2016年中介會(huì )計師經(jīng)濟法考試知識點(diǎn)

　　【原題】單項選擇題

　　2014年11月，某酒廠(chǎng)(增值稅一般納稅人)銷(xiāo)售一批白酒和啤酒，其中銷(xiāo)售白酒開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，另外收取包裝物押金2340元;銷(xiāo)售啤酒開(kāi)具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計金額為35100元，另外收取包裝物押金3400元。該酒廠(chǎng)與購買(mǎi)方簽訂合同，要求3個(gè)月內返還押金。該酒廠(chǎng)11月購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3000元。則該酒廠(chǎng)11月應繳納的增值稅為( )元。

　　A.11600

　　B.10940

　　C.12434.02

　　D.13940

　　正確答案：B

　　知識點(diǎn)：增值稅應納稅額的計算

　　答案解析：

　　該酒廠(chǎng)11月應繳納的增值稅=[50000+2340÷(1+17%)+35100÷(1+17%)]×17%-3000=13940-3000=10940(元)。

　　【深入解析】

　　并不是說(shuō)增值稅一般納稅人只能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;它其實(shí)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也可以開(kāi)具普通發(fā)票;而且有些特定行為只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;比如說(shuō)一般納稅人銷(xiāo)售免稅貨物、銷(xiāo)售貨物給消費者個(gè)人，都是只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的。

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