稅收的論文1

　　由于我國稅務(wù)籌劃這一理念研究較晚，發(fā)展緩慢，因此當前我國稅務(wù)籌劃依然處于初級發(fā)展時(shí)期，大多數企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認識不充分，使得稅務(wù)籌劃難以向著(zhù)專(zhuān)業(yè)化、商業(yè)化方向發(fā)展，雖然有一部分企業(yè)認識到稅務(wù)籌劃的重要性，同時(shí)聘用有關(guān)專(zhuān)業(yè)人員指導稅務(wù)籌劃工作，然而效果不明顯，這不僅是稅務(wù)籌劃人員自身的原因，企業(yè)也存在誤解等方面的原因。因此需要深入、廣泛地討論與研究企業(yè)增值稅稅收籌劃具體操作，從而對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作給予正確的引導。

　　一、轉變增值稅稅收籌劃的價(jià)值觀(guān)念

　　對于稅收征納雙方而言，需要及時(shí)轉變落后的價(jià)值觀(guān)念，通過(guò)良好的稅務(wù)籌劃，可以實(shí)現征納雙方雙贏(yíng)的局面。對于企業(yè)而言，通過(guò)實(shí)行稅收籌劃，能夠降低企業(yè)成本，經(jīng)濟效益也才更高，對于國家而言，能夠實(shí)現長(cháng)遠利益的增長(cháng)，企業(yè)自實(shí)行稅收籌劃后，能夠優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方法，有效提升內部生產(chǎn)力，促進(jìn)企業(yè)的穩定發(fā)展。能夠為國家財政長(cháng)期收入提供可靠保障。并且通過(guò)實(shí)行稅收籌劃，可以在國家與企業(yè)間形成和諧征納關(guān)系，避免發(fā)生企業(yè)漏稅、偷稅等違法行為，從根本上讓國家財政收入規模最大限度得到拓展。

　　二、協(xié)調好企業(yè)與相關(guān)稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系

　　一是加強與中介機構間的聯(lián)系。在稅務(wù)中介機構中，稅收籌劃人員通常有著(zhù)很高的綜合素質(zhì)，實(shí)踐經(jīng)驗比較豐富，能夠較快全面、準確掌握企業(yè)納稅狀況、內部管理情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現狀等信息，對稅收籌劃工作的開(kāi)展更為有利。因此，企業(yè)要加強與稅務(wù)中介機構間的聯(lián)系，在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)借助稅務(wù)中介機構的豐富經(jīng)驗；二是要協(xié)調好與主管稅務(wù)機關(guān)間的關(guān)系，對于稅務(wù)機關(guān)要充分信任，在繳納稅收時(shí)嚴格以稅務(wù)機關(guān)設定好的標準為準。當然稅務(wù)機關(guān)也應給予企業(yè)充分信任，與企業(yè)間構建起有效稅收信息與溝通渠道，與企業(yè)的關(guān)系要協(xié)調好，這樣才有利于更好進(jìn)行稅收籌劃工作。

　　三、企業(yè)增值稅稅收籌劃的創(chuàng )新設計

　　一是設置增值稅籌劃，在這個(gè)過(guò)程中要確認好所選擇的一般納稅人與小規模納稅人的身份。通常來(lái)講，一般納稅人基本稅率=17%、低稅率=13%，而小規模納稅人征收率=3%。二是企業(yè)購進(jìn)階段的增值稅籌劃。這一時(shí)期主要考慮購貨對象與購貨時(shí)間。在選擇購貨時(shí)間時(shí)要對買(mǎi)方與賣(mài)方市場(chǎng)加以考慮，而在選擇購貨對象時(shí)，因為抵扣制度并不在小規模納稅人中實(shí)行，并且有著(zhù)極大的選擇難度，在購貨環(huán)節中，一般納稅人的購貨途徑是同一般納稅人的銷(xiāo)售方。三是銷(xiāo)售過(guò)程中的企業(yè)增值稅籌劃，必須選擇合理的銷(xiāo)售方式，妥善處理混合、兼營(yíng)兩種銷(xiāo)售行為的關(guān)系，代銷(xiāo)、折扣是兩種最基本的銷(xiāo)售方式。本文以折扣銷(xiāo)售為例，某商城市增值稅一般納稅人，主要選擇了兩種不同的促銷(xiāo)方法：方案一：購滿(mǎn)600元返100元現金。方案二：八折優(yōu)惠，扣除折扣后銷(xiāo)售額為500元。假設該商品成本為200元，問(wèn)應該采取哪種銷(xiāo)售方案？方案一：增值稅=600÷（1+17%）×17%—200×17%=53、18（元）方案二：增值稅=500÷（1+17%）×17%—200×17%=38、64（元）故而要選擇方案二，同時(shí)在設計稅收籌劃時(shí)要對方案二加以考慮。

　　四、增值稅稅務(wù)籌劃方案設計保持適度的靈活

　　由于企業(yè)處于不同的經(jīng)濟環(huán)境，再加上稅收政策和稅務(wù)籌劃的主客觀(guān)條件在不斷變化中，這便要求稅務(wù)籌劃方案設計盡量保持適度的靈活性。國家稅收制度、稅法、有關(guān)政策的變化，企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中需要重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案，定期更新籌劃內容，采用有效措施降低風(fēng)險，確保達到稅務(wù)籌劃目標。稅務(wù)籌劃是一項重要的財務(wù)決策，如果無(wú)法實(shí)現稅務(wù)籌劃的目標，稅務(wù)籌劃便不會(huì )有利可圖，這樣的決策也是不科學(xué)的。適時(shí)調整稅務(wù)籌劃方案的靈活性，及時(shí)改變經(jīng)營(yíng)決策，防止增值稅稅務(wù)籌劃經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的產(chǎn)生。

　　五、完善增值稅稅收籌劃環(huán)境

　　1、經(jīng)濟環(huán)境

　　稅收籌劃在開(kāi)展前，企業(yè)籌劃者能夠知道生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是在何處開(kāi)展的，是在高新技術(shù)區、還是沿海經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區、或者是西部開(kāi)發(fā)區。企業(yè)在某地區進(jìn)行投資時(shí)，主要對當地基礎設施、勞動(dòng)力價(jià)值、金融環(huán)境、外匯管制、技術(shù)條件以及原材料供應情況等方面進(jìn)行考慮，同時(shí)也要對各地區稅制的不同進(jìn)行考慮。對于不同行業(yè)領(lǐng)域而言，稅收征收政策有著(zhù)很大的不同，企業(yè)籌劃者在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，以不同的要求、行業(yè)以及政策等為籌劃前提。所以，完善增值稅稅收籌劃經(jīng)濟環(huán)境，有著(zhù)十分重要的作用。

　　2、法律環(huán)境

　　一是要在法律中添加納稅人具備稅收籌劃的基本權利，要對稅務(wù)籌劃的范疇、概念加以明確，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供健全的法律環(huán)境；二是要完善現行的增值稅稅法，合理規范義務(wù)稅收以及稅收權利中存在的問(wèn)題。最大限度將稅法存在的漏洞解決。三是在對納稅人合法權利進(jìn)行保護的同時(shí)，對《國家賠償法》加以修訂，以法律的形式對稅務(wù)機關(guān)對稅收籌劃違法行為作出明確界定。企業(yè)增值稅稅收籌劃問(wèn)題已經(jīng)是當前企業(yè)面臨的主要問(wèn)題之一，企業(yè)增值稅籌劃工作復雜而又專(zhuān)業(yè)，對此企業(yè)必須立足于自身發(fā)展實(shí)際，改變傳統的思想觀(guān)念，定期組織對稅收籌劃人員的培訓工作，提升其專(zhuān)業(yè)技能與綜合素質(zhì)，保證所設計的稅收籌劃方案更具操作性，讓企業(yè)最大化利益得以實(shí)現。

稅收的論文2

　　一、企業(yè)稅收理財問(wèn)題的提出

　　實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化，企業(yè)稅收理財無(wú)疑是財務(wù)管理目標的重要方面�，F實(shí)情況是，財務(wù)人員普遍能熟練掌握會(huì )計記賬技術(shù)，這固然能避免技術(shù)性錯誤而遭致稅務(wù)部門(mén)罰息，能避免不必要的稅務(wù)性現金流出。問(wèn)題的另一方面是，當前財務(wù)人員的素質(zhì)決定了開(kāi)展企業(yè)稅收理財仍是非常薄弱的環(huán)節，這不僅是因為財務(wù)人員缺乏稅收理財知識，而且在理論上和實(shí)際工作中并未引起足夠重視。比如，財務(wù)人員誤將己實(shí)現的銷(xiāo)售收入記入預收賬款這類(lèi)錯誤，比誤將已發(fā)生的廣告費計入財務(wù)費用的性質(zhì)嚴重得多，前者的錯誤之所以性質(zhì)嚴重是因為本應及時(shí)交納的銷(xiāo)項稅被人為地延遲而被稅務(wù)部門(mén)處罰，后者的錯誤性質(zhì)卻無(wú)關(guān)緊要，因為廣告費無(wú)論計入何種費用，既不影響費用總額更不會(huì )影響企業(yè)利潤及應交的所得稅。再者，由于財務(wù)人員缺少稅收理財的手段，放棄了許多本來(lái)可以享受的稅收優(yōu)惠政策。因此，在遵守稅法的前提下，合理利用稅收政策，達到合理避免或延遲納稅、少交甚至免除納稅更是財務(wù)人員的重要任務(wù)。所以我們認為，就納稅的角度看企業(yè)稅收理財比單純的會(huì )計記賬更為重要。企業(yè)稅收理財是圍繞實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化，遵守國家稅收法規的前提下，采用適當公允的理財手段，在企業(yè)籌資、投資、收益分配等環(huán)節展開(kāi)稅收理財，以達到正確計量應納稅額，推遲納稅、合理避稅或免除納稅為目的一種理財工具。

　　二、企業(yè)稅收理財的特征

　　由于企業(yè)稅收理財的性質(zhì)仍屬于企業(yè)理財活動(dòng)的范疇，因此，稅收理財的特征是相對于其他理財活動(dòng)而言的。企業(yè)稅收理財的特征有：

　　政策性。企業(yè)稅收理財是在合法的前提下進(jìn)行，涉及的都是屬于國家政策性很強的理財活動(dòng)，稅收理財活動(dòng)不是偷稅，它要求財務(wù)人員要有很強的政策觀(guān)念。

　　實(shí)用性。企業(yè)稅收理財活動(dòng)直接關(guān)系到國家、企業(yè)之間利益的調節，而且國家的稅收政策實(shí)際上也體現了某種傾斜性和目的性，企業(yè)應針對自身的特點(diǎn)，熟悉與本企業(yè)相關(guān)的稅收理財知識，制訂與自身業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的稅收理財方案，講究實(shí)用至上。

　　時(shí)效性。政策的時(shí)間性必然要求企業(yè)稅收理財活動(dòng)的時(shí)效性，要求財務(wù)人員針對變化的稅收政策相應調整適合本企業(yè)的稅收理財方法，避免使用過(guò)時(shí)的東西。

　　整體效益性。尤其對集團企業(yè)而言，要追求整個(gè)集團企業(yè)的價(jià)值最大化，以能否降低整個(gè)集團的稅負為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)資產(chǎn)重組、資源優(yōu)化配置等手段，實(shí)現整體效益的提高。

　　三、企業(yè)稅收理財的具體內容

　　畢竟稅收理財仍屬于企業(yè)理財的范疇，自然其內容應包括企業(yè)投資活動(dòng)稅收理財、企業(yè)籌資活動(dòng)稅收理財、企業(yè)收益分配活動(dòng)稅收理財、跨國公司稅收理財四個(gè)方面。

　　1、企業(yè)投資活動(dòng)稅收理財

　　(1)確定投資企業(yè)的注冊地點(diǎn)。稅法中國家實(shí)行稅收優(yōu)惠的注冊地點(diǎn)有：國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區、沿海經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區和經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區、經(jīng)濟特區、老少邊窮地區。應選擇稅負較輕的地區作為企業(yè)注冊的地點(diǎn)，以謀求今后的稅收利益。

　　(2)確定投資企業(yè)的類(lèi)型。稅法中國家實(shí)行稅收傾斜的企業(yè)類(lèi)型有：國家對民政部舉辦的福利企業(yè)和街道創(chuàng )辦的福利生產(chǎn)單位、安置“四殘”人員的企業(yè)、高校校辦企業(yè)、外商投資企業(yè)、水利部門(mén)舉辦的企業(yè)、農業(yè)部門(mén)舉辦的企業(yè)、國家科委主管的高新技術(shù)企業(yè)。

　　(3)確定投資產(chǎn)品類(lèi)型。稅法對下列產(chǎn)品項目實(shí)行稅收優(yōu)惠：利用“三廢”的產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品、列入國家科委計劃的新產(chǎn)品、“星火科技”產(chǎn)品，以及國家規定的其他減免稅產(chǎn)品。

　　(4)確定固定資產(chǎn)投資方式。固定資產(chǎn)投資方式分購買(mǎi)和租賃兩種方式。采用購買(mǎi)投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤少納所得稅。不足的地方是，首先是交納固定資產(chǎn)投資方向調節稅，其次是購置固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅不能抵扣，在建工程期間的借款利息也不能在稅前抵扣，而是一并計人固定資產(chǎn)原值，通過(guò)折舊的方式逐年抵扣，無(wú)疑使企業(yè)因納稅而導致現金流出提前，損失資金的時(shí)間價(jià)值。租賃的好處是租金抵稅，也可以避免因設備過(guò)時(shí)被淘汰的風(fēng)險，缺陷是無(wú)折舊抵稅。企業(yè)應權衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負的理財方案。

稅收的論文3

　　摘 要 ：房地產(chǎn)企業(yè)存在著(zhù)開(kāi)發(fā)成本高、資金量大、利潤率及銷(xiāo)售風(fēng)險高、投資回收期長(cháng)等諸多特點(diǎn)。近年來(lái)，我國房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展迅速，國家對房地產(chǎn)市場(chǎng)頻繁調控，房地產(chǎn)行業(yè)競爭越發(fā)激烈。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為提高自身經(jīng)濟效益，要做好稅收籌劃工作。特

　　關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)稅收籌劃論文

　　摘 要：房地產(chǎn)企業(yè)存在著(zhù)開(kāi)發(fā)成本高、資金量大、利潤率及銷(xiāo)售風(fēng)險高、投資回收期長(cháng)等諸多特點(diǎn)。近年來(lái)，我國房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展迅速，國家對房地產(chǎn)市場(chǎng)頻繁調控，房地產(chǎn)行業(yè)競爭越發(fā)激烈。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為提高自身經(jīng)濟效益，要做好稅收籌劃工作。特別是在我國將房地產(chǎn)企業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍后，為有效提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理水平，降低企業(yè)稅負，更需要對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行研究，從而為房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎。

　　關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);營(yíng)改增;稅收籌劃

　　近年來(lái)，我國經(jīng)濟保持持續增長(cháng)的態(tài)勢，這也使房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)水平不斷提高。在當前房地產(chǎn)市場(chǎng)還不完善的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)偷漏稅情況十分嚴重，這也使稅務(wù)機關(guān)將房地產(chǎn)行業(yè)納稅情況作為監管重點(diǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)涉稅違法的代價(jià)也不斷加大，在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為降低稅負，將稅收籌劃作為一個(gè)重要選擇。特別是從今年五月份開(kāi)始，我國房地產(chǎn)企業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，為進(jìn)一步提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理水平，提出有釷對性的納稅籌劃建議，使房地產(chǎn)企業(yè)稅負能夠得以降低。

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃重要性分析

　　1.房地產(chǎn)企業(yè)納稅金額大、負債率高

　　房地企業(yè)普遍存在投資大、經(jīng)營(yíng)周期長(cháng)及收益集中在后期等特點(diǎn)，由于房地產(chǎn)企業(yè)納稅金額較大，使其具有較大的節稅潛力，利用有效的稅收籌劃，能夠有效降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)負擔。而且房地產(chǎn)企業(yè)存在較高的負債率，融資渠道十分單一，通過(guò)稅收籌劃能在一定程度上緩解企業(yè)資金壓力。

　　2.稅收籌劃是實(shí)現房地產(chǎn)企業(yè)可持續發(fā)展的基礎

　　房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)稅收籌劃能有效降低納稅成本，實(shí)現利潤最大化。一直以來(lái)，我國房地產(chǎn)企業(yè)的依法納稅意識都不強，為降低納稅成本，存在偷稅、漏稅及避稅等現象，這些違法行為不僅會(huì )受到法律的制裁，而且還會(huì )給房地產(chǎn)企業(yè)的可持續發(fā)展帶來(lái)嚴重的影響。因此，對于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，要想降低稅負，就要利用科學(xué)的稅收籌劃來(lái)降低稅務(wù)成本，從而更好地促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的健康、持續發(fā)展。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的建議

　　1.強化管理，確保開(kāi)支項目獲得可抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　房地產(chǎn)企業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍后，土地成本和建筑安裝成本進(jìn)入抵扣鏈條，因此，企業(yè)財務(wù)部門(mén)要確保在地產(chǎn)項目實(shí)施過(guò)程中強化管理土地獲取、原材料采購、建筑安裝成本決算等環(huán)節，選擇具有一般納稅人資格的合作伙伴，取得相應增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以便于進(jìn)行后期的抵扣。同時(shí)，地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的會(huì )計賬戶(hù)要進(jìn)行相應調整，特別是要設置“進(jìn)項稅額”“銷(xiāo)項稅額”“進(jìn)項稅額轉出”“未交增值稅”“待抵扣增值稅”等相應的科目，這樣會(huì )計核算則會(huì )更為準確和規范，加強對增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理，進(jìn)一步實(shí)現對稅務(wù)風(fēng)險的有效防范。

　　2.充分考慮各種運作模式對增值稅處理帶來(lái)的影響

　　房地產(chǎn)企業(yè)運作方式具有多樣性，在不同運行模式下，房地產(chǎn)企業(yè)收益形式也具有較大差異。如不動(dòng)產(chǎn)租金(適用11%增值稅稅率)、資金融通收益(適用6%增值稅稅率)，包含設備出租、水費、電費、電話(huà)費、上網(wǎng)費、傳真費、物業(yè)管理費、裝修費用等名目的收入(各自適用6%、11%或17%的增值稅稅率)，甚至歸屬于不征收增值稅的投資收益。這就需要房地產(chǎn)企業(yè)對歷史項目進(jìn)行統計分析，測算以往不同運作模式產(chǎn)生的稅負和利潤，再綜合考慮自身的企業(yè)戰略以及財務(wù)狀況選擇地產(chǎn)項目的運作模式。

　　3.尋找變量

　　在稅收籌劃過(guò)程中，需要發(fā)現和引入變量，即及時(shí)發(fā)現能夠導致稅額變化的因素，差異化地選擇影響稅收的政策，并針對計稅依據和稅率來(lái)采取適宜的稅收籌劃方法。這主要是由于應納稅額直接受計稅依據和稅率的影響，當計稅依據越小時(shí)，稅率越少，則應納稅額也會(huì )越少。在稅收籌劃過(guò)程中，房地產(chǎn)企業(yè)要積極尋找相關(guān)稅收政策中的特定條款，并對其進(jìn)行充分利用，這些特定條款多以差異性條款、選擇性條款及優(yōu)惠性條款等為主，通過(guò)對這些條款的運用，能有效發(fā)現稅收籌劃的空間，減少稅款的應繳金額，達到稅務(wù)減負的目的。

　　4.遵循成本收益原則

　　房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)稅收籌劃來(lái)獲得整體經(jīng)濟效益。但由于各稅種之間存在相互聯(lián)系及相互依存的關(guān)系，即某一稅種應納稅額減少后，其他稅種稅額則會(huì )增加，這就需要在稅收籌劃時(shí)分析成本收益，確保在經(jīng)濟上具有可行性。

　　在對增值稅進(jìn)行籌劃的過(guò)程中，要通過(guò)合理合法控制，從而實(shí)現增值率的降低。房地產(chǎn)企業(yè)要想降低增值率，可以采取降低產(chǎn)品售價(jià)、增加可扣除項目與合并核算單低增值稅率業(yè)務(wù)等方法，但這些方法存在著(zhù)收入減少或是其他成本、稅負上升等問(wèn)題，因此，在稅收籌劃時(shí)需要尋求總體稅后凈收益最大化。

　　三、結語(yǔ)

　　房地產(chǎn)企業(yè)稅收是國家財政收入的重要組成部分，在當前市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下，稅收也是對市場(chǎng)經(jīng)濟的主要調節手段，這也使房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃更具重要性。房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，不僅有利于企業(yè)的健康有序發(fā)展，而且對完善我國相關(guān)法律法規也具有非常重要的意義。