湖北會(huì )計從業(yè)考試《財經(jīng)法規》考點(diǎn)：稅法構成

　　納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是構成稅法的三個(gè)最基本要素。

　　1.征稅人

　　代表國家行使征稅權的征稅機關(guān)。

　　包括各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)。

　　2.納稅義務(wù)人

　　依法“直接”負有納稅義務(wù)的自然人(包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)、法人和其他組織。

　　3.征稅對象

　　納稅的客體，也就是對什么征稅，是區別不同稅種的重要標志。

　　4.稅目

　　是指稅法中規定的征稅對象的具體項目，是征稅對象的具體化。

　　稅目的制定方法：

　　列舉法——具體列舉征稅對象(消費稅)

　　概括法——按照商品大類(lèi)或行業(yè)設計稅目(營(yíng)業(yè)稅)

　　5.稅率

　　稅率是計算稅額的尺度，反應了征稅的深度，是稅收法律制度中的核心要素。

　　我國現行的稅率主要有：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。

　　(1)比例稅率，是指對同一征稅對象，不論數量多少，數額大小均按同一比例征稅的稅率。

　�、賳我槐壤�稅率：即對同一征稅對象的所有納稅人都適用同一比例稅率。

　�、诓顒e比例稅率，即對同一征稅對象的不同納稅人適用不同的比例征稅。

　　a.產(chǎn)品差別比例稅率(增值稅)

　　b.行業(yè)差別比例稅率(企業(yè)所得稅)

　　c.地區差別比例稅率(城市維護建設稅)

　�、鄯�度比例稅率，指稅法只規定一個(gè)具有上下限的幅度稅率，具體稅率授權地方根據本地實(shí)際情況在該幅度內予以確定。

　　(2)定額稅率(固定稅額)，是指對單位征稅對象規定固定的稅額，而不采取百分比的形式。

　　(3)累進(jìn)稅率是根據征稅對象數額的大小，規定不同等級的稅率。即征稅對象數額越大，稅率越高;數額越小，稅率越低。一般多在收益課稅中使用，有全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率三種形式。

　　6.計稅依據

　　(1)從價(jià)計征。以計稅金額為計稅依據。

　　應納稅額=計稅金額×適用稅率

　　(2)從量計征。以計稅數量為計稅依據。

　　應納稅額=計稅數量×單位適用稅額

　　(3)復合計征。既包括從量計征又包括計價(jià)從征。

　　應納稅額=計稅數量×單位適用稅額+計稅金額×適用稅率

　　7.納稅環(huán)節

　　稅法規定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉過(guò)程中應當繳納稅款的環(huán)節

　　8.納稅期限

　　納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應依法繳納稅款的期限。

　　包括按期納稅、和按次納稅、按期預繳年終匯算清繳。

　　9.納稅地點(diǎn)

　　納稅人具體繳納稅款的地點(diǎn)。

　　10.減免稅

　　國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規定。

　　(1)減稅和免稅

　�、贉p稅是對應納稅款少征一部分稅款;

　�、诿舛愂菍�應納稅額全部免征;

　�、垲�(lèi)型：

　　長(cháng)期減免稅項目

　　一定期限的減免稅措施

　　(2)起征點(diǎn)

　　稅法規定對征稅對象開(kāi)始征稅的起點(diǎn)數額。征稅對象的數額“達到”起征點(diǎn)的就“全部數額征稅”，“未達到”起征點(diǎn)的“不征稅”。

　　(3)免征額

　　征稅對象總額中免予征稅的數額，只就減除后的“剩余部分”計征稅款，是對所有納稅人的照顧。

　　【擴展會(huì )計從業(yè)資格證考試知識】

　　應試技巧

　　會(huì )計從業(yè)資格考試改成機考之后，有很多考生對考試感到恐慌，甚至一到考場(chǎng)就發(fā)揮失常，大腦一片空白，考完試一出來(lái)，就什么都想起來(lái)了，最后自己懊悔不已。因此，請考生特別注意無(wú)紙化考試的應試技巧。

　　1、計劃好答題時(shí)間，保證答題速度考生應根據試題的分量對每道題應占用的時(shí)間做出估計，在單選題和判斷題上，不要浪費太多時(shí)間，爭取在短時(shí)間內作答，這樣可以有足夠的時(shí)間去考慮其他相對較難的題型。

　　2、按照題目要求答題考生須看清題目要求，不要慌亂作答�？忌�一定要分清多項選擇題和不定項選擇題，有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案的，稱(chēng)之為多項選擇題，而不定項選擇題則是包含一個(gè)或一個(gè)以上答案的題目，兩者一定要區分開(kāi)。

　　3、按照難易程度答題考生答題時(shí)要先挑自己會(huì )的、有把握的題答，不會(huì )的、或者模棱兩可的題暫時(shí)跳過(guò)，最后作答，千萬(wàn)不要在一道題上鉆牛角尖，這樣不僅浪費時(shí)間，而且影響心情，導致后面會(huì )的題反而沒(méi)有時(shí)間去做。

　　4、不要漏答題不要因為題目難就放棄答題，因為放棄就意味著(zhù)零分，努力一下也許還有得分的希望，不要忽視這些小分數，因為往往就是這些小分數會(huì )決定考試的成敗。因此，前面跳過(guò)的題一定要補上。

　　5、注意對絕對概念詞的敏感度一般情況下，出現絕對概念詞的地方都是陷阱，所以遇見(jiàn)絕對概念詞的時(shí)候，考生一定要加倍注意，特別是在判斷題里面容易出現。在你進(jìn)行判斷的時(shí)候，無(wú)論是對、是錯，都要有充足的理由來(lái)證明。

　　6、可根據常識答題有些考生工作任務(wù)重，學(xué)習時(shí)間緊張，在很短的時(shí)間里要把所有課程內容完全“死記硬背”地記住是不可能的，很有可能在這種高壓的情況下就會(huì )忘記，這個(gè)時(shí)候也不要驚慌，根據常識來(lái)答題，雖然不會(huì )全對，但是也會(huì )有希望得分。