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2016會(huì )計從業(yè)考試《財政法規》仿真題答案
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一、單項選擇題
1.【答案】C。解析：根據《中華人民共和國會(huì )計法》的規定，會(huì )計賬簿登記，必須以經(jīng)過(guò)審核的會(huì )計憑證為依據，并符合有關(guān)法律、行政法規和國家統一的會(huì )計制度的規定。
2.【答案】D。解析：會(huì )計檔案的定期保管年限分為3年、5年、10年、15年和25年5類(lèi)，不包括20年。
3.【答案】B。解析：開(kāi)立一般存款賬戶(hù)實(shí)行備案制，無(wú)須中國人民銀行核準，備案即可。
4.【答案】A。解析：持票人對其前手的再追索權，應當自清償日或者被提起訴訟之日起3個(gè)月內行使。
5.【答案】B。解析：根據《稅收征收管理法》的規定，因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的。追征期可以延長(cháng)到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。
6.【答案】C。解析：銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，該公司當月應繳納的營(yíng)業(yè)稅=500×5%=25.O0(萬(wàn)元)。
【專(zhuān)家點(diǎn)拔】自2013年8月1日起在全國范圍內開(kāi)展交通運輸業(yè)(除鐵路運輸外)和部分現代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”(營(yíng)業(yè)稅改征增值稅)試點(diǎn)。2014年1月起，“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴大到鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)。
7.【答案】D。解析：稿酬所得的個(gè)人所得稅稅率為20%，并按應納稅額減征30%。稿酬4000元以上的扣除費用20%，4000元以下的扣除費用800元。本題中應納稅額為：[8000×(1-20%)+(3500-800)]×20%×(1-30%)=1274(元)。
8.【答案】D。解析：匯人銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過(guò)2個(gè)月無(wú)法交付的匯款，應主動(dòng)辦理退匯。
9.【答案】B。解析：根據《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》，專(zhuān)用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買(mǎi)方核算采購成本和增值稅進(jìn)項稅額的記賬憑證。抵扣聯(lián)，作為購買(mǎi)方報送主管稅務(wù)機關(guān)認證和留存備查的憑證：記賬聯(lián)，作為銷(xiāo)售方核算銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。
10.【答案】B。解析：中文大寫(xiě)金額數字到“元”為止的，在“元”之后，應寫(xiě)“整”(或“正”)字，在“角”之后，可以不寫(xiě)“整”(或“正”)字;大寫(xiě)金額數字有“分”的，“分”后面不寫(xiě)“整”(或“正”)字，因此選項A錯誤;阿拉伯金額數字角位是“0”而分位不是“O”時(shí)，中文大寫(xiě)金額“元”后面應寫(xiě)“零”字，因此選項B正確;阿拉伯數字中間有“0”時(shí)，中文大寫(xiě)要寫(xiě)“零”字，因此選項C錯誤;中文大寫(xiě)金額數字應用正楷或行書(shū)填寫(xiě)。如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整(正)等字樣，不得用一、二(兩)、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另(或0)填寫(xiě)，因此選項D錯誤。
11.【答案】B。解析：已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年。
12.【答案】D。解析：商業(yè)匯票的絕對記載事項包括：表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣;無(wú)條件支付的委托;確定的金額;付款人名稱(chēng);收款人名稱(chēng);出票Et期;出票人簽章。
13.【答案】A。解析：見(jiàn)票后定期付款的匯票，持票人應當自出票之日起1個(gè)月內向付款人提示承兌。
14.【答案】D。解析：短期借款屬于開(kāi)立一般存款賬戶(hù)的情況。
15.【答案】D。解析：藥房收費員不屬于會(huì )計工作崗位，不需要取得會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)。
16.【答案】C。解析：堅持準則的基本要求包括熟悉準則、遵守準則和堅持準則，題干中描述的是熟悉準則。
17.【答案】D。解析：會(huì )計職業(yè)道德的主要作用包括：(1)會(huì )計職業(yè)道德是規范會(huì )計行為的基礎;(2)會(huì )計職業(yè)道德是實(shí)現會(huì )計目標的重要保證;(3)會(huì )計職業(yè)道德是對會(huì )計法律制度的重要補充;(4)會(huì )計職業(yè)道德是提高會(huì )計人員素質(zhì)的內在要求。
18.【答案】B。解析：預算組織程序包括預算的編制、審批、執行和調整四個(gè)環(huán)節。
19.【答案】B。解析：會(huì )計職業(yè)道德與會(huì )計法律制度的區別包括性質(zhì)不同、作用范圍不同、表現形式不同、實(shí)施保障機制不同。
20.【答案】D。
二、多項選擇題
21.【答案】BCD。解析：選項A屬于會(huì )計法律。
22.【答案】ABCD。解析：開(kāi)戶(hù)單位在購銷(xiāo)活動(dòng)中，不得對現金結算給予比轉賬結算優(yōu)惠的待遇，不得只收現金而拒收匯票、本票、支票和其他轉賬結算憑證。
23.【答案】AC。解析：本題考查的是會(huì )計憑證的審核。根據《中華人民共和國會(huì )計法》的規定，會(huì )計機構、會(huì )計人員必須按照國家統一的會(huì )計制度的規定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會(huì )計制度的規定更正、補充。題干說(shuō)法明顯為不真實(shí)、不合法的原始憑證，故本題選AC。
24.【答案】ABCD。解析：納稅人辦理納稅申報時(shí)，應當如實(shí)填寫(xiě)納稅申報表，并根據不同的情況相應報送下列有關(guān)證件、資料：
(1)財務(wù)會(huì )計報表及其說(shuō)明材料。
(2)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)及憑證。
(3)稅控裝置的電子報稅資料。
(4)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證。
(5)境內或者境外公證機構出具的有關(guān)證明文件。
(6)稅務(wù)機關(guān)規定應當報送的其他有關(guān)證件、資料。
25.【答案】ABCD。解析：地方各級一般公共預算支出包括地方本級支出、對上級政府的上解支出、對下級政府的稅收返還和轉移支付。
26.【答案】BCD。解析：根據《中華人民共和國會(huì )計法》規定，可以對單位處5000元以上10萬(wàn)元以下罰款的會(huì )計違法行為包括：(1)偽造會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿;(2)編制虛假財務(wù)會(huì )計報告;(3)隱匿或故意銷(xiāo)毀依法應當保存的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和財務(wù)報告等。
27.【答案】ABC。解析：一般納稅人一般情況必須向購買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。但下列情形不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：(1)向消費者銷(xiāo)售應稅項目;(2)銷(xiāo)售免稅項目;(3)銷(xiāo)售報關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應稅勞務(wù);(4)將貨物用于非應稅項目;(5)將貨物用于集體福利或個(gè)人消費;(6)將貨物無(wú)償贈送他人(如果受贈人為一般納稅人，可根據受贈者要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票);(7)提供非應稅勞務(wù)(應當征收增值稅的除外)，轉讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn);(8)商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)，化妝品等消費品;(9)向小規模納稅人銷(xiāo)售應稅項目，可以不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。零售單位銷(xiāo)售貨物給一般納稅人以外的其他單位和個(gè)人均不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
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28.【答案】ABD。解析：本題考查現金管理基本要求。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
29.【答案】ABCD。解析：上述存款人都可以申請開(kāi)立基本存款賬戶(hù)。
30.【答案】ABC。解析：本題主要考查基本存款賬戶(hù)的使用范圍�；敬婵钯~戶(hù)是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開(kāi)立的銀行結算賬戶(hù)。使用范圍包括：存款人E1常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現金的支取。故選項A、B、C正確。一般存款賬戶(hù)主要用于辦理存款人借款轉存。
31.【答案】ABCD。解析：票據的功能包括支付、融資、結算、匯兌、信用。
32.【答案】BCD。解析：審計機關(guān)代表國家行使審計權限。
33.【答案】ABC。解析：專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限規定如下：(1)采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天。(2)采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天。(3)采用賒銷(xiāo)、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天。(4)將貨物交付他人代銷(xiāo)，為收到受托人送交的代銷(xiāo)清單的當天。(5)設有兩個(gè)以上機構并實(shí)行統一核算的納稅人。將貨物從一個(gè)機構移送其他機構用于銷(xiāo)售，按規定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。(6)將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為貨物移送的當天。(7)將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。一般納稅人必須按規定時(shí)限開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，不得提前或滯后。
34.【答案】ACD。解析：本題主要考查個(gè)人所得稅應納稅額的計算。選項B，稿酬所得按應納稅額減征30%。
35.【答案】ABCD。解析：稅務(wù)機關(guān)有權核定其應納稅額的情形有：(1)按照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;(2)依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的;(3)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令期限申報，逾期仍未申報的;(6)申報的計稅依據明顯偏低，又無(wú)正當理由的。
36.【答案】CD。解析：書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款和扣押、查封納稅人的價(jià)值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)屬于稅收保全措施。
37.【答案】ABCD。解析：本題考查預算的執行。我國預算執行的主體包括各級政府、各級政府財政部門(mén)、預算收入征收部門(mén)、國家金庫、各有關(guān)部門(mén)和有關(guān)單位。
38.【答案】AD。解析：兩種支付方式為財政直接支付和財政授權支付。
39.【答案】ABC。
40.【答案】AC。解析：會(huì )計法律制度和會(huì )計職業(yè)道德在實(shí)踐過(guò)程中相互作用，會(huì )計職業(yè)道德是會(huì )計法律規范實(shí)施的重要社會(huì )和思想基礎。會(huì )計法律制度是促進(jìn)會(huì )計職業(yè)道德規范形成和遵守的制度保障。
三、判斷題
41.【答案】B。解析：我國的會(huì )計法律制度主要包括會(huì )計法律、會(huì )計行政法規、會(huì )計部門(mén)規章和地方性會(huì )計法規。
42.【答案】A。解析：本題主要考查我國會(huì )計工作管理體制。會(huì )計工作管理體制是指國家劃分會(huì )計工作管理權限的制度。我國會(huì )計工作管理體制的總原則是統一領(lǐng)導、分級管理。
43.【答案】B。解析：所謂變造會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿及其他會(huì )計資料，是指用涂改、挖補等手段來(lái)改變會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和其他會(huì )計資料。
44.【答案】A。
45.【答案】B。解析：依法設置會(huì )計賬簿，是單位進(jìn)行會(huì )計核算的最基本要求之一。所有實(shí)行獨立核算的國家機關(guān)、社會(huì )團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都必須依法設置、登記會(huì )計賬簿，以保證會(huì )計信息真實(shí)完整。
46.【答案】A。解析：《中華人民共和國會(huì )計法》第38條規定，從事會(huì )計工作的人員，必須取得會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)。
47.【答案】B。解析：銀行是支付結算和資金清算的中介機構，非銀行金融機構和其他單位未經(jīng)中國人民銀行批準不得作為中介機構辦理支付結算業(yè)務(wù)。
48.【答案】A。
49.【答案】B。解析：存款人開(kāi)立一般存款賬戶(hù)沒(méi)有數量限制。
50.【答案】A。
51.【答案】B。解析：目前，現金支票和普通支票都可以用來(lái)支取現金。
52.【答案】B。解析：《稅收征收管理法》第45條規定，稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔保債權，法律另有規定的除外：納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質(zhì)權、留置權執行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。稅務(wù)機關(guān)應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。
53.【答案】B。解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)或者舊貨，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
54.【答案】B。解析：《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》第3條規定，《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第1條所稱(chēng)提供條例規定的勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供條例規定的勞務(wù)、有償轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償轉讓不動(dòng)產(chǎn)所有權的行為(以下稱(chēng)應稅行為)。但單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規定的勞務(wù)，不包括在內。
55.【答案】A。解析：零售單位銷(xiāo)售貨物給一般納稅人可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(但必須出示蓋有一般納稅人認定專(zhuān)用章的稅務(wù)登記副本)，銷(xiāo)售貨物給其他單位和個(gè)人均不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
56.【答案】A。
57.【答案】B。解析：《政府采購法》規定，政府集中采購目錄和采購限額標準由省級以上人民政府確定并公布。
58.【答案】B。解析：本題主要考查會(huì )計職業(yè)道德的檢查與獎懲�！吨腥A人民共和國會(huì )計法》第6條規定，對認真執行本法，忠于職守，堅持原則，做出顯著(zhù)成績(jì)的會(huì )計人員，給予精神的或者物質(zhì)的獎勵。
59.【答案】A。解析：在規范會(huì )計行為中，不可能完全依賴(lài)會(huì )計法律制度的強制功能而排斥會(huì )計職業(yè)道德的教化功能，會(huì )計行為不可能都由會(huì )計法律制度進(jìn)行規范，不需要或不宜由會(huì )計法律制度進(jìn)行規范的行為，可通過(guò)會(huì )計職業(yè)道德規范來(lái)實(shí)現，同樣，那些基本的會(huì )計行為必須運用會(huì )計法律制度強制規范。
60.【答案】A。
四、案例分析題
61.(1)【答案】ACD。解析：根據《會(huì )計基礎工作規范》的規定，會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員的直系親屬(夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以?xún)扰韵笛H以及配偶親關(guān)系)，不得在本單位會(huì )計機構中擔任出納工作。
(2)【答案】CD。
(3)【答案】BCD。解析：根據《中華人民共和國會(huì )計法》的規定，原始憑證記載的各項內容均不得涂改;原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。
(4)【答案】C。解析：根據《中華人民共和國會(huì )計法》的規定，偽造、變造會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿，編制虛假財務(wù)會(huì )計報告，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門(mén)予以通報，可以對單位并處5000元以上10萬(wàn)元以下的罰款;對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款。
(5)【答案】C。解析：堅持準則，是指會(huì )計人員在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中，嚴格按照會(huì )計法律制度辦事，不為主觀(guān)或他人意志所左右。本題中處長(cháng)的行為違反了堅持準則的要求。
62.(1)【答案】BC。解析：建設銀行工作人員的做法是正確的。一般存款賬戶(hù)主要用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶(hù)可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。
(2)【答案】ABC。解析：結算金額起點(diǎn)指在辦理支付結算時(shí)，一般要規定一個(gè)結算起點(diǎn)，規定各單位之間的貨幣收付活動(dòng)的貨幣資金達到了結算起點(diǎn)，才予以辦理支付結算，否則用現金結算。不同的結算方式有不同的結算起點(diǎn)。
(3)【答案】ACD。解析：所謂空頭支票，是指出票人簽發(fā)的支票金額超過(guò)其付款時(shí)在付款人處實(shí)有存款金額的支票。簽發(fā)空頭支票是一種違背誠實(shí)信用原則、擾亂金融秩序的違法行為，為法律所禁止。
(4)【答案】AC。解析：簽發(fā)空頭支票的行為，銀行應予以退票，并對其處以票面金額5%但不低于1000元的罰款。銀行對B公司的罰款金額=220000×5%=11000(元)。
(5)【答案】AC。解析：簽發(fā)空頭支票的行為，持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。C公司索要的賠償金=220000×2%=4400(元)。
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