控制自我評價(jià)
在生活、工作和學(xué)習中，我們都經(jīng)�？吹阶晕以u價(jià)的身影，自我評價(jià)不僅影響社會(huì )中人與人的交往方式，而且影響社會(huì )中人的心理健康程度，影響人的價(jià)值觀(guān)和人生觀(guān)的合理程度。那么自我評價(jià)一般是怎么寫(xiě)的呢？下面是小編整理的控制自我評價(jià)，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
控制自我評價(jià)1
一、綜述
20xx年度內，在公司推行“基礎管理年”、全面推進(jìn)戰略導向管理體系的背景下，公司不斷完善內部控制制度，逐步調整對控股子公司的管理模式，進(jìn)一步改進(jìn)了內部控制體系。
�。�1）公司內部控制的組織架構。
公司已設立較為完善的組織控制架構，并制定了各層級之間的控制程序，保證董事會(huì )及高級管理人員下達的指令能夠被嚴格執行。明確界定各部門(mén)、崗位的目標、職責和權限，建立了相應的制衡和監督機制，確保其在授權范圍內履行職能。
（2）公司內部控制制度的建設情況。
公司已建立信息披露事務(wù)管理、招標管理、財務(wù)管理、生產(chǎn)管理、投資管理、藥品質(zhì)量管理、內部審計、關(guān)聯(lián)交易管理、行政管理、全面預算管理、采購供應管理、擔保管理、合同管理、檔案管理、固定資產(chǎn)管理、計算機及網(wǎng)絡(luò )管理等專(zhuān)門(mén)管理制度。
（3）公司內部審計部門(mén)工作人員的配備情況。
20xx年，經(jīng)公司董事會(huì )批準，公司正式設立審計部，使內部審計職能從原董事會(huì )秘書(shū)處的職能中獨立出來(lái)，專(zhuān)門(mén)負責監督檢查公司及下屬企業(yè)的內部控制活動(dòng)。作為公司的戰略監控工具，審計部除了開(kāi)展內部控制、經(jīng)濟效益、經(jīng)濟責任以及財務(wù)狀況審計外，還介入招投標管理、二級企業(yè)資本性支出、投資兼并前的盡職調查業(yè)預算完成情況等事項。目前審計部共六人，部長(cháng)一人，審計師兩人，審計員三人，全部具有本科以上學(xué)歷。
�。�4）20xx年公司建立和完善內部控制所進(jìn)行的重要活動(dòng)、工作及成效。
20xx年6月，公司董事會(huì )成立了審計委員會(huì )。審計部開(kāi)始直接對審計委員會(huì )負責并匯報工作，為公司保證內部控制創(chuàng )造了更好的環(huán)境。公司修訂了《三九醫藥股份有限公司招標管理制度》、《三九醫藥內部審計制度》，制定了《三九醫藥下屬企業(yè)內部審計條例》、《三九醫藥下屬企業(yè)管理辦法》、《三九醫藥安全生產(chǎn)管理制度》、《安全生產(chǎn)應急預案》、《商標管理制度》、《三九醫藥股份有限公司信息發(fā)布系統管理制度》、《公文管理制度》等制度。20xx年，隨著(zhù)資產(chǎn)債務(wù)重組的完成，逐步加強對二級公司的管理控制，健全二級公司董事會(huì )等治理機構，通過(guò)業(yè)務(wù)指導、預算管理、績(jì)效考核以及內部審計等工具來(lái)加強二級企業(yè)的管理。根據公司管理的需要，強化了內部審計職能。審計部進(jìn)行了包括內控制度審計、資本性支出后續審計、清算審計、經(jīng)濟效益審計、工程決算審計、擬收購項目盡職調查等多種類(lèi)型的審計工作，涉及公司本部及下屬企業(yè)共11家企業(yè)，審計項目12項。出具審計報告后，向各下屬企業(yè)下發(fā)《落實(shí)審計意見(jiàn)通知書(shū)》，要求各下屬企業(yè)嚴格按照審計建議進(jìn)行整改，并將整改步驟、時(shí)間和責任人上報，以促進(jìn)被審單位對審計建議的.落實(shí)。此外，審計部以參加現場(chǎng)會(huì )議、通訊方式等形式參與了公司本部及下屬二級企業(yè)的各類(lèi)項目招標共計58個(gè)項目，確保了招標程序的規范。
二、重點(diǎn)控制活動(dòng)
一、公司控股子公司控制結構及持股比例表。
二、對控股子公司的管理控制情況20xx年，根據《三九醫藥下屬企業(yè)管理辦法》，公司加強了對控股子公司在財務(wù)、投資、營(yíng)銷(xiāo)、供應、研發(fā)、人事行政管理等方面的控制，對下屬企業(yè)生產(chǎn)和質(zhì)檢業(yè)務(wù)進(jìn)行指導；通過(guò)委派董事、監事及重要高級管理人員的方式，對部分子公司的管理層進(jìn)行了調整；統一對子公司經(jīng)營(yíng)責任人的薪酬管理，統一規范了各下屬企業(yè)社會(huì )保險繳費標準，通過(guò)適當的方式對下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)班子進(jìn)行業(yè)績(jì)考核。實(shí)現了對部分下屬企業(yè)資金的集中管理；初步建立了下屬企業(yè)法律風(fēng)險監控制度。
三、公司關(guān)聯(lián)交易的內部控制情況。
公司制定了《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》，對關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易價(jià)格、關(guān)聯(lián)交易的批準權限、關(guān)聯(lián)交易的回避與決策程序、對控股股東的特別限制、關(guān)聯(lián)交易信息披露、法律責任做了明確的規定，保證了公司與關(guān)聯(lián)方之間訂立的關(guān)聯(lián)交易合同符合公平、公開(kāi)、公正的原則。報告期內發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，公司均按照相關(guān)規定履行審批手續之后實(shí)施，不存在與《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》、《公司章程》及其他規定不符的情況。
四、公司對外擔保的內部控制情況。
公司制定了《擔保管理制度》，對公司及下屬企業(yè)對外擔保應遵守的規定、信息披露、審批程序、擔保合同的簽署及管理、責任追究等作了明確規定；《公司章程》明確了擔保事項的審批權限，上述規定已得到有效執行。20xx年度公司未新增對外擔保事項，并積極尋求延續擔保事項的解決方案，以控制對外擔保風(fēng)險。
五、公司募集資金使用的內部控制情況。
公司募集資金的使用按照《招股說(shuō)明書(shū)》約定的使用計劃進(jìn)行，對已經(jīng)變更的使用項目，公司按照相關(guān)法規的規定履行了審批及信息披露手續。報告期內，公司變更了部分募集資金使用項目，將該部分募集資金用于新生產(chǎn)基地建設，該事項已于報告期內履行了相關(guān)審批及披露程序。
六、公司重大投資的內部控制情況。
公司制定了《投資管理暫行辦法》，對公司對外投資的原則、程序、權限、對下屬子公司的管理、投資管理部門(mén)職責等作了明確規定�！豆菊鲁獭访鞔_了對外投資的審批權限，上述規定已得到有效執行。
七、公司信息披露的內部控制情況。
公司已建立《信息披露事務(wù)管理制度》和《重大事項內部報告制度》，對公開(kāi)信息披露和重大內部事項溝通進(jìn)行全程控制。對照深交所《上市公司內部控制指引》的有關(guān)規定，公司對信息披露的內部控制嚴格、有效，報告期內，未有違反《上市公司內部控制指引》、公司《信息披露事務(wù)管理制度》和公司《重大事項內部報告制度》的情形發(fā)生。
三、問(wèn)題及整改計劃
一、公司內部控制存在的問(wèn)題：
�。�1）對控股子公司的管理控制仍需進(jìn)一步加強。
�。�2）商標授權使用管理需進(jìn)一步規范。
二、整改計劃：
�。�1）公司已初步建立了對子公司的較為有效的管理控制體系，對子公司的財務(wù)預算、投資決策、藥品研發(fā)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、薪酬、績(jì)效等進(jìn)行管理或給與業(yè)務(wù)指導。為實(shí)現產(chǎn)業(yè)鏈的有效整合，公司在調整確定子公司的專(zhuān)業(yè)化定位后，仍需加強對子公司的管理，通過(guò)對計劃、物流、采購等的整合，全面實(shí)施供應鏈管理；繼續提高資金集中管理的范圍，以及加強對資本性支出的內部審計和法律風(fēng)險的監控。
�。�2）20xx年，公司向三九集團購入了“999”及三九系列商標，開(kāi)始逐步規范商標授權使用。20xx年，公司將進(jìn)一步強化商標管理和行政保護，確定并實(shí)施三九醫藥品牌發(fā)展戰略。通過(guò)全面清理999系列商標授權使用狀況，重新確定授權使用999商標產(chǎn)品目錄，加強對子公司使用商標的管理。并通過(guò)司法途徑打擊商標專(zhuān)利侵權等不正當侵權行為。
四、公司內部控制情況的總體評價(jià)
公司已建立了內部控制管理體系，內部控制活動(dòng)基本涵蓋了所有營(yíng)運環(huán)節，包括但不限于：銷(xiāo)售及收款、采購及付款、固定資產(chǎn)管理、存貨管理、資金管理、財務(wù)報告、信息披露、人力資源管理和信息系統管理等。上述內部控制體系及相關(guān)制度是依據《公司法》、《公司章程》和有關(guān)法律法規的規定，并結合公司自身的實(shí)際情況制定的，雖然仍存在一些不足，整體而言，公司內部控制是有效的。公司正在遵照《企業(yè)內部控制基本規范》及相關(guān)指引，進(jìn)一步完善公司內控制度。
以提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險防范能力。
控制自我評價(jià)2
在以企業(yè)為紐帶的博弈各方中，內部控制自我評價(jià)和審計師對內控的鑒證能夠釋放企業(yè)內部控制有效性的信息，使得投資者得以對管理層內部控制行動(dòng)和自身的投資風(fēng)險做出判斷。XX年滬深兩個(gè)交易所分別頒布了針對上市公司的《上海證券交易所上市公司內部控制指引》和《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》，本文主要對滬市862家通過(guò)指定報紙和網(wǎng)站披露了XX年度報告的上市公司其內部控制自我評價(jià)情況進(jìn)行統計，分析內部控制自我評價(jià)產(chǎn)生的效果和存在的問(wèn)題，并提出針對性建議。本文分為四個(gè)部分:第一部分闡述評價(jià)依據，第二、三部分通過(guò)對披露內控自我評價(jià)的公司和未披露內控自我評價(jià)的公司從四個(gè)維度進(jìn)行數據分析，分析內控自我評價(jià)的效果及存在的問(wèn)題，最后一部分提出相應建議。
一、評價(jià)依據
內部控制自我評價(jià)是由企業(yè)董事會(huì )和管理層實(shí)施的，對企業(yè)內部控制有效性進(jìn)行評價(jià)，形成評價(jià)結論，出具評價(jià)報告的過(guò)程。內部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內部控制能夠為控制目標的實(shí)現提供合理的保證程度。盡管XX年報披露內部控制自我評價(jià)報告和審計師審計報告時(shí)統一的內部控制基本規范尚未出臺，但無(wú)論是財政部XX年頒布的《內部會(huì )計控制基本規范》，還是上海證券交易所的《上市公司內部控制指引》，遵循法律法規和企業(yè)內部公司章程及董事會(huì )議事規則等內部制度、合法授權使用和處置資產(chǎn)、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)可靠都是內部控制要求達到的基本目標。因此，披露內部控制自我評價(jià)報告的公司，大都將財政部的《內部會(huì )計控制基本規范》，或是上海證券交易所的《上市公司內部控制指引》作為評價(jià)的依據。
二、數據分析
對包括投資者在內的企業(yè)外界各利益相關(guān)者而言，披露內部控制自我評價(jià)的信息是了解企業(yè)公司治理與管理規范化程度、企業(yè)抗風(fēng)險能力，增強投資者信心的措施;對企業(yè)管理層而言，內部控制自我評價(jià)過(guò)程，能夠使企業(yè)通過(guò)檢測和反省內部控制設計與運行來(lái)持續提高內控系統與控制環(huán)境的藕合度，不斷消除內部控制缺陷，增強企業(yè)抗風(fēng)險的能力、消除不利于內控目標實(shí)現的不確定性因素。
按照《內部會(huì )計控制基本規范》和《上市公司內部控制指引》，一個(gè)內部控制系統有效運行的企業(yè)，至少要做到企業(yè)經(jīng)營(yíng)中嚴格執行國家的法律法規和公司章程等內部規章、按合理的授權使用和處置資產(chǎn)、嚴格按會(huì )計準則和上市公司信息披露要求對外提供真實(shí)可靠的財務(wù)報表。已披露內部控制自我評價(jià)的企業(yè)在內控自我評價(jià)過(guò)程中應該能夠基于上述三個(gè)目標識別和認定內部控制的設計風(fēng)險、運行風(fēng)險以及設計或運行無(wú)效而導致錯誤或舞弊的風(fēng)險，從而為上述三個(gè)目標的實(shí)現提供合理保證。盡管完善的內部控制系統能同時(shí)為實(shí)現包括戰略實(shí)施、管理效率與效果在內的五個(gè)目標提供合理保證，但證券監管機構和交易所的監管、注冊會(huì )計師的財務(wù)報表審計基本上是基于上述三個(gè)目標進(jìn)行的。有效的內控系統應該能夠規避不利于上述目標實(shí)現的因素。因此，我們將上市公司未受到證監會(huì )的處罰和交易所的譴責、對外發(fā)布的財務(wù)報表未出現會(huì )計差錯、財務(wù)報告審計意見(jiàn)為標準無(wú)保留意見(jiàn)作為衡量?jì)炔靠刂瀑|(zhì)量的指標。
三、存在的問(wèn)題
根據我們對滬市862家上市公司XX年報中內部控制信息披露狀況的統計分析，可以發(fā)現，自愿披露內部控制自我評估報告的公司雖然比XX年有所提高，但占比仍然比較低，上市公司主動(dòng)披露內部控制自我評價(jià)的意愿不強。但將披露自我評估報告與未披露自我評估報告的公司進(jìn)行對比，我們發(fā)現，兩類(lèi)公司在財務(wù)報告的可靠性、資金管理與資產(chǎn)使用的合規性、經(jīng)營(yíng)合法性方面均有顯著(zhù)不同。我們的統計數據表明，就以上三個(gè)內部控制目標而言，披露自我評估報告的公司其內部控制有效性更強。
盡管內部控制自我評價(jià)能夠大大提高內控有效性，但上市公司披露內控自我評價(jià)報告的公司數量卻很少、比例很低，我們認為，原因可能有以下幾個(gè)：
1.評價(jià)依據缺乏統一性
從理論上講，企業(yè)內部控制自我評價(jià)要圍繞五大目標進(jìn)行，分別評價(jià)其設計有效性和執行有效性。但是，以五大目標、五大要素為核心內容的標準版的內部控制框架《企業(yè)內部控制基本規范》XX年5月頒布且于XX年7月1日起實(shí)施。盡管XX年滬深兩市分別出臺的《上海證券交易所上市公司內部控制指引》和《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》存在著(zhù)導向和詳細程度的差別，但都要求上市公司按照有關(guān)規定建立內部控制系統[1]。在此之前的內控有關(guān)規定有國務(wù)院國資委頒布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》、銀監會(huì )頒布的《商業(yè)銀行內部控制指引》、證監會(huì )頒布的《證券公司內部控制指引》、財政部頒布的《內部會(huì )計控制基本規范》等。這些法規的執行范圍相互交叉，法規的內容相互聯(lián)系但又不完全相同，同一個(gè)公司可能同時(shí)適用不只一個(gè)內部控制規范。政出多門(mén)給上市公司傳遞這樣一種信息：內部控制自我評價(jià)是上市公司努力的方向，但企業(yè)目前并不具備按具有高度認同感的框架進(jìn)行內部控制自我評價(jià)的政策環(huán)境。這種認識上的困擾以及政策缺位勢必轉換為執行過(guò)程中的阻力，在對公司內部控制進(jìn)行評價(jià)時(shí)缺乏統一的評價(jià)依據，難以出具評估報告。
2.自我評價(jià)意識不強
從內部控制的制度環(huán)境來(lái)看，截止XX年為止，我國對上市公司內部控制自我評估報告的披露仍是以鼓勵為主，并不是強制性的要求。強制性規定與鼓勵性要求對披露主體的約束類(lèi)似于法律和道德對人的約束，強制性規定是基本的要求，是"底線(xiàn)"，跌破底線(xiàn)將承擔的違約成本較高，具體體現為來(lái)自于監管部門(mén)的處罰甚至法律的制裁，以及由此引發(fā)的來(lái)自于證券市場(chǎng)的負面影響;而鼓勵性要求屬于"較高"層次的要求，未達到要求并不會(huì )有來(lái)自于法規強制性的制裁或處罰。這使得大部分上市公司對內部控制有關(guān)規定采取的是從寬執行而非從嚴執行，對內部控制自我評估對提高公司治理透明度和樹(shù)立投資者信心的功能認識不強，導致主動(dòng)執行的意識不強。
3.評價(jià)成本過(guò)高
美國頒布薩班斯——奧克斯利法案(sarbanes-oxley acts，簡(jiǎn)稱(chēng)soa)后，社會(huì )各界對其具體執行存在許多爭議，其中以執行成本為甚。XX年sec曾對404條款執行成本初步估計："所有上市公司年信息揭示成本最多為4950萬(wàn)美元，每家公司年報和季報平均增加5小時(shí)額外工時(shí)"。XX年8月，sec修正其估計：執行404條款年度總成本約為12.4億美元，平均每家公司9.1萬(wàn)美元，新增383工時(shí)。但隨后的調查顯示，該條款執行成本遠超過(guò)此預計(黃京菁，XX)。因此，內部控制自我評價(jià)的成本在執行中是一個(gè)不容忽視的問(wèn)題。如果內部控制評價(jià)的執行成本過(guò)高，導致內部控制設計和執行的總成本超出其所避免的潛在風(fēng)險損失與形成的控制效果之和，則這一內部控制是低效率甚至無(wú)效率的'。
為此，我們對中國有色金屬建設股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)中色股份)內部控制自我評價(jià)情況進(jìn)行了實(shí)地調查。中色股份內部控制自我評價(jià)是由董事會(huì )、監事會(huì )、董事會(huì )秘書(shū)辦公室、財務(wù)部和審計部在分工與協(xié)調基礎上進(jìn)行的。董事會(huì )總體負責內部控制的評價(jià)，監事會(huì )對內部控制自我評價(jià)過(guò)程實(shí)施監督，董事會(huì )秘書(shū)辦公室負責組織內部控制自我評價(jià)并進(jìn)行評價(jià)中的協(xié)調工作，審計委員會(huì )按董事會(huì )要求落實(shí)內部控制自我評價(jià)，并就相應事宜與審計部溝通。審計部按規定的程度與方法進(jìn)行內控評價(jià)，財務(wù)部協(xié)助審計部做好對本部及下屬各單位的內控評價(jià)工作。按照公司《內部控制制度》以及其他相關(guān)制度的要求，公司主要對以下內容進(jìn)行評價(jià)：1.公司內部控制制度的建立健全及有效性，是否存在缺陷;2.公司內部控制制度重點(diǎn)關(guān)注的控制活動(dòng)，其中尤以第二項評價(jià)工作為重。公司在每財年結束后，由董事會(huì )制定基本的評價(jià)計劃，然后由審計委員會(huì )、董事會(huì )秘書(shū)辦公室會(huì )同財務(wù)部和審計部共同進(jìn)行具體的評價(jià)事宜。并在評價(jià)工作結束后出具評價(jià)報告，先呈交經(jīng)理辦公會(huì )最后呈交董事會(huì )。在具體的評價(jià)工作中，目前公司更多地依靠?jì)炔繉徲嫴块T(mén)的內部審計工作和該部門(mén)出具的內部審計報告，來(lái)得出關(guān)于公司內部控制情況的結論。從該公司內部控制自我評價(jià)的流程可以看出，雖然內部控制評價(jià)的機構設置完整，職責分工明確，但在實(shí)際操作中，內部控制評價(jià)結論的得出更多依賴(lài)內部審計報告，究其原因，更多是出于成本而非技術(shù)上的考慮。這與其他相關(guān)研究(如，李明輝等，XX;戴彥，XX)的結論是一致的。
另一方面，截止XX年我國尚未建立權威性的框架作為構建、評估指引，因此在公司的實(shí)踐中缺乏可操作性的評估指南，從而大大提高自我評估的成本，這限制了管理層自我評估的積極性。
四、相關(guān)建議
《企業(yè)內部控制基本規范》以及即將頒布的《內部控制評價(jià)指引》為內部控制的構建、自我評價(jià)提供了框架，同時(shí)也提供了企業(yè)內部控制自我評價(jià)的標準、程序和方法方面的指導，再加上企業(yè)多年來(lái)積累的內部控制實(shí)踐，從監管的角度看，已經(jīng)具備在上市公司強制實(shí)施內部控制自我評價(jià)的條件，要求上市公司在年度報告中強制披露內部控制自我評價(jià)報告是必然的選擇。在前文對我國企業(yè)內部控制自我評價(jià)現狀的數據統計及結果分析基礎上，我們認為，當前在推行強制性評價(jià)和披露的前提下，應從以下三方面完善內部控制自我評價(jià)機制。
1.評價(jià)目標的選擇應強調強制性與鼓勵性相統一
控制目標是據以評價(jià)企業(yè)在特定領(lǐng)域控制程序是否存在設計缺陷與運行缺陷的依據�！秲炔靠刂圃u價(jià)指引》(征求意見(jiàn)稿)第四條的規定以及第八條中關(guān)于年度評價(jià)的界定無(wú)疑是正確的[2]。但是給予企業(yè)太大的內控評價(jià)目標選擇會(huì )造成評價(jià)報告的不可比，甚至使投資者無(wú)法從報告中獲取有關(guān)公司內部控制質(zhì)量和抗風(fēng)險能力的基本信息。建議上市公司內部控制自我評價(jià)至少應基于財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標、資產(chǎn)安全目標、合法合規目標三個(gè)目標進(jìn)行，同時(shí)鼓勵上市公司在做好上述三個(gè)目標的內控評價(jià)的基礎上進(jìn)行戰略目標、經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果目標的評價(jià)。在復雜環(huán)境下經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，投資者對投資行為的選擇，不僅僅基于財務(wù)數據和相關(guān)信息做出投資回報和投資風(fēng)險的判斷，還要基于對公司內部控制系統設計與運行質(zhì)量的分析來(lái)判斷企業(yè)的抗風(fēng)險能力。企業(yè)的風(fēng)險來(lái)自于兩個(gè)方面：一是來(lái)自于違背外部強制性規定，包括合規性、財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實(shí)可靠、資產(chǎn)的安全;二是來(lái)自于內部管理系統的適應性，包括戰略定位與實(shí)施手段、管理的效率與經(jīng)營(yíng)的效果。規避第一類(lèi)風(fēng)險是基本的風(fēng)險應對策略，第二類(lèi)風(fēng)險只能相機采用規避、接受、降低、分擔的應對策略。避免第一類(lèi)風(fēng)險的發(fā)生是企業(yè)管理的"底線(xiàn)"且第一類(lèi)風(fēng)險的類(lèi)別及控制程度具有較強的剛性、上市公司必須具有較扎實(shí)的基礎，圍繞上述三個(gè)目標的內部控制自我評價(jià)報告無(wú)論是對于注冊會(huì )計師的鑒證、還是投資者的判斷都有較客觀(guān)的尺度。另外，對于第一類(lèi)風(fēng)險，無(wú)論是企業(yè)董事會(huì )或管理當局的評估，還是注冊會(huì )計師的鑒證或是投資者的判斷，成本都相對較低。第二類(lèi)風(fēng)險的具體形式以及應對措施較多地依賴(lài)管理當局的經(jīng)營(yíng)理念和風(fēng)險偏好，無(wú)論是評價(jià)標準的選擇，還是鑒證與判斷標準的確立都存在較大的主觀(guān)性，如果要求注冊會(huì )計師對第二類(lèi)風(fēng)險的評估也超出了注冊會(huì )計師的執業(yè)能力和法律責任。鑒于此，針對第二類(lèi)風(fēng)險的內部控制自我評價(jià)不宜采取強制性規定，至少目前不具備強制性評價(jià)的基礎。
2.細化有效性標準，提高標準的可操作性
《內部控制評價(jià)指引》(征求意見(jiàn)稿)明確指出，內部控制評價(jià)是對內部控制有效性進(jìn)行評價(jià)，有效性包括對內部控制設計有效性和運行有效性。同時(shí)，第十條對設計有效性和運行有效性進(jìn)行了定義[3]。我們認為，對于設計有效性的定義本身是比較嚴謹的，因為只有所有的五個(gè)要素都必須得到滿(mǎn)足，才能得出基于一個(gè)目標或多個(gè)目標的內控系統是有效的結論。但是，該定義過(guò)于理論化和泛化，在實(shí)務(wù)中可能難以把握其確切含義。為此，我們建議將設計有效性定義為：具備勝任能力和相應權力的人按照既定設計來(lái)運行控制程序能夠實(shí)現控制目標，若存在下列情況之一，則可認為存在設計缺陷：(1)實(shí)現某一控制目標所必須的控制程序具有一項或若干項缺陷;(2)實(shí)現某一控制目標所必須的控制程序設計不當，以至于即使該項控制按照設計運行也不能實(shí)現控制目標。
3.將經(jīng)濟性納入評價(jià)標準，強調有效性與經(jīng)濟性的統一
經(jīng)濟性是指在為內部控制有效性提供合理保證的前提下盡可能降低運行成本。企業(yè)的本質(zhì)在于盈利，無(wú)論是控制哪一類(lèi)的風(fēng)險，控制的最終目的都是利用受約束的資源為創(chuàng )造最大化的價(jià)值奠定基礎或直接服務(wù)于價(jià)值創(chuàng )造。事實(shí)上，在風(fēng)險評估基礎上進(jìn)行的控制關(guān)鍵點(diǎn)識別和控制流程設計都是權衡成本與效益后的理性選擇。
經(jīng)濟性與有效性存在密切聯(lián)系，忽視經(jīng)濟性的有效性本身背離了內部控制的宗旨。從美國《40位代表人物對薩班斯法案404條款的評論和分類(lèi)》中可以看出，以美國聯(lián)邦儲備局前任主席格林斯潘和投資家巴菲特為首的19位代表(47.5%)對404條款持完全反對態(tài)度，反對理由是404條款因監管過(guò)度導致執行成本太高[4]。在風(fēng)險識別的基礎上進(jìn)行風(fēng)險分析是確定控制措施的前提，風(fēng)險分析的過(guò)程本身是權衡風(fēng)險嚴重性(風(fēng)險發(fā)生后損失程度)以及發(fā)生的可能性(該風(fēng)險發(fā)生的概率)、據以識別關(guān)鍵依存因素和重要控制節點(diǎn)的過(guò)程。為目標實(shí)現提供絕對保證的內部控制系統并非最優(yōu)的控制系統，經(jīng)濟性或成本效益原則允許內部控制系統存在一定水平的剩余風(fēng)險，并通過(guò)危機處理以及管理層干預來(lái)應對剩余風(fēng)險。
經(jīng)濟性評價(jià)是評價(jià)設計的內部控制系統是否體現了運行過(guò)程的經(jīng)濟性，主要評價(jià)在為控制目標實(shí)現提供合理保證的前提下是否存在可以省略的節點(diǎn)，例如，對優(yōu)質(zhì)客戶(hù)提供貸款采用與對普通客戶(hù)提供貸款相同的風(fēng)險控制程序則是不經(jīng)濟的。經(jīng)濟性評價(jià)應關(guān)注：(1)所有的審批程序是否都是必須的，簡(jiǎn)化某一環(huán)節的審批是否對控制目標的實(shí)現造成實(shí)質(zhì)性影響;(2)每一牽制是否都是按照不相容職務(wù)分離的要求設置的，是否存在滿(mǎn)足這一要求下的過(guò)度牽制;(3)為各崗位配備的員工是否恰如其分地勝任本職工作，既應關(guān)注因不具備勝任能力而導致控制失效，也應關(guān)注因能力過(guò)剩導致不必要的成本支出上升。
控制自我評價(jià)3
一般情況下，根據自我評價(jià)報告內容和內控體系實(shí)際建設情況，外部審計機構對于企業(yè)的內部控制體系會(huì )出具三種意見(jiàn)的某一種：
達到內控要求：同意評價(jià)報告意見(jiàn);
有重大缺陷：否定意見(jiàn);
有范圍限制：撤消業(yè)務(wù)約定，或無(wú)法表示意見(jiàn)。
上述意見(jiàn)并非僅憑借企業(yè)出具的自我評價(jià)報告，還需要依據：
內部控制文檔(內控管理手冊+管理制度匯編目錄);
內控控制程序相關(guān)審計結果(如果有);
內控控制程序測試結果;
實(shí)質(zhì)性業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程文件;
企業(yè)內部評估自查結果(如果有)。
問(wèn)詢(xún)會(huì )是一種方式，但不作為審計底稿的依據。因此，一份內控自我評價(jià)報告的意義確實(shí)沒(méi)有多大，雖然是自我評估的表達，但能否讓外部審計機構接受，他們信還是不信需要有其他依據的。如果實(shí)際的內控體系只是一套文件，外部審計機構很難出具第一種意見(jiàn)，如果真出具了，對于廣大的中小投資者也是很不負責任的.行為。
如果一個(gè)企業(yè)在內部控制體系建設過(guò)程中確實(shí)建立了標準和規范并予以實(shí)施，那在撰寫(xiě)內控自我評價(jià)報告的時(shí)候可以有所側重。常規意義上，一份標準的內控自我評價(jià)報告包括(不同企業(yè)根據實(shí)際情況有所刪減或強調)：
內控整體情況綜述(包括對整體內控情況評述、組織機構、制度建設和內控職能部門(mén)建立和運行情況的描述);
內部控制有效性評估(包括經(jīng)營(yíng)環(huán)境控制情況評述，重點(diǎn)內部控制活動(dòng)和重點(diǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)內部控制情況描述，問(wèn)題及整改計劃以及綜合評價(jià))
內容不復雜，主要是針對報告期間(一般是1.1-12.31)內部控制建設情況及內部控制體系應用的有效性進(jìn)行自我評估。做的好企業(yè)，在撰寫(xiě)自我評價(jià)報告前，會(huì )考慮通過(guò)內部審計部門(mén)或由內控職能部門(mén)主導完成企業(yè)內部控制的自我評估檢查。同時(shí)，對于集團型企業(yè)來(lái)說(shuō)還是檢查和評價(jià)各分支機構內控執行情況，并進(jìn)行評價(jià)和績(jì)效考核的方法。整體情況評價(jià)是看企業(yè)在報告期間內有否出現重大風(fēng)險，是否進(jìn)行了重大調整，對于調整部分內部控制是如何做的。對于業(yè)務(wù)活動(dòng)部分，除了結合企業(yè)內部控制應用規范中要求逐一檢查的內容外，主要是針對企業(yè)內控管理手冊中各個(gè)控制點(diǎn)的控制情況進(jìn)行了解并挑出確實(shí)卓有成效的部分進(jìn)行詳細描述。無(wú)論怎樣，內控的意義是防止出現重大管理問(wèn)題，督促企業(yè)進(jìn)行規范運作，如果報告期間內企業(yè)已經(jīng)出現了重大問(wèn)題，內控評價(jià)報告怎樣寫(xiě)都無(wú)法得到外審出具的第一種意見(jiàn)。
正如，重視風(fēng)險管理和內部控制的企業(yè)會(huì )將內部控制作為規范企業(yè)運作和防范風(fēng)險的手段，不重視的企業(yè)，會(huì )將內控做成只有一紙文書(shū)的應付差事。即使企業(yè)什么都沒(méi)做，寫(xiě)出內控自我評價(jià)報告也是完全可能的，畢竟沒(méi)有企業(yè)是沒(méi)有任何規章制度規范，在完全失控的狀態(tài)去管理的。
控制自我評價(jià)4
公司內部控制是指公司為了提高生產(chǎn)效率、降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、保護自身經(jīng)濟資源，確保會(huì )計信息準確可靠以實(shí)現其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標，在遵循相關(guān)法律法規的前提下制定并實(shí)施的降低各類(lèi)風(fēng)險的手段和過(guò)程，包括制定公司規章制度、配套相關(guān)流程、檢查評價(jià)流程實(shí)施等貫穿整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一個(gè)完整體系。
公司在制定一系列公司規章制度、完善內部控制工作流程后，一般會(huì )采用不同的形式進(jìn)行檢查評價(jià)，以檢驗是否在實(shí)際工作中落實(shí)到位，風(fēng)險得到有效管控。內控的檢查評價(jià)包括自我評價(jià)、專(zhuān)項評價(jià)、綜合評價(jià)等等多種形式，其中自我評價(jià)即為一種較為客觀(guān)、有效的評價(jià)方式。穿行測試則是自我評價(jià)中自上而下、自始而終的一個(gè)評價(jià)工具。
一、穿行測試的概述
(一)穿行測試的概念
穿行測試是由測試人員對公司某個(gè)時(shí)間段的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或某一特定交易自始至終的行為追蹤，以檢查和評價(jià)公司各項內部控制流程設計是否可行、在實(shí)際工作中是否得到了有效實(shí)施，是公司內部控制管理的手段，也是內控自我評價(jià)中最真實(shí)、最全面、最客觀(guān)的一種評價(jià)方法，因此可稱(chēng)為公司內部控制自我評價(jià)中的法寶。
穿行測試較早用于審計，是審計人員了解被審計單位業(yè)務(wù)流程及其風(fēng)險管控的一項審計程序。后來(lái)被公司作為檢驗手段用于公司內部管理。
參與穿行測試的人員需要具備一定的業(yè)務(wù)能力和熟悉公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。在整個(gè)穿行測試過(guò)程中可扮演多個(gè)不同的角色，既是公司管理人員，又是生產(chǎn)線(xiàn)工人，裁判員、運動(dòng)員于一身。測試人員在每一個(gè)環(huán)節上既要熟悉操作過(guò)程，同時(shí)又要進(jìn)行分析和判斷。但由于需要投入較大的精力、時(shí)間和專(zhuān)業(yè)人員，大多數公司管理者并不持積極地態(tài)度，從而忽視了穿行測試所能帶來(lái)的潛在利益。
(二)穿行測試的方法
穿行測試的對象既可針對單項交易過(guò)程，也可以針對公司整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，穿行測試沒(méi)有約定俗成的方法，不同的行業(yè)、不同的經(jīng)營(yíng)過(guò)程所采用的方法也不盡相同。測試的方法一般包括：詢(xún)問(wèn)、抽檢、調閱、實(shí)地查看以及過(guò)程追蹤等。
二、裝卸公司的穿行測試
煙臺港裝卸公司主要從事化肥、煤炭、糧食等貨物的港口裝卸業(yè)務(wù)，其中化肥吞吐量占了50% 左右，已成為國家乃至世界知名的化肥進(jìn)出口作業(yè)碼頭公司。公司打造出精裝化肥品牌，與公司保質(zhì)保量的生產(chǎn)作業(yè)及行之有效的內控管理是分不開(kāi)的。公司的領(lǐng)導及員工對內控工作極為重視，每年由內控辦組織相關(guān)人員對各項內控流程進(jìn)行評價(jià)，其中穿行測試是必不可少的評價(jià)工具。在此，筆者把裝卸公司在穿行測試過(guò)程中取得的經(jīng)驗和不足與大家進(jìn)行一下交流。
(一)抓住主線(xiàn)，追根溯源。
裝卸公司作為生產(chǎn)單位，存在著(zhù)兩個(gè)關(guān)系到生產(chǎn)主線(xiàn)的流向：一個(gè)是貨物流向，一個(gè)是票據流向。貨隨票走，票限貨行，就像鐵路的兩條鐵軌彼此沒(méi)有沖突而又缺一不可。裝卸公司的'貨物流向主要是指貨物輸運，可分為貨物進(jìn)港和貨物出港。貨物進(jìn)港按照輸運方式分為鐵路集港(術(shù)語(yǔ)稱(chēng)之到重)、公路進(jìn)港(術(shù)語(yǔ)稱(chēng)之市入)和水路進(jìn)港(術(shù)語(yǔ)稱(chēng)之進(jìn)口)。貨物出港按照輸運方式分為鐵路出港、公路出港(術(shù)語(yǔ)稱(chēng)之市提)和水路出港(術(shù)語(yǔ)稱(chēng)之出口)。裝卸公司目前主要的貨類(lèi)是化肥，化肥的裝卸是以火車(chē)到重卸車(chē)及裝船出口為主。
因此，在本年度的穿行測試中，測試人員就以化肥作業(yè)為主，貫穿整個(gè)生產(chǎn)作業(yè)主線(xiàn)。首先，測試人員到公司調度室，按照生產(chǎn)組織管理流程的要求從貨源計劃開(kāi)始，調閱了貨源預控表、公司晝夜生產(chǎn)計劃等相關(guān)業(yè)務(wù)報表，確定以某一條船的化肥直取裝船出口的作業(yè)進(jìn)行測試。本次測試的貨物流向為到重卸車(chē)裝船出口，分為車(chē)場(chǎng)、場(chǎng)船兩個(gè)操作過(guò)程，涉及調度室、商務(wù)科、流機隊、固機隊以及裝卸隊等部門(mén)或作業(yè)單位。測試人員在旁聽(tīng)了調度室交班會(huì )和配工會(huì )之后，在調度室內勤處了解到化肥的到重時(shí)間、作業(yè)安排、船舶到港、停泊泊位等信息，并取得了相關(guān)作業(yè)的工票號。
(二)貼班測試，即時(shí)評價(jià)。
測試人員征得公司領(lǐng)導同意后，開(kāi)始循著(zhù)工票號進(jìn)行貼班測試。根據作業(yè)安排，測試人員到商務(wù)科理貨室，調取生產(chǎn)系統內由理貨人員補充更新的工票號的理貨信息。然后隨著(zhù)理貨員到碼頭現場(chǎng)，查看化肥的卸車(chē)、運輸、裝船的作業(yè)情況。在現場(chǎng)，測試人員檢查作業(yè)人員、作業(yè)機械是否按定點(diǎn)配工流程的要求按時(shí)到場(chǎng)開(kāi)工;網(wǎng)絡(luò )兜、篷布、墊皮等生產(chǎn)備品是否準備到位�；首鳂I(yè)過(guò)程中，測試人員巡檢各作業(yè)線(xiàn)的作業(yè)人員和作業(yè)機械是否按照貨運質(zhì)量管理的要求進(jìn)行標準作業(yè)。每條化肥作業(yè)線(xiàn)完成后，作業(yè)單位通過(guò)生產(chǎn)系統分別將工票信息補錄完整：比如商務(wù)科補錄作業(yè)開(kāi)完工時(shí)間、作業(yè)噸數、質(zhì)量批注等信息;流機隊補錄機械臺時(shí)、司機姓名等信息。最后，測試人員到作業(yè)票審核室對由此生成的作業(yè)票進(jìn)行調閱，檢查計件工人的工資核定是否正確、部門(mén)的考核是否到位。
在數天的貼班測試過(guò)程中，測試人員對照公司內控實(shí)施細則和相關(guān)規章制度采用抽檢、詢(xún)問(wèn)等方式逐項檢查、即時(shí)評價(jià)：比如抽檢生產(chǎn)系統錄入更新是否及時(shí)準確;相關(guān)臺賬是否齊全;到現場(chǎng)評價(jià)生產(chǎn)單位間各道工序的銜接是否緊密等等。
(三)票據追蹤，貫穿全線(xiàn)。
該項作業(yè)的票據流向為辦票提貨計費結算。船舶靠泊化肥裝船作業(yè)前，代理公司提交貨物代理合同、港口作業(yè)單、單船收款單等相關(guān)資料和證明，貨運室簽章后即為辦票，將有關(guān)票據發(fā)送至作業(yè)單位，作業(yè)單位據此票據以及代理公司提供的裝船指令辦理放貨裝船手續。作業(yè)完畢后貨運室根據作業(yè)單位返還的相關(guān)單據進(jìn)行計費，然后與代理公司進(jìn)行結算。
為測試票據在流轉過(guò)程中是否及時(shí)、準確、完整，到重化肥卸車(chē)完畢后，測試人員到商務(wù)科中轉室查閱了鐵路運單、火車(chē)卸車(chē)臺賬等資料。裝船完畢，作業(yè)票據由商務(wù)科倉庫批注完整后遞交到商務(wù)科貨運室，貨運室檢查核對后進(jìn)行計費結算。測試人員在貨運室抽樣檢查單船收款單、港口作業(yè)合同、港口作業(yè)單和出入庫匯總表等，調閱計費系統數據、報表以及對賬資料，評價(jià)是否按照費收管理流程辦理計費結算。
至此，該化肥卸車(chē)裝船作業(yè)過(guò)程的穿行測試結束。在整個(gè)穿行測試過(guò)程中，測試人員對個(gè)別流程也進(jìn)行了單項測試評價(jià)，如網(wǎng)絡(luò )兜、篷布等生產(chǎn)備品的采購、管理、報廢的內控流程。
術(shù)有專(zhuān)攻，業(yè)有所長(cháng)，測試人員分別從專(zhuān)業(yè)、非專(zhuān)業(yè)不同的角度對穿行測試所涉及的內控流程提出了各自的意見(jiàn)和建議。對于未按照內控實(shí)施細則執行的情況，當場(chǎng)提出，區別對待。屬于技術(shù)上的原因確需修改流程的則進(jìn)行記錄并組織相關(guān)單位討論修訂，而屬于流程有效但未嚴格執行的違規操作則作為評價(jià)缺陷記錄在案，并要求立即整改。
裝卸公司的穿行測試具有即時(shí)評價(jià)的特點(diǎn)。測試人員在確定測試目標時(shí)，為了得到真實(shí)的測試評價(jià)結果，會(huì )選定未來(lái)幾日即將作業(yè)的生產(chǎn)任務(wù)作為目標，提前制定計劃，即時(shí)追蹤評價(jià)。測試人員將自己作為普通工作人員，在實(shí)際作業(yè)過(guò)程中都按照制定的規章制度和內控流程進(jìn)行測試，這樣才能發(fā)現流程設計缺陷或違規操作情況。當然，也有不盡如人意之處。比如：公司作業(yè)區域廣、涉及單位多、時(shí)間跨度大、測試人員少。在以整個(gè)生產(chǎn)主線(xiàn)測試時(shí)，測試人員只能選擇重點(diǎn)進(jìn)行追蹤測試，對于非重點(diǎn)則是事后評價(jià)或作為特定行為進(jìn)行單獨穿行測試，此處不再贅述。
控制自我評價(jià)5
歐普康視科技股份有限公司全體股東：
根據《企業(yè)內部控制基本規范》及其配套指引的規定和其他內部控制監管要求（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“企業(yè)內部控制規范體系”），結合歐普康視科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”或“歐普康視”）內部控制制度和評價(jià)辦法，在內部控制日常監督和專(zhuān)項監督的基礎上，我們對公司 20×× 年 12 月 31 日（內部控制評價(jià)報告基準日）的內部控制有效性進(jìn)行了評價(jià)。
一、重要聲明
按照企業(yè)內部控制規范體系的規定，建立健全和有效實(shí)施內部控制，評價(jià)其有效性，并如實(shí)披露內部控制評價(jià)報告是公司董事會(huì )的責任。監事會(huì )對董事會(huì )建立和實(shí)施內部控制進(jìn)行監督。經(jīng)理層負責組織領(lǐng)導公司內部控制的日常運行。公司董事會(huì )、監事會(huì )及董事、監事、高級管理人員保證本報告內容不存在任何虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，并對報告內容的真實(shí)性、準確性和完整性承擔個(gè)別及連帶法律責任。
公司內部控制的目標是合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)戰略目標的實(shí)現。由于內部控制存在的固有局限性，故僅能為實(shí)現上述目標提供合理保證。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據內部控制評價(jià)結果推測未來(lái)內部控制的有效性具有一定的風(fēng)險。
二、內部控制評價(jià)結論
根據公司財務(wù)報告內部控制重大缺陷的認定情況，于內部控制評價(jià)報告基準日，不存在財務(wù)報告內部控制重大缺陷，董事會(huì )認為，公司已按照企業(yè)內部控制規范體系和相關(guān)規定的要求在所有重大方面保持了有效的財務(wù)報告內部控制。
根據公司非財務(wù)報告內部控制重大缺陷認定情況，于內部控制評價(jià)報告基準日，公司未發(fā)現非財務(wù)報告內部控制重大缺陷。自?xún)炔靠刂圃u價(jià)報告基準日至內部控制評價(jià)報告發(fā)出日之間未發(fā)生影響內部控制有效性評價(jià)結論的因素。
三、內部控制評價(jià)工作情況
�。ㄒ唬﹥炔靠刂圃u價(jià)的依據
公司依據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《企業(yè)內部控制基本規范》及其配套指引、《深圳證券交易所創(chuàng )業(yè)板上市公司規范運作指引》以及公司內部相關(guān)規章制度的要求，組織開(kāi)展內部控制評價(jià)工作。
�。ǘ﹥炔靠刂圃u價(jià)的原則
1、全面性原則。內部控制貫穿決策、監督和執行全過(guò)程，覆蓋公司的各項業(yè)務(wù)和事項。
2、重要性原則。內部控制在全面控制的基礎上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。
3、制衡性原則。內部控制在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務(wù)流程等
方面相互制約、相互監督，同時(shí)兼顧運營(yíng)效率。
4、適應性原則。內部控制與公司經(jīng)營(yíng)規模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水
平等相適應，并隨著(zhù)情況的變化及時(shí)加以調整。
5、成本效益原則。內部控制的建設與執行過(guò)程中，應當權衡實(shí)施成本與預期效益，以適當的成本實(shí)現有效控制。
�。ㄈ﹥炔靠刂圃u價(jià)范圍
公司按照風(fēng)險導向原則確定納入評價(jià)范圍的主要單位、業(yè)務(wù)和事項以及高風(fēng)險領(lǐng)域。公司本次內部控制評價(jià)范圍的主要單位為本公司及其控股子公司，納入評價(jià)范圍單位資產(chǎn)總額占公司財務(wù)報表資產(chǎn)總額的 100%，營(yíng)業(yè)收入合計占公司財務(wù)報表營(yíng)業(yè)收入總額的 100%。
納入評價(jià)范圍的主要業(yè)務(wù)和事項包括：公司治理結構、企業(yè)文化、組織機構、管理層經(jīng)營(yíng)理念和風(fēng)格、內部審計、職權與責任的分配、人力資源、資金管理、財務(wù)報告、資產(chǎn)管理、銷(xiāo)售管理、對外投資管理、生產(chǎn)管理、子公司管理、募集資金管理、信息披露等。
上述納入評價(jià)范圍的單位、業(yè)務(wù)和事項以及高風(fēng)險領(lǐng)域涵蓋了公司經(jīng)營(yíng)管理的主要方面，不存在重大遺漏。
四、內部控制的基本情況
�。ㄒ唬┛刂骗h(huán)境
公司的控制環(huán)境反映了治理層和管理層對于控制的重要性的態(tài)度，控制環(huán)境的好壞直接決定著(zhù)內部控制制度能否順利實(shí)施及實(shí)施的效果。公司本著(zhù)規范運作的基本理念，正積極努力地營(yíng)造良好的控制環(huán)境，主要體現在以下幾個(gè)方面：
1、公司治理結構
公司董事會(huì )依據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《深圳證券交易所創(chuàng )業(yè)板股票上市規則》、《深圳證券交易所創(chuàng )業(yè)板上市公司規范運作指引》、《上市公司治理準則》有關(guān)規定制定和修訂了《歐普康視科技股份有限公司章程》、《歐普康視科技股份有限公司股東大會(huì )議事規則》、《歐普康視科技股份有限公司董事會(huì )議事規則》、《歐普康視科技股份有限公司監事會(huì )議事規則》等基礎制度，形成了權責分明、各司其責、相互制衡、協(xié)調運作的法人治理結構。
為了完善公司治理結構，建立現代企業(yè)制度，明確各方職責，形成有效治理，充分發(fā)揮良好的公司治理對公司的規范、促進(jìn)作用，公司建立健全了包括股東大會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )在內的“三會(huì )”治理結構。
股東大會(huì )是公司的最高權力機構，負責制定公司發(fā)展戰略、經(jīng)營(yíng)方針及投資計劃，從整體上對公司內部控制實(shí)施決策，通過(guò)議事規則確保所有股東，特別是中小股東享有平等地位，確保所有股東能夠充分行使自己的權利。
董事會(huì )是公司的日常決策機構，也是股東大會(huì )決議的執行機構，具體負責公司內部控制制度的建立健全、具體實(shí)施及效果評價(jià)。通過(guò)下設的三個(gè)專(zhuān)門(mén)委員會(huì )和審計部對內部控制實(shí)施有效監督。
董事會(huì )包括三名獨立董事，其在關(guān)聯(lián)交易、對外擔保、高管薪酬、重大投資及其他重大方面對公司內部控制進(jìn)行獨立監督，并發(fā)表獨立意見(jiàn)，確保內部控制的有效實(shí)施。
監事會(huì )是公司的監督機構，對公司的內部控制實(shí)施監督，對董事會(huì )、管理層的工作和公司財務(wù)進(jìn)行監督，并提出改進(jìn)和完善建議，促進(jìn)公司內部控制的進(jìn)一步完善。
2、企業(yè)文化
公司傳承“團結、專(zhuān)業(yè)、主動(dòng)、熱情、細心”的企業(yè)精神，堅持“規范筑基、創(chuàng )新領(lǐng)航、實(shí)干興業(yè)”的企業(yè)準則，以“為用戶(hù)提供全面、有效的產(chǎn)品；為醫生提供專(zhuān)業(yè)、及時(shí)的服務(wù)為企業(yè)使命，矢志不渝堅持為顧客、為股東、為員工、為社會(huì )，建立全球最專(zhuān)業(yè)的角膜塑形企業(yè)，打造全球最安全的角膜塑形體系的發(fā)展愿景。公司堅持人本理念，為員工的職業(yè)規劃提供更多的機遇與空間，力求員工價(jià)值與公司價(jià)值共同成長(cháng)和相互促進(jìn)。
3、組織結構
公司為有效地計劃、協(xié)調和控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，已合理地確定了組織單位的形式和性質(zhì)，并貫徹不相容職務(wù)相分離的原則，比較科學(xué)地劃分了每個(gè)組織單位內部的責任權限，形成相互制衡機制。同時(shí)，切實(shí)做到與公司的控股股東“五獨立”。
4、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
公司由管理層負責企業(yè)的運作以及經(jīng)營(yíng)策略和程序的制定、執行與監督。董事會(huì )、審計委員會(huì )對其實(shí)施有效地監督。管理層對內部控制包括信息技術(shù)控制、信息管理人員以及財會(huì )人員都給予了高度重視，對收到的有關(guān)內部控制弱點(diǎn)及違規事件報告都及時(shí)作出了適當處理。公司秉承“安全第一，專(zhuān)業(yè)服務(wù)”的經(jīng)營(yíng)理論，建立并不斷完善技術(shù)服務(wù)體系，為用戶(hù)提供全面、領(lǐng)先的產(chǎn)品，為客戶(hù)提供專(zhuān)業(yè)、及時(shí)的服務(wù)，形成誠實(shí)守信、合法經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。
5、內部審計為加強公司內部審計管理工作，提高審計工作質(zhì)量，依據相關(guān)法律法規和《公司章程》的相關(guān)規定，并結合公司的實(shí)際情況，公司設立了審計部，配置了專(zhuān)職人員。公司審計部專(zhuān)職人員在董事會(huì )審計委員會(huì )領(lǐng)導下，對公司及下屬子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內部控制制度設計、執行情況及有效性等進(jìn)行監督和檢查。對監督檢查中發(fā)現的內部控制缺陷，按照公司內部審計工作程序提出相應的改進(jìn)建議和處理意見(jiàn)，并定期對控制缺陷改進(jìn)情況進(jìn)行跟進(jìn)。通過(guò)內部審計獨立客觀(guān)的監督和評價(jià)活動(dòng)，對公司內部控制制度的健全性、有效性進(jìn)行審查和評價(jià)，有效降低內部控制風(fēng)險，切實(shí)提高管理效能及營(yíng)運效率，為防范資產(chǎn)流失、資源浪費和優(yōu)化組織結構流程提供有力的保障。
6、職權與責任的分配
公司根據內部控制管理制度及各個(gè)部門(mén)的管理制度，采用向個(gè)人分配控制職責的方法，建立了一整套執行特定職能（包括交易授權）的授權機制，并確保每個(gè)人都清楚地了解報告關(guān)系和責任。為對授權使用情況進(jìn)行有效控制及對公司的活動(dòng)實(shí)行監督，公司逐步建立了預算控制制度，能較及時(shí)地按照情況的變化修改會(huì )計系統的控制政策。財務(wù)部門(mén)通過(guò)各種措施較合理地保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當的授權進(jìn)行；較合理地保證交易和事項能以正確的金額，在恰當的會(huì )計期間，較及時(shí)地記錄于適當的賬戶(hù)，使財務(wù)報表的編制符合會(huì )計準則的相關(guān)要求。
�。ǘ╋L(fēng)險評估過(guò)程
公司制定了長(cháng)遠整體目標，并輔以具體策略和業(yè)務(wù)流程層面的計劃，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標明確地傳達到每一位員工。公司建立了有效的`風(fēng)險評估管理制度，并建立了行政監督部門(mén)，以識別和應對公司可能遇到的包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等重大且普遍影響的變化。
�。ㄈ┬畔⑾到y與溝通
公司明確內部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序、傳遞范圍，做好對信息的合理篩選、核對、分析、整合，確保信息的及時(shí)、有效。利用網(wǎng)絡(luò )通訊等現代化信息平臺，使得管理層、各部門(mén)、各業(yè)務(wù)單位以及員工與管理層之間信息傳遞更迅速、順暢，溝通更便捷、有效。
公司針對可疑的不恰當事項和行為建立了有效的溝通渠道和機制，使管理層就員工職責和控制責任能夠進(jìn)行有效溝通。組織內部溝通的充分性使員工能夠有效地履行其職責，與客戶(hù)、供應商、監管者和其他外部人士的有效溝通，使管理層面對各種變化能夠及時(shí)采取適當的進(jìn)一步行動(dòng)。
�。ㄋ模┛刂苹顒�(dòng)
公司主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都有必要的控制政策和程序。管理層對預算、利潤、其他財務(wù)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)都有清晰的目標，公司內部對這些目標都有清晰的記錄和溝通，并且積極地對其加以監控。財務(wù)部門(mén)建立了適當的保護措施較合理地保證對資產(chǎn)的接觸和記錄、處理均經(jīng)過(guò)適當的授權；較合理地保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對相符。
為合理保證各項目標的實(shí)現，公司建立了相關(guān)的控制程序，主要包括：人力資源、資金管理、財務(wù)報告、資產(chǎn)管理、銷(xiāo)售管理、對外投資管理、生產(chǎn)管理、子公司管理、募集資金管理、信息披露等。
1、人力資源
公司已建立和實(shí)施了較科學(xué)的聘用、培訓、輪崗、考核、獎懲、晉升和淘汰等人事管理制度，并聘用足夠的人員，使其能完成所分配的任務(wù)。公司制定了《總經(jīng)理工作細則》，規定了總經(jīng)理辦公會(huì )制度，定期討論公司各業(yè)務(wù)部門(mén)的工作情況、公司預算的執行情況及公司日常經(jīng)營(yíng)管理中的其他重要事項，公司還定期和不定期的召開(kāi)產(chǎn)銷(xiāo)協(xié)調、生產(chǎn)物流、研發(fā)項目和年度、季度專(zhuān)題會(huì )議，及時(shí)解決運營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題。
2、資金管理
公司嚴格按照《現金管理暫行條例》等相關(guān)規定進(jìn)行管理和資金收付。公司已對貨幣資金的收支和保管業(yè)務(wù)建立了較嚴格的授權批準程序，貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責任制、授權批準制度、責任追究制度規范、有效。公司在崗位設置上確保不相容崗位的分離，公司已按中國人民銀行《支付結算辦法》及有關(guān)規定制定了貨幣資金的結算程序，以保證貨幣資金支付嚴格按程序審批。公司定期或不定期對貨幣資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和銀行對賬，確�，F金賬面余額與實(shí)際情況相符。報告期內，公司不存在影響資金安全的重大不適當之處。
3。 財務(wù)報告
公司按照《公司法》、《會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計準則》、《內部會(huì )計控制規范――基本規范》等法律法規的規定，制定了《公司財務(wù)管理制度》，明確了會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和財務(wù)會(huì )計報告的處理程序，確保會(huì )計核算與財務(wù)報告數據的完整性、真實(shí)性和準確性。合理設置分工，科學(xué)劃分職責權限，貫徹不相容職務(wù)相分離及
每一個(gè)人工作能檢查另一個(gè)人或更多人工作的原則，形成相互制衡機制。不相容
的職務(wù)主要包括：授權批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì )計記錄、會(huì )計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核、授權批準與監督檢查等。
4、資產(chǎn)管理
為了加強對各類(lèi)資產(chǎn)的管理，公司制定了與資產(chǎn)相關(guān)的內控制度，明確相關(guān)管理要求及控制流程，在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中有效執行。根據管理要求及制度規范，定期對各類(lèi)資產(chǎn)進(jìn)行清查，關(guān)注資產(chǎn)減值跡象，合理確認資產(chǎn)減值損失，不斷提高企業(yè)資產(chǎn)管理水平。公司制定了完善的存貨管理制度，對存貨的驗收、入庫、出庫、保管進(jìn)行明確的規范，做到不相容崗位職責分離，定期組織人員進(jìn)行存貨的盤(pán)點(diǎn)，保證賬賬、賬實(shí)、賬表相符。公司制定了固定資產(chǎn)管理流程，固定資產(chǎn)的采購由需求部門(mén)提出采購申請或根據公司決議通過(guò)的投資計劃采購，申購及采購需要按照制度逐級審批。定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對盤(pán)點(diǎn)差異分析原因，并進(jìn)行賬務(wù)處理，保證賬實(shí)相符。從實(shí)際執行情況看，日常執行中能遵循有關(guān)制度和程序的要求，公司在資產(chǎn)管理的控制方面沒(méi)有重大漏洞。
5、銷(xiāo)售管理
公司制定了切實(shí)可行的銷(xiāo)售與收款控制制度，對銷(xiāo)售與收款過(guò)程中可能出現的風(fēng)險制定了一系列控制措施，包括銷(xiāo)售合同簽訂、結算對賬、發(fā)票開(kāi)具、款項回收等各環(huán)節流程進(jìn)行了規范。同時(shí)明確了各部門(mén)、各崗位的權責，確保銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款等各不相容崗位能有效的制約和監督。通過(guò)內部的管控，公司銷(xiāo)售的各項作業(yè)程序和操作更加規范，最大程度的控制了銷(xiāo)售風(fēng)險。
6、對外投資管理
公司重大投資的內部控制遵循合法、審慎、安全、有效的原則，控制投資風(fēng)險、注重投資效益。公司已制定《對外投資管理制度》，明確規定了重大投資的類(lèi)型和權限、決策程序、實(shí)施與管理等。公司相關(guān)部門(mén)對投資項目的立項、評估、決策、實(shí)施、管理、收益、投資處置等環(huán)節都進(jìn)行了有效的控制，確保了公司對外投資的規范運作。
7。 生產(chǎn)管理公司根據各生產(chǎn)環(huán)節具體情況及特點(diǎn)，分別制定了相應的各崗位的《崗位職責》，制定了《生產(chǎn)管理規程》、《廠(chǎng)房設施和設備的操作管理規程》、《物料管理規程》、《醫療器械生產(chǎn)企業(yè)衛生管理規程》等規章制度，這些制度明確了生產(chǎn)作業(yè)的程序、主要內容、生產(chǎn)協(xié)作部門(mén)的職責。在產(chǎn)品質(zhì)量管理控制方面，公司依據有關(guān)法律法規的規定，制定了完整的管理體系文件，建立了優(yōu)良的質(zhì)量保證體系。報告期內，公司生產(chǎn)人員能夠嚴格按照以上制度規定進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)，控制措施能被有效地執行。
8、子公司管理
公司建立了《子公司管理辦法》、《子公司財務(wù)管理制度》，對子公司的管理架構、組織管理、財務(wù)管理 、資金管理、財務(wù)監督、人力資源管理等方面進(jìn)了規定，目的旨在按照《深圳證券交易所創(chuàng )業(yè)板上市公司規范運作指引》等相關(guān)法律法規文件，加強對子公司的管理，建立有效的管控機制，提高公司整體運作效率和抗風(fēng)險能力。公司各職能部門(mén)從公司治理、日常經(jīng)營(yíng)及財務(wù)管理等各方面對子公司進(jìn)行對口管理。子公司嚴格按照《公司法》、《公司章程》等有關(guān)規定規范運作，其重大事項須按照相關(guān)規定上報公司審核后方可執行，確保了公司對各子公司的有效控制和管理。
9、募集資金管理
為了規范募集資金的管理和使用，保護投資者的利益，根據《公司法》、《證券法》、《深圳證券交易所上市公司募集資金管理辦法》、《深圳證券交易所創(chuàng )業(yè)板股票上市規則》、《上市公司募集資金管理和使用的監管要求》、《深圳證券交易所創(chuàng )業(yè)板上市公司規范運作指引》以及其他相關(guān)法律法規規范性文件和《公司章程》的規定，結合公司實(shí)際情況，公司制訂了《募集資金管理辦法》，明確了公司、保薦機構、募集資金專(zhuān)戶(hù)存儲銀行對募集資金的管理和監督。經(jīng)保薦機構國元證券股份有限公司的實(shí)時(shí)監控和評估以及華普天健會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）鑒證，公司 20xx 年度的募集資金存放和使用不存在募集資金管理違規的情況。
10、信息披露
公司制定了《信息披露管理制度》、《投資者關(guān)系管理制度》，規范公司與投資者和潛在投資者之間信息溝通的事項，按照法律法規與公司制度的規定，公開(kāi)、公平、及時(shí)、準確、真實(shí)、完整地披露公司信息。證券部是公司信息披露事務(wù)的日常工作部門(mén)，統一負責公司的信息披露事務(wù)。公司規定了各部門(mén)、總經(jīng)理、工會(huì )、員工在信息收集、傳遞、溝通等方面的職責和權限。
為規范公司信息披露管理公司制定了《信息披露與投資者關(guān)系管理制度》
明確規定了重大信息的范圍和內容以及重大信息的傳遞、審核、披露流程對投資者關(guān)系活動(dòng)中的信息披露進(jìn)行了明確的規定。為了加強信息披露管理公司制定了《內幕信息知情人登記管理制度》。報告期內公司董事、監事、高級管理人員、控股股東認真執行該制度公司信息披露文件真實(shí)、準確、完整、及時(shí)地披露公司信息不存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的情形并對其真實(shí)性、準確性、完整性、及時(shí)性承擔個(gè)別和連帶法律責任。報告期內公司對信息披露的內部控制嚴格、充分、有效。
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公司定期對各項內部控制進(jìn)行評價(jià)，同時(shí)一方面建立各種機制使相關(guān)人員在履行正常崗位職責時(shí)，就能夠在相當程度上獲得內部控制有效運行的證據；另一方面通過(guò)外部溝通來(lái)證實(shí)內部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問(wèn)題。公司管理層高度重視內部控制的各職能部門(mén)和監管機構的報告及建議，并采取各種措施及時(shí)糾正控制運行中產(chǎn)生的偏差。
五、內部控制評價(jià)
工作依據及內部控制缺陷，認定標準依據企業(yè)內部控制規范體系及內部控制制度組織，開(kāi)展內部控制評價(jià)工作。公司董事會(huì )根據企業(yè)內部控制規范體系對重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認定要求，結合公司規模、行業(yè)特征、風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受度等因素，區分財務(wù)報告內部控制和非財務(wù)報告內部控制，研究確定了適用于本公司的內部控制缺陷具體認定標準，并與以前年度保持一致。公司確定的內部控制缺陷認定標準如下：
1。內部控制缺陷認定標準
公司確定的內部控制缺陷評價(jià)認定標準如下：
缺陷認定標準
類(lèi)別 財務(wù)報告 非財務(wù)報告定性標準
具有以下情形的（包括但不限于），一般應認定為財務(wù)報告內部控制重大缺陷：發(fā)現董事、監事和高級管理人員在公司管理活動(dòng)中存在重大舞弊；重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；注冊會(huì )計師發(fā)現當期財務(wù)報表存在重大錯報，而內部控制在運行過(guò)程中未能發(fā)現該錯報；企業(yè)審計委員會(huì )和內部審計機構對內部控制的監督無(wú)效；控制環(huán)境無(wú)效；一經(jīng)發(fā)現并報告給管理層的重大缺陷在合理的時(shí)間后未加以改正。出現以下情形的（包括但不限于），被認定為“重要缺陷”，以及存在“重大缺陷”的強烈跡象：關(guān)鍵崗位人員舞弊；合規性監管職能失效，違反法規的行為可能對財務(wù)報告的可靠性產(chǎn)生重大影響；已向管理層匯報但經(jīng)過(guò)合理期限后，管理層仍然沒(méi)有對重要缺陷進(jìn)行糾正。
公司非財務(wù)報告缺陷認定主要依據涉及業(yè)務(wù)性質(zhì)的嚴重程度、直接或潛在涉及業(yè)務(wù)性質(zhì)的嚴重程度、直接或潛在負面影響的性質(zhì)、范圍等因素來(lái)確定將缺陷劃分重大、重要和一般缺陷。
定量標準
重大缺陷：錯報≥稅前利潤的 5%；
重要缺陷：稅前利潤的 1。5%≤錯報<稅前利潤的 5%；
�。�1）非財務(wù)報告缺陷認定主要以缺陷對業(yè)務(wù)流程有效性的影響
一般缺陷：錯報<稅前利潤的 1。5%。 度、發(fā)生的可能性做判斷。如果發(fā)生缺陷的可能性高，會(huì )嚴重降低工作效率或效果、或嚴重加大效果的不確定性、或使之嚴重偏離預期目標為重大缺陷。
�。�2）如果缺陷發(fā)生的可能性較高，會(huì )顯著(zhù)降低工作效率或效果、或顯著(zhù)加大效果的不確定性、或使之顯著(zhù)偏離預期目標為重要缺陷；
�。�3）如果缺陷發(fā)生的可能性較小，會(huì )降低工作效率或效果、或加大效果的不確定。
2、內部控制缺陷認定
1）財務(wù)報告內部控制缺陷認定及整改情況
根據上述財務(wù)報告內部控制缺陷的認定標準，報告期內公司不存在財務(wù)報告內部控制重大缺陷、重要缺陷。
2）非財務(wù)報告內部控制缺陷認定及整改情況
根據上述非財務(wù)報告內部控制缺陷的認定標準，報告期內未發(fā)現公司非財務(wù)報告內部控制重大缺陷、重要缺陷。
綜上，公司董事會(huì )認為，根據深圳證券交易所《創(chuàng )業(yè)板上市公司規范運作指引》及相關(guān)規定，本公司內部控制于 20××年 12 月 31 日在所有重大方面是有效的。
歐普康視科技股份有限公司董事會(huì )
二〇一八年四月九日
控制自我評價(jià)6
一、內部控制自我評價(jià)的概念及內容
內部控制自我評價(jià)是指企業(yè)董事會(huì )或類(lèi)似機構對內部控制有效性進(jìn)行全面評價(jià)、形成評價(jià)結論、出具評價(jià)報告的過(guò)程。內部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內部控制對實(shí)現控制目標提供合理保證的程度，包括內部控制設計的有效性和內部控制運行的有效性。
根據《企業(yè)內部控制基本規范》及其配套指引的有關(guān)內容，企業(yè)建立與實(shí)施內部控制應當包含五個(gè)基本要素：內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內部監督。因此，企業(yè)在開(kāi)展內部控制自我評價(jià)工作時(shí)，應圍繞內部控制這五個(gè)基本要素，結合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，確定內部控制評價(jià)的具體內容，建立內部控制評價(jià)的核心指標體系，對內部控制設計與運行情況進(jìn)行全面評價(jià)。
二、國有企業(yè)開(kāi)展內部控制自我評價(jià)的背景
200x年，美國在安然事件后頒布的《薩班斯-奧克斯利》法案要求上市公司在年報中必須包括公司內部控制狀況的陳述并要求公司管理層對內部控制的有效性進(jìn)行負責。200x年，中國航油集團下屬子公司-中國航油(新加坡)股份有限公司因石油衍生交易，總計虧損5.5億美元，凈資產(chǎn)僅為1.45億美元，嚴重資不低債，最后不得不向新加坡最高法院申請財產(chǎn)保護。由此，社會(huì )投資人和民眾對國有大中型企業(yè)的內部控制執行能力產(chǎn)生了巨大的疑問(wèn)，究竟是什么原因導致該企業(yè)走向末路?實(shí)際上，中航油(新加坡)公司在成立后不久便建立了相應的內部控制體系和風(fēng)險管控體系，其根本原因在于公司缺乏對內部控制體系運行情況進(jìn)行定期的評價(jià)。
國資委作為中央所屬企業(yè)的監管機構，一直以來(lái)對國有企業(yè)的內部控制建設與實(shí)施工作極為關(guān)注。尤其是20xx年，按照財政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)內部控制基本規范》和配套指引的有關(guān)要求，國資委下發(fā)了《關(guān)于加快構建中央企業(yè)內部控制體系有關(guān)事項的通知》(國資發(fā)評價(jià)[20xx]68號)，要求各企業(yè)立足自身實(shí)際，建立健全內部控制體系;采取有效措施，確保內部控制有效執行;加強評價(jià)與審計，促進(jìn)內部控制持續改進(jìn)與優(yōu)化。同時(shí)要求各中央企業(yè)自20xx年開(kāi)始，向國資委報送內部控制評價(jià)報告。由此可見(jiàn)，不論從外部監管的角度，還是從企業(yè)自身內在管理要求來(lái)看，內控評價(jià)工作都已成為國有企業(yè)每年必做的一項重要工作任務(wù)。
三、當前國有企業(yè)內部控制自我評價(jià)存在的問(wèn)題和不足
近年來(lái)，國有企業(yè)通過(guò)實(shí)施內控評價(jià)工作，企業(yè)內控與風(fēng)險管理意識不斷增強。通過(guò)對日常業(yè)務(wù)中發(fā)現的缺陷進(jìn)行分析、整改，解決了管理上存在的不足之處與薄弱環(huán)節，不同程度上促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升。但是另一方面，國有企業(yè)的內部控制評價(jià)工作推進(jìn)程度、工作成果參差不齊，在實(shí)際工作中還存在一些問(wèn)題，主要體現在以下方面：
1.缺乏領(lǐng)導層足夠的重視
現階段，一些國有企業(yè)正處于規模迅速擴張期，也就是所謂跑馬圈地的時(shí)期，公司大部分的人力、財力傾注于跑項目、拿項目上。另一方面企業(yè)在迅速擴張的同時(shí)，也在下大力氣抓經(jīng)營(yíng)、抓效益。企業(yè)的領(lǐng)導層對內部控制自我評價(jià)工作的重視程度遠遠不夠，有的企業(yè)領(lǐng)導層甚至認為，內控評價(jià)工作做與不做，做好與做不好，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展意義不大，對內控評價(jià)工作的實(shí)質(zhì)內涵缺乏正確理解，沒(méi)有認識到內控評價(jià)工作對企業(yè)發(fā)展的巨大潛力。這種潛力或許不是立竿見(jiàn)影的，但在企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展中，將會(huì )賦予企業(yè)強有力的發(fā)展動(dòng)力。
2.內控建設相對滯后
一些企業(yè)內控建設工作剛剛起步，內控體系還未建立健全，或已建立但未健全，雖然制定了相應的規章制度，但制度可能并未覆蓋公司的全部重點(diǎn)業(yè)務(wù)，未形成統一的制度體系;有的企業(yè)雖然建立健全了內部控制，但制度的有效性還存在問(wèn)題，即使制度本身是有效的，但實(shí)際執行還有許多問(wèn)題，甚至有的企業(yè)出現兩層皮現象，制度定的是一套，實(shí)際執行是另一套。由此可見(jiàn)，部分企業(yè)在內控建設方面存在的問(wèn)題還很多，內控建設工作基礎比較薄弱。
這里舉一個(gè)例子，大家耳熟能詳的萬(wàn)科公司，這家企業(yè)的內控建設已形成比較規范的體系，主要體現在兩大特色上。一是制度規范化，萬(wàn)科的內部網(wǎng)站上有一個(gè)制度規范庫，其制度主要是工作指引型的，告訴員工遇到問(wèn)題如何操作。萬(wàn)科規范的制度體系使得公司內部很少出現繁瑣的請示匯報，提高了工作效率，降低了內部交易成本。二是流程優(yōu)先，在制定每一項新制度前，首先要考慮流程的規范，在流程中充分考慮總部與地區公司、總部各部門(mén)之間的對接，考慮最直接、有效的渠道，打破上下級、各部門(mén)之間的剛性職能束縛。有了這樣扎實(shí)的內控體系做基石，內控評價(jià)工作開(kāi)展起來(lái)也就會(huì )有的放矢、水到渠成了。
3.缺乏業(yè)務(wù)層面的積極參與
目前大多數企業(yè)內控自評工作由內審部門(mén)牽頭組織實(shí)施，未設立專(zhuān)職內控評價(jià)崗位，而是由內審人員兼職來(lái)做，其它部門(mén)的內控自評工作也是由部門(mén)人員兼職承擔。企業(yè)大部分人員均初次接觸這塊業(yè)務(wù)，缺乏實(shí)踐經(jīng)驗。
另一方面，由于對內控評價(jià)工作的認識程度不足，業(yè)務(wù)層面操作人員未能積極參與到公司內控評價(jià)工作中來(lái)，只是被動(dòng)接受這項工作。自評工作由全員參與最后演變成為內部審計人員的工作任務(wù)。內部審計人員由于其專(zhuān)業(yè)的`局限性，對公司的重點(diǎn)業(yè)務(wù)并不能全面掌握與了解。因此，缺乏業(yè)務(wù)層面的積極參與，也會(huì )使內控自評工作脫離經(jīng)營(yíng)實(shí)際，流于形式。
4.不同類(lèi)型的企業(yè)未能有效實(shí)施具有自身特點(diǎn)的內控評價(jià)工作
目前，大部分國有企業(yè)都是以集團公司的形式存在，旗下管理幾百家企業(yè)，這些企業(yè)所從事的業(yè)務(wù)板塊也是千差萬(wàn)別，不盡相同。管理層級有的到了三級、四級，其中多數二級企業(yè)都是管理型公司，而三級、四級企業(yè)主要是生產(chǎn)型企業(yè)為主。
集團公司在開(kāi)展內控評價(jià)過(guò)程中，制定了統一的表格模版，例如內控評價(jià)工作底稿、內控缺陷認定表、內控缺陷匯總表等。集團公司下屬所有企業(yè)都統一使用這種格式開(kāi)展自評工作，認定內控缺陷。然而，下屬企業(yè)在開(kāi)展自評工作時(shí)，未結合自身業(yè)務(wù)實(shí)際對表格進(jìn)行適當調整，只是照搬現成的模板。在筆者看來(lái)，也許這套模板對管理型企業(yè)比較適用，而對生產(chǎn)型企業(yè)而言，就不一定是信手拈來(lái)可以用的。
5.未與信息化管理相結合
在當前市場(chǎng)競爭日益激烈的情況下，企業(yè)要想獲得長(cháng)遠發(fā)展，必須要不失時(shí)機地改變傳統的工作方式，由單一的手工模式向現代化、信息化模式轉變，內控評價(jià)工作也不例外。
目前部分國有企業(yè)已經(jīng)建立了內審的信息化平臺，實(shí)現了在線(xiàn)審計、信息共享等功能。但絕大部分企業(yè)尚未建立內控評價(jià)工作的信息化渠道，內控評價(jià)工作單純依賴(lài)手工編寫(xiě)、人工報送，致使內控評價(jià)工作效率不高、工作效果不明顯。
四、完善企業(yè)內部控制自我評價(jià)的對策及建議
企業(yè)內部控制自我評價(jià)的建立和健全是一項長(cháng)期的工作，不是一蹴而就的。內部控制自我評價(jià)作為一種管理工具，在實(shí)踐中將不斷得到改善和持續改進(jìn)。從長(cháng)遠來(lái)看，內部控制自我評價(jià)工作在國有企業(yè)有著(zhù)巨大的提升空間。根據企業(yè)在開(kāi)展內控自評工作中出現的上述問(wèn)題，筆者對如何進(jìn)一步完善企業(yè)內控評價(jià)工作進(jìn)行了思考與分析，主要包括以下幾個(gè)方面：
1.加強對內控評價(jià)工作的培訓和宣貫，轉變企業(yè)員工理念
做好內部控制自評工作，需要一定的資源，如人力、時(shí)間成本等，因此，管理層經(jīng)營(yíng)觀(guān)念的轉變，以及強有力的支持是必不可少的。公司各級領(lǐng)導的重視和支持，能夠為內控評價(jià)工作創(chuàng )造良好的內部環(huán)境和工作條件，企業(yè)全體員工的積極參與，是保證內控評價(jià)工作順利開(kāi)展的先決條件。
企業(yè)可以通過(guò)組織培訓、專(zhuān)題座談會(huì )等形式，加強對內控評價(jià)工作的宣貫，提高全體員工的認知與理解，提升業(yè)務(wù)人員操作能力，有利于內控評價(jià)工作的全面開(kāi)展。從另一角度來(lái)看，企業(yè)在開(kāi)展內控評價(jià)工作的過(guò)程中，通過(guò)查找和發(fā)現內控缺陷，并組織實(shí)施整改，可以進(jìn)一步補齊管理短板，提升管理水平�？傊�，內控評價(jià)工作能有效促進(jìn)企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的改進(jìn)和提升，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，夯實(shí)發(fā)展基礎。
2.加強內控體系建設，奠定內控評價(jià)工作的堅實(shí)基礎
內控建設是一個(gè)漫長(cháng)的動(dòng)態(tài)過(guò)程，需要長(cháng)期不懈的努力。企業(yè)應結合自身現狀，根據成本效益原則，制定相應的內控目標。并不斷總結經(jīng)驗，完善內控體系，保證內控能夠與公司日常經(jīng)營(yíng)管理相適應。另一方面，內控建設必須滲透到公司經(jīng)營(yíng)管理的各項業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節，涵蓋所有的部門(mén)和崗位，才能保證內控建設工作落到實(shí)處。在內控體系構建完成后，企業(yè)對內控體系的持續改進(jìn)和完善應建立常態(tài)化機制。
企業(yè)內控評價(jià)工作的成功與否很大程度上依賴(lài)于內控體系的建立健全。如果內控體系未建立或不健全，那么內控評價(jià)工作也會(huì )成為無(wú)源之水、無(wú)本之木。換言之，內控體系建設是內控評價(jià)工作的根源所在。內控體系建設與內控評價(jià)相輔相成，互相促進(jìn)，內部控制評價(jià)工作是內控體系建設的重要保證環(huán)節，它的有效開(kāi)展將促進(jìn)內控體系建設的進(jìn)一步優(yōu)化與改進(jìn)，從而對企業(yè)發(fā)展起到積極的推動(dòng)作用。
3.與企業(yè)自身實(shí)際緊密結合，對內控工作做出更全面的評價(jià)
不同的企業(yè)在實(shí)施內控自評的過(guò)程中，有共性的東西，同時(shí)必然存在個(gè)性化差異的地方。企業(yè)應結合行業(yè)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)等因素，制定出詳細的實(shí)施方案，并對內控評價(jià)工作統一模板做細致的分析，找到與自身企業(yè)最適當的契合點(diǎn)，并對個(gè)別差異的地方做進(jìn)一步補充與完善。只有細致入微地開(kāi)展內控評價(jià)工作，才能更全面地發(fā)現內控中的缺陷，并對缺陷產(chǎn)生的原因做出分析和判斷。
4.利用信息化管理手段，提升業(yè)務(wù)水平
隨著(zhù)互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)的興起，依托信息化發(fā)展也成為必然趨勢。大多數國有企業(yè)的信息化平臺建設與時(shí)俱進(jìn)，基本能夠滿(mǎn)足業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。其中內審信息平臺建設日趨成熟，逐步建立起與現有的財務(wù)集中核算系統、資金管理系統、全面預算管理系統等的業(yè)務(wù)對接，實(shí)現遠程審計和非現場(chǎng)審計。因此，在成熟的內審信息平臺上，再增加一個(gè)內控評價(jià)子模塊，通過(guò)不同業(yè)務(wù)模塊之間的數據共享、資源共享，形成工作合力。同時(shí)也能大大提高內控評價(jià)工作效率，更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。
控制自我評價(jià)7
一、綜述
200x 年度內，在公司推行“基礎管理年”、全面推進(jìn)戰略導向管理體系的背景下，公司不斷完善內部控制制度，逐步調整對控股子公司的管理模式，進(jìn)一步改進(jìn)了內部控制體系，企業(yè)內部控制自我評價(jià)案例。
�。�1）公司內部控制的組織架構
公司已設立較為完善的組織控制架構，并制定了各層級之間的控制程序，保證董事會(huì )及高級管理人員下達的指令能夠被嚴格執行。明確界定各部門(mén)、崗位的目標、職責和權限，建立了相應的`制衡和監督機制，確保其在授權范圍內履行職能。
�。�2）公司內部控制制度的建設情況
公司已建立信息披露事務(wù)管理、招標管理、財務(wù)管理、生產(chǎn)管理、銀行貸款管理、投資管理、藥品質(zhì)量管理、內部審計、關(guān)聯(lián)交易管理、行政管理、全面預算管理、采購供應管理、擔保管理、合同管理、檔案管理、固定資產(chǎn)管理、計算機及網(wǎng)絡(luò )管理等專(zhuān)門(mén)管理制度。
�。�3）公司內部審計部門(mén)工作人員的配備情況
200x 年，經(jīng)公司董事會(huì )批準，公司正式設立審計部，使內部審計職能從原董事會(huì )秘書(shū)處的職能中獨立出來(lái)，專(zhuān)門(mén)負責監督檢查公司及下屬企業(yè)的內部控制活動(dòng)。作為公司的戰略監控工具，審計部除了開(kāi)展內部控制、經(jīng)濟效益、經(jīng)濟責任以及財務(wù)狀況審計外，還介入招投標管理、二級企業(yè)資本性支出、投資兼并前的盡職調查業(yè)預算完成情況等事項。目前審計部共六人，部長(cháng)一人，審計師兩人，審計員三人，全部具有本科以上學(xué)歷。
�。�4）200x 年公司建立和完善內部控制所進(jìn)行的重要活動(dòng)、工作及成效
200x 年6 月，公司董事會(huì )成立了審計委員會(huì )。審計部開(kāi)始直接對審計委員會(huì )負責并匯報工作，為公司保證內部控制創(chuàng )造了更好的環(huán)境，自我評價(jià)《企業(yè)內部控制自我評價(jià)案例》。公司修訂了《三九醫藥股份有限公司招標管理制度》、《三九醫藥內部審計制度》，制定了《三九醫藥下屬企業(yè)內部審計條例》、《三九醫藥下屬企業(yè)管理辦法》、《三九醫藥安全生產(chǎn)管理制度》、《安全生產(chǎn)應急預案》、《商標管理制度》、《三九醫藥股份有限公司信息發(fā)布系統管理制度》、《公文管理制度》等制度。200x年，隨著(zhù)資產(chǎn)債務(wù)重組的完成，逐步加強對二級公司的管理控制，健全二級公司董事會(huì )等治理機構，通過(guò)業(yè)務(wù)指導、預算管理、績(jì)效考核以及內部審計等工具來(lái)加強二級企業(yè)的管理。根據公司管理的需要，強化了內部審計職能。審計部進(jìn)行了包括內控制度審計、資本性支出后續審計、清算審計、經(jīng)濟效益審計、工程決算審計、擬收購項目盡職調查等多種類(lèi)型的審計工作，涉及公司本部及下屬企業(yè)共11 家企業(yè)，審計項目12 項。出具審計報告后，向各下屬企業(yè)下發(fā)《落實(shí)審計意見(jiàn)通知書(shū)》，要求各下屬企業(yè)嚴格按照審計建議進(jìn)行整改，并將整改步驟、時(shí)間和責任人上報，以促進(jìn)被審單位對審計建議的落實(shí)。此外，審計部以參加現場(chǎng)會(huì )議、通訊方式等形式參與了公司本部及下屬二級企業(yè)的各類(lèi)項目招標共計58 個(gè)項目，確保了招標程序的規范。
二、重點(diǎn)控制活動(dòng)
1、公司控股子公司控制結構及持股比例表
2、對控股子公司的管理控制情況200x 年，根據《三九醫藥下屬企業(yè)管理辦法》，公司加強了對控股子公司在財務(wù)、投資、營(yíng)銷(xiāo)、供應、研發(fā)、人事行政管理等方面的控制，對下屬企業(yè)生產(chǎn)和質(zhì)檢業(yè)務(wù)進(jìn)行指導；通過(guò)委派董事、監事及重要高級管理人員的方式，對部分子公司的管理層進(jìn)行了調整；統一對子公司經(jīng)營(yíng)責任人的薪酬管理，統一規范了各下屬企業(yè)社會(huì )保險繳費標準，通過(guò)適當的方式對下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)班子進(jìn)行業(yè)績(jì)考核。實(shí)現了對部分下屬企業(yè)資金的集中管理；初步建立了下屬企業(yè)法律風(fēng)險監控制度。
3、公司關(guān)聯(lián)交易的內部控制情況
公司制定了《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》，對關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易價(jià)格、關(guān)聯(lián)交易的批準權限、關(guān)聯(lián)交易的回避與決策程序、對控股股東的特別限制、關(guān)聯(lián)交易信息披露、法律責任做了明確的規定，保證了公司與關(guān)聯(lián)方之間訂立的關(guān)聯(lián)交易合同符合公平、公開(kāi)、公正的原則。報告期內發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，公司均按照相關(guān)規定履行審批手續之后實(shí)施，不存在與《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》、《公司章程》及其他規定不符的情況。
控制自我評價(jià)8
自參加工作至今，我充分發(fā)揮崗位職能，精益求精工作方法，進(jìn)步工作效率，始終堅持高標準、嚴要求，較好地完成各項工作任務(wù)。
在工作期間我不斷加強學(xué)習，不斷進(jìn)步自身綜合素質(zhì)。
努力學(xué)習ts16949相關(guān)知識，主動(dòng)參加長(cháng)安鈴木組織的ts16949五大核心工具的培訓，并獲得中國汽車(chē)技術(shù)研究中心培訓中心頒發(fā)的證書(shū)，并組織和參與yc5新產(chǎn)品資料的編制工作，在工作期間參加精簡(jiǎn)材料節約本錢(qián)技術(shù)攻關(guān)，優(yōu)化工藝，縮小材料尺寸降低本錢(qián)，并且認真學(xué)習公司相關(guān)程序文件為日常工作順利開(kāi)展奠定基礎，并在公司組織的青年技術(shù)職員程序文件知識競賽中獲得四等獎的好成績(jì)。
由于積累了相當豐富的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)治理方面的經(jīng)驗以及勤奮積極學(xué)習的態(tài)度，使自己在高壓力情況下，能處理好所碰到的'突發(fā)事情。
個(gè)性獨立且隨和、性格開(kāi)朗，具有較強的親和力，熱情大方、善于協(xié)調與組織;樂(lè )于合作和創(chuàng )新;吃苦刻苦，做事腳踏實(shí)地、做人誠誠懇懇，比較喜歡做具有挑戰性的工作。
控制自我評價(jià)9
自參加工作至今，我充分發(fā)揮崗位職能，不斷改進(jìn)工作方法，提高工作效率，始終堅持高標準、嚴要求，較好地完成各項工作任務(wù)。天行健，君子自強不息！在工作期間我不斷加強學(xué)習，不斷提高自身綜合素質(zhì)。努力學(xué)習ts16949相關(guān)知識，主動(dòng)參加長(cháng)安鈴木組織的ts16949五大核心工具的培訓，并獲得中國汽車(chē)技術(shù)研究中心培訓中心頒發(fā)的'證書(shū)，并組織和參與yc5新產(chǎn)品資料的編制工作，在工作期間參加精簡(jiǎn)材料節約成本技術(shù)攻關(guān)，優(yōu)化工藝，縮小材料尺寸降低成本，并且認真學(xué)習公司相關(guān)程序文件為日常工作順利開(kāi)展奠定基礎，并在公司組織的青年技術(shù)人員程序文件知識競賽中獲得四等獎的好成績(jì)。由于積累了相當豐富的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)管理方面的經(jīng)驗以及勤奮積極學(xué)習的態(tài)度，使自己在高壓力情況下，能處理好所遇到的突發(fā)事情。
個(gè)性獨立且隨和、性格開(kāi)朗，具有較強的親和力，熱情大方、善于協(xié)調與組織；樂(lè )于合作和創(chuàng )新；吃苦耐勞，做事踏踏實(shí)實(shí)、做人誠誠懇懇，比較喜歡做具有挑戰性的工作。
控制自我評價(jià)10
自參加工作至今，我充分發(fā)揮崗位職能，精益求精工作方法，進(jìn)步工作效率，始終堅持高標準、嚴要求，較好地完成各項工作任務(wù)。
天行健，君子發(fā)奮圖強!在工作期間我不斷加強學(xué)習，不斷進(jìn)步自身綜合素質(zhì)。
努力學(xué)習ts16949相關(guān)知識，主動(dòng)參加長(cháng)安鈴木組織的ts16949五大核心工具的培訓，并獲得中國汽車(chē)技術(shù)研究中心培訓中心頒發(fā)的證書(shū)，并組織和參與yc5新產(chǎn)品資料的`編制工作，在工作期間參加精簡(jiǎn)材料節約本錢(qián)技術(shù)攻關(guān)，優(yōu)化工藝，縮小材料尺寸降低本錢(qián)，并且認真學(xué)習公司相關(guān)程序文件為日常工作順利開(kāi)展奠定基礎，并在公司組織的青年技術(shù)職員程序文件知識競賽中獲得四等獎的好成績(jì)。
由于積累了相當豐富的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)治理方面的經(jīng)驗以及勤奮積極學(xué)習的態(tài)度，使自己在高壓力情況下，能處理好所碰到的突發(fā)事情。
個(gè)性獨立且隨和、性格開(kāi)朗，具有較強的親和力，熱情大方、善于協(xié)調與組織;樂(lè )于合作和創(chuàng )新;吃苦刻苦，做事腳踏實(shí)地、做人誠誠懇懇，比較喜歡做具有挑戰性的工作。
控制自我評價(jià)11
全體股東：
�。ㄒ韵潞�(jiǎn)稱(chēng)“雙塔食品”、“本公司”或“公司”）為了適應公司發(fā)展需要，進(jìn)一步加強和規范公司內部控制，提高公司管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)公司規范化運作和健康可持續發(fā)展，保護投資者合法權益，根據《企業(yè)內部控制基本規范》其配套指引的相關(guān)規定以及《上市公司治理準則》、《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》、深圳證券交易所《中小板上市公司規范運作指引》等法律法規和規章制度的要求，我們對公司20xx年xx月xx日（內部控制評價(jià)報告基準日）的內部控制有效性進(jìn)行了評價(jià)。
一、重要聲明
按照企業(yè)內部控制規范體系的規定，建立健全和有效實(shí)施內部控制，評價(jià)其有效性，并如實(shí)披露內部控制評價(jià)報告是公司董事會(huì )的責任。監事會(huì )對董事會(huì )建立和實(shí)施內部控制進(jìn)行監督。
經(jīng)理層負責組織領(lǐng)導企業(yè)內部控制的日常運行。公司董事會(huì )、監事會(huì )及董事、監事、高級管理人員保證本報告內容不存在任何虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，并對報告內容的真實(shí)性、準確性和完整性承擔個(gè)別及連帶法律責任。
公司內部控制的目標是合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)實(shí)現發(fā)展戰略。由于內部控制存在的固有局限性，故僅能為實(shí)現上述目標提供合理保證。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據內部控制評價(jià)結果推測未來(lái)內部控制的有效性具有一定的風(fēng)險。
二、內部控制評價(jià)結論
根據公司財務(wù)報告內部控制重大缺陷的認定情況，于內部控制評價(jià)報告基準日，不存在財務(wù)報告內部控制重大缺陷。董事會(huì )認為，公司已按照企業(yè)內部控制規范體系和相關(guān)規定的要求在所有重大方面保持了有效的財務(wù)報告內部控制。
自?xún)炔靠刂圃u價(jià)報告基準日至內部控制評價(jià)報告發(fā)出日之間未發(fā)生影響內部控制有效性評價(jià)結論的因素。
根據公司非財務(wù)報告內部控制重大缺陷認定情況，于內部控制評價(jià)報告基準日，公司未發(fā)現非財務(wù)報告內部控制重大缺陷。
三、內部控制評價(jià)工作情況
�。ㄒ唬﹥炔靠刂圃u價(jià)范圍
公司按照風(fēng)險導向原則確定納入評價(jià)范圍的主要單位、業(yè)務(wù)和事項以及高風(fēng)險領(lǐng)域。納入評價(jià)范圍的主要單位包括：雙塔食品母公司及子公司。納入評價(jià)范圍單位資產(chǎn)總額占公司合并財務(wù)報表資產(chǎn)總額的100。00%，營(yíng)業(yè)收入合計占公司合并財務(wù)報表營(yíng)業(yè)收入總額的100。00%。
納入評價(jià)范圍的主要業(yè)務(wù)和事項包括：組織架構、管理理念與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、人力資源、企業(yè)文化、財務(wù)控制、內部監督。重點(diǎn)關(guān)注的高風(fēng)險領(lǐng)域主要涉及業(yè)務(wù)活動(dòng)為：資金活動(dòng)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)。
1、組織架構
公司嚴格按照《公司法》、《證券法》和中國證監會(huì )有關(guān)法律法規的要求，建立了規范的企業(yè)制度和公司治理結構：制定了公司章程、三會(huì )及各專(zhuān)門(mén)委員會(huì )議事規則等規章制度，形成了健全、完備的規章制度體系。明確了股東大會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )、經(jīng)理層的職責和權限，形成了各負其責、協(xié)調運轉、有效制衡的法人治理結構，保障了公司經(jīng)營(yíng)行為的合法合規、真實(shí)有效，促進(jìn)了公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展，維護了投資者和公司利益。
目前，公司內部控制體系由公司決策層、內控管理層、各業(yè)務(wù)單位構成。決策層包括公司股東大會(huì )和董事會(huì )。股東大會(huì )是公司權力機構，依法決定公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計劃；選舉和更換董事、監事；審議批準董事會(huì )、監事會(huì )報告；審議批準年度財務(wù)決算方案，重大資產(chǎn)的購買(mǎi)、出售等事項。董事會(huì )對股東大會(huì )負責，召集股東大會(huì )并向股東大會(huì )報告工作；執行股東大會(huì )的決議；制定公司的經(jīng)營(yíng)計劃和投資方案；制定公司的年度財務(wù)預決算方案；制定公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；制定公司增加或減少注冊資本、發(fā)行債券或其他證券上市方案；擬定公司重大收購、回購本公司股票方案；在股東大會(huì )授權范圍內決定公司對外投資、收購出售資產(chǎn)、資產(chǎn)抵押、對外擔保等事項；制定公司的基本管理制度等。
公司董事會(huì )下設戰略委員會(huì )、審計委員會(huì )、提名委員會(huì )和薪酬與考核委員會(huì )四個(gè)議事機構。
戰略委員會(huì )主要負責審定公司戰略發(fā)展規劃；審計委員會(huì )主要負責公司內、外部審計的溝通、監督和核查工作；提名委員會(huì )主要負責對公司董事和經(jīng)理人員的人選，依據選擇標準和程序進(jìn)行選擇并提出建議；薪酬與考核委員會(huì )主要負責制定公司董事及經(jīng)理人員的考核標準并進(jìn)行考核，負責制定、審查公司董事及經(jīng)理人員的薪酬政策與方案，對董事會(huì )負責。各委員會(huì )職責分工明確，整體運作情況良好。
監事會(huì )負責對董事、高級管理人員執行公司職務(wù)的行為進(jìn)行監督，檢查公司財務(wù)，對董事會(huì )編制的公司定期報告進(jìn)行審核并提出書(shū)面審核意見(jiàn)，提議召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì )并向股東大會(huì )提出提案等職權。
經(jīng)理層負責組織實(shí)施股東大會(huì )、董事會(huì )決議事項，負責具體管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)運工作。
2、公司組織架構圖：
“公司無(wú)大事、關(guān)鍵看細節”是公司的管理理念，要求工作中注重細節，善于發(fā)現問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題。倡導“執著(zhù)、嚴謹、細節、主動(dòng)”的工作精神。
高級管理人員遵守法律、法規和本公司章程的規定，忠實(shí)履行職責，維護公司利益，當其自身的利益與公司和股東的利益相沖突時(shí)，能夠以公司和股東的最大利益為行為準則。公司高級管理人員均具備較長(cháng)擔任領(lǐng)導職務(wù)的經(jīng)歷，領(lǐng)導能力強、精通業(yè)務(wù)，具有較強的創(chuàng )新能力，領(lǐng)導班子成員精誠團結，實(shí)施嚴格和標準化管理，廉潔自律，敢抓敢管，既分工負責、又相互配合，是一支具有凝聚力和戰斗力的團隊。領(lǐng)導班子堅持以集團公司的經(jīng)營(yíng)目標為方向開(kāi)展工作，受到員工的信任和好評。
3、人力資源
人才是一個(gè)企業(yè)發(fā)展壯大的重要資本，為了適應當前人才需求日趨激烈的競爭，吸引人才、留住人才，公司已建立和實(shí)施了較為科學(xué)的人才聘用、培訓、輪崗、考核、獎懲、晉升和離職、保密等人事管理制度和人力資源規劃。在人才聘用上，做到科學(xué)合理；在人才使用上，做到人盡其才，才盡其用。公司在人力資源管理方面完善了以崗定薪、優(yōu)勝劣汰、能上能下的人才競爭機制。實(shí)施個(gè)人職業(yè)生涯規劃，注重員工培訓和個(gè)人知識、技能的不斷提高，充分調動(dòng)廣大員工特別是公司骨干的積極性。
本年度公司繼續堅持人力資源優(yōu)先投入的原則，打造業(yè)內優(yōu)秀的`專(zhuān)業(yè)化、職業(yè)化經(jīng)營(yíng)團隊，建設學(xué)習型組織。按照績(jì)效考核管理辦法，做好關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵人員的績(jì)效考核工作，確�？�(jì)效目標與績(jì)效結果相一致。注重員工素質(zhì)培養，實(shí)現新老人員的快速融合。
4、企業(yè)文化
公司一貫重視企業(yè)文化氛圍的營(yíng)造和保持，樹(shù)立以“明理、誠信、競合、發(fā)展”為核心的
價(jià)值理念和股東利益最大化為根本的管理觀(guān)念。在管理方式上強調制度、流程管理，注重風(fēng)險防范與效率相結合，追求穩中求進(jìn)的風(fēng)格，逐漸形成誠實(shí)守信為根本、注重道德修養的價(jià)值觀(guān)念。通過(guò)嚴格的管理制度和治理層、高級管理人員的身體力行將這些觀(guān)念多渠道、多層次、全方位的承繼和發(fā)揚。
5、財務(wù)控制
公司經(jīng)營(yíng)管理層在預算、生產(chǎn)、收入、費用、投資、利潤等財務(wù)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)方面都有明確的目標，公司內部對這些目標都有清晰的記錄，并且積極地對其加以監控。財務(wù)部門(mén)建立了適當的保護措施，合理地保證了對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過(guò)適當的授權，賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對相符。
公司內部控制活動(dòng)方法、措施及機制的運行情況，主要表現在以下方面：
1）財務(wù)管理控制
公司制訂財務(wù)管理制度，統一財務(wù)會(huì )計行為，提高財務(wù)會(huì )計信息質(zhì)量，加強財務(wù)會(huì )計內部控制，明確財務(wù)會(huì )計相關(guān)人員工作職責，保證財務(wù)會(huì )計工作的順利實(shí)施。公司財務(wù)管理制度涵蓋：貨幣資金及應收賬款的管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、成本控制與費用管理、投資及產(chǎn)權管理、預算管理、票據管理、公司會(huì )計檔案管理規定等。公司設立財務(wù)管理部并配備專(zhuān)職人員，所有財務(wù)工作人員都具備崗位相關(guān)財務(wù)知識和財務(wù)工作經(jīng)驗。公司財務(wù)管理部嚴格按照制訂的財務(wù)管理制度、財務(wù)工作程序，對公司的財務(wù)活動(dòng)實(shí)施管理和控制，保證了公司財務(wù)活動(dòng)按章有序的進(jìn)行。
2）資金活動(dòng)控制
公司根據自身發(fā)展戰略，制定并適時(shí)修訂了嚴格的資金授權、批準、審驗等相關(guān)管理制度，
進(jìn)一步細化和規范了公司資金開(kāi)支管理，及資金支付各級人員的審批權限，加強資金活動(dòng)的集
中歸口管理，明確了籌資、投資、營(yíng)運等各環(huán)節的職責權限各崗位分離要求，定期或不定期檢查和評價(jià)資金活動(dòng)的情況，落實(shí)責任追究制度，確保資金安全和有效運行。
3）對外投資控制
為嚴格控制投資風(fēng)險，維護投資主體的合法權益，公司制定了《對外投資管理規定》，對公司對外投資的原則、形式、投資項目的提出、審批、投資運作與管理、投資項目的監督等做出了明確的規定。公司實(shí)行重大投資決策的責任制度，明確了投資的審批程序、采取不同的投資額分別由不同層次的權力機構決策的機制，合理保證了對外投資的效率，保障了投資資金的安全和投資效益。
4）擔保業(yè)務(wù)控制
公司制定了《對外擔保管理制度》，嚴格控制擔保風(fēng)險，遵循合法、安全的原則。按照有關(guān)法律法規以及深圳證券交易所《股票上市規則》等有關(guān)規定，在《公司章程》中對股東大會(huì )、董事會(huì )關(guān)于對外擔保事項的審批權限，以及違反審批權限和審議程序的責任追究進(jìn)行了明確的規定。本年度公司在對外擔保事項方面繼續嚴格遵循相關(guān)法律法規以及《公司章程》規定。
5）關(guān)聯(lián)交易控制
公司根據《中華人民共和國公司法》、中國證券監督管理委員會(huì )《上市公司治理準則》、深圳證券交易所《股票上市規則》等有關(guān)法律、法規和規范性文件以及《公司章程》的規定，制訂了《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》，對關(guān)聯(lián)方與關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行了明確定義，對公司股東大會(huì )、董事會(huì )對關(guān)聯(lián)交易事項的審批權限進(jìn)行了進(jìn)一步明確的劃分，保證公司與各關(guān)聯(lián)人所發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易的合法性、公允性、合理性，保證公司各項業(yè)務(wù)通過(guò)必要的關(guān)聯(lián)交易順利地開(kāi)展，保障股東和公司的合法權益。
6）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)控制為了促進(jìn)公司銷(xiāo)售穩定增長(cháng)，擴大市場(chǎng)份額，規范銷(xiāo)售行為，防范銷(xiāo)售風(fēng)險，公司制定《營(yíng)銷(xiāo)管理制度》、《銷(xiāo)售合同管理規定》等相關(guān)管理制度，根據相關(guān)制度結合公司實(shí)際情況，公司制定切實(shí)可行的銷(xiāo)售政策，明確定價(jià)原則、信用標準和條件、收款方式以及涉及銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的機構和人員的職責權限等相關(guān)內容，突出了公司的“先款后貨”的銷(xiāo)售理念，強化了對產(chǎn)品發(fā)出和市場(chǎng)監督服務(wù)的管理，避免經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現的損失，確保各類(lèi)經(jīng)濟合同的正常履行，確保市場(chǎng)良性發(fā)展，保持客戶(hù)良好的業(yè)務(wù)合作關(guān)系。
7）采購業(yè)務(wù)控制
公司對采購業(yè)務(wù)流程制定《招投標管理辦法》、《原料收購管理辦法》、《物資采購管理辦法》等管理制度，分別對原料、包裝物及輔料的采購進(jìn)行管控，明確了供應商選擇、審查、資格認定管理流程，嚴格制定請購、審批、購買(mǎi)、驗收、付款等環(huán)節的職責和審批權限，并建立價(jià)格監督機制，定期檢查和評價(jià)采購過(guò)程中的薄弱環(huán)節，采取有效控制措施，確保物資采購滿(mǎn)足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。
8）對控股子公司的管理控制
公司制定《子公司管理制度》和《子公司財務(wù)管理制度》，通過(guò)戰略決策、運營(yíng)調控、人力資源管控、財務(wù)管控、投資管理、信息管理、審計監督管理、考核獎懲等明確了公司對子公司的管理重點(diǎn)，實(shí)現了公司對各子公司業(yè)務(wù)管理、控制及服務(wù)職能。對控股子公司在確保自主經(jīng)營(yíng)的前提下，實(shí)施了有效的內部控制。確保了母公司投資的安全，完整以及企業(yè)集團合并財務(wù)報表的真實(shí)可靠。
9）全面預算控制
公司建立并實(shí)施全面預算管理制度，重點(diǎn)對銷(xiāo)售預算、資金預算執行情況進(jìn)行監控，對預算執行進(jìn)度、執行差異進(jìn)行專(zhuān)項分析，及時(shí)制止公司不符合預算目標的經(jīng)濟行為，并要求相關(guān)部門(mén)落實(shí)改善措施。
10）信息披露控制
公司嚴格按照證監會(huì )和證券交易所的有關(guān)法律法規和公司要求，制訂了《信息披露事務(wù)管理制度》、《內幕信息及知情人登記管理制度》，將公司信息真實(shí)、準確、及時(shí)、完整地在指定的報紙和網(wǎng)站上進(jìn)行披露，確保公司信息披露的及時(shí)、準確、完整；做好信息披露機構及相關(guān)人員的培訓和保密工作，未出現信息泄密事件；督促并指導下屬子公司嚴格按制度的規定做好信息披露和保密工作。
6、內部監督
公司監事會(huì )代表股東大會(huì )行使監督職權，對公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行全面監督，并對董事會(huì )及其成員、總經(jīng)理和其他高級管理人員進(jìn)行監督，對股東大會(huì )負責。公司審計委員會(huì )主要負責公司內部審計與外部審計之間的溝通、監督公司的內部審計制度及其實(shí)施，審核公司的財務(wù)信息及其披露，審查公司的內控制度，確保董事會(huì )對經(jīng)理層的有效監督。
公司根據國家有關(guān)審計的法律法規、《上市規則》和《上市公司內部審計工作指引》以及《公司章程》的規定，公司設置了審計辦公室，制訂和有效執行《內部審計制度》，在董事會(huì )審計委員會(huì )領(lǐng)導下，負責對公司各部門(mén)、公司控股子公司的所有經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行監督，并出具獨立的審計意見(jiàn)，及時(shí)發(fā)現內部控制的缺陷和不足，詳細分析問(wèn)題的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方式并監督落實(shí)，向公司董事會(huì )審計委員會(huì )報告內部審計工作。
本年度，審計部對公司財務(wù)報告、子公司財務(wù)報告、對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、對外投資、信息披露等事項進(jìn)行了審計。對工程項目實(shí)施的全過(guò)程審計，包括工程預算、招標活動(dòng)、合同簽訂、工程過(guò)程管理、工程款項支付、工程決算等。通過(guò)內部審計，公司及時(shí)發(fā)現有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，提出整改建議，督促整改落實(shí)，強化了公司包括財務(wù)管理在內的內部管理有效性，起到了進(jìn)一步防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的作用。
同時(shí)，公司監事會(huì )、獨立董事履行對公司管理層的監督職責，對公司的內部控制有效性進(jìn)行獨立評價(jià)，并提出改進(jìn)意見(jiàn)。
�。ǘ﹥炔靠刂圃u價(jià)工作依據及內部控制缺陷認定標準公司依據企業(yè)內部控制規范體系組織開(kāi)展內部控制評價(jià)工作。
公司董事會(huì )根據企業(yè)內部控制規范體系對重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認定要求，結合公司規模、行業(yè)特征、風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受度等因素，區分財務(wù)報告內部控制和非財務(wù)研究確定了適用于本公司的內部控制缺陷具體認定標準。公司確定的內部控制缺陷認定標準如下：
1、財務(wù)報告內部控制缺陷認定標準
1）公司確定的財務(wù)報告內部控制缺陷評價(jià)的定量標準如下：
定量標準以營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額作為衡量指標。
內部控制缺陷可能導致或導致的損失與利潤表相關(guān)的，以營(yíng)業(yè)收入指標衡量。如果該缺陷單獨或連同其他缺陷可能導致的財務(wù)報告錯報金額小于營(yíng)業(yè)收入的0。5%，則認定為一般缺陷；
如果超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的0。5%但小于1%，則為重要缺陷；如果超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的1%，則認定為重大缺陷。
內部控制缺陷可能導致或導致的損失與資產(chǎn)管理相關(guān)的，以資產(chǎn)總額指標衡量。如果該缺陷單獨或連同其他缺陷可能導致的財務(wù)報告錯報金額小于資產(chǎn)總額的0。5%，則認定為一般缺陷；
如果超過(guò)資產(chǎn)總額的0。5%但小于1%認定為重要缺陷；如果超過(guò)資產(chǎn)總額1%，則認定為重大缺陷。
2）公司確定的財務(wù)報告內部控制缺陷評價(jià)的定性標準如下：
財務(wù)報告重大缺陷的跡象包括：公司董事、監事和高級管理人員的舞弊行為、公司更正已公布的財務(wù)報告、注冊會(huì )計師發(fā)現的卻未被公司內部控制識別的當期財務(wù)報告中的重大錯報、審計委員會(huì )和審計部門(mén)對公司的對外財務(wù)報告和財務(wù)報告內部控制監督無(wú)效。
財務(wù)報告重要缺陷的跡象包括：未依照公認會(huì )計準則選擇和應用會(huì )計政策、未建立反舞弊程序和控制措施、對于非常規或特殊交易的賬務(wù)處理沒(méi)有建立相應的控制機制或沒(méi)有實(shí)施且沒(méi)有相應的補償性控制、對于期末財務(wù)報告過(guò)程的控制存在一項或多項缺陷且不能合理保證編制的財務(wù)報表達到真實(shí)、完整的目標。一般缺陷是指除上述重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。
2、非財務(wù)報告內部控制缺陷認定標準
1）公司確定的非財務(wù)報告內部控制缺陷評價(jià)的定量標準如下：
定量標準以營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額作為衡量指標。
內部控制缺陷可能導致或導致的損失與利潤報表相關(guān)的，以營(yíng)業(yè)收入指標衡量。如果該缺陷單獨或連同其他缺陷可能導致的財務(wù)報告錯報金額小于營(yíng)業(yè)收入的0。5%，則認定為一般缺陷；
如果超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的0。5%但小于1%認定為重要缺陷；如果超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的1%，則認定為重大缺陷。
內部控制缺陷可能導致或導致的損失與資產(chǎn)管理相關(guān)的，以資產(chǎn)總額指標衡量。如果該缺陷單獨或連同其他缺陷可能導致的財務(wù)報告錯報金額小于資產(chǎn)總額的0。5%，則認定為一般缺陷；
如果超過(guò)資產(chǎn)總額0。5%但小于1%則認定為重要缺陷；如果超過(guò)資產(chǎn)總額1%，則認定為重大缺陷。
2）公司確定的非財務(wù)報告內部控制缺陷評價(jià)的定性標準如下：
非財務(wù)報告重大缺陷的跡象包括：違反國家法律、法規或規范性文件、決策程序不科學(xué)導致重大決策失誤、重要業(yè)務(wù)制度性缺失或系統性失效、重大或重要缺陷不能得到有效整改、安全、環(huán)保事故對公司造成重大負面影響的情形。
非財務(wù)報告內部控制重要缺陷包括：重要業(yè)務(wù)制度或系統存在的缺陷、內部控制、內部監督發(fā)現的重要缺陷未及時(shí)整改、重要業(yè)務(wù)系統運轉效率低下。
非財務(wù)報告內部控制一般缺陷：一般業(yè)務(wù)制度或系統存在缺陷。
�。ㄈ﹥炔靠刂迫毕菡J定及整改情況
1、財務(wù)報告內部控制缺陷認定及整改情況
根據上述財務(wù)報告內部控制缺陷的認定標準，報告期內公司不存在財務(wù)報告內部控制重大缺陷、重要缺陷。
2、非財務(wù)報告內部控制缺陷認定及整改情況
根據上述非財務(wù)報告內部控制缺陷的認定標準，報告期內未發(fā)現公司非財務(wù)報告內部控制重大缺陷、重要缺陷。
四、其他內部控制相關(guān)重大事項說(shuō)明公司無(wú)其他內部控制相關(guān)重大事項說(shuō)明。
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