上海小微企業(yè)認定標準所得稅

　　9月11日上午，國家稅務(wù)總局在稅務(wù)總局網(wǎng)站舉辦“深入貫徹落實(shí)小微企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠政策”在線(xiàn)訪(fǎng)談。國家稅務(wù)總局所得稅司副司長(cháng)葉霖兒就上海網(wǎng)民關(guān)心的問(wèn)題與上海網(wǎng)友在線(xiàn)交流，快來(lái)看看有沒(méi)有你關(guān)心的問(wèn)題!

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　　減半征收是不是就是指直接按原25%的稅率減半成了12.5%的稅?

　　答：不是。這里減半征收是指年度應納稅所得額乘以50%以后，再按20%的稅率計算。實(shí)際稅負為10%。

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　　2016年1月份繳納四季度企業(yè)所得稅時(shí)，是當季利潤不超過(guò)30萬(wàn)元還是累計利潤不超過(guò)30萬(wàn)元才能享受減半?

　　答：根據現行企業(yè)所得法規定，企業(yè)在預繳時(shí)都采用累計利潤口徑。由于新政策從2015年10月1日起執行，2016年1月份預繳時(shí)，對于累計利潤不超過(guò)30萬(wàn)元的，需要按照國家稅務(wù)總局公告2015年第61號規定，對其10月1日以前的利潤，執行減低稅率政策：10月1日之后的利潤，可以享受減半征稅優(yōu)惠。

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　　小型微利企業(yè)應納稅所得額30萬(wàn)元的判斷口徑是否包括查補以前年度的應納稅所得額?

　　答：小型微利企業(yè)年應納稅所得額低于30萬(wàn)元的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這里的年應納稅所得額針對的是本年度的，不包括以前年度的收入。查補以前年度的收入，應相應調整對應年度的所得稅申報，如不涉及補虧等事項，對當年的申報不影響。

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　　我是一名建筑企業(yè)會(huì )計，由于我們項目的不固定性，納稅年度內有業(yè)務(wù)時(shí)從業(yè)人數會(huì )超過(guò)100人以上，無(wú)業(yè)務(wù)時(shí)只有管理人員幾個(gè)人，請問(wèn)像我們這種建筑企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

　　答：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)規定，從2015年1月1日起從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　如果您單位符合上述規定，就可以享受。

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　　小型微利企業(yè)在預繳時(shí)是否就可以享受優(yōu)惠?

　　答：小型微利企業(yè)經(jīng)營(yíng)規模較小，資金壓力加大。因此，從2014年開(kāi)始，我們規定符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳時(shí)就可以享受稅收優(yōu)惠政策，年度結束后，再統一匯算清繳，多退少補。上述規定一直沒(méi)有改變。

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　　小微企業(yè)認定是指當年應稅所得額在20-30萬(wàn)之間的，就認定為小微企業(yè)嗎?如果一家公司在2015年應稅額在40萬(wàn)，到了2016年應稅額降至20萬(wàn)。那么2015年不享受小微優(yōu)惠。2016年滿(mǎn)足條件就可以享受小微優(yōu)惠了嗎?

　　答：小型微利企業(yè)除了符合資產(chǎn)總額和從業(yè)人數指標外，其年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，就屬于小型微利企業(yè)，不需要稅務(wù)機關(guān)認定。對于您所舉的案例，2015年不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，2016年符合的，2016年可以享受。

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　　預繳時(shí)不符合小型微利，匯算時(shí)符合小型微利企業(yè)，可以退稅嗎?

　　答：企業(yè)預繳時(shí)不符合小型微利條件，匯算清繳時(shí)符合的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如涉及退稅問(wèn)題，可以按照匯算清繳相關(guān)管理辦法執行。

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　　2015年新成立企業(yè)的經(jīng)營(yíng)月份數如何計算?

　　答：2015年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營(yíng)月份，按照稅務(wù)登記日期所在月份計算。

　　如：企業(yè)稅務(wù)登記日期為2015年2月1日，其2015年度經(jīng)營(yíng)月份數從2月份開(kāi)始計算至12月份，共計11個(gè)月。

　　又如：企業(yè)稅務(wù)登記日期為2015年8月31日，其2015年度經(jīng)營(yíng)月份數從8月份開(kāi)始計算至12月份，共計5個(gè)月。

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　　小微企業(yè)職工人數含外雇臨時(shí)工嗎?

　　答：根據現行企業(yè)所得稅政策規定，在判斷是否符合小型微利企業(yè)標準時(shí)，職工人數包含外雇臨時(shí)工。

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　　關(guān)于小型微利企業(yè)的兩個(gè)指標：人數和資產(chǎn)總額，是要同時(shí)具備這兩個(gè)條件?還是具備其一就可以了?再有資產(chǎn)總額指的是凈資產(chǎn)?還是包含負債在內的資產(chǎn)?

　　答：根據現行企業(yè)所得稅法規定，從業(yè)人數和資產(chǎn)總額兩個(gè)指標必須同時(shí)具備。資產(chǎn)是指企業(yè)資產(chǎn)負債表左側的資產(chǎn)總額的合計數。

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　　現行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策可以疊加其他減低稅率的優(yōu)惠政策同時(shí)享受嗎?例如西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策等。

　　答：西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策和高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，不能與小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠疊加享受。