內部審計的論文1

　　1、國企內部審計獨立性現狀

　�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫷莫毩⑿�

　�。�1）內部審計機構。國企內部按企業(yè)需要設置相應的審計機構，同時(shí)符合國家法律法規的要求。該機構與其他職能部門(mén)一致，專(zhuān)職專(zhuān)能，為企業(yè)提供審計服務(wù)工作，幫助企業(yè)規避風(fēng)險。

　�。�2）審計工作人員。國企內部審計人員要持有端正的思想態(tài)度，要有專(zhuān)業(yè)精湛的業(yè)務(wù)技能，要有公平公正、忠于職守、踏實(shí)細致的工作作風(fēng)，要有善于變通的工作方法，要站在國家的立場(chǎng)上獨立地開(kāi)展工作，要以客觀(guān)自然的態(tài)度評價(jià)國企的各項審計事項。

　�。ǘ�）內部審計的發(fā)展現狀及主要問(wèn)題

　　我國國企的內部審計于二十世紀八十年代才逐步發(fā)展起來(lái)，因基礎差、法律法規較弱等客觀(guān)因素以及重視度不高等主觀(guān)因素，在實(shí)際運用過(guò)程中，國企內部審計的獨立性存在諸多問(wèn)題，主要體現在三方面：

　�。�1）機構缺乏獨立性�，F實(shí)中，部分審計機構只作為財務(wù)部門(mén)或監管部門(mén)的附屬機構，審計機構負責人的領(lǐng)導職權也相應低于其他職能部門(mén)的職權，使得獨立性缺失，審計結果不客觀(guān)。

　�。�2）人員缺乏獨立性。受各因素限制，使審計人員得不到全面的審計信息，在執行工作過(guò)程能觸及的領(lǐng)域很狹隘，導致審計工作不夠獨立，控制審查過(guò)程也就缺乏獨立性。

　�。ㄈ�）存在問(wèn)題的主要原因

　�。�1）內部審計經(jīng)濟不獨立。目前我國國企的內部審計部門(mén)并沒(méi)獨立成部門(mén)，沒(méi)有一定的經(jīng)濟使用權，這是其缺失獨立性的主要原因。因經(jīng)濟的不獨立，導致內部審計工作經(jīng)常受外界牽制，影響了獨立的審計程序。

　�。�2）內部審計工作規劃不科學(xué)。國企因規模、業(yè)務(wù)范圍等因素，對內部審計機構的工作要求較高，對審計人員的專(zhuān)業(yè)技能要求頗高。在切實(shí)開(kāi)展審計工作中，國企內部審計機構因諸多因素的限制，在目標設定、工作分配、方法使用等方面缺乏統一的科學(xué)的規劃。

　�。�3）內部審計程序不規范。我國國企的內部審計人員的專(zhuān)業(yè)技能較差，素質(zhì)較低，審計質(zhì)量不高。

　　2、加強內部審計的獨立性保障機制

　　保證內部審計的獨立性是促進(jìn)國企經(jīng)營(yíng)、管理有嶄新發(fā)展的一個(gè)重要突破口。為此，如何加強內部審計的獨立性是空前的需要。本文從精神和組織兩個(gè)方向提出建議。

　�。ㄒ唬┚�神上高度重視內部審計的獨立性

　　一方面要正確認識內部審計獨立性對國企長(cháng)遠發(fā)展的重要性。另一方面要高度重視內部審計獨立性的必要性，要加強國企負責人及內部審計人員對審計工作的尊重，以合理合法、公平公正的態(tài)度對待國企審計，避免一切違規現象的發(fā)生。

　�。ǘ�）組織上建立健全相關(guān)保障機制

　�。�1）提高負責人責任意識，健全國企內部規章制度在制度的約束下，充分發(fā)揮各職能部門(mén)的作用，讓企業(yè)在健康的生產(chǎn)環(huán)境下實(shí)現效益最大化，進(jìn)而使得內部審計的權威性和獨立性有所保障。

　�。�2）從實(shí)際出發(fā)，合理、優(yōu)化設置內部審計機構按照國際慣例，企業(yè)內審機構按其內部隸屬關(guān)系劃分為四種設置情況：①在董事會(huì )領(lǐng)導下，各職能部門(mén)之上，其獨立性較強。②在總經(jīng)理領(lǐng)導下，各職能部門(mén)之上，有一定的獨立性。③在總會(huì )計師（或主管財務(wù)的副總經(jīng)理）領(lǐng)導下，與其他職能部門(mén)同級，獨立性較低。

　�。�3）與時(shí)俱進(jìn)，促進(jìn)國企內部審計與國家法律法規同步國家及各監管部門(mén)需承擔監督責任，需根據經(jīng)濟發(fā)展，制訂有針對性的法律法規，規范國企審計，包括內部審計機構的設置及審計人員的行為等，保障審計的獨立性。

　�。�4）提高審計人員的專(zhuān)業(yè)技能及職業(yè)素養，積極推進(jìn)國企內部審計工作的職業(yè)化是大勢所趨。所謂的職業(yè)化，首先要實(shí)現內部審計經(jīng)濟的獨立，保證與內部審計工作相關(guān)的所有物資所需都有該職能部門(mén)自行控制，包括薪資、培訓等各方面，只有經(jīng)濟獨立了，才能從根本上解決審計的獨立性的缺失問(wèn)題。其次，從心理和技能兩方面提升審計人員的職業(yè)化，保證審計工作能公平公正的開(kāi)展。還要推進(jìn)內部審計程序的職業(yè)化，只有規范了內部審計的相關(guān)程序，由多方共同監督、管理與服務(wù)，才能最終保證審計的獨立性。

　　3、結語(yǔ)

　　國內外經(jīng)濟環(huán)境的變化促進(jìn)我國與國際接軌，面對紛繁復雜的市場(chǎng)環(huán)境，水利單位管理中存在的不確定性概率大大增加。因此，水利單位必須樹(shù)立強烈的風(fēng)險管理意識，積極采取各種措施，加強風(fēng)險管理，在提高內部審計人員素質(zhì)的同時(shí)，站在本單位長(cháng)期發(fā)展的高度，清晰認識與識別風(fēng)險，保證內部審計獨立性，為水利單位健康持續發(fā)展、實(shí)現社會(huì )效益保駕護航。

　　作者：孫承紳 單位：江蘇省連云港市贛榆區水利局

內部審計的論文2

　　【摘要】當今社會(huì )，伴隨醫療領(lǐng)域的改革，醫療服務(wù)的市場(chǎng)化機制逐步確立，這對公立醫院造成極大的沖擊，促使其積極探索切實(shí)可行的市場(chǎng)化運行模式，實(shí)現公立醫院的快速發(fā)展。在此過(guò)程中，許多醫院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)因缺乏有效監督而給醫院經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)很大風(fēng)險，建立健全內部審計監督制度是必不可少的，也是未來(lái)發(fā)展的必然趨勢，是公立醫院應該重視并改進(jìn)的重點(diǎn)工作。

　　【關(guān)鍵詞】?jì)炔繉徲?定位;發(fā)展

　　事業(yè)單位下公立醫院是公共醫療體系的主體，是由國家投資興建的，不以盈利為目的，為社會(huì )公眾提供醫療服務(wù)的醫療機構，承擔著(zhù)疾病診治、醫學(xué)教育、疾病預防和突發(fā)事件醫療救援等任務(wù)。根據《衛生系統內部審計工作規定》(衛生部令51號)的要求，年收入3000萬(wàn)元以上或擁有300張病床以上的醫療機構，應當設置獨立的內部審計機構，配備專(zhuān)職審計人員。隨著(zhù)醫療體制改革的不斷深入，公立醫院現行的內部審計工作模式已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足醫院發(fā)展的需要，亟需根據公立醫院的發(fā)展實(shí)際，確立內部審計在醫院管理體系中的定位，制定清晰的內部審計發(fā)展思路，將內部審計提升到醫院發(fā)展的戰略高度，給予強有力的支撐，發(fā)揮內部審計的監督、審核職能，促進(jìn)公立醫院的健康發(fā)展。

　　1、內部審計的主要工作內容

　　1．1財務(wù)收支審計

　　財務(wù)工作是公立醫院日常運作的基礎性工作，其工作的質(zhì)量直接影響公立醫院的經(jīng)濟效益，是內部審計工作的重點(diǎn)。在進(jìn)行財務(wù)收支審計時(shí)，應該嚴格按照審計流程對的公立醫院的預算執行情況、會(huì )計報表的編制及披露情況進(jìn)行監督。(1)收入審計。當前，公立醫院的收入主要為門(mén)診、住院費用和財政撥款。其審計工作的重點(diǎn)為門(mén)診、住院收費，應該從工作流程、收入來(lái)源等方面入手進(jìn)行審計。具體來(lái)說(shuō)，一是工作流程，應該對照醫院的相關(guān)制度流程對財務(wù)工作進(jìn)行審查，確保財務(wù)工作流程的規范性;二是收入來(lái)源，針對財政撥款應該按照國家財政經(jīng)費管理要求進(jìn)行申報、申請和使用;對于醫療業(yè)務(wù)收入，則應該審查收費的合理性，杜絕各類(lèi)違規行為的出現;三是收入賬目管理，在確定收入來(lái)源合法的前提下，按照財務(wù)收支流程及時(shí)進(jìn)行入賬核算。(2)支出審計。支出審計主要是審查各類(lèi)支出、報銷(xiāo)是否合規、合法，手續是否齊全。具體來(lái)說(shuō)，審計工作應該從以下方面進(jìn)行:首先，費用支出的結構、分類(lèi)是否適當，應該嚴格按照預算進(jìn)行費用支出的核對，降低各類(lèi)不合理支出;其次，重點(diǎn)審查專(zhuān)項資金的使用情況，避免出現挪用、擠占或結轉專(zhuān)項資金沉淀的情況;第三，加強對醫療藥品、器械等的庫存管理，堅持入庫、出庫和盤(pán)庫資料，規范庫存管理行為。

　　1．2資產(chǎn)負債審計

　　公立醫院的發(fā)展是以國有資產(chǎn)的保值和增值為出發(fā)點(diǎn)的。在內部審計工作中，應該從資產(chǎn)角度出發(fā)，對公立醫院的負債情況進(jìn)行嚴格審計。概括來(lái)說(shuō)，應該對公立醫院負債情況進(jìn)行分析，審查各類(lèi)負債形成的原因，重點(diǎn)審計壞賬的處置流程。在此基礎上，給予公立醫院合理的建議，控制公立醫院的資產(chǎn)負債比例，實(shí)現醫院資產(chǎn)結構的優(yōu)化。

　　1．3內部控制審計

　　所謂內部控制審計是指依托公立醫院現有的制度、組織架構實(shí)現對醫院經(jīng)濟活動(dòng)的有效規范，確保醫院財務(wù)活動(dòng)的合法合規性，能夠約束公立醫院的自身行為，避免各類(lèi)違規行為的出現，提高醫院的經(jīng)濟管理水平，達到降低醫院運行成本，防范各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的目的。

　　2、內部審計在公立醫院中的定位

　　內部審計是一種獨立、客觀(guān)的確認和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運營(yíng)。就公立醫院的內部審計而言，是通過(guò)構建完善的內部審計組織架構，配備專(zhuān)業(yè)的審計人員，實(shí)現對公立醫院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的適當性、合法性和有效性的監督和檢查，確保預期目標的順利實(shí)現，是公立醫院健康發(fā)展的重要保障措施。在當前多元化的辦醫格局下，公立醫院面臨的競爭是前所未有的，在發(fā)展中將會(huì )遇到許多新問(wèn)題和新問(wèn)題，只有建立完善的內部審計體系，強化內部控制，加強風(fēng)險管理，方能確保公立醫院的健康、快速發(fā)展，獲得良好的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益。

　　3、當前影響內部審計發(fā)展的主要阻礙分析

　　3．1缺乏獨立的內部審計機構

　　盡管《衛生系統內部審計工作規定》(衛生部令51號)對公立醫院內部審計機構的獨立性做出明確的規定，但在實(shí)際的執行中，很少有醫院能夠達到這一標準。在醫院的組織體系中，內部審計機構大多依附于財務(wù)部門(mén)紀檢監察或劃歸醫院總會(huì )計師負責，這導致內部審計機構與主要的審計對象不具有獨立性或存在隸屬關(guān)系，將受到嚴重的制約，影響內部審計的獨立性和客觀(guān)性。

　　3．2內部審計制度體系難以滿(mǎn)足新形勢下的醫院內部審計需要

　　目前，多數公立醫院的內部審計工作還是依據《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》和《衛生系統內部審計工作規定》進(jìn)行的，兩個(gè)規定分別頒布于20xx年和20xx年，與當前的醫院內部審計需要相比存在極大的出入，缺乏可操作性。這導致內部審計工作缺乏科學(xué)的制度體系作為指導，影響內部審計的質(zhì)量。

　　3．3內部審計工作信息化建設滯后

　　信息系統是提高內部審計工作效率和質(zhì)量的重要工具，在公立醫院審計工作中發(fā)揮著(zhù)日益重要的作用，應該引起醫院管理層的關(guān)注，加快自身的信息化建設。但是，實(shí)際的管理中，多數醫院將工作重心放在提高醫療服務(wù)水平上，對內部審計的重視程度不夠，造成內部審計信息化建設相對滯后，影響內部審計工作的效率和質(zhì)量.

　　4、新設公立醫院內部審計的發(fā)展方向及策略分析

　　4．1公立醫院內部審計的發(fā)展方向

　　(1)風(fēng)險管理審計。當下，風(fēng)險管理已經(jīng)成為現代管理理論的重要構成，能夠對公立醫院的經(jīng)營(yíng)現狀和風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行分析，提出改進(jìn)和加強風(fēng)險管理的意見(jiàn)，提高醫院的抗風(fēng)險能力。具體來(lái)說(shuō)，內部審計人員應該對財務(wù)會(huì )計、物資采購、資金運作等工作進(jìn)行風(fēng)險管理，借助風(fēng)險教育、系統風(fēng)險評估、分析和辨識等手段實(shí)現風(fēng)險管理審計。(2)舞弊行為的預防。公立醫院的內部審計工作不應局限于事后監督，而是應該實(shí)現全過(guò)程監控，體現內部審計在事前防范、事中控制方面的應用。即根據公立醫院的實(shí)際情況，分析可能發(fā)生舞弊行為的關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵業(yè)務(wù)，對此進(jìn)行嚴格的內部審計監控，破壞舞弊腐敗滋生的土壤。對于發(fā)現的舞弊行為應該深入調查，及時(shí)控制和匯報，將危害性降到最低。(3)改善公立醫院運營(yíng)狀況。從本質(zhì)來(lái)看，內部審計和醫院管理是相輔相成的，是管理工作的殊途同歸。在內部審計的發(fā)展過(guò)程中，應該將其視為醫院管理的重要輔助手段，發(fā)揮內部審計的監督、控制功能，約束部門(mén)和人員的具體行為，達到改善公立醫院運營(yíng)狀況，提高醫院醫療服務(wù)水平的目的。

　　4．2公立醫院內部審計發(fā)展的具體策略

　　(1)保持內部審計機構的獨立性。應該對公立醫院的現有組織架構進(jìn)行優(yōu)化，提升內部審計機構的地位，保證機構的獨立性，確保其能夠以公正的視角開(kāi)展內部審計工作。(2)更新內部審計制度體系。國家有關(guān)部門(mén)和行業(yè)應該以發(fā)展的眼光看待內部審計工作，及時(shí)更新內部審計規范、制度體系，實(shí)現內部審計制度的與時(shí)俱進(jìn)，增強制度體系的可行性和先進(jìn)性，滿(mǎn)足公立醫院內部審計工作的需要。(3)加強內部審計信息化建設。當今社會(huì )，信息技術(shù)已經(jīng)成為推動(dòng)社會(huì )各行業(yè)發(fā)展的主要力量，醫療行業(yè)應該認識到信息技術(shù)應用的必要性，加強行業(yè)內的信息化建設。在醫院發(fā)展過(guò)程中，應該將內部審計的信息化建設納入到醫院信息化建設中，實(shí)現各科室、部門(mén)的信息共享，為內部審計工作的開(kāi)展提供良好的信息基礎。與此同時(shí)，加強信息系統的應用研究，藉此提高內部審計效率。綜上所述，隨著(zhù)醫療體制改革的持續推進(jìn)，國內醫療領(lǐng)域逐步形成多元化辦醫格局。在此形勢下，明確內部審計的定位和發(fā)展方向是極為必要的，是確保公立醫院健康發(fā)展的重要措施。從內部審計的職能出發(fā)，確立內部審計的地位、作用和發(fā)展方向，發(fā)揮內部審計的監督、規范職能，促進(jìn)公立醫院的健康發(fā)展。

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內部審計的論文3

　　一、內部審計與風(fēng)險管理的整合理論

　�。ㄒ唬﹥炔繉徲嬙陲L(fēng)險管理中的重要性

　　國際內部審計師協(xié)會(huì )在《內部審計實(shí)務(wù)標準》中對內部審計在組織風(fēng)險管理中的重要性做了總體描述：內部審計部門(mén)應該監督、評價(jià)組織風(fēng)險管理體系的有效性；內部審計部門(mén)應當對組織的風(fēng)險控制、管理、治理等各個(gè)方面均進(jìn)行評價(jià)；內部審計活動(dòng)應當協(xié)助組織識別并評估重大的風(fēng)險問(wèn)題，并幫助組織改進(jìn)其風(fēng)險管理與控制系統。如：經(jīng)營(yíng)財務(wù)信息的真實(shí)性、完整性與可靠性，資產(chǎn)的完整性跟法律、法規和合同遵循的情況、經(jīng)營(yíng)的效率與效果等；內部審計部門(mén)應當將在業(yè)務(wù)開(kāi)展時(shí)了解到的風(fēng)險情況運用到識別和評價(jià)郵儲銀行重大錯報風(fēng)險中去。這是總體描述內部審計在風(fēng)險管理中發(fā)揮的作用，如果具體到風(fēng)險管理的各個(gè)構成要素中，就會(huì )發(fā)現內部審計是無(wú)處不在的：一是在分析風(fēng)險環(huán)境時(shí)，內部審計要充分了解管理層當局看待風(fēng)險的態(tài)度，以及應當采取的防范措施，由此來(lái)評價(jià)組織所面臨的固有風(fēng)險跟剩余風(fēng)險；二是在識別風(fēng)險時(shí)，內部審計人員采取一定的風(fēng)險識別方法對潛在的可能對組織造成影響的事項進(jìn)行有效識別；三是在反應風(fēng)險時(shí)，內部審計人員要對組織的剩余風(fēng)險及管理當局所運用的應對風(fēng)險的措施的科學(xué)性、合理性和有效性進(jìn)行合理的評價(jià)；四是在溝通風(fēng)險信息時(shí)，按照在審計活動(dòng)中所得出的評價(jià)結果，內部審計人員向組織董事會(huì )或其審計委員會(huì )報告風(fēng)險信息是否被準確及時(shí)的傳遞；五是在評估風(fēng)險時(shí)，利用風(fēng)險的評估模型，內部審計人員運用定性或定量的方法對風(fēng)險的可能發(fā)生率及其影響程度進(jìn)行評估并描述；六是在監控風(fēng)險時(shí)，內審人員通過(guò)對組織風(fēng)險管理的執行情況進(jìn)行評價(jià)，以檢查內部控制是否已經(jīng)更新，是否能夠有效控制新的風(fēng)險；七是在控制風(fēng)險時(shí)，內部審計人員要測試風(fēng)險的應對方案及其執行的有效性。

　�。ǘ�）風(fēng)險管理內部審計模式的涵義

　　風(fēng)險管理內部審計（RiskManagementInternalAuditing，簡(jiǎn)稱(chēng)RMIA）是指在銀行治理結構的框架內，以銀行風(fēng)險管理為導向，整合銀行內部審計資源、能力和配置，以促進(jìn)風(fēng)險管理銀行文化在銀行內的傳播成為其管理核心，進(jìn)而實(shí)現銀行可持續價(jià)值，創(chuàng )造出能力最大化為終極目標的一種內部審計模式。風(fēng)險管理內部審計更加重視組織戰略目標的實(shí)現、管理層對風(fēng)險容忍度的加大以及對關(guān)鍵風(fēng)險的度量等幾方面。審計的目標是指達成組織目標、緩解關(guān)鍵風(fēng)險以及優(yōu)化銀行的風(fēng)險管理，即銀行風(fēng)險管理的有效性；審計的重點(diǎn)是當前識別風(fēng)險管理的有效性及有效期望性之間的差距；審計的測試聚焦于兩者之間的差距測量上，最終形成的審計結論主要是就風(fēng)險管理有效性的差距與潛在風(fēng)險和關(guān)鍵郵儲目標之間給予建議。

　　二、郵儲銀行風(fēng)險管理內部審計存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬﹥炔繉徲嬂砟盥浜�

　　指引人們采取具體行動(dòng)的價(jià)值觀(guān)就是理念。而作為一種社會(huì )意識，價(jià)值觀(guān)對人們所采取的行動(dòng)具有促進(jìn)、制約跟界定的作用，時(shí)刻影響著(zhù)人們在對待問(wèn)題時(shí)的態(tài)度、思維跟行動(dòng)。目前，我國郵儲銀行的內部審計思想還處于把握基礎審計、風(fēng)險導向審計階段，其重心仍舊是傳統的合規性審計，在風(fēng)險管理方面也沒(méi)有過(guò)多的涉獵；對內部審計在銀行風(fēng)險管理中的功能與職責及作用沒(méi)用系統而準確的認識；對銀行風(fēng)險管理內部審計理念的認識還不到位，從而影響郵儲銀行在推行風(fēng)險管理內部審計的接受及開(kāi)展程度。這些都是影響郵儲銀行有效開(kāi)展風(fēng)險管理內部審計的本質(zhì)原因。

　�。ǘ�）定位內部審計目標不明確

　　目前，郵儲銀行的內部審計依舊停留在以往的以對照制度進(jìn)行檢查為主的傳統的、合規性的審計階段，還無(wú)法實(shí)現以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險性的評價(jià)跟有效性風(fēng)險管理為核心的風(fēng)險導向管理審計階段，內部審計的咨詢(xún)、評價(jià)、鑒證等功能也沒(méi)能發(fā)揮其應有的作用。內部審計的終極目標就是通過(guò)采取規范的、系統的方法，對風(fēng)險管理、控制以及治理過(guò)程的效果進(jìn)行有效評價(jià)甚至是改善，以提升價(jià)值及完善組織的運營(yíng)為宗旨，促進(jìn)組織實(shí)現其應該達到的目標。然而，現階段郵儲銀行僅是將內部審計用于“為銀行日常運營(yíng)查錯糾弊”。

　�。ㄈ�）內部審計人員無(wú)法勝任

　　風(fēng)險管理內部審計要求銀行的內部審計人員要對銀行的風(fēng)險進(jìn)行準確、系統的把握，熟練運用先進(jìn)的審計方法對風(fēng)險進(jìn)行識別、評估、分析及控制等，以及時(shí)評價(jià)出郵儲銀行風(fēng)險執行的有效性以及管理的合理性，這就說(shuō)明銀行的內部審計人員必須要具備一定高度的素質(zhì)，除了要具備財務(wù)、審計知識以外，還要熟悉郵儲銀行在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中可能面臨的各種風(fēng)險及性質(zhì)，而且還必須要掌握計算機審計、定量分析方法。目前，依據風(fēng)險管理內部審計的發(fā)展要求來(lái)看，我國郵儲銀行內部審計人員的職業(yè)素質(zhì)存在較大差距：

　　首先，郵儲銀行尤其是地方支行的內部審計人員的學(xué)歷層次偏低，高學(xué)歷人才非常少，對涉及到的專(zhuān)業(yè)知識問(wèn)題的識別與解決能力比較低下。其次，郵儲銀行內部審計機構的專(zhuān)業(yè)構成比較單一，會(huì )計、審計專(zhuān)業(yè)人員的人數比例占主體地位，而法律、管理類(lèi)、金融學(xué)等其他專(zhuān)業(yè)人員的人數比例卻很小，但是郵儲銀行又屬于專(zhuān)業(yè)知識比較強的領(lǐng)域，如果對該行業(yè)沒(méi)有深入的了解，必然會(huì )影響到郵儲銀行內部審計工作的效率和效果。

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　　科學(xué)的、先進(jìn)的審計方法是達到審計目標、準確評價(jià)審計對象及提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵因素。目前，郵儲銀行內部審計方法不完善、審計技術(shù)落后、審計手段不能適應新時(shí)期的新要求，大體上都還以賬目作為審計的根本，主要采取詳細的審計，有的甚至還僅以審計人員的自身經(jīng)驗為基礎去判斷審計方法；郵儲銀行在對計算機審計的運用上也不夠充分，并且在實(shí)施過(guò)程中還存在輕視甚至是忽視計算機系統評價(jià)、以數據論數據、不測試數據真實(shí)性等不良現象。而風(fēng)險管理在內部審計過(guò)程當中卻涉及了大量的、復雜的風(fēng)險因素，需要運用科學(xué)的、先進(jìn)的審計方法去進(jìn)行識別跟評價(jià)，傳統的、陳舊的審計方法已經(jīng)在很大程度上制約了郵儲銀行內部審計的有效發(fā)展。

　　三、保障郵儲銀行風(fēng)險管理內部審計有效運行的措施

　�。ㄒ唬┺D變內部審計理念

　　要盡快轉變郵儲銀行內部審計理念，進(jìn)一步認識到評價(jià)銀行風(fēng)險管理的有效性是郵儲銀行內部審計的目標，明確郵儲銀行的風(fēng)險管理水平跟能力是審計的重點(diǎn)與核心。然而，風(fēng)險管理卻是銀行高層管理者跟董事會(huì )的關(guān)鍵職責，要對銀行的風(fēng)險管理與控制過(guò)程負責。為實(shí)現銀行目標，高層管理者應保證銀行具備科學(xué)的、合理的風(fēng)險管理過(guò)程，且能有效發(fā)揮其作用；而董事會(huì )在銀行是否具有科學(xué)的、合理的風(fēng)險管理過(guò)程的確定上以及該過(guò)程是否恰當、有效的認定上均負有不可推卸的監督責任。一方面董事會(huì )可以帶領(lǐng)內部審計部門(mén)采取審計報告的形式對風(fēng)險管理過(guò)程的恰當性、有效性提出針對性的改進(jìn)建議；另一方面還可以充當咨詢(xún)師的角色，并且協(xié)助高層管理者對風(fēng)險進(jìn)行識別、評估，運用風(fēng)險管理的控制措施幫助解決風(fēng)險問(wèn)題。在銀行的風(fēng)險管理過(guò)程中，內部審計的角色是隨著(zhù)時(shí)間的推移而改變的，并歷經(jīng)了一種持續的發(fā)展過(guò)程，即：從不出現在風(fēng)險管理過(guò)程中——作為內部審計計劃的組成部分對風(fēng)險管理過(guò)程進(jìn)行審計——積極、持續地支持風(fēng)險管理過(guò)程并參與其中。如報告監控活動(dòng)、參加監督委員會(huì )等，直到當下的管理、協(xié)調風(fēng)險管理過(guò)程。內部審計在銀行風(fēng)險管理過(guò)程中的作用跟地位日趨重要，因此，我們要轉變內部審計理念，正確的定位內部審計在風(fēng)險管理過(guò)程中的角色，在審計過(guò)程當中以主動(dòng)積極的態(tài)度充分的發(fā)揮其應有的功能與職責。

　�。ǘ�）明確目標定位

　　內部審計的終極工作方向以及其存在的根本價(jià)值所在均是內部審計的目標，它確定了審計的內容和制訂了審訂的程序。隨著(zhù)內部審計的持續發(fā)展，內部審計的目標也正在發(fā)生持續的變化，如在內部審計產(chǎn)生的起始期間，其主要目標是查錯防弊，后來(lái)就發(fā)展成了對銀行經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性和合法性進(jìn)行監督、審查，再后來(lái)就發(fā)展成了為將內部控制的有效性跟完整性作為其目標�，F階段，郵儲銀行內實(shí)施風(fēng)險管理，這就要求各參與部門(mén)將銀行的經(jīng)營(yíng)目標作為起點(diǎn)，更多地思量銀行的長(cháng)遠利益、戰略規劃，注重風(fēng)險管理的有效性以及風(fēng)險之間的關(guān)聯(lián)性，從而出臺最高效的內部審計運行程序。自然，過(guò)去的內部審計目標已無(wú)法再滿(mǎn)足這一新要求。風(fēng)險管理內部審計下的內部審計目標應該為實(shí)現郵儲銀行的經(jīng)營(yíng)戰略而產(chǎn)生，即提升組織價(jià)值、加強組織運營(yíng)。因此，在實(shí)施具體的風(fēng)險管理內部審計之前，郵儲銀行內部應該對審計的目標進(jìn)行明確的定位，為內部審計工作領(lǐng)航，這也是保障郵儲銀行內部審計有效運行的前提。

　�。ㄈ�）提高內部審計人員素質(zhì)

　　內部審計人員素質(zhì)的高低是內部審計效率及效果的直接影響因素，提高內部審計人員的專(zhuān)業(yè)知識水平和素質(zhì)有多種途徑：一是延伸內部審計人員招聘的專(zhuān)業(yè)范圍，適當增加法律、金融、信息技術(shù)、統計等相關(guān)專(zhuān)業(yè)的人才招聘，擴大內部審計的專(zhuān)業(yè)知識領(lǐng)域，以提升內部審計隊伍的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)；二是開(kāi)展內容豐富、形式多樣、專(zhuān)業(yè)知識廣泛的內部審計經(jīng)驗交流會(huì )及培訓，對在郵儲銀行內部審計中遇到的各種各樣的典型實(shí)例進(jìn)行深入的分析與研究，以提高審計水平，增加審計人員的實(shí)戰經(jīng)驗；三是咨詢(xún)或聘請有關(guān)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險管理研究方面的專(zhuān)家教授，補充銀行內部審計隊伍的知識、技巧，但是在咨詢(xún)或聘請專(zhuān)家之前必須要做好對專(zhuān)家的勝任能力、及其成果的評價(jià)工作，以保證審計的質(zhì)量。風(fēng)險管理的內部審計是一項復雜的、系統的審計過(guò)程，勝任能力強、專(zhuān)業(yè)知識廣泛的高素質(zhì)人才是風(fēng)險管理內部審計有效開(kāi)展的保障。

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　　開(kāi)展風(fēng)險管理內部審計的有力保證是先進(jìn)的審計技術(shù)。郵儲銀行在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著(zhù)諸多復雜的風(fēng)險因素，先進(jìn)的技術(shù)工具的支持是對這些復雜的風(fēng)險因素進(jìn)行識別以及對其性質(zhì)、影響程度進(jìn)行評價(jià)必不可少的保障，這就需要郵儲銀行內部審計部門(mén)不斷引進(jìn)、學(xué)習先進(jìn)的技術(shù)工具。第一，要持續引進(jìn)國際先進(jìn)的風(fēng)險識別跟評估方法，如信用風(fēng)險內部評級法（IRB）、操作風(fēng)險高級計量法（AMA）、內部資本充足評估程序（ICAAP）、市場(chǎng)風(fēng)險內部模型法（IMA）等方法的引入跟學(xué)習；第二，廣泛運用計算機審計技術(shù)，構建信息系統體系，開(kāi)發(fā)網(wǎng)上服務(wù)業(yè)務(wù)，并用計算機完成大量的數據分析和銀行信息整理，完善郵儲銀行內部審計方法。

　�。ㄎ澹�強化與各部門(mén)的溝通與交流

　　在充分分析風(fēng)險管理信息的同時(shí)實(shí)現交流與共享，是有效推行風(fēng)險管理內部審計的必要條件之一。目前，郵儲銀行的內部審計還存在一個(gè)嚴重問(wèn)題，即銀行內部各部門(mén)之間沒(méi)能進(jìn)行有效的協(xié)調與溝通。因此，必須在各部門(mén)之間加強溝通、交流跟聯(lián)系，建立健全郵儲銀行的風(fēng)險管理數據庫，完善其風(fēng)險信息系統的共享。風(fēng)險信息系統共享的功能就是儲存和傳遞郵儲銀行內外部的相關(guān)風(fēng)險管理信息，以保證每一個(gè)銀行從業(yè)人員都能有效的履行其各自的職責。通過(guò)風(fēng)險信息系統共享，內部審計部門(mén)可以在及時(shí)識別并評價(jià)銀行所面臨的各種復雜的風(fēng)險因素的同時(shí)評價(jià)整個(gè)郵儲銀行的風(fēng)險管理系統的有效性。進(jìn)而，郵儲銀行的其他相關(guān)部門(mén)就能夠通過(guò)內部審計部門(mén)反饋的信息進(jìn)行及時(shí)、準確的風(fēng)險預防和控制，在銀行造就一個(gè)高效的、系統的風(fēng)險預防控制體系，確保風(fēng)險管理內部審計順利開(kāi)展，提升其安全性、效果性和效率性。

　　四、小結

　　在郵儲銀行中，風(fēng)險管理內部審計的應用是其又一次新的嘗試，也是探索風(fēng)險管理有效性的新途徑。本文中，筆者通過(guò)分析風(fēng)險管理內部審計存在的問(wèn)題，將風(fēng)險管理內部審計的理論和方法引入到郵儲銀行中來(lái)，提出一系列有針對性的改進(jìn)措施，希望通過(guò)探索更有效的風(fēng)險管理理論達到規避和降低郵儲銀行在運營(yíng)過(guò)程中所面臨的各種風(fēng)險的目的，進(jìn)而實(shí)現郵儲銀行戰略目標的愿望。

　　在郵儲銀行中，風(fēng)險管理內部審計的應用是其又一次新的嘗試，也是探索風(fēng)險管理有效性的新途徑。本文中，筆者通過(guò)分析風(fēng)險管理內部審計存在的問(wèn)題，將風(fēng)險管理內部審計的理論和方法引入到郵儲銀行中來(lái)，提出一系列有針對性的改進(jìn)措施，希望通過(guò)探索更有效的風(fēng)險管理理論達到規避和降低郵儲銀行在運營(yíng)過(guò)程中所面臨的各種風(fēng)險的目的，進(jìn)而實(shí)現郵儲銀行戰略目標的愿望。