yè)所得稅

　　1、納稅人：在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。但不包括個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。

　　2、企業(yè)所得稅稅率(比例稅率)——基本稅率——25%。(內外資企業(yè)統一稅率);低稅率——20%。 ★

　　3、企業(yè)所得稅應納稅所得額★★——應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

　　(1)不征稅收入——財政性資金的收入等;免稅收入——國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

　　(2)準予扣除的項目——①成本②費用�、鄱惤稹�—除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。④損失

　　(3)不得扣除的項目(注意多選題)★★①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;②企業(yè)所得稅稅款;③稅收滯納金;罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失(銀行的罰息可以扣);④公益救濟以外的捐贈支出、贊助支出(廣告及業(yè)務(wù)招待費支出可以扣);⑤超過(guò)年度會(huì )計利潤12%以上的公益性捐贈。

　　(4)虧損彌補——企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長(cháng)不得超過(guò)5

　　4、納稅申報——自年度終了之日起5個(gè)月內，報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

　　(五)個(gè)人所得稅

　　1、個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人——居民納稅人(住所;無(wú)住所但居住滿(mǎn)1年)，非居民納稅人

　　包括中國公民、個(gè)體工商戶(hù)(個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者)，以及在中國境內有所得的外籍人員和香港、澳門(mén)、臺灣同胞。

　　2、個(gè)人所得稅的應稅項目和稅率

　　(1)個(gè)人所得稅應稅項目

　�、俟べY、薪金所得(不包括獨生子女費;執行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;托兒補助費;差旅費補貼、誤餐補助;)②個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得③承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得④勞務(wù)報酬所得⑤稿酬所得⑥特許權使用費所得(如劇本使用費)等

　　(2)個(gè)人所得稅稅率(4、5、6比例稅率;1、2、3超額累進(jìn)稅率)★★

　�、俟べY、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%至45%。(9級)

　�、趥�(gè)體工商戶(hù)(個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè))的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。(5級)

　�、蹌趧�(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規定。

　�、芨宄甓惵室宦蓽p征30%，實(shí)為14% 。

　　3、計算(注意勞務(wù)報酬計算)——(1)每次收入不超過(guò)4 000元的：應納稅所得額=每次收入額-800

　　(2)每次收入4 000元以上的：應納稅所得額=每次收入額-每次收入×20%

　　4、個(gè)人所得稅征收管理

　　(1)自行申報 (多選)★★

　�、倌晁�得l2萬(wàn)元以上的，在年度終了后3個(gè)月內到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報;②從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　�、蹚闹袊�境外取得所得的;�、苋〉脩�納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;

　　(2) 代扣代繳

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