企業(yè)招聘會(huì )計筆試題

　　一、A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。假定不考慮其他相關(guān)稅費。A公司主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲產(chǎn)品，原材料按實(shí)際成本核算，在銷(xiāo)售時(shí)逐筆結轉銷(xiāo)售成本。2005年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項如下：

　　(1)2月5日，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買(mǎi)方，買(mǎi)方用銀行存款支付增值稅17萬(wàn)元，對貨款部分開(kāi)具一張面值來(lái)100萬(wàn)元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。

　　(2)5月10日，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬(wàn)元。

　　(3)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬(wàn)元，生產(chǎn)車(chē)間管理領(lǐng)用原材料60萬(wàn)元，企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用原材料20萬(wàn)元。

　　(4)10月3日，銷(xiāo)售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為18萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為20萬(wàn)元，增值稅為3.4萬(wàn)元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。

　　(5)分配本年度工資200萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資40萬(wàn)元，企業(yè)管理人員工資40萬(wàn)元，在建工程人員工資20萬(wàn)元。假定不考慮應付福利費。

　　(6)本年計提壞賬準備13萬(wàn)元。

　　(7)本年計提固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元，其中：計入制造費用70萬(wàn)元，計入管理費用30萬(wàn)元。

　　(8)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費用6萬(wàn)元、銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的運輸費14萬(wàn)元(不考慮增值稅)、計入當期損益的利息費用及銀行手續費合計為4萬(wàn)元。

　　(9)本年度用銀行存款繳納增值稅60萬(wàn)元、所得稅35萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元。

　　(10)計算并確認本年應交所得稅。假定不存在所得稅納稅調整因素。

　　(11)將本年度的損益類(lèi)科目結轉至“本年利潤”科目。

　　要求：編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項的會(huì )計分錄。

　　二、丙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)丙公司)為注冊地在北京市的一家上市公司，其2000年至2004年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2000年12月12日，丙公司購進(jìn)一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設備價(jià)款為350萬(wàn)元，增值稅為59.5萬(wàn)元，另發(fā)生運輸費1.5萬(wàn)元，款項以銀行存款支付;沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費，該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為15萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計提折舊。

　　(2)2001年12月31日，丙公司對該設備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現其已經(jīng)發(fā)生減值，預計可收回金額為321萬(wàn)元;計提減值準備后，該設備原預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法保持不變。

　　(3)2002年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調整，決定采用出包方式對該設備進(jìn)行改良，改良工程驗收合格后支付工程價(jià)款。該設備于當日停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。

　　(4)2003年3月12日，改良工程完工并驗收合格，丙公司以銀行存款支付工程價(jià)款25萬(wàn)元。當日，改良后的設備投入使用，預計尚可使用年限8年，采用直線(xiàn)法計提折舊，預計凈殘值為16萬(wàn)元。2003年12月31日，該設備未發(fā)生減值。

　　(5)2004年12月31日，該設備因遭受自然災害發(fā)生嚴重毀損，丙公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入10萬(wàn)元、保險公司賠償款30萬(wàn)元，發(fā)生清理費用3萬(wàn)元;款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費。

　　要求：

　　(1)編制2000年12月12日取得該設備的會(huì )計分錄。

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