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會(huì )計從業(yè)資格考試知識點(diǎn):會(huì )計賬簿的格式和登記
會(huì )計從業(yè)資格考試知識點(diǎn)：會(huì )計賬簿的格式和登記方法
一、日記賬的格式和登記方法
(一)現金日記賬的格式和登記方法
1.現金日記賬的格式�，F金日記賬是用來(lái)核算和監督庫存現金每天的收入、支出和結存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無(wú)論采用三欄式還是多欄式現金日記賬，都必須使用訂本賬。
2.現金日記賬的登記方法。(了解)
現金日記賬由出納人員根據同現金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據“
上日余額+本日收入一本日支出=本日余額”
↓ ↓ ↓ ↓
期初余額+ 本期增加—本期減少=期末余額
的公式，逐日結出現金余額，與庫存現金實(shí)存數核對，以檢查每日現金收付是否有誤。
(1)三欄式現金日記賬的具體登記方法如下：
�、偃掌跈冢合抵赣涃~憑證的日期，應與現金實(shí)際收付日期一致。
�、趹{證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類(lèi)和編號，如：“現金收(付)款憑證”，簡(jiǎn)寫(xiě)為“現收(付)”;“銀行存款收(付)款憑證”，簡(jiǎn)寫(xiě)為“銀收(付)”。憑證欄還應登記記憑證的編號數，以便于查賬和核對。
�、壅獧冢赫f(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內容。文字要簡(jiǎn)練，但要能說(shuō)明問(wèn)題。
對方科目欄：系指現金收入的來(lái)源科目或支出的用途科目。如銀行提取現金，其來(lái)源科目(即對方科目)為“銀行存款”。其作用在于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。
�、苁杖�、支出欄(或借方、貸方)：系指現金實(shí)際收付的金額。每日終了，應分別計算現金收入和付出的合計數，結出余額，同時(shí)將余額與出納員的庫存現金核對，即通常說(shuō)的“日清”。如賬款不符應查明原因，并記錄備案。月終同樣要計算現金收、付和結存的合計數，通常稱(chēng)為“月結”。
(2)在實(shí)際工作中，如果收付業(yè)務(wù)較多需要設多欄式現金日記賬，一般常把現金收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)分設“現金收入日記賬”和“現金支出日記賬”兩本賬。
其中：現金收入日記賬按對應的貸方科目設置專(zhuān)欄，另設“支出合計”欄和“結余”欄;
現金支出日記賬則只按支出的對方科目(借方)設專(zhuān)欄，不設“收入合計”欄和“結余”欄。
借貸方分設的多欄式現金日記賬的登記方法是：
(1)先根據有關(guān)現金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現金收入日記賬，根據有關(guān)現金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現金支出日記賬;
(2)每日營(yíng)業(yè)終了，根據現金支出日記賬結計的支出合計數，一筆轉入現金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結出當日余額。
(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法
銀行存款日記賬是用來(lái)核算和監督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的賬簿。銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶(hù)和幣種分別設置，每個(gè)銀行賬戶(hù)設置一本日記賬。由出納員根據與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。每日結出存款余額。
1.銀行存款日記賬的格式。銀行存款日記賬的格式與現金日記賬相同，既可以采用三欄式，也可以采用多欄式，但必須都使用訂本賬。
2.銀行存款日記賬的登記方法。銀行存款日記賬的登記方法也與現金記賬的登記方法基本相同。其登記方法如下：
(1)日期欄：系指記賬憑證的日期。
(2)憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類(lèi)和編號(與現金日記賬的登記方法一致)。
(3)對方科目：系指銀行存款收入的來(lái)源科目或支出的的用途科目。如開(kāi)出支票一張支付購料款,其支出的用途科目(即對方科目)為“材料采購”科目，其作用在于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。
(4)摘要欄：摘要說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內容。文字要簡(jiǎn)練，但能概括說(shuō)明問(wèn)題。
現金支票號數和轉賬支票號數欄：如果所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是以支票付款結算的，應在這兩欄內填寫(xiě)的支票號數，以使與開(kāi)戶(hù)銀行對賬。
(5)收入、支出欄：系指銀行存款實(shí)際收付的金額。每日終了，應分別計算銀行存款收入和支出的合計數，結算出余額，做到日清;月終應計算出銀行存款全月收入、支出的合計數，做到月結。
二、總分類(lèi)賬的格式和登記方法
(一)總分類(lèi)賬的格式
總分類(lèi)賬，簡(jiǎn)稱(chēng)總賬，它是按照總分類(lèi)賬戶(hù)分類(lèi)登記以提供總括會(huì )計信息的賬簿�？傎~中的賬頁(yè)是按總賬科目(一級科目)開(kāi)設的總分類(lèi)賬戶(hù)。應用總分類(lèi)賬，可以為編制會(huì )計報表提供所需的資料。每一企業(yè)都應設置總分類(lèi)賬。
總分類(lèi)賬最常用的格式為三欄式、訂本賬。
(二)總分類(lèi)賬的登記方法
總分類(lèi)賬可以根據①記賬憑證逐筆登記，也可以根據經(jīng)過(guò)匯總的②科目匯總表或③匯總記賬憑證等登記。
三、明細分類(lèi)賬的格式和登記方法
(一)明細分類(lèi)賬的格式
明細分類(lèi)賬是根據二級賬戶(hù)或明細賬戶(hù)開(kāi)設賬頁(yè)，分類(lèi)、連續地登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)以提供明細核算資料的賬簿。
它所提供的資料也是編制會(huì )計報表的重要依據。
其格式有三欄式、多欄式、數量金額式和橫線(xiàn)登記式(或稱(chēng)平行式)等多種。
1.三欄式明細分類(lèi)賬。三欄式明細分類(lèi)賬是設有借方、貸方和余額三個(gè)欄目，用以分類(lèi)核算各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供詳細核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同。三欄式明細賬適用于只進(jìn)行金額核算的資本、債權、債務(wù)類(lèi)賬戶(hù)，如應收賬款、應付賬款、應交稅費等賬戶(hù)。
2.多欄式明細分類(lèi)賬。多欄式明細分類(lèi)賬是將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細科目合并在一張賬頁(yè)上進(jìn)行登記，即在這種格式賬頁(yè)的借方或貸方金額欄內按照明細項目設若干專(zhuān)欄。多欄式明細分類(lèi)賬適用于收入、成本、費用、利潤和利潤分配明細賬的核算。
在實(shí)際工作中，成本費用類(lèi)科目的明細賬，可以只按借方發(fā)生額設置專(zhuān)欄，貸方發(fā)生額由于每月發(fā)生的筆數很少，可以在借方直接用紅字沖銷(xiāo)。
3.數量金額式明細分類(lèi)賬。數量金額式明細分類(lèi)賬其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結存)都分別設有數量、單價(jià)和金額三個(gè)專(zhuān)欄。該明細賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數量核算的存貨類(lèi)賬戶(hù)。
4.橫線(xiàn)登記式明細分類(lèi)賬。橫線(xiàn)登記式明細分類(lèi)賬是采用橫線(xiàn)登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在同一行，從而可依據每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來(lái)判斷該項業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。這種明細賬實(shí)際上也是一種多欄式明細賬，適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應收票據和一次性備用金業(yè)務(wù)。
(二)明細分類(lèi)賬的登記方法
不同類(lèi)型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細分類(lèi)賬，可根據管理需要，依據記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。
固定資產(chǎn)、債權、債務(wù)等明細賬應逐日逐筆登記;庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。
【例題10·多選題】銀行存款日記賬可以采用的賬頁(yè)格式有( )。
A.三欄式
B.多欄式
C.數量金額式
D.橫線(xiàn)登記式
[答案]AB
【例題11·多選題】下列賬簿中，一般采用多欄式的有( )。
A.收入明細賬
B.債權明細賬
C.費用明細賬
D.債務(wù)明細賬
[答案]AC
【例題12·多選題】下列應逐日逐筆登記明細賬的有( )。
A.原材料
B.應收賬款
C.應付賬款
D.管理費用
[答案]BC
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