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2017會(huì )計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規》考點(diǎn)之稅收概述
稅收是國家為實(shí)現國家職能，憑借政治權力，按照法律規定的標準，無(wú)償取得財政收入的一種特定分配方式。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于稅收概述的知識，歡迎閱讀。
一、稅收的概念和分類(lèi)
稅收的概念：稅收是國家為實(shí)現國家職能，憑借政治權力，按照法律規定的標準，無(wú)償取得財政收入的一種特定分配方式。
(一)稅收的作用：1.稅收是國家組織財政收入的主要形式;2.稅收是國家調控經(jīng)濟運行的重要手段;3.稅收具有維護國家政權的作用;4.稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證。
(二)稅收的特征：強制性、無(wú)償性、固定性(體現在按照法定標準征收和連續征收兩方面)。
(三)稅收的分類(lèi)
1、按照征稅對象分類(lèi)，可分為流轉稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅
(1)、流轉稅，是以商品生產(chǎn)、商品流通和勞動(dòng)服務(wù)的流轉額為征稅對象的一類(lèi)稅收。我國現行的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等都屬于流轉稅。
(2)所得稅，也稱(chēng)收益稅，以收入減成本、費用等扣除項目以后的凈所得為征稅對象。所得稅類(lèi)稅收屬于終端稅種，它體現了量能負擔的原則，即所得多的多征，所得少的少征，無(wú)所得的不征。我國所得稅主要包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等。
(3)財產(chǎn)稅，是以納稅人擁有的財產(chǎn)數量或財產(chǎn)價(jià)值為征稅對象的一類(lèi)稅收。其特點(diǎn)是：稅收負擔與財產(chǎn)價(jià)值、數量關(guān)系密切，體現調節財富、合理分配等原則。我國現行的房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮土地使用稅等屬于財產(chǎn)稅類(lèi)。
(4)資源稅，是以自然資源和某些社會(huì )資源為征稅對象的稅收。其特點(diǎn)是：稅負高低與資源級差收益水平關(guān)系密切，征稅范圍的選擇比較靈活。我國現行資源稅屬于此類(lèi)。
(5)行為稅，以納稅人的某些特定行為為征稅對象的一類(lèi)稅收。其特點(diǎn)是：征稅的選擇性較為明顯，稅種較多，具有較強的時(shí)效性。我國現行的印花稅、車(chē)輛購置稅、城市維護建設稅、契稅、耕地占用稅等都屬于行為稅類(lèi)。
2、按照征收管理的分工體系分類(lèi)，可分為工商稅類(lèi)和關(guān)稅類(lèi)
(1)工商稅類(lèi)，是指以工業(yè)品、商業(yè)零售、交通運輸、服務(wù)性業(yè)務(wù)的流轉額為征稅對象的各種稅收的總稱(chēng)，是我國現行稅制的主體部分。該類(lèi)稅收由稅務(wù)機關(guān)負責征收管理。
(2)關(guān)稅類(lèi)，是指對進(jìn)出境的貨物、物品征收的稅收總稱(chēng).該類(lèi)稅收由海關(guān)負責征收管理。
3、按照稅收的征收權限和收入支配權限分類(lèi)，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅
(1)、中央稅，是指由中央立法、收入劃歸中央并由中央政府征收管理的稅收。例如，關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節消費稅和增值稅，鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護建設稅等。
(2)、地方稅，是指由中央統一立法或授權立法、收入劃歸地方并由地方負責征收管理的稅收。例如，營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、車(chē)船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅等。
(3)、中央地方共享稅，是指稅收收入支配由中央和地方按比例或法定方式分享的稅收。例如，增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、對證券(股票)交易征收的印花稅等。
4、按照計稅標準的不同分類(lèi)，可分為從價(jià)稅、從量稅和復合稅
(1)從價(jià)稅，是指以征稅對象的價(jià)值或價(jià)格為計稅依據征收的一種稅，一般采用比例稅率和累進(jìn)稅率。如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等。
(2)從量稅，是指以征稅對象的實(shí)物量作為計稅依據征收的一種稅，一般采用定額稅率。如資源稅、耕地占用稅、城鎮土地使用稅等。
(3)復合稅，是指對征稅對象采用從價(jià)和從量相結合的復合計稅方法征收的一種稅。如對卷煙、白酒征收的消費稅即采取從價(jià)和從量相結合的復合計稅方法。
二、稅法及構成要素
(一)稅收與稅法的關(guān)系
稅法是國家制定的用以調節國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務(wù)關(guān)系的法律規范的總稱(chēng)。它是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則。
稅法與稅收存在著(zhù)密切的聯(lián)系。稅收活動(dòng)必須嚴格依照稅法的規定進(jìn)行，稅法是稅收的法律依據和法律保障;稅收必須以稅法為其依據和保障，稅收作為一種經(jīng)濟活動(dòng)，屬于經(jīng)濟基礎范疇;而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。
(二)稅法的分類(lèi)
1.按照稅法的功能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。
稅收實(shí)體法，有《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《增值稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》。稅收程序法，有《稅收征管法》、《中華人民共和國海關(guān)法》、《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》就屬于稅收程序法。
2.按照稅法法律級次劃分，可分為稅收法律、稅收行政法規、稅收規章和稅收規范性文件
稅收法律有《稅收征管法》、《個(gè)人所得稅法》等;國務(wù)院發(fā)布《增值稅暫行條例》為稅收行政法規;《增值稅暫行條例實(shí)施細則》為稅收規章;《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》為稅收規范性文件。
(三)稅法的構成要素
稅法的構成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項目。其中，納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是構成稅法的三個(gè)最基本的要素。
1.征稅對象。征稅對象義稱(chēng)課稅對象，是指對什么征稅，是稅收法律關(guān)系中權利義務(wù)所指的對象。征稅對象包括物或行為.它是區別不同類(lèi)型稅種的主要標志。
2.稅目是指稅法中規定的征稅對象的具體項目，凡列入稅目的即為應稅項目，未列人稅目的，則不屬于應稅項目。稅目分為列舉稅目和概括稅目。
3.稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。我國現行的稅率主要有：(1)比例稅率。(2)定額稅率。(3)累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率又分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率三種。
4.計稅依據，計算應納稅額的依據或標準，有從價(jià)計稅、從量計稅、復合計稅三種。
5、減免稅
(1)減稅和免稅。減稅是指從應征稅額中減征部分稅款;免稅是指對按規定應征收的稅款全部免除。
(2)起征點(diǎn)。起征點(diǎn)，是指對征稅對象達到一定數額才開(kāi)始征稅的界限。征稅對象的數額沒(méi)有達到規定數額的不征稅，征稅對象的數額達到規定數額的，就其全部數額征稅。
(3)免征額。免征額，是指對征稅對象總額中免予征稅的數額。即將納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計征稅款。
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