2017會(huì )計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規》考點(diǎn)之企業(yè)所得稅

　　企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。包括企業(yè)和其他取得收入的組織，但不包括個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于企業(yè)所得稅的知識，歡迎閱讀。

　　(一)企業(yè)所得稅的概念和征稅對象

　　企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。包括企業(yè)和其他取得收入的組織，但不包括個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實(shí)際管理機構在中國境內的企業(yè)，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織;

　　非居民企業(yè)，是指依照外國(地區)法律成立且實(shí)際管理機構不在中國境內，但在中國境內沒(méi)立機構、場(chǎng)所的，或在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國境內所得的企業(yè)。非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場(chǎng)所的，應當就其所設機構、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的，或者雖設立機構、場(chǎng)所但取得的所得與其所設機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應當就其來(lái)源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　(三)企業(yè)所得稅稅率表

　　(四)企業(yè)所得稅應納稅所得額

　　應納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據，按照《企業(yè)所得稅法》的規定，應納稅所得額為企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額，減除不征稅收人、免稅收入、各項扣除，以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。其基本計算公式為：

　　應納稅所得額=收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項扣除一以前年度虧損

　　1.收入總額：具體包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收人、接受捐贈收入以及其他收入。

　　2.不征稅收入：包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。

　　3.免稅收入：包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益，在中國境內設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權益性收益，符合條件的非營(yíng)利組織的收入等。

　　4.準予扣除的項目：根據《企業(yè)所得稅法》的規定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。(其中稅金不包括企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅)

　　5.不得扣除的項目：不得扣除的項目包括向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失，超過(guò)規定標準的捐贈支出，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)贊助支出，不符合規定的準備金支出等。

　　公益性捐贈在年利潤總額的l2%以?xún)鹊牟糠挚梢钥鄢�，超過(guò)部分及其他對外捐贈不能扣除。

　　6.虧損彌補：根據稅法的規定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長(cháng)不得超過(guò)5年。

　　(五)企業(yè)所得稅的征收管理

　　1.納稅地點(diǎn)

　　居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)(除稅收法律、行政法規另有規定外)：登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機構所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場(chǎng)所的，應當就其所設機構、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外的但與其所設機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，以機構、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的，或雖設立機構、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。

　　2.納稅期限：

　　企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷l月1日起至l2月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度的中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應當以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。

　　3.納稅申報

　　企業(yè)按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起5個(gè)月內，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)，應當按照規定附送財務(wù)會(huì )計報告和其他有關(guān)資料。

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