審計學(xué)畢業(yè)論文1

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審計學(xué)畢業(yè)論文2

　　淺談內部審計在企業(yè)財務(wù)控制中的作用

　　內部審計與財務(wù)控制的關(guān)系十分密切，這兩者之間是互相影響、相互補充、共同前進(jìn)的。內部審計是企業(yè)財務(wù)控制的重要環(huán)節，內部審計的內容是以財務(wù)控制的內容為基礎的，在財務(wù)控制的基礎上內部審計對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行評估與監督，協(xié)助企業(yè)的管理層監督財務(wù)的管理者規范管理活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)的財務(wù)控制不斷發(fā)展完善，同時(shí)對財務(wù)中出現的問(wèn)題提出完善的建議。反過(guò)來(lái)，企業(yè)良好的財務(wù)控制也有利于促進(jìn)內部審計的發(fā)展。內部審計作為企業(yè)財務(wù)控制的重要手段之一，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)，通過(guò)系統化的方法去評價(jià)和改進(jìn)財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)控制以及管理過(guò)程的效果，從而有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現、風(fēng)險的防范，促進(jìn)企業(yè)穩步發(fā)展。在企業(yè)不斷健全和完善財務(wù)制度的過(guò)程中，內部審計的作用性日益凸顯出來(lái)。

　　一、優(yōu)化控制流程，提高運營(yíng)效率和效果

　　財務(wù)控制的目的就是確保企業(yè)的目標以及為了實(shí)現這個(gè)目標所制定的財務(wù)計劃得以實(shí)現，從機制上講，財務(wù)控制強調控制的成分要大于效率的成分。財務(wù)控制同內部控制一樣，都是以流程作為載體的，這個(gè)流程越長(cháng)，財務(wù)控制的越詳細也越嚴謹，但是流程長(cháng)的話(huà)耗時(shí)也就越多，這樣就使得財務(wù)控制的效率下降了。我們一般意義上所講的財務(wù)控制，是在企業(yè)運行過(guò)程中增加環(huán)節點(diǎn)來(lái)實(shí)現的，增加的環(huán)節點(diǎn)越多，經(jīng)營(yíng)的安全性越能得到保證，這樣就使得企業(yè)的各種業(yè)務(wù)以及財務(wù)的流程變長(cháng)。流程變長(cháng)雖然保障了企業(yè)運營(yíng)的安全性，但是卻增加了企業(yè)的成本，過(guò)長(cháng)的流程降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，同時(shí)也減少了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。內部審計是為了企業(yè)能夠更好地實(shí)現自己的戰略目標，對企業(yè)的風(fēng)險實(shí)施規范的有效的管理和控制，由于內部審計的制度一旦確定，在內審時(shí)就得按照這個(gè)制度來(lái)進(jìn)行，這樣就容易造成僵化的執行內審制度，大大的降低了企業(yè)的運營(yíng)效率。因此，內部審計可從通過(guò)綜合考慮和分析，將財務(wù)控制的首要目標確定在效率與效果的保障上，財務(wù)合規性、報告可靠和資產(chǎn)安全作為基本目標處理，并通過(guò)大監督系統來(lái)實(shí)現，具體可從風(fēng)險控制，優(yōu)化流程上考慮。

　　內部審計可以通過(guò)兩點(diǎn)來(lái)實(shí)現縮短流程，一是要能夠識別企業(yè)財務(wù)控制中的關(guān)鍵點(diǎn)，包括風(fēng)險關(guān)鍵點(diǎn)、流程關(guān)鍵點(diǎn)和控制關(guān)鍵點(diǎn)，并且要圍繞風(fēng)險控制點(diǎn)來(lái)建設流程；二是要優(yōu)化控制環(huán)境，如果能夠很好的優(yōu)化控制環(huán)境并且能夠優(yōu)化基礎的管理體系，那么對減少無(wú)效的流程以及非關(guān)鍵點(diǎn)上的流程、提高效率一定有著(zhù)很大的幫助，而且還能夠使財務(wù)控制得到保障。

　　二、加強會(huì )計信息溝通，完善財務(wù)控制體系

　　會(huì )計信息溝通就是能夠及時(shí)準確的收集到各種與財務(wù)控制相關(guān)的會(huì )計信息，然后對收集到的會(huì )計信息進(jìn)行加工，再將加工完成的會(huì )計信息傳遞到相關(guān)部門(mén)，使得會(huì )計信息能夠在企業(yè)內部之間以及企業(yè)與外部之間順暢的流動(dòng)，達到有效溝通的目的。良好的會(huì )計信息溝通可以及時(shí)有效的將收集并且整理加工好的會(huì )計信息傳遞到管理層，使得管理層人員能夠及時(shí)的掌握公司的財務(wù)狀況，促進(jìn)財務(wù)控制系統的發(fā)展。我們知道，財務(wù)控制與內部控制很相似，都需要首先建立內部會(huì )計環(huán)境，然后對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，根據對風(fēng)險的評估結果來(lái)采取相應的控制流程。

　　很多企業(yè)只重視流程的設計，而不重視流程中與財務(wù)控制相關(guān)的會(huì )計信息的準確性、完整性、及時(shí)性以及相關(guān)性，其實(shí)我們應該在流程的設計中明確每一個(gè)流程所需的會(huì )計信息，這樣才能使財務(wù)控制有效。因此，通過(guò)內部審計評價(jià)企業(yè)的財務(wù)控制時(shí)，不僅可以檢查出企業(yè)各項工作是不是按規定的程序來(lái)做的，還能知道在每一項工作按程序來(lái)做時(shí)是否有足夠的相關(guān)的會(huì )計信息與之相配套，而且還能知道這些會(huì )計信息的真實(shí)性以及會(huì )計信息的溝通有效性。下面就以采購與付款內部控制流程為例，來(lái)探討內部審計是怎樣分析配套相關(guān)信息，以使財務(wù)控制發(fā)揮更好的作用的。

　�。ㄒ唬┎少徟c付款的基本流程

　�。�1）采購申請（由生產(chǎn)需要、倉庫補充和定量外需要），采購部門(mén)批準，經(jīng)資金預算負責人同意簽字；（2）編制采購計劃；（3）組織招標與比價(jià)；（4）編制采購訂單；（5）簽定合同，組織采購；（6）檢查驗收；（7）入庫儲存；（8）記錄負債，在取得采購的各項審核必要的憑證后，記錄應付賬款；（9）付款。

　　對基本流程的審計，主要是審查構成基本流程的環(huán)節點(diǎn)的崗位設置，審查這些崗位是否有一個(gè)人兼職多個(gè)崗位的現象、是否有串崗的現象、是否有崗位上的工作人員相互替代的現象，以及這些崗位是不是按不相容職務(wù)分開(kāi)的。

　�。ǘ�）與流程對應的信息載體

　�。�1）用料申請表；（2）物資采購計劃表；（3）招投標文件、比價(jià)資料、供應商目錄；（4）物資采購訂單；（5）合同文本；（6）質(zhì)量檢驗記錄單、物資數量清點(diǎn)記錄單；（7）材料明細臺賬；（8）財務(wù)部門(mén)會(huì )計，記錄應付賬款，填寫(xiě)“應付賬款明細表”；（9）根據付款通知單，出納填制“付款憑證”付款。

　　會(huì )計信息溝通是內部審計的重要內容，在這個(gè)流程的例子中，會(huì )計信息在流程的各個(gè)環(huán)節點(diǎn)之間流動(dòng)，從采購申請開(kāi)始到付款結束，會(huì )計信息存在于流程的各個(gè)環(huán)節點(diǎn)的表、臺賬、憑證中。良好的會(huì )計信息溝通可以使公司的財務(wù)控制更加有效，信息配置的完整性以及信息是否按流程有序流動(dòng)，流程各環(huán)節點(diǎn)執行效果怎樣，都是內部財務(wù)控制的重點(diǎn)。

　　三、促進(jìn)內部控制體系有效運行，提高企業(yè)財務(wù)管理水平

　　企業(yè)的內部控制體系是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，因為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是在不斷的變化的，企業(yè)要想發(fā)展壯大在激烈的競爭中立于不敗之地，它的內部控制體系也必須隨之而變化�，F在幾乎每個(gè)企業(yè)都已經(jīng)有了自己內部控制體系，但是從目前我國企業(yè)的內部控制的基本情況來(lái)看，很多企業(yè)的內部控制制度并不能發(fā)揮自己的職能。因為很多執行內部控制制度的人員安于現狀，礙于人情關(guān)系以及求穩怕煩，并不能很好的執行內部控制制度的運行，這樣就使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況如何反應不出來(lái)。而內部審計部門(mén)對企業(yè)內部控制系統的定期檢查評價(jià)，有利于改進(jìn)內部控制的薄弱環(huán)節，促使企業(yè)內控制度的完善和健全。這樣一來(lái)，內部審計就可以對企業(yè)的內部控制再控制，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

　　四、監督財務(wù)制度、計劃的實(shí)施情況，保證財務(wù)控制效果

　　資金是企業(yè)的血液，任何一個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展都是離不開(kāi)資金的，因此每個(gè)企業(yè)迫切需要創(chuàng )新和完善其財務(wù)制度，保證其內部財務(wù)資金的健康運轉。任何一個(gè)企業(yè)都應該建立責任追究制度，很多企業(yè)制定了許許多多的財務(wù)制度，也規定了每一個(gè)崗位的職責，但是就是沒(méi)有對執行制度的人員做出約束。企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)控制的時(shí)候如果沒(méi)有相應的責任追究制度，那么這個(gè)才不控制的模式是虛擬的，是起不到實(shí)實(shí)在在的作用的。一旦財務(wù)控制的某個(gè)環(huán)節點(diǎn)上出了問(wèn)題，如果沒(méi)有責任追究制度的話(huà)，那么便很難找到應該承擔責任的人。因為責任不落實(shí)，會(huì )導致大家相互推脫、越權控制的現象越來(lái)越嚴重，最終將會(huì )導致整個(gè)財務(wù)控制系統失靈、失效。這將會(huì )極大地影響了企業(yè)整體財務(wù)管理水平的提高，還會(huì )給企業(yè)帶來(lái)了不應有的損失，使其財務(wù)制度流于形式。而內部審計的實(shí)施可以對各部門(mén)財務(wù)控制的執行情況進(jìn)行有效監督，確保企業(yè)管理層的各項財務(wù)政策和程序得到有效的執行，保證企業(yè)財務(wù)控制效果的實(shí)現。

　　內部審計在企業(yè)財務(wù)控制監督檢查機制中扮演重要的角色，它負責對財務(wù)制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監督檢查，并開(kāi)展相關(guān)的保證活動(dòng)。在財務(wù)控制相關(guān)法規政策指導框架下，內部審計對財務(wù)控制的監督檢查工作主要是從以下兩方面發(fā)揮作用：一是日常監督和專(zhuān)項監督相結合，以確保監督檢查工作的有序開(kāi)展；二是定期向董事會(huì )提交財務(wù)控制監督檢查工作報告，為董事會(huì )制定正確的決策提供依據。

　　五、降低各項經(jīng)濟損失，維護企業(yè)利益

　　內部審計工作的開(kāi)展是對企業(yè)各項經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合理性、合法性以及效益性等進(jìn)行的監督、審核與評價(jià)性活動(dòng)。內部審計的有效開(kāi)展對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動(dòng)發(fā)揮著(zhù)一定的防范作用，是保障其各項經(jīng)濟活動(dòng)健康運行的基礎，對企業(yè)的生存和發(fā)展發(fā)揮著(zhù)重要的作用。

　　它通過(guò)對企業(yè)各項資金的投放、使用、風(fēng)險以及效益等開(kāi)展審計，可以降低或避免企業(yè)的各項經(jīng)濟損失，對維護本企業(yè)的經(jīng)濟利益起著(zhù)重要的作用。同時(shí)，通過(guò)對企業(yè)各項財務(wù)信息的審計，還能夠及時(shí)發(fā)現和預防企業(yè)內部貪 污盜竊、職務(wù)侵占以及營(yíng)私舞弊等情況的發(fā)生，確保企業(yè)的利益免受損失。

　　六，結束語(yǔ)

　　總體而言，內部審計在企業(yè)財務(wù)控制中的作用應該是通過(guò)優(yōu)化控制流程、保持會(huì )計信息暢通，健全內控體系順利運行，監督財務(wù)制度執行以及監控企業(yè)財產(chǎn)安全等方式來(lái)發(fā)揮的，持續保證企業(yè)內部會(huì )計控制設計的有效性與執行的有效性提供幫助。其中主要體現在它的監督檢查職能，即對財務(wù)控制進(jìn)行日常監督和專(zhuān)項監督。此外，在不影響獨立性、客觀(guān)性的前提下，內部審計還可以根據實(shí)際情況適當開(kāi)展一些與財務(wù)控制相關(guān)的咨詢(xún)活動(dòng)，如顧問(wèn)服務(wù)、建議、協(xié)調、流程設計與優(yōu)化、培訓等。

審計學(xué)畢業(yè)論文3

　　國有企業(yè)內部審計實(shí)踐與展望

　　摘要：當前，隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的快速發(fā)展，國有企業(yè)面臨的競爭壓力越來(lái)越大，為了應對不斷增加的競爭壓力，許多國有企業(yè)都在加強管理，不斷完善內部控制制度。國有企業(yè)開(kāi)展內部審計，對國有企業(yè)的健康穩步發(fā)展，起著(zhù)非常重要的作用.本文著(zhù)重探討了國有企業(yè)內部審計實(shí)踐與發(fā)展經(jīng)驗。

　　關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內部審計實(shí)踐;發(fā)展經(jīng)驗

　　自上個(gè)世紀90年代開(kāi)始，在國有企業(yè)轉型中，內部審計就開(kāi)始發(fā)揮著(zhù)作用。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的快速發(fā)展，在新的歷史條件下，國有企業(yè)內部審計管理卻沒(méi)有跟上社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展步伐。如今，正面臨著(zhù)理論與實(shí)踐的自我革新問(wèn)題。內部審計不完善，已經(jīng)成為制約國有企業(yè)發(fā)展的一個(gè)瓶頸。因此，國有企業(yè)有必要為內部審計創(chuàng )新創(chuàng )造條件，加強內部審計工作的管理，不斷完善內部審計制度，總結發(fā)展經(jīng)驗，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

　　一、國有企業(yè)內部審計實(shí)踐現狀

　　(一)審計結果缺乏可靠性，審計的重要性被忽視

　　當前，我國許多的國有企業(yè)，都沒(méi)有獨立的內部審計部門(mén)，負責內部審計的機構大多數是企業(yè)內部其他部門(mén)的附屬機構，有時(shí)，為了工作需要，也會(huì )幾個(gè)部門(mén)共同合作，通過(guò)互相協(xié)作的方式完成內部審計工作。在實(shí)際操作的過(guò)程中，采用互相協(xié)作的方式，審計人員在審計過(guò)程中會(huì )兼顧多方的利益，很難按照實(shí)際工作需求展開(kāi)工作。這樣，在審計數據整理上，就會(huì )造成諸多隱憂(yōu)被隱瞞現象，導致內部審計結果缺乏可靠性，不能夠真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，影響了企業(yè)的管理思路，內部審計的功能沒(méi)有得到充分發(fā)揮。內部審計的重要性被忽視，也是國有企業(yè)內部審計實(shí)踐過(guò)程中，遇到的主要問(wèn)題之一。國有企業(yè)釋放的財務(wù)信息，主要來(lái)源于社會(huì )的審計機構，許多國有企業(yè)領(lǐng)導層進(jìn)行企業(yè)發(fā)展決策，都是以此為依據。在國有企業(yè)運作過(guò)程中，很少參照內部審計信息進(jìn)行企業(yè)決策，只有某些特定的項目，才會(huì )偶爾參考內部審計信息。因此，在許多國有企業(yè)中，企業(yè)的內部審計基本上不具備現實(shí)意義，內部審計不能夠為企業(yè)的發(fā)展提供有力支持。

　　(二)審計范圍顯得相對狹窄，開(kāi)展內部審計阻礙重重

　　國有企業(yè)的審計工作，主要審查企業(yè)財務(wù)方面的相關(guān)內容，雖然有時(shí)也會(huì )涉及一些其他方面的內容，但是，受管理權限局限性等因素的影響，審計范圍顯得相對狹窄，內部審計的作用很難獲得有效的發(fā)揮。比如，企業(yè)的風(fēng)險管理審計，企業(yè)年終審計等，由于內部審計的功能受到較為嚴重的限制，導致審計結果具有一定片面性。另外，受各方面因素的影響，內部審計的開(kāi)展阻礙重重。由于國有企業(yè)內部審計工作代表國家，主要審查企業(yè)部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理狀況，審計的目的，是發(fā)現經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，然后，有針對性的解決問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。然而，內部審計工作，會(huì )影響到某些部門(mén)的利益，這樣，就會(huì )導致內部審計與各個(gè)部門(mén)之間形成對立，在思想上排斥國有企業(yè)的內部審計工作，加之許多國有企業(yè)領(lǐng)導對內部審計的重要性缺乏認識，導致開(kāi)展內部審計阻礙重重。

　　二、國有企業(yè)內部審計發(fā)展經(jīng)驗

　　(一)審計組織由董事會(huì )直接管轄，實(shí)現多部門(mén)之間有效溝通

　　目前，我國一些較大型的國有企業(yè)，都已經(jīng)成立了獨立的內部審計部門(mén)，審計組織管理權直接歸屬于最高層，由企業(yè)的最高層直接管轄內部審計部門(mén)。這一現象表明，國有企業(yè)的內部審計部門(mén)已經(jīng)逐步得到應有的重視，國有企業(yè)內部審計的職能將會(huì )因此而獲得較大的提升。國有企業(yè)內部審計的管理權得到了較大的變化，內部審計的獨立性也將會(huì )獲得顯著(zhù)提升。管理權直接歸屬于最高層，為內部審計工作的有效開(kāi)展奠定了基礎。如：我國太平洋保險公司，審計組織就是由董事會(huì )直接管轄，該機構不僅負責內部審計的經(jīng)費來(lái)源及人事管理，還負責內部審計制度的制定，如果在內部審計過(guò)程中發(fā)現一些問(wèn)題，管理層還必須負責監督解決。國有企業(yè)內部審計管理模式的創(chuàng )新，有效地促進(jìn)了內部審計工作的健康發(fā)展。在國有企業(yè)內部審計中，有時(shí)候會(huì )涉及到許多部門(mén)，此時(shí)，審計人員必須深入到多個(gè)部門(mén)之中，并與不同的部門(mén)人員進(jìn)行互動(dòng)、交流，與不同部門(mén)人員進(jìn)行有效的交流溝通，更有利于重要數據的挖掘，為內部審計工作有效開(kāi)展創(chuàng )造條件。我國的核工業(yè)集團審計機構，就已經(jīng)實(shí)現了多部門(mén)之間有效溝通，在進(jìn)行審查的過(guò)程中，能夠積極的配合國家部門(mén)的工作，提升審計工作的效率。

　　(二)打破審計場(chǎng)所的空間限制，借助審計機構提升審計效果

　　在國有企業(yè)傳統內部審計過(guò)程中，審計方式主要是抽取樣本進(jìn)行設計調查，這種審計方式，不僅審計效率低下，還影響到了審計效果。在新的時(shí)期里，國有企業(yè)內部審計，應用信息化技術(shù)是一個(gè)趨勢。審計信息化不僅可以有效的擴大審計范圍，還可以充分利用各種資源，打破審計場(chǎng)所的空間限制，提升審計信息的時(shí)效性，及時(shí)有效獲取審計信息。國有企業(yè)內部審計，不僅可以與外部協(xié)作審計，在對內部進(jìn)行審計的過(guò)程中，還可以借助審計機構提升審計效果。比如，中國鋁業(yè)公司在審計工程的時(shí)候，就邀請了中介機構對工程項目進(jìn)行審計，當然，各個(gè)工作環(huán)節必須按照公司的相關(guān)要求工作，審計的標準也要按照公司的內部標準執行。

　　三、結語(yǔ)

　　近些年，隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展以及管理意識的不斷提高，一些大型國有企業(yè)在內部審計工作中，取得了一些顯著(zhù)效果，但是，國有企業(yè)的內部審計工作仍然存在許多問(wèn)題，審計效果并不理想。為此，國有企業(yè)必須不斷創(chuàng )新內部審計管理模式，提高內部審計的地位，使得內部審計的功能能夠真正得到有效發(fā)揮。

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