無(wú)法表示意見(jiàn)審計報告模板

　　隨著(zhù)個(gè)人素質(zhì)的提升，報告使用的次數愈發(fā)增長(cháng)，我們在寫(xiě)報告的時(shí)候要避免篇幅過(guò)長(cháng)。寫(xiě)起報告來(lái)就毫無(wú)頭緒？下面是小編幫大家整理的無(wú)法表示意見(jiàn)審計報告模板，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

　　一、實(shí)習目的

　　專(zhuān)業(yè)實(shí)習是我們完成專(zhuān)業(yè)基礎課和專(zhuān)業(yè)課程的學(xué)習之后,綜合運用知識的重要的實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節，而審計是一個(gè)非常重視實(shí)踐的行業(yè)，因此，專(zhuān)業(yè)實(shí)習是本專(zhuān)業(yè)必修的實(shí)踐課程,在實(shí)踐教學(xué)體系中占有重要地位。在三年的專(zhuān)業(yè)學(xué)習中所積累的專(zhuān)業(yè)知識都必須通過(guò)這一次專(zhuān)業(yè)實(shí)習來(lái)親身實(shí)踐，融會(huì )貫通，通過(guò)專(zhuān)業(yè)實(shí)習來(lái)檢驗和鞏固已學(xué)的專(zhuān)業(yè)理論知識，理論結合實(shí)踐，為日后工作打下基礎。

　　二、實(shí)習任務(wù)

　　本次專(zhuān)業(yè)實(shí)習主要的任務(wù)是完成對南寧市駿業(yè)高溫材料有限責任公司20xx年度財務(wù)報告的審計工作，主要是制作審計工作計劃書(shū)，對銷(xiāo)售與收款循環(huán)，采購與付款循環(huán)進(jìn)行審計，完成審計工作，出具審計報告。

　　三、實(shí)習步驟和內容

　　1、編制審計工作計劃

　　在編制審計工作計劃過(guò)程中，我主要負責以下內容：南寧市駿業(yè)高溫材料有限責任公司基本情況調查問(wèn)卷，縱向趨勢分析表，審計風(fēng)險初步評價(jià)表，賬戶(hù)(交易)重要性水平分配表。

　�。�1）基本情況調查問(wèn)卷

　　南寧市駿業(yè)高溫材料有限責任公司基本情況調查問(wèn)卷中，因為是模擬實(shí)踐，很多情況不可能真正的去詢(xún)問(wèn)，因此老師在工作底稿中統一作了假設，只在最后的對內部控制的擬依賴(lài)程度和對財務(wù)報表層次重大錯誤風(fēng)險判斷由我們自行估計。在對財務(wù)報表層次重大錯誤風(fēng)險判斷的過(guò)程中，由于不懂得審計專(zhuān)業(yè)用語(yǔ)，沒(méi)有恰當的表述，使用了極易引發(fā)商業(yè)糾紛的用語(yǔ)，事實(shí)上，在第一次編制審計工作計劃過(guò)程中，這個(gè)問(wèn)題出現在了所有需要進(jìn)行初步判斷的地方，直到老師檢查，批評指正以后才予以全部更正。

　�。�2）縱向趨勢分析表

　　分析縱向趨勢是我第一次感受到Excel工具對于審計工作的重要意義，通過(guò)在表格中的各種計算，可以把計算好的數據篩選填入表格進(jìn)行分析，極大的減少了工作量。在分析過(guò)程中，由于沒(méi)有經(jīng)驗，一味的只關(guān)注會(huì )計報表項目出現的百分比增減，而忽視了會(huì )計報表項目中金額巨大項目極小的百分比變動(dòng)也會(huì )對整個(gè)報表產(chǎn)生巨大影響，幾經(jīng)修改才得以更正，對報表縱向趨勢才得到一個(gè)勉強看得過(guò)去的評價(jià)。

　�。�3）審計風(fēng)險初步評價(jià)表

　　審計風(fēng)險初步評價(jià)個(gè)人認為是一個(gè)主觀(guān)性非常強的項目，主要看注冊會(huì )計師個(gè)人對各個(gè)會(huì )計項目的評價(jià)。這一項目中只是因為對Excel工具使用不熟練導致審計結論沒(méi)有全部顯示在打印的表格之中，后來(lái)在老師的指導下更正。

　�。�4）賬戶(hù)（交易）重要性水平分配表

　　我們小組在重要性水平初步評估中根據企業(yè)總資產(chǎn)前三年作為其重要性水平的計算依據，最終把100000元作為其重要性水平絕對值。

　　在賬戶(hù)重要性分配過(guò)程中，沒(méi)有充分考慮到審計過(guò)程中會(huì )計憑證檢查的'難度，如交易性金融資產(chǎn)，在建工程等項目，原本只有數張憑證，還分配了為數不低的金額，同時(shí)還多次出現分配的總金額高出100000元太多或者低于100000元，不符合賬戶(hù)重要性分配原則。

　　總之，編制審計工作計劃使我們初步適應審計工作，同時(shí)也能夠熟練掌握表格工具，對財務(wù)軟件的了解也大幅度上升。

　　2、銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計

　　銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計主要分為銷(xiāo)售與收款循環(huán)調查問(wèn)卷，應收賬款，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，壞賬準備，應交稅費，營(yíng)業(yè)稅金及附加，銷(xiāo)售費用七項。

　�。�1）銷(xiāo)售與收款循環(huán)調查問(wèn)卷

　　銷(xiāo)售與收款循環(huán)調查問(wèn)卷是需要大量的假設做出解答，在這張表中我們對南寧市駿業(yè)高溫材料有限責任公司各種情況進(jìn)行假設，完成這張表的編制，并根據編制完成的各個(gè)項目做出審計結論。

　�。�2）應收賬款

　　◇應收賬款明細表，賬齡分析表，隨機抽樣表

　　◇應收賬款函證結果匯總表

　　通過(guò)對應收賬款函詢(xún)，對未收到回函的項目采取替代程序，讓我對應收賬款函詢(xún)程序有了進(jìn)一步的了解，而且能夠熟練編制函詢(xún)證和使用替代程序，得出審計結論。67家公司中根據應收賬款分層表對100000元以上的公司共4家全部進(jìn)行函證，其余的63家根據隨機抽樣表抽取12家進(jìn)行函證，共收到10家公司回函，對未收到回函的6家公司采取了替代程序進(jìn)行確認，對回函金額不符的，查明原因，作出調整。

　　◇會(huì )計憑證抽查工作底稿

　　通過(guò)對應收賬款記賬憑證抽查，將發(fā)現的多計或者少計的應收賬款通過(guò)會(huì )計分錄給予調整，同時(shí)調整相應的壞賬準備。

　�。�3）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　◇主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認原則、方法

　　查明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認原則和方法，注意是否符合相關(guān)會(huì )計準則（制度）規定的收入實(shí)現條件，前后期是否一致。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認原則和方法在南寧市駿業(yè)高溫材料有限責任公司背景資料中可以找到，將該公司規定與《企業(yè)會(huì )計準則》對比，確認該公司規定與《企業(yè)會(huì )計準則》和國家相關(guān)規定基本相符。

　　◇主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止性測試

　　通過(guò)對主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止性測試，檢查資產(chǎn)負債表日前后5日銷(xiāo)售發(fā)票和運貨單，觀(guān)察截至資產(chǎn)負債表日止主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有無(wú)跨期現象；有無(wú)資產(chǎn)負債表日后銷(xiāo)售退回現象。調查重大跨期銷(xiāo)售項目及其金額。將應當記入20xx年收入但該公司卻記入20xx年的收入進(jìn)行會(huì )計分錄調整，調整相關(guān)應交稅費，同時(shí)結轉銷(xiāo)售成本。

　�。�4）壞賬準備

　　在審計壞賬準備這一環(huán)節，我負責檢查壞賬準備計提和核銷(xiāo)的批準程序，取得書(shū)面報告等證明文件。壞賬準備計提和核銷(xiāo)的批準程序在南寧市駿業(yè)高溫材料有限責任公司背景資料中有詳細介紹，計提方法和程序符合規定。

　�。�5）營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　在這一環(huán)節我負責會(huì )計憑證抽查工作底稿，營(yíng)業(yè)稅金及附加分為應交城市維護建設稅和應交教育費附加，通過(guò)對會(huì )計憑證檢查，對該公司營(yíng)業(yè)稅金及附加各個(gè)項目記載的完整程度進(jìn)行評價(jià)。

　　銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計工作是本次實(shí)習所遇到的第一個(gè)循環(huán)，通過(guò)兩周的專(zhuān)業(yè)實(shí)習才勉強完成，繁瑣的工作讓我們更深入的了解了審計工作的枯燥，尤其是獲取原始憑證的工作，一次又一次的挑戰并鍛煉著(zhù)我們的耐心，小組分配不合理的弊端在這一循環(huán)中開(kāi)始暴露，導致工作量分配不均衡。

　　我們在編制各種表格的時(shí)候，由于經(jīng)驗不足，不能前后聯(lián)系，導致出現了應收賬款調整了卻沒(méi)想到調整壞賬準備等一系列情況，無(wú)意中又出現了相關(guān)項目的多計或者少計的情況，造成數實(shí)習最后階段出審計報告的時(shí)候報表一直編不平，浪費大量時(shí)間。

　　3、采購與付款循環(huán)審計

　　采購與付款循環(huán)審計主要分為應付賬款，預付賬款，固定資產(chǎn)，在建工程，累計折舊審計。

　�。�1）應付賬款

　　◇應付賬款明細表

　　◇應付賬款函詢(xún)結果匯總表

　　選擇應付賬款重要項目進(jìn)行函證，根據回函情況編制應付賬款函詢(xún)結果匯總表，對沒(méi)有函證和函證未回函的采取替代程序�？偣�18家公司，向其中9家公司發(fā)出函證，全部收到回函，綜合分析后得出審計結論。

　�。�2）預付賬款

　　◇預付賬款明細表，預付賬款憑證檢查表

　　檢查南寧市駿業(yè)高溫材料有限責任公司供應商明細一覽表，預付賬款科目明細表和會(huì )計憑證，核對該公司預付賬款報表，總賬和明細賬記載是否一致完整，同時(shí)檢查預付賬款期末余額與原始憑證記載是否相符。

　　◇預付賬款審定表

　　審定預付賬款期末余額與報表數核對，同時(shí)對各個(gè)公司款項進(jìn)行賬齡分析，選擇是否函證或者采用其他程序。其中，有余額的公司都采用了函證方式。

　　◇預付賬款函證結果匯總表

　　向預付賬款審定表所選擇的需要函證的公司發(fā)出詢(xún)函證，對沒(méi)有函證和函證沒(méi)有回復的采取替代程序以得出審計結論�？偣�16家公司共對13家進(jìn)行函證，有11家回函確認，另外2家沒(méi)有回函，采取了替代程序確認。對回函金額不符的，查明原因，作出調整。

　�。�3）固定資產(chǎn)及累計折舊

　　◇固定資產(chǎn)及累計折舊總賬、明細表核對表，購貨文件檢查表，資產(chǎn)核對表

　　核對固定資產(chǎn)及累計折舊總賬與明細賬余額是否相等，內容是否完整。檢查固定資產(chǎn)分類(lèi)是否正確。檢查購貨文件測試其計價(jià)是否準確，批準手續是否齊全，會(huì )計處理是否正確以及稅務(wù)處理是否正確。

　　◇在建工程轉入固定資產(chǎn)

　　檢查在建工程竣工結算、驗收和移交報告是否正確，相關(guān)記錄是否核對準確，資金費用資本化金額是否恰當。對于已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)，已辦理竣工結算的固定資產(chǎn)是否按規定計提折舊。

　�。�4）在建工程

　　編制在建工程明細表，復加核對，報表數、總賬和明細賬是否相符，抽查工程款支付情況，其付款授權批準手續是否齊全，會(huì )計處理是否正確。檢查本年新增在建工程。結合固定資產(chǎn)科目，查看在建工程轉銷(xiāo)金額是否無(wú)誤。

　�。�5）固定資產(chǎn)清理

　　獲取固定資產(chǎn)清理明細表，與報表數、總賬和明細賬核對。檢查固定資產(chǎn)清理原因，是否經(jīng)過(guò)鑒定并授權批準，收入和清理費用發(fā)生是否真實(shí)、準確，清理結果計算是否正確，會(huì )計處理是否正確。

　　采購與付款循環(huán)審計當中，我的會(huì )計和審計知識得到很大的補充，之前學(xué)習的知識因為長(cháng)期不用造成很大的生疏，以往沒(méi)有掌握的知識也在這次的實(shí)習中逐步掌握，理論結合實(shí)踐，讓我理解更深刻，更形象。

　　4、審計完成報告

　　審計完成報告主要由匯總審計差異，編制調整后資產(chǎn)負債表、利潤表，出具審計報告組成。

　�。�1）賬戶(hù)（交易）重要性水平對比表

　　在編制審計計劃書(shū)時(shí)我們小組把100000元作為該公司重要性水平絕對值，并以此為依據編制了賬戶(hù)（交易）重要性水平分配表。在編制賬戶(hù)（交易）重要性水平對比表時(shí)，根據

　　之前完成的審計差異匯總表-----調整分錄匯總表調整結果，判斷賬戶(hù)（交易）重要性水平分配表中各個(gè)科目推斷誤差全部為零。

　�。�2）與客戶(hù)交換意見(jiàn)書(shū)

　　南寧市駿業(yè)高溫材料有限責任公司對于在審計過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題及時(shí)處理，對于在預收賬款，采購預付款，存貨，在建工程及固定資產(chǎn)和相關(guān)備抵賬項目中發(fā)現的問(wèn)題都給予糾正。我方與委托方交換后的得出處理意見(jiàn)認為：審計程序中發(fā)現在所有重大方面公允的反映了南寧駿業(yè)有限公司20xx年12月31日財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。

　�。�3）重要審計事項完成核對表

　　通過(guò)對重要審計事項完成核對表的編制，我小組除存貨監盤(pán)、固定資產(chǎn)抽盤(pán)等工作因為實(shí)習性質(zhì)無(wú)法完成實(shí)踐之外，其余工作已經(jīng)基本完成適當測試，工作底稿內所有完成工作均有詳細說(shuō)明并作出審計結論，并對審計工作底稿進(jìn)行復核，編制重要審計事項完成核對表。

　�。�4）審計報告

　　通過(guò)六個(gè)周的實(shí)習過(guò)程，我們審計了南寧駿業(yè)公司財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表，20xx年度的利潤表、股東權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。我們認為我們獲取了充分的，適當的審計證據，并編制了無(wú)保留意見(jiàn)審計報告，完成了整個(gè)實(shí)習任務(wù)。

　　審計完成報告是審計的最后階段，由于在前幾個(gè)循環(huán)中出現了大量錯誤，使我們在這最后階段遭受了重大的挫折，工作進(jìn)度嚴重滯后，不得不回過(guò)頭去檢查我們之前已經(jīng)完成的工作，然后依次修改，多出一個(gè)會(huì )計分錄都曾經(jīng)讓我們大感頭痛，不過(guò)我們最終還是完成了整個(gè)審計工作。

　　四、實(shí)習心得與體會(huì )

　　在填報志愿的時(shí)候我完全不知道什么是審計，我甚至懷疑我自己有沒(méi)有聽(tīng)說(shuō)過(guò)這個(gè)詞，渾渾噩噩的就填報了這一專(zhuān)業(yè)，只知道這個(gè)專(zhuān)業(yè)和會(huì )計同類(lèi)卻說(shuō)不出個(gè)所以然來(lái)。進(jìn)入大學(xué)三年，學(xué)了會(huì )計，也學(xué)了審計，當我看到《審計學(xué)》這本書(shū)的時(shí)候，我有點(diǎn)懵了，完全沒(méi)有講會(huì )計知識是怎么樣運用到審計工作中去，會(huì )計知識對于審計工作有什么意義。而且《審計學(xué)》這本書(shū)上所講的審計程序，審計技術(shù)，各種交易循環(huán)審計我更是模棱兩可。

　　這一次的專(zhuān)業(yè)實(shí)習對我來(lái)說(shuō)更像是一場(chǎng)磨練，從一開(kāi)始編制審計計劃時(shí)的懵懵懂懂，到后來(lái)對整個(gè)審計過(guò)程的大致了解，讓我把平時(shí)課堂上所學(xué)到的零零散散的知識逐漸收攏，形成一個(gè)知識體系，雖然它并不完整，但是相對于專(zhuān)業(yè)實(shí)習之前已經(jīng)好得太多了。在書(shū)本上寫(xiě)著(zhù)的什么樣的步驟該怎么做對于沒(méi)有經(jīng)過(guò)實(shí)踐的人來(lái)說(shuō)要想要完全記住是不可想象的，即便是通過(guò)了實(shí)踐也很難倒背如流般的一一說(shuō)出來(lái)，但潛意識里已經(jīng)有了印象，知道了到什么山該唱什么歌。

　　專(zhuān)業(yè)實(shí)習是大學(xué)本科教育中的一個(gè)極其重要的環(huán)節，特別對于我們審計學(xué)專(zhuān)業(yè)學(xué)生而言更是如此，它是對我們學(xué)生的專(zhuān)業(yè)知識進(jìn)行綜合培養和檢閱的教學(xué)形式。學(xué)習了審計學(xué)之后，通過(guò)審計專(zhuān)業(yè)實(shí)習，能夠熟悉課堂學(xué)到的審計知識，了解審計實(shí)務(wù)的整個(gè)流程。因此，通過(guò)此次課程實(shí)習，我們不但了解一些具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理方法，還進(jìn)一步鞏固了審計的相關(guān)理論知識。除此之外，我們還能夠將書(shū)本所學(xué)專(zhuān)業(yè)知識與實(shí)際經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理相結合，學(xué)會(huì )理論聯(lián)系實(shí)際，提高分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。其實(shí)這也正應了“實(shí)踐是檢驗真理的唯一標準”這句話(huà)，我們只有把從書(shū)本上學(xué)到的理論知識應用于實(shí)際的實(shí)務(wù)操作中去，才能真正掌握好這門(mén)課的知識。

　　這次審計實(shí)習我們使用“審計之星”這一軟件，在操作“審計之星”軟件的時(shí)候，對于有些不懂的知識點(diǎn)及操作，就是鍛煉我們的自主學(xué)習能力，實(shí)習期間不像平時(shí)的上課，在這期間老師不像平時(shí)上課那樣一直跟我們在一起，給我們講課，監督我們學(xué)習。不懂的知識點(diǎn)，不懂的操作就需要我們自己去把握，自覺(jué)地去學(xué)習。遇到不懂的問(wèn)題時(shí)，首先要自己去查閱資料，自己去尋找方法，去百度，仔細思考，實(shí)在想不出，解決不了了再去與同學(xué)探討，找老師解決。這使得我們更加認識到了自主學(xué)習的重要性，雖然學(xué)會(huì )知識很重要，但是更加重要的是要懂得學(xué)習的方法和渠道。

　　通過(guò)這次的審計實(shí)習，讓我們了解到審計基本要求，基本流程，基本規范，使我們可以將審計基礎知識、審計基本理論、審計實(shí)務(wù)和計算機操作有機結合起來(lái)，通過(guò)親身實(shí)踐，加深對審計過(guò)程的了解，熟悉審計基本理論和技能的運用，為將來(lái)從事審計、會(huì )計工作打下堅實(shí)的基礎。在這次的專(zhuān)業(yè)中也暴露出自己的很多問(wèn)題，在以后的工作和學(xué)習中，我會(huì )不斷的警示自己，并改善自己的，提高自己的職業(yè)能力水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，以便能夠勝任以后的工作。

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