1、【分析與提示】

　　1.甲集團公司將內部控制的目標確定為絕對保證資產(chǎn)安全和生產(chǎn)安全的目標定位不當。

　　理由：建立健全內部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現發(fā)展戰略。由于存在許多不確定因素以及成本效益原則，企業(yè)很難絕對保證實(shí)現這些目標。

　　2.甲企業(yè)集團本部在內部環(huán)境控制中存在不當之處：

　　(1)在財務(wù)部中設置審計委員會(huì )并由財務(wù)部經(jīng)理兼任審計委員會(huì )主任不當。理由：企業(yè)應當保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性，在董事會(huì )下設置審計委員會(huì );審計委員會(huì )負責人應保持獨立性，不能由財務(wù)部經(jīng)理兼任。

　　(2)內部審計人員參與制訂企業(yè)各項管理制度不當。理由：根據職責分工，內部審計人員的職責是監督內部控制的實(shí)施，對內部控制有效性進(jìn)行評價(jià)，不參與企業(yè)管理制度的制訂，不能既是運動(dòng)員又是裁判員。

　　(3)一般員工不參加脫產(chǎn)培訓不當。理由：提高專(zhuān)業(yè)技能、保持良好的職業(yè)道德是全體員工的事，每個(gè)員工都有權利、有必要參加各種形式的學(xué)習培訓，包括脫產(chǎn)培訓。

　　(4)嚴格禁止輪崗不當。理由：對關(guān)鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度，是有效的內部控制措施，通過(guò)強制休假和內部輪崗，可以揭露已經(jīng)發(fā)生的****，發(fā)現存在的問(wèn)題。

　　3.A公司在風(fēng)險控制中存在不當之處：

　　(1)在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險控制中，對客戶(hù)一律現款交易不得賒銷(xiāo)不當。理由：企業(yè)應當對銷(xiāo)售中的風(fēng)險進(jìn)行評估，針對不同客戶(hù)壞賬風(fēng)險的大小，分別采用不同的銷(xiāo)售策略，而不能一律回避賒銷(xiāo)。

　　案例分析題1、

　　甲集團公司是上海證券交易所掛牌的上市公司，從2009年7月1日起執行財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規范》。2010年3月中興會(huì )計師事務(wù)所在對甲集團公司內部控制制度有效性進(jìn)行評價(jià)時(shí)發(fā)現如下情況：

　　1.集團公司對內部控制十分重視，制定了集團公司內部控制的總體目標，要求通過(guò)實(shí)施內部控制，合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規，不要出現有意違反法律法規謀求不正當利益的現象;絕對保證資產(chǎn)安全和生產(chǎn)安全，不能出現任何安全事故;合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，不能有意提供虛假信息，誤導投資者和其他會(huì )計信息使用者;努力提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，以最小的投入達到最大的產(chǎn)出效果，實(shí)現經(jīng)濟效益和社會(huì )效益的同步增長(cháng);最終保證實(shí)現企業(yè)發(fā)展戰略。

　　2.要做好內部控制，至少應當考慮五個(gè)基本要素，即內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通、監督檢查，尤其是內部環(huán)境，在內部控制中起基礎性的作用。為此，甲集團公司本部按照公司法的要求設立了股東大會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )和經(jīng)理層，完善公司治理結構，作為上市公司還設置了獨立董事;為了更快捷地反饋內部控制信息，在財務(wù)部中設置了內部審計委員會(huì )，由財務(wù)部經(jīng)理親自兼任委員會(huì )主任;在制定企業(yè)財務(wù)制度、人力資源政策、生產(chǎn)管理制度等過(guò)程中，為了將內部控制措施落實(shí)各個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節，內部審計人員參與了制度的制訂、評價(jià)。

　　甲集團公司在人力資源政策上，要求招聘員工時(shí)嚴格把關(guān)，使每個(gè)崗位的員工都具有良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力。為了突出重點(diǎn)，對專(zhuān)業(yè)技術(shù)骨干進(jìn)行強化脫產(chǎn)培訓，對一般員工主要是在工作中學(xué)習，沒(méi)必要參加脫產(chǎn)培訓班。為了高效率的工作，嚴格禁止輪崗，使員工對本崗位熟練程度越來(lái)越高。

　　模擬試題一：

　　飛達健身器材制造有限公司專(zhuān)業(yè)生產(chǎn)各種健身器材，幾年來(lái)，公司業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展，逐漸成為業(yè)內知名企業(yè)。最近一個(gè)時(shí)期，公司業(yè)績(jì)欠佳，管理層經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調研，發(fā)現其他健身器材制造企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格較自己低，但原材料、人工工資、動(dòng)力費等，與本公司處于同一種水平，而如果按兄弟企業(yè)的價(jià)格銷(xiāo)售，企業(yè)就會(huì )發(fā)生虧損。管理層意識到，本企業(yè)的成本管理出了問(wèn)題。

　　為此，公司特意高薪聘請了高級會(huì )計師范某為公司進(jìn)行作業(yè)分析，同時(shí)派主管會(huì )計劉某陪同。

　　(1)范某和劉某首先調查了公司的供產(chǎn)銷(xiāo)，將企業(yè)的各項作業(yè)分為增值作業(yè)和非增值作業(yè)，經(jīng)查，增值作業(yè)的比重為80%，非增值作業(yè)的比重為20%，范某認為，企業(yè)應將成本控制的重點(diǎn)放在非增值作業(yè)上。而劉某則認為，增值作業(yè)的比重大，而且可調控、操作的空間大，將成本控制的重點(diǎn)放在增值作業(yè)上才有意義，公司一直也是這樣處理的。

　　(2)經(jīng)過(guò)調查，范某認為，企業(yè)的資源消耗并非都是合理、有效的，應該提高資源的有效性，為此，范某認為有必要對本企業(yè)進(jìn)行資源動(dòng)因分析，特請劉某幫助設計一套資源動(dòng)因分析程序。

　　(3)在進(jìn)行資源動(dòng)因分析的同時(shí)，范某也進(jìn)行了作業(yè)動(dòng)因分析，認為企業(yè)原來(lái)對增值作業(yè)、非增值作業(yè)的劃分存在不正確之處，提出對企業(yè)原來(lái)劃定的增值作業(yè)、非增值作業(yè)進(jìn)行重新認定，并提出了增值作業(yè)應該滿(mǎn)足的3大條件。

　　(4)通過(guò)上述系列的分析，范某向公司提出了改進(jìn)作業(yè)的5個(gè)方法，圓滿(mǎn)地幫助企業(yè)解決了問(wèn)題。

　　2016年度高級會(huì )計師考試報名工作基本上已經(jīng)結束了，關(guān)于高級會(huì )計師在學(xué)歷和工作資歷、外語(yǔ)、計算機技術(shù)、會(huì )計專(zhuān)業(yè)知識上，都有嚴格要求。本次高級會(huì )計師考試科目為《高級會(huì )計實(shí)務(wù)》，考試時(shí)間為210分鐘。下面一起來(lái)看看2016年度全國會(huì )計專(zhuān)業(yè)技術(shù)中高級資格考試題型等有關(guān)問(wèn)題的.通知，希望對大家備考有所幫助!

　　關(guān)于2016年度全國會(huì )計專(zhuān)業(yè)技術(shù)中高級資格考試題型等有關(guān)問(wèn)題的通知

　　會(huì )考﹝2016﹞5號

各省、自治區、直轄市及新疆生產(chǎn)建設兵團會(huì )計專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試管理機構：

　　根據財政部、人力資源社會(huì )保障部全國會(huì )計專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試領(lǐng)導小組辦公室印發(fā)的《關(guān)于2016年度全國會(huì )計專(zhuān)業(yè)技術(shù)中、高級資格考試考務(wù)日程安排及有關(guān)事項的通知》(會(huì )考〔2015〕24號)，2016年度全國會(huì )計專(zhuān)業(yè)技術(shù)中、高級資格考試(以下簡(jiǎn)稱(chēng)中高級會(huì )計資格考試)于2016年9月舉行。其中，中級會(huì )計資格考試在2015年基礎上擴大無(wú)紙化試點(diǎn)范圍。為指導廣大考生復習應考，現將2016年度中高級會(huì )計資格考試命題依據、試題題型、答題要求、評分原則等有關(guān)事項通知如下：

　　一、命題依據

　　2016年度中高級會(huì )計資格考試命題以2016年度中高級會(huì )計資格考試大綱為依據，考試內容和范圍不超出考試大綱的規定。

　　二、試題題型

　　(一)中級會(huì )計資格考試試題題型

　　《中級會(huì )計實(shí)務(wù)》科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題、綜合題。

　　試題一：

　　案例1

　　中原股份有限公司(下稱(chēng)“中原公司”)為深圳證券交易所A股上市公司，2X13年發(fā)生了如下有關(guān)金融資產(chǎn)轉移的交易或事項：

　　(1).中原公司急需資金用于支付貨款，將賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元的應收凱拉公司的票據到中國銀行貼現，取得價(jià)款1 950萬(wàn)元，雙方約定，若是凱拉公司不能到期支付票據款，銀行將向中原公司追償。2X13年初以來(lái)，由于受?chē)�際經(jīng)濟低迷的影響，凱拉公司出現了財務(wù)困難，預計出具給中原公司的票據很難到期支付。中原公司在會(huì )計處理時(shí)，終止確認了該應收票據，同時(shí)確認了當期損益50萬(wàn)元。

　　(2).中原公司為進(jìn)行貿易融資，將賬面余額為4000萬(wàn)元的應收首亨公司的賬款出售給招商銀行，取得價(jià)款3 950萬(wàn)元，雙方約定若是首亨公司到期不能償還，招商銀行不得向中原公司追償。中原公司判斷，與該應收賬款所有權有關(guān)的風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉移，終止確認了應收賬款，并將應收賬款賬面價(jià)值與收到價(jià)款之間的差額計入了當期損益。

　　(3)中原公司將持有的期限為3年、還有1年將到期的債券出售給信托公司，取得價(jià)款3 000萬(wàn)元。該債券面值3 000萬(wàn)元，票面年利率6% (與市場(chǎng)利率相同)。協(xié)議規定，如果信托公司到期無(wú)法收回債券本息，中原公司對此筆業(yè)務(wù)的會(huì )計處理是，出售債券時(shí)終止確認了該債券;債券到期時(shí)補付利息時(shí)，將90萬(wàn)元計入了當期損益。

　　(4)中原公司于1月1日將A公司股票出售給大禹公司，取得價(jià)款3000萬(wàn)元。雙方約定，至2X13年年末中原公司按照3 300萬(wàn)元回購。中原公司持有的A公司股票分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，出售時(shí)賬面價(jià)值為2 880萬(wàn)元，其中成本為2760萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為120萬(wàn)元�；刭彆r(shí)該股票公允價(jià)值為2 850萬(wàn)元。

　　在9月的中高級會(huì )計師考試開(kāi)始之前，yjbys小編為大家整理了以下的案例題及參考答案，希望能為大家提供幫助!

　　案例題：

　　某特種鋼股份有限公司為A股上市公司，2010年為調整產(chǎn)品結構，公司擬分兩階段投資建設某特種鋼生產(chǎn)線(xiàn)，以填補國內空白。該項目第一期計劃投資額為20億元，第二期計劃投資額為18億元，公司制定了發(fā)行分離交易可轉換公司債券的融資計劃。

　　經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準，公司于2010年2月1日按面值發(fā)行了2 000萬(wàn)張，每張面值100元的分離交易可轉換公司債券，合計20億元，債券期限為5年，票面年利率為1%(如果單獨按面值發(fā)行一般公司債券，票面年利率需要設定為6%)，按年計息。同時(shí)，每張債券的認購人獲得公司派發(fā)的15份認股權證，權證總量為30 000萬(wàn)份，該認股權證為歐式認股權證;行權比例為2：1(即2份認股權證可認購1股A股股票)，行權價(jià)格為12元/股。認股權證存續期為24個(gè)月(即2010年2月1日至2012年2月1日)，行權期為認股權證存續期最后五個(gè)交易日(行權期間權證停止交易)。假定債券和認股權證發(fā)行當日即上市。

　　公司2010年末A股總數為20億股(當年未增資擴股)，當年實(shí)現凈利潤9億元。假定公司2011年上半年實(shí)現基本每股收益0.30元，上半年公司股價(jià)一直維持在每股10元左右。預計認股權證行權期截止前夕，每股認股權證價(jià)格將為1.5元。

　　要求：

　　1.計算公司發(fā)行分離交易可轉換公司債券相對于一般公司債券于2010年節約的利息支出。

　　甲單位是一家事業(yè)單位。乙單位是甲單位下屬事業(yè)單位，丙公司是甲單位20×8年3月與其他單位共同出資設立的企業(yè)。20×9年初，為了做好20×8年度決算編報工作，甲單位成立檢查組對本單位20×8年度的預算執行、資產(chǎn)管理、收支處理及會(huì )計報表編制等進(jìn)行了全面檢查，并對以下事項提出異議：

　　預算執行

　　(1)甲單位將專(zhuān)項經(jīng)費50萬(wàn)元作為開(kāi)辦費借給新設立的丙公司，截至檢查日止，借款尚未收回。

　　(2)財政部門(mén)通過(guò)甲單位撥付乙單位一筆專(zhuān)項經(jīng)費200萬(wàn)元，甲單位臨時(shí)動(dòng)用其中的80萬(wàn)元用于墊支本級辦公經(jīng)費，計劃20×9年度預算批復后補付乙單位。

　　(3)甲單位按規定程序報經(jīng)批準后，出售舊辦公樓收取價(jià)款1300萬(wàn)元。甲單位將該筆款項直接劃轉基建賬戶(hù)，用于已批準立項的在建工程。

　　資產(chǎn)管理

　　(1)甲單位經(jīng)單位領(lǐng)導集體討論決定，并報主管部門(mén)批準，以本單位一棟辦公樓為乙單位的銀行借款提供擔保。目前尚無(wú)跡象表明，甲單位需要承擔連帶償付責任。

　　(2)甲單位在資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)中，發(fā)現30臺計算機已到規定報廢期限，經(jīng)本單位的計算機維護部門(mén)認定后，予以報廢，并進(jìn)行了核銷(xiāo)處理。

　　收支處理

　　(1)甲單位與乙單位約定，由乙單位每年向甲單位上繳款項100萬(wàn)元。20×8年，甲單位采取在乙單位報銷(xiāo)辦公經(jīng)費的方式，抵免部分乙單位繳款。

　　(2)甲單位受主管部門(mén)委托承辦了一次國際性研討會(huì )，將主管部門(mén)撥付的會(huì )議經(jīng)費及會(huì )議的'各項支出在往來(lái)帳中進(jìn)行了會(huì )計處理。

　　案例題 (共 8 題，第小題 25 分)

　　1、　　甲集團公司是上海證券交易所掛牌的上市公司，從2009年7月1日起執行財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規范》。2010年3月中興會(huì )計師事務(wù)所在對甲集團公司內部控制制度有效性進(jìn)行評價(jià)時(shí)發(fā)現如下情況：

　　1.集團公司對內部控制十分重視，制定了集團公司內部控制的總體目標，要求通過(guò)實(shí)施內部控制，合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規，不要出現有意違反法律法規謀求不正當利益的現象;絕對保證資產(chǎn)安全和生產(chǎn)安全，不能出現任何安全事故;合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，不能有意提供虛假信息，誤導投資者和其他會(huì )計信息使用者;努力提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，以最小的投入達到最大的產(chǎn)出效果，實(shí)現經(jīng)濟效益和社會(huì )效益的同步增長(cháng);最終保證實(shí)現企業(yè)發(fā)展戰略。

　　2.要做好內部控制，至少應當考慮五個(gè)基本要素，即內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通、監督檢查，尤其是內部環(huán)境，在內部控制中起基礎性的作用。為此，甲集團公司本部按照公司法的要求設立了股東大會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )和經(jīng)理層，完善公司治理結構，作為上市公司還設置了獨立董事;為了更快捷地反饋內部控制信息，在財務(wù)部中設置了內部審計委員會(huì )，由財務(wù)部經(jīng)理親自兼任委員會(huì )主任;在制定企業(yè)財務(wù)制度、人力資源政策、生產(chǎn)管理制度等過(guò)程中，為了將內部控制措施落實(shí)各個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節，內部審計人員參與了制度的制訂、評價(jià)。

　　案例分析題一

　　[參考答案]

　　1、第一項工作安排不存在不當之處。

　　2、第二項工作安排存在不當之處：梳理流程、完善制度主要圍繞風(fēng)險評估和控制活動(dòng)展開(kāi)。不符合全面性原則的要求。

　　3、第三項工作安排不存在不當之處。

　　4、第四項工作安排存在不當之處：信息系統建設和升級整體規劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò )中心批準后實(shí)施。該項工作應當經(jīng)企業(yè)負責人批準后實(shí)施。

　　5、第五項工作安排不存在不當之處。

　　6、第六項工作安排存在不當之處：由審計部經(jīng)理兼任審計委員會(huì )主席。審計委員會(huì )主席應當由獨立董事?lián)�任�?

　　7、第七項工作安排存在不當之處：檢查工作僅限于內部控制制度的運行情況。內部控制自我評價(jià)應當綜合評價(jià)內部控制的設計與運行情況。

　　8、第八項工作安排存在不當之處：聘請B會(huì )計師事務(wù)所承擔內部控制審計工作。為企業(yè)提供內部控制咨詢(xún)服務(wù)的`會(huì )計師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內部控制審計。

　　9、第九項工作安排不存在不當之處。

　　[點(diǎn)評]本題主要考察內部控制的原則與要素，難度系數較低。

　　案例分析題二

　　【正確答案】

　　1、事項(1)不正確。

　　理由：預算單位在編制基本支出預算時(shí)，人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費之間不得自主調整。

　　注意：如考生答出“不得隨意調整人員經(jīng)費預算標準”或“不得自主突破人員經(jīng)費預算控制限額”的，應得分。

　　2、事項(2)不正確。

　　案例分析題一

　　2010年4月，財政部、證監會(huì )和審計署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制配套指引》，連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規范》，構建成我國企業(yè)內部控制規范體系，自2011年1月1日起先在境內外同時(shí)上市的公司施行，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執行。A公司作為境內外同時(shí)上市的公司，決定搶抓機遇，早做準備，全面啟動(dòng)內部控制體系實(shí)施工作，并指定財務(wù)總監負責擬訂實(shí)施方案。該方案要點(diǎn)如下：

　　(一)加強領(lǐng)導，健全組織為了提升內控工作的權威性，成立內部控制體系實(shí)施領(lǐng)導小組，由董事長(cháng)親自?huà)鞄洆�任組長(cháng)，總經(jīng)理?yè)�任第一副組長(cháng)，財務(wù)總監和各位副總經(jīng)理?yè)�任副組長(cháng)。同時(shí)，領(lǐng)導小組下設辦公室，辦公室設在財務(wù)部，相關(guān)部門(mén)參與其中，由財務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室主要負責組織協(xié)調內部控制的建立、實(shí)施以及其他日常工作。待時(shí)機成熟，成立專(zhuān)門(mén)的內控部門(mén)。

　　(二)梳理業(yè)務(wù)流程，完善內控制度聘請負責本公司財務(wù)報表審計的B會(huì )計師事務(wù)所提供咨詢(xún)，對照《企業(yè)內部控制基本規范》和《企業(yè)內部控制配套指引》的要求，結合公司實(shí)際，全面梳理現有各項業(yè)務(wù)流程，識別主要風(fēng)險和關(guān)鍵控制點(diǎn)。在此基礎上，制定《公司內部控制手冊》。在梳理流程、完善《公司內部控制手冊》過(guò)程中，應當主要圍繞內部控制五要素中的風(fēng)險評估和控制活動(dòng)展開(kāi)，切實(shí)加強對各項經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制。

　　(三)狠抓宣傳培訓，統一思想認識利用舉辦培訓班、開(kāi)設網(wǎng)絡(luò )課堂、編發(fā)專(zhuān)題資料等多種形式開(kāi)展宣傳培訓，力爭在3個(gè)月內將公司所有員工輪訓一遍，全面掌握《企業(yè)內部控制基本規范》、《企業(yè)內部控制配套指引》和《公司內部控制手冊》。